Periode yang berakhir 31 desember 2000
Arus kas dari berbagai Aktivitas Operasi
Penerimaan kas dari pelanggan xxx Pembayaran kas kepada pemasok (xxx)
Pembayaran bunga (xxx)
Hasil dari asuransi pabrik xxx
Pembayaran pajak penghasilan (xxx) Arus kas bersih dari aktivitas operasi xxx Arus kas dari Aktivitas Investasi
Pembelian tanah, bagunan, peralatan (xxx) Hasil dari penjualan peralatan xxx
Penerimaan bunga xxx
Penerimaan deviden xxx
Arus kas bersih dari Aktivitas Investasi Arus kas dari Aktivitas Pendanaan
Hasil dari penerbitan modal xxx Hasil dari pinjaman jangka panjang xxx Pembayaran hutang sewa guna usaha (xxx)
Pembayaran deviden (xxxx)
Arus kas bersih dari Aktivitas Pendanaan xxx
Kenaikan kas bersih dan setara kas xxx
Kas dan setara kas pada awal periode xxx Kas dan setara kas pada akhir Peiode xxx
b. Metode Tidak Langsung
Dalam metode tidak langsung, pengaruh dari semua penangguhan penerimaan dan pengeluaran kas dimasa lalu dan semua akurat dari penerimaan kas dan pengeluaran yang diharapkan pada masa akan datang dihilangkan dan laba bersih yang diperhitungkan laba rugi. Penyediaan ini dilakukan dengan menambahkan pos-pos yang tidak memerlukan pengeluaran kas kembali ke laba bersih serta penambahan dan pengurangan kenaikan maupun penurunan hutang dan piutang. Keunggulan utama dari metode ini adalah bahwa hal ini memusatkan perbedaan antara laba bersih dan aliran kas bersih dari aktivitas operasi.
Metode ini memberikan jaminan yang berguna antara laporan arus kas dan perhitungan laba rugi serta neraca. Selain itu, data yang diperlukan untuk metode tidak langsung umumnya lebih siap tersedia dan lebih mudah untuk diperoleh, dibandingkan dengan data yang diperlukan dalam metode langsung.
Dalam metode tidak langsung ini, penyajiannya dimulai dari laba rugi bersih dan selanjutnya disesuaikan dengan menambah atau mengurangi perubahan-perubahan dalam pos-pos yang mempengaruhi operasional seperti penyusutan, naik turun pos aktiva dan hutang lancar.
Format laporan arus kas dengan menggunakan metode tidak langsung adalah sebagai berikut :
Metode tidak langsung adalah sebagai berikut : PT. XYZ
LAPORAN ARUS KAS
Periode yang berakhir 31 Desember 2000
Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Laba bersih xxx
Penyesuaian untuk :
Penyusutan xxx
Kerugian selisih kurs (xxx)
Penghasilan investasi xxx
Beban bunga xxx
Kenaikan piutang dagang (xxx) Penurunan persediaan xxx
Penurunan hutang dagang xxx
Pembayaran bunga (xxx)
Pembayaran pajak penghasilan xxx
Hasil dari asuransi pabrik xxx
Arus Kas bersih dari Aktivitas Operasi xxx
Arus kas dari Aktivitas Investasi
Pembelian tanah, bangunan dan peralatan (xxx) Hasil dari penjualan peralatan xxx
Penerimaan deviden xxx
Penerimaan bunga xxx
Arus Kas bersih dari Aktivitas Investasi xxx Arus kas dari aktivitas pendanaan
Hasil dari penerbitan modal saham xxx Hasil dari pinjaman jangka panjang xxx Pembayaran hutang sewa guna usaha (xxx)
Pembayaran deviden (xxx)
Arus Kas bersih dari Aktivitas Pendanaan xxx
Kenaikan bersih kas dan setara kas xxx
Kas dan setara kas pada awal periode Kas dan setara kas pada akhir periode xxx
E. Langkah - Langkah Menganalisis Laporan Arus Kas
Analisis laporan kas penyusunan ( Laporan Rugi / Laba ) yang disusun atas dua tahun. Laporan tersebut menggambarkan laba bersih yang diperoleh oleh perusahaan dalam dua periode terakhir. Dari laporan rugi laba dapat disusun laporan perubahan neraca.
