PAJAK PENGHASILAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR 36 TAHUN 2008 TENTANG PAJAK PENGHASILAN

PAJAK PENGHASILAN

UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR 36 TAHUN 2008

TENTANG

2

PAJAK PENGHASILAN

(PPh)

A D A L A H

PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SUBJEK PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA

SUBJEK PAJAK

- ORANG PRIBADI

- WARISAN YG BELUM TERBAGI

BADAN

SUBJEK PAJAK ORANG PRIBADI

Pengusaha (perusahaan perorangan: Usaha dagang (UD)) Karyawan (penghasilan dari pemberi kerja) Tenaga ahli/pekerjaan bebas (profesional): Dokter, Notaris, Arsitek Warisan yang belum terbagi (sepanjang belum dibagi tetap mebayar pajak)

SUBJEK PAJAK

DALAM NEGERI LUAR NEGERI

SUBJEK PAJAK BADAN

• Sekumpulan orang dan atau kumpulan modal sebagai satu kesatuan, baik

melakukan usaha atau tidak melakukan usaha

Definisi

• PT, CV, firma, koperasi, dana pensiun, perkumpulan,

yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik,

lembaga

ORANG PRIBADI :

- BERTEMPAT TINGGAL / BERADA DI INDONESIA LEBIH DARI 183 HARI DLM 12 BULAN; ATAU

- DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI

INDONESIA DAN MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA

WARISAN YANG BELUM TERBAGI

SUBJEK PAJAK

DALAM NEGERI

BADAN

YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA

8

• ORANG PRIBADI YG TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DI

INDONESIA / BERADA DI INDONESIA TIDAK LEBIH DARI 183 HARI DALAM 12 BULAN

• BADAN YG TIDAK DIDIRIKAN DAN TIDAK BERTEMPAT

KEDUDUKAN DI INDONESIA

YANG MENJALANKAN USAHA ATAU KEGIATAN

MELALUI

BUT DI INDONESIA

YANG MENERIMA ATAU MEMPEROLEH

PENGHASILAN DARI INDONESIA BUKAN DARI MENJALANKAN USAHA ATAU

KEGIATAN MELALUI BUT DI INDONESIA

SUBJEK PAJAK

LUAR NEGERI

BENTUK USAHA TETAP

• Bentuk usaha yang digunakan oleh subyek pajak luar negeri yang

menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia

Definisi

• Cabang perusahaan, kantor

perwakilan, gedung kantor, pabrik, bengkel, gudang, ruang untuk

promosi/penjualan, pertambangan, pengeboran, pertanian, proyek

konstruksi, pemberian jasa

BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING

• PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK, KONSULAT, ATAU PEJABAT-PEJABAT

ASING, DAN ORANG-ORANG YANG DIPERBANTUKAN DENGAN SYARAT

BUKAN WARGA NEGARA INDONESIA DAN TIDAK MENJALANKAN KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DI INDONESIA

• ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN DENGAN SYARAT:

• PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL YANG

DITETAPKAN DENGAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN DENGAN SYARAT

BUKAN WARGA NEGARA INDONESIA DAN TIDAK MENJALANKAN KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DI INDONESIA

PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK UNTUK

MENGHITUNG PAJAK TERHUTANG

Penghasilan

Objek pajak

(pasal 4 ayat

1)

Objek pajak

final (pasal 4

ayat 2)

Objek pajak

tidak final

Bukan objek

pajak (pasal 4

ayat 3)

12

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG : - Diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

- Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,

- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak,

P E N G H A S I L A N

DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

Hadiah dari undian atau pekerjaan/kegiatan dan penghargaan

Penggantian atau imbalan berkenaan dgn pekerjaan atau jasa yg diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dlm bentuk lainnya, kec. ditentukan lain dlm UU ini

Laba usaha

Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk : 1. keuntungan krn pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan

badan lainnya sbg penggantian saham/penyertaan modal;

2. keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya krn pengalihan harta kpd pemegang saham, sekutu atau anggota;

3. keuntungan krn likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, atau pengambilalihan usaha;

4. keuntungan krn pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan, kec. yang diberikan kpd keluarga sedarah dlm garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yg ditetapkan oleh Menkeu, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, peekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak yg bersangkutan

14 Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya

Deviden, dgn nama dan dlm bentuk apapun, termasuk deviden dari

perusahaan asuransi kpd pemegang polis, dan pembagian SHU koperasi Royalti, sewa dan penghasilan lain sehubungan dgn penggunaan harta

OBJEK PAJAK

Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan krn jaminan pengembalian utang

Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala

Keuntungan krn pembebasan utang, kecuali sampai dgn jumlah tertentu yg ditetapkan dgn PP

Keuntungan krn selisih kurs mata uang asing, selisih lebih karena penilaian kembali aktiva, premi asuransi, iuran yg diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yg terdiri dari WP yg menjalankan usaha / pekerjaan bebas, tambahan kekayaan neto yg berasal dari penghasilan yg

PENGENAAN PAJAKNYA

DIATUR DENGAN

PERATURAN PEMERINTAH

(PP)

