BAB II TINJAUAN PUSTAKA
G. Materi Akuntansi Menyusun Rekonsiliasi Bank
8. Penyusunan Laporan Rekonsiliasi Bank
Tahap-Tahap penyusunan rekonsiliasi bank adalah sebagai berikut: a. Mulailah dengan saldo yang tercantum dalam laporan bank dan saldo
yang tercantum dalamrekening Kas perusahaan (disebut juga “saldo per buku”). Kedua angka tersebut mungkintifak sama karena adanya
perbedaan saat pembukuan dan karensa sebab-sebab yang telah diterangkan diatas.
b. Tambahkan atau kurangkan saldo per bank, hal-hal yang tercantum dalam pembukuan perusahaan tetapi tidak tercantum dalam laporan bank.
1) Tambahkan setoran dalam perjalanan pada saldo per bank. Setoran dalam perja-lanan dapat diketahui dengan cara membandingkan antara setoran-setoran yang tercantum dalam laporan bank dengan daftar penerimaan kas yang terdapat dalam pembukuan perusahaan. Setoran dalam perjalanan adalah setoran yang tercantum dalam pembukuan perusahaan, tetapi tidak tercantum sebagai setoran dalam lapor-an bank pada bulan yang bersangkutan. Apabila pada bulan yang lalu terdapat setoran dalam perjalanan, maka setoran tersebut akan nampak
dalam laporan bank bulain ini. Jika tidak, berarti setoran tersebut telah hilang
2) Kurangkan cek dalam perjalanan dari saldo ke bank. Cek dalam perjalanan dapat di-ketahui dengan cara membandingkan antara cek-cek yang diuangkan di bank seper-ti yang tercantum dalam laporan bank dengan cek-cek yang dikeluarkan perusahaan seperti tercantum dalam jurnal kas. Cek dalam perjalanan adalah cek yang telah di-keluarkan perusahaan tetapi tidak nampak dalam laporan bank. Pembandingan ini juga merupakan pengujian bahwa semua cek yang telah dibayar oleh bank adalah merupakan cek perusahaan yang sah dan telah dicatat dengan benar, baik oleh bank maupun oleh perusahaan. Cek dalam perjalanan sangat umum terjadi, sehing-ga merupakan hal yang paling sering tercantum dalam suatu laporan bank.
c. Tambahkan atau kurangkan pada saldo per buku, hal-hal yang tercantum dalam laporan bank tetapi tidak tercatat dalam pembukuan perusahaan.
1) Tambahkan pada saldo per buku (a) penerimaan-penerimaan kas langsung melalui bank dan (b) pendapatan bunga atas saldo giro di bank. Kedua hal tersebut akan dapat diketahui dengan cara membandingkan antara setoran-setoran yang tercan-tum dalam laporan bank dengan penerimaan kas yang terdapat dalam pembukuan perusahaan. Kadang-kadang perusahaan belum mencatat kedua hal tersebut, se-dangkan bank sudah mencatatnya.
2) Kurangkan saldo per buku (a) biaya administrasi bank, (b) biaya pencetakan cek, (c) pengurangan yang telah dilakukan oleh bank lainnya (misalnya pengurangan karena adanya pengembalian cek kosong atau cek yang telah lewat waktu). Hal-hal tersebut akan dapat diketahui dengan cara membandingkan pengurangan-pengurangan yang terdapat dalam laporan bank
dengan catatan perusahaan dalam jurnal kas. Kadang-kadang hal-hal diatas belum dicatat perusahaan, sedangkan bank sudah mencatatnya.
d. Hitunglah saldo per bank yang telah disesuaikan dan saldo per buku yang telah dise-suaikan. Kedua saldo tersebut harus sama.
e. Buatlah jurnal untuk setiap hal yang terdapat pada 3 butir diatas, yaitu hal-hal yang ter-cantum pada sisi per buku (perusahaan) dalam rekonsiliasi bank.
f. Perbaiki semua kesalahan yang terdapat dalam pembukuan
perusahaan, dan sampai-kan pemberitahuan kepada bank jika bank telah melakukan kesalahan.
