ANALISIS PENGARUH PEMBIAYAAN MUDHARABAH,
MUSYARAKAH, DAN IJARAH TERHADAP KEMAMPUAN LABA
(Studi Empiris pada Bank Umum Syariah Yang Terdaftar di Bank Indonesia
Periode 2012-2014)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
B 200 110 306
MUHAMMAD FUAD MUWAHHID
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
v
MOTTO
“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu
telah selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah sungguh-sungguh (urusan)
yang lainnya. Dan hanya kepada Allah SWT hendaknya kamu berharap”
(QS. Al-Insyiroh : 6-8)
“Janganlah melihat ke masa depan dengan mata buta. Masa yang lampau
sangat berguna sebagai kaca benggala daripada masa yang akan datang”
(Ir. Soekarno)
“Rahasia terbesar mencapai kesuksesan adalah tidak ada rahasia besar, siapapun Anda akan menjadi sukses jika Anda berusaha dengan
sungguh-sungguh”
vi
PERSEMBAHAN
Dengan segala kerendahan hati penulis mempersembahkan karya kecil ini
spesial untuk:
Kedua orang tua yang paling saya sayangi dan banggakan, terima
kasih atas segala cinta, kasih dan pengorbanan. Bapak dan Ibu yang
selalu mengajarkanku tentang keikhlasan memandang masa lalu demi
tersenyumnya masa depan. Terima kasih atas segala doa yang kalian
panjatkan untuk kesuksesanku dan selalu membimbingku menjadi
yang lebih baik selama ini, serta selalu memberikan segala motivasi
dengan sepenuh hati.
Seluruh keluarga besarku yang selalu mendoakan dan memberikan
semangat untukku selama ini.
Adikku tercinta (Faiq, Himmah, Uzie dan Fifi) yang selalu
vii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat hidayah-Nya serta memberikan kekuatan, ketabahan,
kemudahan dan kedamaian berfikir dalam menyelesaikan penyusunan skripsi
yang berjudul “ANALISIS PENGARUH PEMBIAYAAN MUDHARABAH,
MUSYARAKAH DAN IJARAH TERHADAP KEMAMPUAN LABA (Studi
Empiris pada Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia
Periode 2012-2014)” sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana
Ekonomi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi pada Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
Terimakasih yang tak terhingga penulis sampaikan kepada semua pihak
yang telah memberikan dukungan, semangat, dan bantuan moril maupun materil,
langsung maupun tidak langsung, sehingga karya ini dapat terselesaikan dengan
baik. Dengan segala kerendahan hati penulis hanya mampu mengucapkan
terimakasih yang tulus kepada:
1. Bapak Dr.Triyono,S.E,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Dr.Zulfikar,S.E,M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas
viii
3. Bapak Dr.Noer Sasongko,S.E,M.Si,Akt selaku Dosen Pembimbing Skripsi
yang telah sabar memberikan pengarahan, bimbingan dan dorongan kepada
penulis dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini.
4. Bapak Dr.Noer Sasongko,S.E,M.Si,Akt selaku Pembimbing Akademik yang
telah memberikan arahan dan bimbingan dalam menempuh studi penulis.
5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu
pengetahuan yang sangat bermanfaat bagi penulis.
6. Bapak dan Ibu yang telah banyak memberikan bantuan baik materiil dan moril
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dan studi di Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
7. Adik-adikku tersayang dan tercinta atas seluruh keceriaan yang memotivasi
penulis sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi ini dengan lancar.
8. Teman Seperjuangan Penghuni Kost LPMS At-Tanwir 1 Tahun 2015/2016
(Mas Farid, Mas Nurhadi, Satroda, Roni, Afif, Abi, Nando, Fauzan, Solikhan,
Arif) dan teman-teman FEB Akuntansi angkatan 2011 yang kompak selalu.
9. Teman-teman tercintaku kelas H angkatan 2011
10.Teman-teman dari KAMMI Komisariat Al-Fath UMS atas kebersamaan yang
kualami dalam dekapan dakwah islamiyah.
11.Teman-teman dari lingkungan DP KPMKB Surakarta atas kebersamaan yang
telah kalian miliki.