- Bunga deposito/tabungan

- Transaksi saham dan sekuritas di bursa efek

- Pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan

- Penghasilan tertentu lainnya PENGHASILAN FINAL

TARIF PPH FINAL (1) – PASAL 4 AYAT 2

No. Jenis Penghasilan DPP / Tarif Pajak 1. Penghasilan Bunga Deposito,

Termasuk Simpanan pada Bank Dalam Negeri yang Memiliki

Cabang di Luar Negeri

Jumlah Bruto/20%

2. Penghasilan Bunga Tabungan, Jasa Giro, dan Diskonto Sertifikat Bank Indonesia

Jumlah Bruto/20%

3. Penghasilan Berupa Hadiah Jumlah Bruto/25% 4. Penghasilan dari Pengalihan Hak

atas Tanah dan atau Bangunan Jumlah Bruto/5% 5. Penghasilan Sewa Tanah

TARIF PPH FINAL (2)

No. Jenis Penghasilan DPP / Tarif Pajak 6. Penghasilan yang

Diterima/Diperoleh dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek

1.Nilai Transaksi / 0,1% untuk non pemilik saham pendiri 2.Nilai Transaksi / 0,1% + 0,5% untuk pemilik saham pendiri 7. Bunga Simpanan yang

Dibayarkan oleh Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi lebih dari Rp. 240.000

TARIF PPH FINAL (3)

No. Jenis Penghasilan DPP / Tarif Pajak Usaha Jasa Konstruksi

8. Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh _{Penyedia Jasa yang memiliki Kualifikasi Usaha} Kecil.

Penghasilan Bruto/2% 9. Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh _{Penyedia Jasa yang tidak memiliki Kualifikasi}

Usaha.

Penghasilan Bruto/4% 10. Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh _{Penyedia Jasa selain penyedia Jasa yang}

memiliki Kualifikasi Usaha Kecil dan penyedia Jasa yang tidak memiliki Kualifikasi Usaha.

Penghasilan Bruto/3% 11. Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan

Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang Memiliki Kualifikasi Usaha.

Penghasilan Bruto/4% 12. Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan

Konstruksi yang dilakukan oleh penyedia Jasa yang tidak Memiliki Kualifikasi Usaha

Penghasilan Bruto/6%

KARAKTERISTIK PPH FINAL

PPh yang sifatnya

Final  tidak dapat

dikreditkan terhadap

PPh Terutang di akhir

tahun

Penghasilan final

tidak perlu

dilaporkan atau

dihitung kembali

pada akhir tahun

Penghasilan

dikenakan PPh saat

diperoleh

20

BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT YG DITERIMA BADAN AMIL ZAKAT/LEMBAGA AMIL ZAKAT DAN PENERIMA ZAKAT YG BERHAK

HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU WARISAN

HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA

OLEH BADAN SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODAL

PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/ DWIGUNA DAN BEA SISWA

DIVIDEN /BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PT SBG WP D.N KOPERASI,BUMN/BUMD, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN YANG DIDIRIKAN/BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN

SYARAT DEVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN KEPEMILIKAN PADA BADAN YG MEMBERIKAN DEVIDEN PALING

RENDAH 25% DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR DAN HRS MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB

IURAN YG DIPEROLEH DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU DAN PENGHASILAN DANA PENSIUN TSB DARI MODAL YG DITANAMKAN DLM BIDANG TERTENTU YG

DITETAPKAN MENKEU

BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI BADAN USAHA YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM

BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERUSAHAAN REKSA DANA SELAMA 5 TAHUN PERTAMA SEJAK

PENDIRIAN/PEMBERIAN IZIN USAHA

22

PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH PERUSAHAAN MODAL VENTURA BERUPA BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA YG DIDIRIKAN DAN MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN DI INDONESIA DGN SYARAT BADAN

PASANGAN USAHA MERUPAKAN PERUSAHAAN KECIL, MENENGAH, ATAU YG MENJALANKAN KEGIATAN DLM SEKTOR-SEKTOR USAHA YG DITETAPKAN DGN KEPMENKEU DAN SAHAMNYA TDK DIPERDANGKAN DI BURSA EFEK DI

INDDONESIA

BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG MERUPAKAN OBJEK PAJAK KECUALI BIAYA YANG BERKENAAN DENGAN PENGHASILAN YANG DIKENAKAN

PAJAK PENGHASILAN SECARA FINAL, TERMASUK :

- Biaya bahan baku/pembantu, - Biaya tenaga kerja

- Biaya penyusutan fiskal dan/atau amortisasi - Iuran kepada dana pensiun yg pendiriannya

telah disahkan oleh Menteri Keuangan

- Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta - Kerugian dari selisih kurs

- Biaya penelitian dan pengembangan

perusahaan yang dilakukan di Indonesia - Biaya bea siswa, magang, dan pelatihan

BIAYA-BIAYA YANG BOLEH DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO

24

PENGELUARAN YG MEMPUNYAI HUB. LANGSUNG DENGAN USAHA/KEGIATAN UTK MENDAPATKAN, MENAGIH,DAN MEMELIHARA (3M) PENGHASILAN

YANG MERUPAKAN OBJEK PAJAK

BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA

YANG BUKAN MERUPAKAN OBJEK PAJAK TIDAKBOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA PENGELUARAN YANG BOLEH

BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG MERUPAKAN

OBJEK PAJAK, TERMASUK

1. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA DALAM LAPORAN LABA RUGI KOMERSIAL; 2. TELAH DISERAHKAN PERKARA PENAGIHANNYA KEPADA PN ATAU BUPLN ATAU

ADANYA PERJANJIAN TERTULIS MENGENAI PENGHAPUSAN PIUTANG/PEMBEBASAN UTANG ANTARA KREDITUR DAN DEBITUR YBS;