Penyusunan rekonsiliasi bank menurut menurut bank dan menurut perusahaan ke arah saldo yang benar serta menurut bank ke arah saldo menurut catatan perusahaan.
a. Rekonsiliasi saldo akhir menurut bank dan menurut perusahaan ke arah saldo yang benar
Bentuk ini disusun secara sebelah menyebelah. Sebelah kiri untuk rekonsiliasi saldo kas, sedangkan bagian sebelah kanan untuk rekonsiliasi saldo rekening koran. Menyusun laporan rekonsiliasi bank dalam bentuk ini pada dasarnya melakukan penambahan atau pengurangan terhadap saldo kas menurut catatan perusahaan atau saldo menurut rekening koran sesuai dengan pengaruh transaksi yang mengakibatkan terjadinya perbedaan saldo kas sehingga pada akhirnya diperoleh saldo yang sama.
Langkah-langkah untuk menyusun laporan rekonsiliasi bank ke arah saldo yang benar adalah sebagai berikut :
1) Menentukan saldo menurut pihak mana (bank atau perusahaan) yang terpengaruh dari setiap penyebab terjadinya saldo kas
2) Menentukan perubahan yang harus dilakukan pada saldo yang bersangkutan apakah harus ditambah atau dikurangi .
3) Penambahan atau pengurangan terhadap saldo kas dalam rekonsiliasi bank dilakukan terhadap saldo kas menurut pihak yang belum mencatat transaksi yang bersangkutan atau pihak yang salah melakukan pencatatan
...(Nama Perusahaan)
Laporan Rekonsiliasi Bank ... (Periode laporan)
Saldo menurut buku kas xxx
Kas kecil (xxx)
Saldo besar sblm rekonsiliasi xxx
Ditambah :
Penagihan inkaso xxx Koreksi penarikan cek xxx Koreksi penyetoran xxx Jasa giro bank xxx
Subtotal xxx +
Penjumlahan xxx Dikurangi :
Biaya inkaso piutang xxx Koreksi penarikan cek xxx Cek tidak cukup dana xxx Biaya administrasi xxx Biaya pajak penghasilan xxx+
Sub total (xxx)
Saldo kas prsh setelah rekonsiliasi xxx
Saldo menurut rekening Koran xxx
Ditambah :
Koreksi penyetoran xxx Setoran masih dalam proses xxx Koreksi pencatatan penyetoran xxx Koreksi pembebanan angsuran xxx
Subtotal xxx +
Penjumlahan xxx
Dikurangi :
Koreksi penyetoran xxx Cek masih dalam peredaran xxx Koreksi penyetoran xxx Koreksi penyetoran PT BIMA xxx
Subtotal (xxx)
Saldo rek koran setelah rekonsiliasi xxx
b. Rekonsiliasi saldo bank akhir menurut bank ke arah saldo menurut catatan perusahaan (biasanya berbentuk staffel /vertikal)
Rekonsiliasi bank bentuk ini dilakukan dengan cara menyesuaikan catatan yang telah dilakukan pihak bank mengacu pada catatan perusahaan sehingga jika semua penyebab terjadinya perbedaan saldo kas telah diketahui, saldo kas menurut bank akan sama dengan saldo kas menurut catatan perusahaan. Rekonsiliasi ini hanya bertujuan untuk mengetahui penyebab terjadi perbedaan saldo kas
dan menguji ketelitian pencatatan kas dan tidak diarahkan kepada saldo yang benar.