12.Seluruh pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu, terima kasih atas
ix
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari
kesempurnaan, oleh sebab itu kritik dan saran pembaca yang bersifat membangun
sangat penulis apresiasi. Semoga skripsi ini dapat diterima dan bermanfaat bagi
pihak-pihak yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta, 22 Juli 2016
Penulis,
x
DAFTAR ISI
Hal
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN ... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iv
HALAMAN MOTTO ... v
HALAMAN PERSEMBAHAN ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR GAMBAR ... xv
DAFTAR LAMPIRAN ... xvi
ABSTRAKSI ... xvii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang ... 1
B. Perumusan Masalah ... 6
C. Tujuan Penelitian ... 6
D. Manfaat Penelitian ... 7
1. Manfaat Teoritis ... 7
2. Manfaat Praktis ... 7
xi
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 10
A. Landasan Teori ... 10
1. Akuntansi Pendapatan ... 10
2. Pengertian Bank Syariah ... 11
3. Fungsi Bank Syariah ... 13
4. Produk-produk Bank Syariah ... 15
5. Pembiayaan pada Bank Syariah ... 17
6. Hubungan antara Pembiayaan Bank Syariah terhadap tingkat laba ... 20
7. Kemampuan Laba (Profitabilitas) ... 21
8. Return On Assets (ROA) ... 22
B. Penelitian Terdahulu ... 23
C. Rerangka Pemikiran ... 26
D. Pengembangan Hipotesis ... 26
BAB III METODE PENELITIAN ... 30
A. Jenis Penelitian ... 30
B. Jenis dan Sumber Data ... 30
C. Metode Pengumpulan Data ... 30
D. Populasi dan Sampel ... 31
E. Definisi Operasional Variabel ... 32
1. Variabel Dependen ... 32
2. Variabel Independen ... 32
xii
G. Uji Asumsi Klasik ... 35
a. Uji Normalitas ... 35
b. Uji Multikolinieritas ... 35
c. Uji Heteroskedastisitas ... 36
d. Uji Autokorelasi ... 36
H. Uji Hipotesis (Uji statistik t) ... 37
I. Uji Ketepatan Model ... 39
1. Uji Signifikansi Simultan ... 39
2. Uji Koefisien Determinasi R2 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ... 40
... 39
A. Deskripsi Data Penelitian ... 40
1. Perkembangan Bank Syariah di Indonesia ... 40
2. Populasi dan Sampel ... 42
B. Hasil Analisis dan Pembahasan ... 43
1. Statistik Deskriptif ... 43
2. Uji Asumsi Klasik ... 44
a. Uji Normalitas ... 44
b. Uji Multikolinieritas ... 45
c. Uji Heteroskedastisitas ... 46
d. Uji Autokorelasi ... 47
3. Analisis Regresi Linear Berganda ... 48
4. Uji Ketepatan Model ... 50
xiii
b. Uji Koefisien Determinasi R2
5. Uji Hipotesis (Uji t) ... 51
... 51
C. Pembahasan ... 52
1. Pengaruh pembiayaan Mudharabah terhadap kemampuan laba ... 52
2. Pengaruh pembiayaan Musyarakah terhadap kemampuan laba ... 53
3. Pengaruh pembiayaan Ijarah terhadap kemampuan laba ... 54
BAB IV PENUTUP ... 56
A. Kesimpulan ... 56
B. Keterbatasan Penelitian ... 56
C. Saran ... 57
DAFTAR PUSTAKA
xiv
DAFTAR TABEL
Hal
Tabel 4.1 Jaringan Kantor Perbankan Syariah di Indonesia ... 41
Tabel 4.2 Jumlah Populasi dalam Penelitian ... 43
Tabel 4.3 Statistik Deskriptif ... 43
Tabel 4.4 Hasil Uji Normalitas ... 45
Tabel 4.5 Hasil Uji Multikolinieritas ... 46
Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 47
Tabel 4.7 Hasil Uji Autokorelasi ... 48
Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi Linier Berganda ... 49
Tabel 4.9 Hasil Uji F ... 50
Tabel 4.10 Hasil Uji R2 Tabel 4.11 Hasil Uji t ... 52
xv
DAFTAR GAMBAR
Hal Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran ... 26
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Pembiayaan Mudharabah Triwulanan Tahun 2012-2014
Lampiran 2 Daftar Pembiayaan Musyarakah Triwulanan Tahun 2012-2014
Lampiran 3 Daftar Pembiayaan Ijarah Triwulanan Tahun 2012-2014
Lampiran 4 Daftar Hasil Perhitungan ROA Triwulanan Tahun 2012-2014
Lampiran 5 Hasil Perhitungan LN (Logaritma Natural) Setiap Variabel
Lampiran 6 Hasil Uji Normalitas dan Uji Multikolinieritas
Lampiran 7 Hasil Uji Heteroskedastisitas dan Uji Autokorelasi
Lampiran 8 Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Lampiran 9 Tabel r dan tabel t
xvii
ABSTRAKSI
Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji pengaruh pembiayaan mudharabah, pembiayaan musyarakah dan pembiayaan ijarah sebagai variabel independen terhadap kemampuan laba sebagai variabel dependen.
Populasi dalam penelitian ini adalah Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia selama periode 2012-2014. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 60 sampel dengan metode purposive sampling. Tipe data adalah data sekunder. Data di analisis menggunakan regresi linear berganda.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel pembiayaan mudharabah dan pembiayaan musyarakah berpengaruh terhadap kemampuan laba. Secara simultan variabel pembiayaan mudharabah, pembiayaan musyarakah dan pembiayaan ijarah berpengaruh terhadap kemampuan laba (profitabilitas).
Kata Kunci : Pembiayaan Mudharabah, Pembiayaan Musyarakah,
xviii
ABSTRACT
The objective of this research is to test the affect of mudharabah outlay,
musyarakah outlay and ijarah outlay as independent variables on profitability as
the dependent variable.
The population in this research isislamic bank listed on the Indonesian
Bank in the period 2012-2014. The number of samples in this research were 60
samples by purposive sampling method. Types of data used are secondary data.
Data were analized using multiple linier regression.
The result of this research shows that mudharabah and musyaarakah
outlay that effects profitability. Simultaneosly, variables mudharabah outlay,
musyarakah outlay and ijarah outlay effect profitability.