3. TELAH DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN UMUM DAN KHUSUS; DAN

4. WP HARUS MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG YANG TIDAK DAPAT DITAGIH KEPADA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

PIUTANG YANG NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH

SYARAT

PENGELUARAN YANG BOLEH DIBEBANKAN SBG BIAYA

DEDUCTIBLE EXPENSES :

HANDPHONE DAN KENDARAAN PERUSAHAAN (KEP. DJP NO. KEP-220/PJ./2002, TANGGAL 18 APRIL 2002)

1. Handphone

a. Cost diakui 50%, disusutkan sebagai aktiva Kelompok I

b. Abonemen, Pulsa (voucher isi ulang), dan Perbaikan dibebankan 50% pada tahun pengeluaran

2. Bus/Minibus untuk Antar Jemput Karyawan

a. Cost (termasuk perbaikan besar) diakui 100%, disusutkan

sebagai aktiva Kelompok II

b. Pemeliharaan rutin dibebankan seluruhnya pada tahun pengeluaran

3. Sedan/Sejenisnya untuk Pegawai dengan Jabatan/Pekerjaan Tertentu

a. Cost (termasuk perbaikan besar) diakui 50%, disusutkan

sebagai aktiva Kelompok II

KERUGIAN DAPAT DIKOMPENSASIKAN DENGAN PENGHASILAN

MULAI TAHUN PAJAK BERIKUTNYA BERTURUT-TURUT

SAMPAI DENGAN 5 (LIMA) TAHUN

PENANAMAN MODAL DI BIDANG USAHA PERKEBUNAN TANAMAN KERAS DAN

PERTAMBANGAN, DI DAERAH TERPENCIL,

KOMPENSASI KERUGIAN PALING LAMA 10 TAHUN

PENANAMAN MODAL DI BIDANG USAHA PERKEBUNAN TANAMAN KERAS DAN

PERTAMBANGAN DI LUAR DAERAH TERPENCIL, KOMPENSASI KERUGIAN DIBERIKAN PALING LAMA 8

TAHUN

KOMPENSASI KERUGIAN

KOMPENSASI KERUGIAN

5 (LIMA) TAHUN

CONTOH

PT.A TAHUN 2009 MENDERITA KERUGIAN FISKAL SEBESAR

Rp 1.200.000.000.- DALAM 5 TAHUN BERIKUTNYA

RUGI-LABA FISKAL PT A. MENGGAMBARKAN SEBAGAI BERIKUT:

2010 : LABA FISKAL Rp 200.000.000.-2011 : RUGI FISKAL Rp 300.000.000.-2012 : LABA FISKAL N I H I L 2013 : LABA FISKAL Rp 100.000.000.-2014 : LABA FISKAL RP 800.000.000

.-PENERAPAN KOMPENSASI KERUGIAN

RUGI FISKAL TAHUN 2009 (Rp 1.200.000.000.) LABA FISKAL TAHUN 2010 Rp 200.000.000.(+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000.) RUGI FISKAL TAHUN 2011 (Rp 300.000.000.) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000.) LABA FISKAL TAHUN 2012 Rp N I H I L (+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000.) LABA FISKAL TAHUN 2013 Rp 100.000.000.(+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 900.000.000) LABA FISKAL TAHUN 2014 Rp 800.000.000.(+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 100.000.000.)

-

SISA RUGI FISKAL TAHUN 2009 Rp 100.000.000.

YANG MASIH TERSISA PADA AKHIR TH 2014,

TIDAK BOLEH DIKOMPENSASIKAN DGN LABA FISKAL

TAHUN 2015. SEDANGKAN :

- RUGI FISKAL TAHUN 2011 Rp

300.000.000.-HANYA DIKOMPENSASIKAN DENGAN LABA FISKAL

TAHUN 2015 DAN TAHUN 2016, KARENA JANGKA

WAKTU LIMA TAHUN DIMULAI SEJAK TAHUN 2012

DAN BERAKHIR TAHUN 2016.

Rp 24.300.000,00 Rp 2.025.000,00

Rp 24.300.000,00

Rp 1.200.000,00

UNTUK DIRI WAJIB PAJAK TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

TAMBAHAN UNTUK SEORANG ISTERI YG PENGHASILANNYA DIGABUNG DENGAN PENGHASILAN SUAMI

TAMBAHAN UNTUK SETIAP

ANGGOTA KELUARGA SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN PADA AWAL TAHUN PAJAK

ATAU AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK

BESARNYA

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

HUBUNGAN KELUARGA

WAJIB

PAJAK

SEDARAH SEMENDA LURUS: ORANGTUA ANAK KANDUNG KE SAMPING: SAUDARA (KAKAK & ADIK) LURUS: MERTUA, ANAK TIRI KE SAMPING: IPAR

PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITA YANG TELAH KAWIN

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU KERUGIAN SUAMINYA

KECUALI

1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA

YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21, DAN

2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA

PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITA KAWIN

34

HIDUP BERPISAH

MENGADAKAN PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN

PENGHASILAN SECARATERTULIS

PENGHITUNGAN PAJAKNYA BERDASAR

- Penghasilan Neto suami isteri digabung

- Besarnya pajak yg harus dilunasi oleh masing-masing suami-isteri, sebanding dgn Penghasilan Neto

PENGHITUNGAN PKP DAN PENGENAAN PAJAKNYA

DILAKUKAN SENDIRI-SENDIRI

SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH

Penghasilan anak yang belum dewasa dari mana pun sumber penghasilannya dan apa pun sifat pekerjaannya digabung

dengan penghasilan orang tuanya dalam tahun pajak yang sama. Yang dimaksud dengan “anak yang belum dewasa”

adalah anak yang belum berumur 18 (delapan belas) tahun dan belum pernah menikah.