Sebagai langkah pertama dalam analisis laporan arus kas adalah penyusunan “ Laporan Perubahan Neraca “ ( Statement of Balance Sheet
Changes ) yang disusun atas dasar dua neraca dalam dua periode. Laporan
tersebut menggambarkan perubahaan masing-masing elemen neraca antara dua periode tersebut dan setiap perubahaan elemen tersebut mencerminkan adanya sumber penggunaan kas. Dari laporan perubahaan neraca dengan bantuan dari laporan laba ditahan dapatlah disusun laporan arus kas.
Untuk analisis dan evaluasi ini penulis akan menggunakan laporan arus kas tahun 2007 ( dengan membandingkan dua neraca yaitu neraca tahun 2006 dan neraca tahun 2007 ) . Laporan tersebut akan mengambarkan perubahan masing-masing elemen neraca, dan dari kertas kerja, kemudian akan disusun laporan arus kas.
Dalam melakukan analisis laporan arus kas, penulis akan membuat komposisi dana berdasarkan laporan arus kas pada PT. Azitec Medan. Dalam komposisi ini, penulis akan membuat perbandingan setiap sumber kas dan perbandingan antara penggunaan kas dengan total penggunaan kas pada tahun yang bersangkutan yaitu 2007.
Sebagai bahan analisis dalam skripsi minor ini, penulis akan mencantumkan neraca konsolidasi 2 tahun, yaitu tahun 2006 dan 2007 serta laporan arus kas yang berakhir 2007.
Menurut Harahap ( 2004 : 95 ) perubahan – perubahan dari elemen-elemen neraca yang efeknya memperbesar kas adalah sebagai berikut :
1. Berkurangnya aktiva lancar 2. Berkurangnya aktiva tetap
3. Bertambahnya setiap jenis hutang
4. Bertambahnya modal sendiri ( kenaikan modal disetor atau laba yang ditahan ).
Sedangkan perubahan - perubahan yang akan memperkecil kas dan dikatakan sebagai penggunaan kas adalah sebagai berikut :
1. Bertambahnya aktiva lancar 2. Bertambahnya aktiva tetap
3. Berkurangnya setiap jenis hutang
4. berkurangnya modal sendiri (turunnya modal disetor atau laba ditahan )
TABEL 1 PT. AZITEC
NERACA
UNTUK PERIODE BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
AKTIVA 2006 2007 Rp Rp AKTIVA LANCAR Kas 53.000.000 65.000.000 Bank 25.000.000 30.000.000 Piutang Usaha 16.000.000 20.000.000
Asuransi di bayar dimuka 15.000.000 18.000.000
Jumlah Aktiva Lancar 109.000.000 133.000.000
AKTIVA TETAP
Tanah 80.000.000 80.000.000
Bangunan 150.000.000 155.000.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan 25.000.000 30.000.000
Peralatan Kantor 15.000.000 25.000.000
Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 4.000.000 8.000.000
Jumlah Aktiva Tetap 274.000.000 298.000.000
JUMLAH AKTIVA 383.000.000 431.000.000
EKUITAS DAN KEWAJIBAN
KEWAJIBAN LANCAR
Hutang Usaha 20.000.000 30.000.000
Hutang Gaji 15.000.000 16.500.000
Hutang Jangka Panjang 50.000.000 65.500.000
Hutang Jangka Pendek 20.000.000 25.000.000
Hutang Lain-Lain 15.000.000 20.000.000
Jumlah Kewajiban Lancar 120.000.000 157.000.000
Ekuitas
Modal 263.000.000 274.000.000
TABEL 2 PT. AZITEC
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK PERIODE BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
