Membantu profesi auditor dan KAP dalam upaya meningkatkan kualitas pelayanan kepada klien, sehingga KAP dapat mempertahankan kliennya
TINJAUA N PUSTA KA
3. Ukura n KAP
3. Ukura n KAP
Kua lita s a ud it m e rup a ka n se sua tu ya ng a b stra k se hing g a sulit d iukur d a n ha nya d a p a t d ira sa ka n o le h p a ra p e ng g una ja sa a ud it, se hing g a sa m p a i sa a t ini tid a k a d a d e finisi ya ng se ra g a m m e ng e na i kua lita s a ud it te rse b ut. De Ang e lo (1991) m e nd e finisika n kua lita s a ud it se b a g a i p ro b a b ilita s g a b ung a n untuk me nd e te ksi d a n m e la p o rka n ke sa la ha n ya ng m a te ria l d a la m la p o ra n ke ua ng a n. Na m un te rd a p a t b e b e ra p a p e ne litia n ya ng me nc o b a m e liha t a trib ut a p a ya ng ha rus d imiliki a ud ito r ya ng b e rkua lita s d a ri sud ut p a nd a ng a ud ito r, p e m b ua t la p o ra n ke ua ng a n d a n p e m a ka i la p o ra n ke ua ng a n.
Be b e ra p a p e ne litia n ya ng me ng g una ka n ukura n KAP se b a g a i p ro ksi kua lita s a ud it b e rha sil me m b uktika n se c a ra e mp iris b a hwa te rd a p a t p e rb e d a a n kua lita s a nta ra KAP b e rukura n b e sa r (b ig fo ur a c c o unting firms) d e ng a n KAP b e rukura n ke c il (no n-b ig fo ur a c c o unting firms) Riya tno (2007).
Exp e rtise KAP m e rup a ka n sa la h sa tu a trib ut d a la m se rvis KAP b e sa r (Ma rd iya h, 2002). KAP b e sa r (b ig fo ur) m e m iliki sumb e r d a ya a ta u ke ka ya a n ya ng le b ih b e sa r, Le nno x (2000) m e liha t
p a d a d ua p e nje la sa n m e ng e na i hub ung a n ya ng p o sitif a nta ra ukura n KAP d a n kua lita s a ud it, ya itu a la sa n re p uta si d a n sumb e r d a ya ya ng d im iliki o le h KAP b e sa r. Pe ne litia nnya me m b uktika n ke se sua ia n d e ng a n hip o te sis re p uta si ya ng b e ra rg um e n b a hwa KAP b e sa r m e m p unya i inse ntif le b ih b e sa r untuk m e ng a ud it le b ih a kura t ka re na m e re ka m e m iliki le b ih b a nya k hub ung a n sp e sifik d e ng a n klie n (c lie nt-sp e c ific re nts) ya ng a ka n hila ng jika me re ka m e m b e rika n la p o ra n ya ng tid a k a kura t. Se la in itu ka re na KAP b e sa r m e miliki sumb e r d a ya a ta u ke ka ya a n ya ng le b ih b e sa r d a rip a d a KAP ke c il, m a ka m e re ka te ra nc a m (e xp o se d) o le h tuntuta n hukum p iha k ke tig a ya ng le b ih b e sa r b ila m e ng ha silka n la p o ra n a ud it ya ng tid a k a kura t.
C . Pe ne litia n Te rd a hulu
Ism a il d kk (2008) m e la kuka n p e ne litia n te nta ng p e rg a ntia n KAP d i Ma la ysia . Tujua n p e ne litia n ini a d a la h untuk m e ng id e ntifika si fa kto r p e ne ntu uta m a p e rg a ntia n KAP ya ng te rja d i d ia nta ra p e rusa ha a n-p e rusa ha a n ya ng te rd a fta r d i b ursa Ma la ysia , te ruta m a se la ma p e rio d e 1997-1999, ya ng b e rte p a ta n d e ng a n krisis ke ua ng a n Asia . Pe ne litia n ini me m b a g i me nja d i tig a fa kto r ya ng m e mp e ng a ruhi p e rg a ntia n a ud ito r, ya itu c lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt, re p uta si klie n, d a n ke e fe ktifa n a ud ito r. C lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt d i id e ntifika si se b a g a i p e rub a ha n m a na je me n, ra p id g ro wth, d a n
p e rub a ha n d a la m a ktivita s p e nd a na a n. Re p uta si klie n d iukur d e ng a n q ua lifie d a udit o p inio n, ke sulita n ke ua ng a n (m e ng g una ka n p e rub a ha n RO A, Le ve ra g e, ra sio likuid ita s), p e rub a ha n a udit fe e, ukura n p e rusa ha a n, d a n p e rub a ha n na m a p e rusa ha a n. Se d a ng ka n ke e fe ktifa n a ud ito r d i id e ntifika si se b a g a i p e rika ta n a ud it ja ng ka p a nja ng . Ha sil p e ne litia n m e m b e rika n b ukti e m p iris b a hwa le ve ra g e, g ro wth turno ve r (p e rtum b uha n p e njua la n), p e rub a ha n a ktivita s p e nd a na a n, p e rika ta n a ud it ja ng ka p a nja ng , a udit fe e b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r (KAP).