KECUALI

DIGABUNG DENGAN

PENGHASILAN ORANG TUANYA PENGHASILAN ANAK YANG

36 PEMBAGIAN LABA DENGAN NAMA DAN DALAM

BENTUK APAPUN

BIAYA YG DIBEBANKAN UTK KEPENTINGAN PRIBADI PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ANGGOTA ATAU WAJIB PAJAK

PEMBENTUKAN DANA CADANGAN KECUALI CADANGAN UNTUK JENIS USAHA TERTENTU YANG DITETAPKAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

PREMI ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWI GUNA, DAN ASURANSI BEA SISWA YG DIBAYAR OLEH WP ORANG PRIBADI

PENGGANTIAN/ IMBALAN PEKERJAAN/JASA YG DIBERIKAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN KECUALI

• PENYEDIAAN MAKANAN DAN MINUMAN BAGI SELURUH PEGAWAI

• PEMBERIAN NATURA & KENIKMATAN KARENA KEHARUSAN PEKERJAAN DAN UNTUK KESELAMATAN KERJA

• KENIKMATAN DAN NATURA DIDAERAH TERTENTU DI DAERAH TERTENTU DAN YANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN PEKERJAAN YANG DITETAPKAN KEPMENKEU

PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH

JUMLAH YANG MELEBIHI KEWAJARAN YG DIBAYARKAN KEPADA PEMEGANG SAHAM ATAU PIHAK YG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA HARTA YG DIHIBAHKAN, BANTUAN / SUMBANGAN,

DAN WARISAN SESUAI PSL 4 AYAT (3) HURUF a DAN b

KECUALI :ZAKAT ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYARKAN OLEG WP

ORANG PRIBADI PEMELUK AGAMA ISLAM DAN ATAU WP BADAN D.N YANG DIMIILIKI OLEH PEMELUK AGAMA ISLAM, KEPADA BADAN AMIL ZAKAT

ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YANG DIBENTUK/DISAHKAN PEMERINTAH PAJAK PENGHASILAN

GAJI ANGGOTA PERSEKUTUAN, FIRMA, ATAU PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA

TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM

SANKSI ADMINISTRASI DAN PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

BIAYA YANG DIBEBANKAN/ DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI WP ATAU ORANG YANG MENJADI TANGGUNGAN

PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH

38

PEMBAYARAN YANG JUMLAHNYA MELEBIHI KEWAJARAN KPD PEMEGANG SAHAM ATAU PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

SEBAGAI IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN

CONTOH :

WP. A TENAGA AHLI DAN PEMEGANG SAHAM DARI PT. “B” IMBALAN DARI PT. “B” YG DITERIMA “A” SEBESAR Rp 5.000.000,00. APABILA UNTUK JASA YG SAMA YG DIBERIKAN OLEH TENAGA AHLI LAIN YG SETARA HANYA DIBAYAR SEBESAR Rp 2.000.000,00, MAKA :

• JUMLAH Rp3.000.000,00 TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SBG BIAYA OLEH PT. “B”

• BAGI TENAGA AHLI YG JUGA SEBAGAI PEMEGANG SAHAM, JUMLAH Rp 3.000.000,00, DIANGGAP SBG PEMBERIAN DIVIDEN DARI PT.“B”

PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH

PENGELUARAN UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG MEMPUNYAI MASA

MANFAAT LEBIH DARI SATU TAHUN

DIBEBANKAN MELALUI PENYUSUTAN ATAU AMORTISASI

PENGELUARAN YANG TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SEKALIGUS

40 BANGUNAN SELAIN BANGUNAN USAHA TERTENTU METODE GARIS LURUS METODE SALDO MENURUN

PADA AKHIR MASA MANFAAT DISUSUTKAN SEKALIGUS (CLOSED ENDED) DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN HARTA BERWUJUD PENYUSUTAN

KEL.. HARTA MASA TARIF PENYUSUTAN BERWUJUD

MAN-FAAT

GARIS LURUS SALDO MENURUN

1. BUKAN BANGUNAN - KELOMPOK 1 - KELOMPOK 2 - KELOMPOK 3 - KELOMPOK 4 4 THN 25 % 50 % 8 THN 12,5 % 25 % 16 THN 6,25 % 12,5 % 20 THN 5 % 10 % 2. BANGUNAN PERMANEN 20 THN 5 % TDK PERMANEN 10 THN 10 %

PENENTUAN KELOMPOK HARTA BERWUJUD DITETAPKAN DENGAN KMK...

INFORMASI PENTING UNTUK MENGHITUNG

PENYUSUTAN

Penyusutan dalam peraturan perpajakan ditentukan berdasarkan

tarif sesuai dengan metode penyusutan

yang di pilih

Tarif penyusutan berdasarkan pengelompokkan barang yang diatur

dalam peraturan perpajakan. Penyusutan dengan

menggunakan saldo menurun, nilai sisa pada

akhir masa masa manfaat harus disusutkan sekaligus.