2006 2007 Rp Rp PENDAPATAN Pendapatan Usaha 135.000.000 150.000.000 BIAYA LANGSUNG Biaya pelatihan 30.000.000 38.000.000 Biaya Jasa-Jasa 178.000.000 180.000.000
Jumlah Biaya Langsung 208.000.000 218.000.000
JUMLAH PENDAPATAN 343.000.000 368.000.000
BIAYA ADM DAN UMUM
Biaya penyusutan bangunan 25.000.000 30.000.000
Biaya penyusutan peralatan kantor 4.000.000 8.000.000
Biaya izin usaha 2.000.000 5.000.000
Biaya rekening listrik 6.850.000 9.200.000
Biaya rekening air 4.800.000 5.000.000
Biaya rekening telepon 10.970.000 11.200.000
Alat - alat kantor 5.630.000 6.800.000
Biaya pemeliharaan 8.700.000 9.500.000
Biaya keamanan dan kebersihan 6.000.000 7.000.000
Biaya gaji pegawai 150.000.000 180.000.000
Biaya perjalanan dinas 10.000.000 10.000.000
Biaya asuransi 40.000.000 20.000.000
JUMLAH BIAYA ADM DAN UMUM 273.150.000 302.000.000
LABA KOTOR 69.850.000 66.000.000
PAJAK 14.950.000 10.800.000
TABEL 3 PT. AZITEC
NERACA PERBANDINGAN
UNTUK PERIODE BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
AKTIVA 2006 2007 Naik / Turun Rp Rp Rp AKTIVA LANCAR Kas 53.000.000 65.000.000 12.000.000 Bank 25.000.000 30.000.000 5.000.000 Piutang Usaha 16.000.000 20.000.000 4.000.000
Asuransi di bayar dimuka 15.000.000 18.000.000 3.000.000 Jumlah Aktiva Lancar 109.000.000 133.000.000 24.000.000
AKTIVA TETAP
Tanah 80.000.000 80.000.000
Bangunan 150.000.000 155.000.000 5.000.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan 25.000.000 30.000.000 5.000.000 Peralatan Kantor 15.000.000 25.000.000 10.000.000 Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 4.000.000 8.000.000 4.000.000 Jumlah Aktiva Tetap 274.000.000 298.000.000 24.000.000
JUMLAH AKTIVA 383.000.000 431.000.000 48.000.000
EKUITAS DAN KEWAJIBAN
KEWAJIBAN LANCAR
Hutang Usaha 20.000.000 30.000.000 10.000.000
Hutang Gaji 15.000.000 16.500.000 1.500.000
Hutang Jangka Panjang 50.000.000 65.500.000 15.500.000 Hutang Jangka Pendek 20.000.000 25.000.000 5.000.000 Hutang Lain-Lain 15.000.000 20.000.000 5.000.000 Jumlah Kewajiban Lancar 120.000.000 157.000.000 37.000.000
Ekuitas
Modal 263.000.000 274.000.000 11.000.000
TABEL 4 PT. AZITEC LAPORAN ARUS KAS
UNTUK PERIODE BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
Rp Rp
ARUS KAS DARI AKTIVITAS
OPERASI
laba Bersih 55.200.000
Akumulasi penyusutan bangunan 5.000.000 Akumulasi penyusutan peralatan
kantor 4.000.000
Kas Bersih yang disediakan dari Aktivitas Operasi 46.200.000
ARUS KAS DARI AKTIVITAS
INVESTASI
Kenaikan peralatan kantor 4.000.000
Kenaikan bangunan 5.000.000
Kas Bersih yang digunakan dari Aktivitas Investasi 9.000.000
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
Kenaikan hutang usaha 10.000.000
Kenaikan gaji 1.500.000
Kenaikan jangka panjang 15.500.000 Kenaikan jangka pendek 5.000.000 Kenaikan hutang lain-lain 5.000.000
Kenaikan Modal 11.000.000
Pembayaran prive ( 36.000.000)
Kas Bersih yang digunakan dari Aktivitas Pendanaan 12.000.000
Kenaikan Arus Kas 12.000.000
Kas Awal periode 2006 53.000.000