Langkah–langkah :
1) Menentukan saldo kas dari bank untuk menyusun laporan rekonsiliasi
2) Menentukan penyebab terjadinya perbedaan dan semua berpengaruh terhadap saldo dari bank
3) Memperoleh saldo sesuai catatan perusahaan
...(Nama Perusahaan)
Laporan Rekonsiliasi Bank ... (Periode laporan)
Saldo menurut rekening koran per ... Rp XXX
1. Menambah :
Setoran dalam perjalanan Rp xxx Cek kosong dari debitur Rp xxx Biaya inkaso Rp xxx Biaya administrasi Rp xxx Koreksi kesalahan Rp xxx + Jumlah Rp xxx + Rp xxx 2. Mengurangi :
Cek dalam peredaran Rp xxx Hasil inkaso Rp xxx
Jasa Giro Rp xxx
Koreksi kesalahan Rp xxx +
Jumlah Rp
xxx -
Saldo menurut buku kas perusahaan Rp xxx
Ilustrasi 1 :
Saldo kas di PT. Aji Jaya pada tanggal 31 Agustus 2011 menunjukkan jumlah Rp 52.750.000. Saldo menurut rekening koran PT. Aji Jaya di bank
BRI pada tanggal 31 Agustus 2011 Rp 63.500.000. Setelah diadakan penelitian, perbedaan tersebut disebabkan hal-hal sebagai berikut :
a. Cek No. 450 sebilai Rp 24.375.000 yang telah dikeluarkan oleh perusahaan ternyata belum ditukar oleh penerima ke bank BRI.
b. Bank telah berhasil menagihkan piutang pelanggan ke perusahaan senilai Rp 6.975.000. Bank BRI baru memberitahu perusahaan bersama rekening koran pada akhir bulan agustus 2011
c. Setoran perusahaan pada tanggal 31 Agustus 2011 sebesar Rp 6.000.000 belum dibukukan oleh bank
d. Sebuah cek yang diterima dari seorang pelanggan sejumlah Rp 4.000.000 telah didepositokan ke bank , ternyata dikembalikan karena tidak cukup dananya
e. Cek no. 451 yang ditarik oleh PT. Abadi Jaya sebesar Rp 7.500.000 telah salah dibukukan oleh bank ke dalam rekening PT. Aji Jaya
f. Cek No. 215 DX sebesar Rp 15.275.000 untuk pelunasan utang ke Fa. Sejahtera, oleh PT. Aji Jaya telah dicatat dengan jumlah Rp 12.575.000
g. Biaya bank untuk bulan Agustus 2011 sebesar Rp 900.000, belum dicatat oleh perusahaan
h. Bank memberikan jasa giro kepada PT. Aji Jaya Rp 500.000
Buat rekonsiliasi Bank PT. Aji Jaya per 31 Agustus 2011 dengan cara Rekonsiliasi saldo akhir menurut bank dan menurut perusahaan kearah saldo yang benar.
Jawab :
Rekonsiliasi saldo akhir menurut bank dan menurut perusahaan kearah saldo yang benar.
PT. AJI JAYA
LAPORAN REKONSILIASI BANK 31 AGUSTUS 2011
A. Saldo kas menurut catatan perusahaan sebelum rekonsiliasi
Rp 52.750.000 B. Saldo menurut rekening koran sebelum rekonsiliasi
Rp 63.500.000 Ditambah : Ditambah : b) Tagihan Inkaso Rp 6.975.000 c) simpanan dalam proses Rp 6.000.000 h) Jasa Giro (Pendapatan bunga) Rp 500.000 e) koreksi cek 451 Rp 7.500.000
Sub Total Rp 7475.000 Sub total Rp 13.500.000
Total Rp 60.225.000 Total Rp 77.000.000 Dikurangi : Dikurangi : d) Cek kososng Rp 4.000.000 a) cek dalam peredaran (Rp 24.375.000) f) cek No. 215 untuk pelunasan utang dicatat terllalu rendah Rp 2.700.000 g) biaya administrasi bank Rp 900.000 Sub total (Rp 7.600.000)
Saldo kas setelah rekonsiliasi
Rp 52.625.000 Saldo bank setelah rekonsiliasi
48