Penyusutan dengan menggunakan saldo menurun, nilai sisa pada

akhir masa masa manfaat harus disusutkan sekaligus.

CONTOH MENGHITUNG PENYUSUTAN

• Sebuah mesin yang dibeli dan ditempatkan pada bulan Januari 2009 dengan harga perolehan sebesar Rp150.000.000,00 (seratus lima puluh juta rupiah). Masa manfaat dari mesin tersebut adalah 4 (empat) tahun. Kalau tarif penyusutan ditetapkan 50% (lima puluh persen), penghitungan penyusutannya adalah sebagai berikut.

CONTOH MENGHITUNG PENYUSUTAN

• Sebuah mesin yang dibeli dan ditempatkan pada bulan Juli 2009 dengan harga perolehan sebesar Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah). Masa manfaat dari mesin tersebut adalah 4 (empat) tahun. Kalau tarif penyusutan misalnya ditetapkan 50% (lima puluh persen), maka penghitungan

MENENTUKAN PENGHASILAN NETO

DIBUAT DAN DISEMPURNAKAN

TERUS-MENERUS SERTA DITERBITKAN OLEH DIRJEN PAJAK

Norma Penghitungan Penghasilan Neto PENGGUNAAN NORMA PENGHITUNGAN Pasal 14 ayat (1) untuk

46

HANYA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

SYARAT

Norma Penghitungan Penghasilan Neto hanya boleh digunakan oleh Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas yang peredaran brutonya kurang dari jumlah Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta

rupiah).

Norma Penghitungan Penghasilan Neto

PENGGUNAAN

KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN NORMA

PENGHITUNGAN

Mudah dalam menghitung pajak penghasilan keuntungan Tidak mengenal kerugian Tidak ada kompensasi kerugian Biaya-biaya yang berhubungan

dengan usaha tidak boleh mengurangi pendapatan usaha

CONTOH MENGHITUNG PPH DENGAN NORMA

Tuan Joko dalam tahun 2014 dengan status kawin dan mempunyai tiga orang anak memiliki penghasilan dari praktek dokter di Jakarta sebesar Rp1.000.000.000,-. Berdasarkan ketentuan, tarif norma

penghitungan untuk praktek dokter di Jakarta adalah 45%.

Peredaran bruto 1,000,000,000.00

Penghasilan netto dengan norma 45% 450,000,000.00

PTKP Wajib pajak 24,300,000.00 Kawin 2,025,000.00 Tanggungan 1 2,025,000.00 Tanggungan 2 2,025,000.00 Tanggungan 3 2,025,000.00 Total PTKP 32,400,000.00

Penghasilan Kena Pajak 417,600,000.00

PPh terhutang

5% 50,000,000.00 2,500,000.00 15% 200,000,000.00 30,000,000.00 25% 167,600,000.00 41,900,000.00

TARIF PPH UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Pasal 17

Lapisan Penghasilan Kena Pajak

Tarif PPh (dalam Rupiah) sampai dengan 50.000.000 5% 50.000.000 - 250.000.000 15% 250.000.000 - 500.000.000 25% di atas 500.000.000 30%

CONTOH PENERAPAN TARIF

1. WP A (ORANG PRIBADI) PENGHASILAN KENA KENA PAJAK

Rp 600.000.000.

PAJAK PENGHASILAN TERUTANG :

- s/d Rp 50.000.000.-

5% = Rp

2.500.000.-- Rp 200.000.000.2.500.000.--

15% = Rp 30.000.000.

- Rp 250.000.000.-

25% = Rp

62.500.000.-- Rp 100.000.000.62.500.000.--

30% = Rp

30.000.000.-J U M L A H = Rp 125.000.000.

TARIF PPH UNTUK WAJIB PAJAK BADAN

Pasal 17

Lapisan Penghasilan Kena Pajak

Tarif PPh (dalam Rupiah)

52

• WP mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung paling rendah 25 % pada WP lainnya; atau

• Hubungan antara WP dengan penyertaan paling rendah 25 % pada dua WP atau lebih; atau

• Hubungan antara dua WP atau lebih yang disebut terakhir;

WP YANG MENGUASAI WP LAINNYA, DUA ATAU LEBIH BAIK LANGSUNG MAUPUN

TIDAK LANGSUNG

ADA HUBUNGAN KELUARGA SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS

DAN/ATAU KE SAMPING SATU DERAJAT

HUBUNGAN ISTIMEWA DIANGGAP ADA APABILA :

KEPEMILIKAN

•

WP memiliki 25% atau lebih WP lain, baik langsung

maupun tidak langsung

A

D

B

C

25%

60%

50%

HUBUNGAN A & B: KEPEMILIKAN LANGSUNG HUBUNGAN A & C: KEPEMILIKAN TIDAK LANGSUNG A-B-C-D: HUBUNGAN ISTIMEWA

54

- DILAKUKAN SETIAP BULAN, ATAU

- MASA LAIN YANG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN MERUPAKAN ANGSURAN PAJAK YANG BOLEH DIKREDITKAN TERHADAP PPh YANG TERUTANG UNTUK TAHUN PAJAK YBS KECUALI PEMBAYARAN PPh YANG BERSIFAT FINAL

- PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK OLEH PIHAK LAIN (PPh Psl 21,22,23,24)

- PEMBAYARAN OLEH WAJIB PAJAK SENDIRI (PPh Pasal 25)