Pe ne litia n Ma g ri d a n Ba ld a c c hino (2004) m e m e riksa fa kto r-fa kto r ya ng b e rko ntrib usi te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r (a udit c ha ng e) d i Ma lta . Me re ka me ng g una ka n fa kto r-fa kto r ke p e rila kua n (b e ha vio ra l) d a n ke ua ng a n se rta fa kto r la innya . Ha sil me nunjukka n b a hwa fa kto r ke p rila kua n le b ih b e rp e ra n a ta u b e rko ntrib usi te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r se c a ra suka re la d i Ma lta . Fa kto r ke p e rila kua n te rse b ut a nta ra la in hub ung a n ke rja d e ng a n a ud ito r m e mb uruk se c a ra sub sta nsia l, a d a nya ke tid a kc o c o kka n a nta ra m a na je m e n kunc i p e rusa ha a n d e ng a n a ud ito r se ka ra ng , te rd a p a t p e rub a ha n p a rtne r a ud it ya ng b e rta ng g ung ja wa b te rha d a p p e rika ta n.
Ka wija ya d a n Jua nia rti (2002) m e ne liti te nta ng fa kto r-fa kto r ya ng m e nd o ro ng p e rp ind a ha n a ud ito r (a ud ito r switc h) p a d a p e rusa ha a n-p e rusa ha a n d i Sura b a ya d a n Sid o a rjo . Va ria b e l uta m a ya ng d ig una ka n d a la m p e ne litia n ini a d a la h q ua lifie d a udit o p inio n. Disa mp ing itu p e ne litia n ini jug a m e ng g una ka n va ria b e l ko ntro l ya ng
te rd iri d a ri m e rg e r, ma na g e me nt c ha ng e s d a n e ksp a nsi. Pe ne litia n ini m e nunjukka n tid a k te rd a p a t b ukti ya ng sig nifika n b a hwa q ua lifie d a udit o p inio n d a n ke tig a va ria b e l ko ntro l ya ng la in me rup a ka n va ria b e l ya ng m e m p re d iksi p e rp ind a ha n a ud ito r.
Wo o d a n Ko h (2001) m e ne liti fa c to r-fa kto r ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP d i sing a p ura . Pe ne litia n ini m e mb e rika n b ukti e m p iris b a hwa o p ini a ud ito r, ukura n KAP, p e rg a ntia n m a na je m e n, p e rse nta se ke p e milika n sa ha m , Inc o me ma nip ula tio n o p p o rtunitie s, le ve ra g e, ko m p le ksita s p e rusa ha a a n d a n me rg e r se b a g a i va ria b e l ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP.
Da m a ya nti d a n Sud a rm a (2008) ya ng m e ng g una ka n p e rg a ntia n ma na je m e n, o p ini a kunta n, fe e a udit, ke sulita n ke ua ng a n p e rusa ha a n, ukura n KAP, d a n p e rse nta se p e rub a ha n RO A se b a g a i fa kto r-fa kto r ya ng d id ug a b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r. Pe ne litia n ya ng d ila kuka n m e m b e rika n ha sil b a hwa va ria b e l a udit fe e d a n ukura n KAP m e m p unya i p e ng a ruh te rha d a p p e rusa ha a n p ub lik d i Ind o ne sia b e rp ind a h KAP. Se m e nta ra Se tyo rini d a n Ard ia ti (2006) m e ne liti p e ng a ruh p o te nsi ke b a ng kruta n (fina nc ia l distre ss) p e rusa ha a n p ub lik te rha d a p a udito r c ha ng e. Pe ne litia n ini m e ng a mb il sa mp e l p e rusa ha a n m a nufa ktur ya ng te rd a fta r d i BEJ d a n te rg o lo ng je nis p e rusa ha a n c o nsume r g o o ds, ha sil a na lisis d isimp ulka n b a hwa p o te nsi ke b a ng kruta n p e rusa ha a n p ub lik tid a k m e m p e ng a ruhi p e rg a ntia n a ud ito r.
Hud a ib d a n C o o ke (2005) m e ne liti p e ng a ruh p e rg a ntia n m a na je m e n, d a n fina nc ia l distre ss, o p ini a ud it se rta va ria b e l ko ntro l ya ng te rd iri d a ri ukura n KAP, a ud it fe e, g e a ring (d iukur d e ng a n uta ng ja ng ka p a nja ng ya ng m e le b ihi to ta l e kuita s), d a n ukura n p e rusa ha a n. Ha sil me nunjukka n b a hwa p e rusa ha a n ya ng m e ne rim a q ua lifie d a udit o p inio n d a n m e ng g a nti ma na je me nnya c e nd e rung untuk m e ng a la mi p e rg a ntia n a ud ito r.
D. Ke ra ng ka Ko nse p Pe ne litia n Da n Pe ng e m b a ng a n Hipo te sis