PELUNASAN PPh

MENGHITUNG PPH TERHUTANG

Wajib pajak

Tidak

pembukuan

Tarif final 1%

Norma

penghitungan

MENGHITUNG PPH TERHUTANG

• Wajib pembukuan

Wajib pajak badan dan orang pribadi dengan

omzet lebih dari 4,8 Milyar

• Menghitung dengan

menggunakan tarif final 1%

Wajib pajak orang pribadi dan badan dngan omzet

kurang dari 4,8 Milyar

• Menggunakan norma

penghitungan

Wajib pajak orang pribadi yang mempunyai

penghasilan bebas kurang dari 4,8 Milyar

KONSEP MENGHITUNG PPH TERHUTANG MENGGUNAKAN

PEMBUKUAN UNTUK MENENTUKAN PENGHASILAN KENA

PAJAK

•Pendapatan •Biaya

Lap. Laba Rugi Komersial berdasarkan standar akuntansi keuangan •Koreksi positif pendapatan/biaya • Koreksi negatif pendapatan/biaya Koreksi Fiskal •Pendapatan yang telah dikoreksi

• Biaya yang telah dikoreksi

Laporan laba rugi fiskal disusun menyesuaikan

dengan peraturan perpajakan

KLASIFIKASI PENGHASILAN MENURUT AKUNTANSI

DAN PAJAK

Penghasilan

Pajak

Bukan objek

pajak

objek pajak

tidak final

Objek pajak

final

Akuntansi

penghasilan

KLASIFIKASI BEBAN MENURUT AKUNTANSI DAN

PAJAK

Beban (expense)

pajak

Beban yang boleh jadi pengurang (deductible epenses)

Beban yang tidak boleh jadi pengurang

(non deductible expenses)

KOREKSI FISKAL

•

Rekonsiliasi fiskal adalah usaha mencocokkan perbedaan

yang terdapat dalam laporan laba rugi komersial dan

laporan laba rugi fiskal.

•

Ada dua jenis koreksi fiskal

•

Koreksi positif yang menyebabkan Penghasilan Kena

Pajak membesar

•

Koreksi negatif yang menyebabkan Penghasilan Kena

Pajak mengecil

MENGHITUNG PPH TERHUTANG

Laporan Laba/Rugi Laporan Laba/Rugi Komersial Positif Negatif Fiskal

Penjualan 5,000,000,000.00 5,000,000,000.00 Harga pokok penjualan 1,000,000,000.00 1,000,000,000.00 Laba bruto 4,000,000,000.00 4,000,000,000.00

Biaya usaha

Biaya gaji 250,000,000.00 250,000,000.00 Biaya rekreasi karyawan 10,000,000.00 (10,000,000.00) -Biaya penyusutan 50,000,000.00 50,000,000.00 Total biaya usaha 310,000,000.00 300,000,000.00 Laba sebelum pajak 3,690,000,000.00 3,700,000,000.00 Pajak Penghasilan 1,055,000,000.00

Laba setelah pajak 2,635,000,000.00

Menghitung pajak

5% 50,000,000.00 2,500,000.00 15% 200,000,000.00 30,000,000.00 25% 250,000,000.00 62,500,000.00 30% 3,200,000,000.00 960,000,000.00 penghasilan Kena Pajak 3,700,000,000.00

Total PPh terhutang 1,055,000,000.00 Koreksi Fiskal

62

PAJAK TERUTANG

UNTUK SATU TAHUN PAJAK

LEBIH BESAR DARI

JUMLAH KREDIT PAJAK

HARUS DILUNASI SELAMBAT-LAMBATNYA

TANGGAL 25 BULAN KETIGA UNTUK WP OP DAN TANGGAL 30 BULAN KEEMPAT UNTUK WP BADAN

SETELAH TAHUN PAJAK BERAKHIR

SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN KEKURANGAN

PAJAK YANG TERUTANG BATAS WAKTU PEMBAYARAN PPh

MEKANISME PAJAK PENGHASILAN

WAJIB

PAJAK

MEMBAYAR PAJAK ATAS PENGHASILAN SENDIRI MEMOTONG PAJAK ATAS PENGHASILAN PIHAK LAIN (WITHHOLDING TAX)

MENGHITUNG

PPH TAHUNAN

MEMBAYAR UANG MUKA PPH BULANAN MEMBAYAR ANGSURAN BULANAN DIPOTONG PAJAK ATAS PENGHASILAN

YANG DIBAYAR OLEH PIHAK LAIN (WITHHOLDING TAX)

MEKANISME PAJAK PENGHASILAN

WAJIB

PAJAK

MEMBAYAR PAJAK

ATAS PENGHASILAN

SENDIRI

MEMOTONG PAJAK ATAS PENGHASILAN PIHAK LAIN (WITHHOLDING TAX)

MENYETORKAN

KE PEMERINTAH

64

MEKANISME PAJAK PENGHASILAN

MEMBAYAR PAJAK ATAS PENGHASILAN SENDIRI MENGHITUNG PPH TAHUNAN (PPH TERUTANG) MEMBAYAR UANG MUKA PPH BULANAN MEMBAYAR ANGSURAN BULANAN DIPOTONG PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYAR OLEH PIHAK LAIN

(WITHHOLDING TAX)

SETORAN KE PEMERINTAH ADALAH

JENIS-JENIS PEMBAYARAN PPh YANG DAPAT

DIKREDITKAN BAGI WPDN/BUT

a. Pasal 21 _{PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN}

DARI PEKERJAAN,JASA, DAN KEGIATAN LAIN

b. Pasal 22 DARI KEGIATAN DIBIDANG IMPOR ATAU KE PEMUNGUTAN PAJAK ATAS PENGHASILAN GIATAN USAHA DIBIDANG LAINNYA

c. Pasal 23 PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN BERUPA DEVIDEN, BUNGA, SEWA, ROYALTY, HADIAH, DAN PENGHARGAAN & IMBALAN JASA LAINNYA .

d.Pasal 24 PAJAK YG DIBAYAR ATAU TERUTANG ATAS PENGHASILAN DARI LN YG BLH DIKREDITKAN

e. Pasal 25 PEMBAYARAN YG DILAKUKAN WP SENDIRI.

f. Pasal 26 Ayat (5)

PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG TIDAK BERSIFAT FINAL

TIDAK BOLEH DIKREDITKAN

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN PAJAK

CONTOH PENGHITUNGAN KREDIT PAJAK:

PPh TERUTANG WP ORG PRIBADI Rp 80.000.000,00 KREDIT PAJAK : a. PPh YG DIPOTONG PEMBERI KERJA Rp 5.000.000,00 (PPh PSL. 21) b. PPh YG DIPUNGUT PIHAK LAIN Rp 10.000.000,00 (PPh PSL. 22) c. PPh YANG DIPOTONG PIHAK LAIN PPh PSL 23 (DARI MODAL) Rp 5.000.000,00 d. KREDIT PPh LUAR NEGERI Rp 15.000.000,00 (PPh PSL. 24) e. DIBAYAR SENDIRI OLEH WP (PPh PSL 25) Rp 10.000.000,00 JUMLAH PPh YG DPT DIKREDITKAN (Rp 45.000.000,00)

Tahun

2014

Tahun

2013

Wajib pajak Orang pribadi atau badan Kurang Dari 4,8

Milyar MenggunakanTarif 1% Lebih dari 4,8

MENGHITUNG PPH TERHUTANG UNTUK WP ORANG

PRIBADI DAN WP BADAN DENGAN PERSYARATAN

TERTENTU

PPh terhutang dihitung dengan tarif yang bersifat FINAL adalah 1% (satu persen).

Wajib pajak orang pribadi dengan peredaran bruto tidak

melebihi

Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam

1 (satu) Tahun Pajak

Wajib pajak badan dengan peredaran bruto tidak melebihi

Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG TIDAK

MENGHITUNG PPH TERHUTANG BERDASARKAN

TARIF FINAL 1%

menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang

menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau

MENENTUKAN PEREDARAN BRUTO KENA

PAJAK

• Peredaran bruto yang tidak melebihi

Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah)

ditentukan berdasarkan peredaran bruto dari usaha seluruhnya termasuk dari usaha cabang, tidak termasuk peredaran bruto dari berikut ini: jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri; penghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajak penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri;

JASA SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN BEBAS

• Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris.

• Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model,

peragawan/peragawati, pemain drama, dan penari.

• Olahragawan.

• Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator.

• Pengarang, peneliti, dan penerjemah.

• Agen iklan.

• Pengawas atau pengelola proyek.

• Perantara (makelar/calo).

• Petugas penjaja barang dagangan.

• Agen asuransi.

• Distributor perusahaan pemasaran berjenjang (multilevel marketing) atau penjualan langsung (direct selling) dan kegiatan sejenis lainnya.

CONTOH MENENTUKAN PEREDARAN BRUTO KENA

PAJAK

• Informasi usaha PT. JAK pada tahun fiskal 2013 sebagai

berikut:

• Penjualan = Rp 4,778,000,000 • Pendapatan Bunga Jasa Giro = Rp 5,000,000

Total = Rp 4,803,000,000

• Berdasarkan informasi total penghasilan yang diterima PT. JAK dalam tahun 2013 sudah di atas 4.8 miliar.

• Karena 25 juta berupa pendapatan jasa giro dan telah dikenakan PPh final oleh pihak bank, maka peredaran bruto yang diperhitungkan hanya Rp 4,778,000,000, sehingga masuk kriteria wajib pajak yang dikenakan PPh Final dengan tarif 1 %

TARIF PAJAK & DASAR PENGENAAN PAJAK

• SIFATNYA FINAL

• TARIF 1% (satu

persen)

Tarif pajak

• Pengenaan Pajak

Penghasilan didasarkan

pada peredaran bruto

dari usaha dalam 1 (satu)

tahun dari Tahun Pajak

terakhir sebelum Tahun

Pajak yang bersangkutan

KETENTUAN DIKENAKAN TARIF 1%

peredaran bruto kumulatif pada suatu bulan telah

melebihi jumlah Rp4.800.000.000,00

Wajib Pajak tetap dikenai tarif Pajak Penghasilan yang telah

ditentukan berdasarkan ketentuan sampai dengan

akhir Tahun Pajak yang bersangkutan.

TARIF FINAL 1%

peredaran bruto telah melebihi jumlah

Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) pada suatu Tahun

Pajak

penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada Tahun Pajak berikutnya dikenai tarif Pajak Penghasilan

berdasarkan ketentuan Undang-Undang Pajak

Penghasilan.

Tarif berdasarkan pasal 17

CONTOH

Tahun

2014

Tahun

2013

Wajib

pajak

Wajib pajak Orang pribadi atau badan Kurang Dari 4,8

Milyar MenggunakanTarif 1% Lebih dari 4,8

CARA MENGHITUNG

?

peredaran

bruto SETIAP

CONTOH: MENENTUAN PEREDARAN BRUTO

• Roni adalah pedagang pecah belah dengan beberapa lokasi kegiatan usaha. Informasi dalam tahun 2013 :

• peredaran usaha lokasi A adalah Rp. 75 juta ;

• peredaran usaha lokasi B adalah Rp. 55 juta, dan

CONTOH: MENENTUAN PEREDARAN BRUTO

•

Tahun fiskal 2012, pendapatan PT. ABC sebagai

berikut:

• Penjualan di Kantor Pusat = Rp 2,800,000,000 • Penjualan di Cabang Daan Mogot = Rp 1,200,000,000 • Penjualan di Cabang Pal Merah = Rp 1,795,000,000 Rp 5,795,000,000

•

Total pendapatan PT ABC termasuk cabang

melebihi 4.8 miliar, sehingga TIDAK memenuhi

kriteria wajib pajak yang dikenakan PPh Final

dengan tarif 1 persen.

CONTOH: PERHITUNGAN PEREDARAN BRUTO

DIBAWAH 12 BULAN

•

CV ABC terdaftar sebagai Wajib Pajak sejak bulan Juli 2013.

Peredaran bruto bulan Juli - Desember 2013 adalah Rp.

120.000.000,- (seratus dua puluh juta rupiah).

CONTOH: MENENTUKAN PEREDARAN BRUTO

• Tahun fiskal 2012, data pendapatan Hartono Budhi, pemilik Minimarket UD Kencana dan Toko Bangunan UD Makmur, adalah sbb:

• Penjualan Minimarket UD. Kencana = Rp 2,100,000,000

• Penjualan Toko Bangunan Minimarket = Rp 2,650,000,000

• Pendapatan dari Pekerjaan Bebas = Rp 250,000,000 Rp 5,000,000,000

• Total pendapatan Hartono Budhi melebihi 4.8 miliar dalam satu tahun fiskal. Peredaran bruto sebagai dasar pengenaan pajak adalah:

• Pendapatan dari pekerjaan bebas tidak dimasukkan sebagai bagian dari peredaran bruto yang akan dikenakan tarif final 1%

CONTOH: MENGHITUNG PPH TERHUTANG

• Joko menjalankan usaha bengkel reparasi motor sekaligus menjual suku cadangnya. Joko telah terdaftar sebagai Wajib Pajak sejak tahun 2009 memiliki 2 buah bengkel yang berada di wilayah yang berbeda, yakni bengkel A terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) X dan

bengkel B terdaftar di KPP Y. Berdasarkan pencatatannya selama tahun 2013 masing-masing bengkel tersebut memiliki peredaran bruto

sebagai berikut:

• Peredaran bruto bengkel A = Rp 100.000.000,00 • Peredaran bruto bengkel B = Rp 150.000.000,00

BAGAIMANA MENGHITUNG PPH TERHUTANG ?

• Peredaran bruto yang dijadikan dasar penentuan tarif PPh yang bersifat final adalah jumlah peredaran bruto bengkel A dan bengkel B yakni sebesar

Rp250.000.000,00

• Jumlah peredaran. bruto selama tahun 2013 kurang dari Rp4.800.000.000,00, maka atas penghasilan dari usaha yang diterima oleh Joko pada tahun 2014 dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final sebesar 1% (satu persen) dari peredaran bruto

• Jika bulan Januari 2014, Joko memperoleh peredaran bruto dari bengkel A sebesar Rpl0,000.000 dan bengkel B sebesar Rpl5.000.000, maka:

(1) WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI DENGAN PEREDARAN BRUTO SAMPAI DENGAN Rp 50 MILYAR, MENDAPAT FASILI TAS BERUPA PENGURANGAN TARIF SEBESAR 50% DARI TARIF

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM Psl 17 Ayat (1) huruf b, dan Ayat (2a) YANG DIKENAKAN ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK DARI BAGIAN PEREDARAN BRUTO SAMPAI DENGAN

Rp 4.800.000.000.

(2) BESARNYA BAGIAN PEREDARAN BRUTO SEBAGAIMANA DI MAKSUD PADA AYAT (1) DAPAT DINAIKAN DENGAN PMK.

CONTOH MENGHITUNG PPH TERHUTANG

MENGGUNAKAN FASILITAS

•

Peredaran bruto PT X dalam tahun pajak 2009 sebesar

Rp.30 Milyar dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar

Rp. 3 Milyar.

•

Peredaran bruto PT X lebih dari Rp. 4,8 Milyar, maka

yang mendapatkan fasilitas pengurang tarif dihitung

secara proposional.

FASILITAS PENGURANGAN TARIF PAJAK

1. Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas

Rp. 4.800.000.000 x Rp. 3.000.000.000 = Rp. 480.000.000 Rp. 30.000.000.000

2. Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas

Rp. 3.000.000.000 - Rp. 480.000.000 = Rp. 2.520.000.000 PPh terhutang adalah:

1. (50% x 25%) x Rp. 480.000.000 = Rp 60,000,000 2. 25% x Rp. 2.520.000.000 = Rp 630,000,000 Total PPh terhutang Rp 690,000,000