ANALISIS PERBEDAAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN SEBELUM DAN SESUDAH KENAIKAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PANGKALPINANG

i

ANALISIS PERBEDAAN PENERIMAAN PAJAK

PENGHASILAN SEBELUM DAN SESUDAH

KENAIKAN PENGHASILAN TIDAK

KENA PAJAK (PTKP) DI KANTOR

PELAYANAN PAJAK PRATAMA

PANGKALPINANG

SKRIPSI

Diajukan Oleh:

FITRIA ELLIZA VERANIKA

(NIM.3011411040)

Diajukan untuk Memenuhi Sebagian Prasyarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO

1. “Sungguh, bersama kesukaran itu pasti ada kemudahan. Oleh karena itu, jika

kamu telah selesai dari suatu tugas, kerjakan tugas lain dengan

sungguh-sungguh dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu memohon dan

mengharap (QS. Al-Insyrah:6-8).

2. “Taka da yang bisa menggantikan keuletan. Bakat juga tidak, orang berbakat

yang tidak pernah sukses adalah hal yang lumra. Kejeniusan juga tidak, orang

pandai yang tidak memperoleh apa-apa sudah nyaris menjadi kata-kata

mutiara. Pendidikan juga tidak, dunia sudah penuh dengan pengangguran

berpendidikan. Keuletan dan keteguhanlah yang paling berkuasa. Slogan

“jangan menyerah” telah dan selalu memecahkan masalah yang dihadapi

manusia.” ( Calvin Coolidge).

3. “Boleh Jadi Kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagimu. Dan

boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagi kamu. Allah

Maha Mengetahui sedangkan kamu tidak mengetahui (QS. Al-Baqarah:216)

4. The best sword that you have is a limitless patience.

PERSEMBAHAN

Skripsi ini ku persembahkan dengan segenap rasa kepada :

1. Allah SWT yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang karena atas izin dan

karunia-Nya yang tak pernah berhenti maka skripsi ini dapat dibuat dan

vi

2. Ayah dan ibu tercinta M. Ali Hasan dan Rosna Alia atas semua dukungan,

pengorbanan baik moral ataupun materil dan doa yang tulus dan tanpa pamrih

untuk keberhasilan penulis.

3. Kakaku Reka Devilia dan adikku Akbar, Clara, Salsa tersayang yang selalu

memberi semangat dan motivasi kepada penulis agar cepat menyelesaikan

skripsi.

4. Sahabat-sahabat terbaikku yang selalu ada disaat suka maupun duka.

5. Almamaterku tercinta, Universitas Bangka Belitung,

6. Para dosen yang telah mengajar saya, ucapan terima kasih tidak akan pernah

cukup untuk kalian.

vii ABSTRACT

Fitria Elliza Veranika. 301 14 11 040. The Analysis of Differences of Income Tax Receipts Before and After Non-Taxable Income (PTKP) In Tax Office Pratama Pangkalpinang.

This study aimed to analyze the difference of tax income revenue before and after the issuance of Non-Taxable tax income based on the regulation of the Minister of Finance No. 101/PMK.010/2016 at Tax Office Pangkalpinan. This study analyzed the income tax, Income Tax Article 21, and the number of individual taxpayers in 2015-207.

This research used descriptive qualitative research. The sampling technique used was snowball sampling method in the form of data retrieval, which at first the number of little, long to become big. The data source used was primary data obtained directly from Tax Office Pratama Pangkalpinang, and secondry data were obtained from literature study. The methods of data collection were done by interview, literature study and documentation. The data analysis techniques used were data analysis techniques Mile and Hubberman models, namely data collection, data reduction, data presentation, and conclusion.

The result of this study indicatet that the income tax before and after the increase of 2016 PTKP limit increased. However, the increment that occurred after the increase of PTKP boundary was due to the existence of tax amnesty program in 2016. If in 2016 the absence of tax amnesty program acceptance of income Tax had decreased. Increasing the limit of PTKP 2016 also caused the Income Tax Article 21 to decrease in 2016. Unlike the case with the amount of WPOP acceptance before and after the increase of 2016 PTKP limit increased from year to year. The conclusion was that the increase of PTKP 2016 limit caused the decrease of income tax revenue, Income Tax Article 21, and increase the amount of WPOP registered in Tax Office Pratama Pangkalpinang.

viii INTISARI

Fitria Elliza Veranika. 301 14 11 040. Analisis Perbedaan Penerimaan Pajak Penghasilan Sebelum Dan Sesudah Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbedaan penerimaan pajak penghasilan sebelum dan sesudah dikeluarkannya batas Penghasilan Tidak Kena Pajak Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang. Penelitian ini menganalisis mengenai penerimaan Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21, dan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi tahun 2015-2017.

Peneilitan ini menggunkan penelitian kualitatif deskriptif dengan teknik pengambilan sampel menggunakan metode snowball sampling yang berupa pengambilan data , yang pada awalnya jumlahnya sedikit, lama-lama menjadi besar. Sumber data yang digunakan adalah data primer yang diperoleh langsung dari KPP Pratama Pangkalpinang sendiri, serta data sekunder yang diperoleh dari studi kepustakaan. Metode pengumpulan data dilakukan dengan wawancara, studi kepustakaan dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data model Miles dan Hubberman, yaitu pengumpulan data, reduksi data, penyajian data serta penarikan kesimpulan.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa penerimaan Pajak Penghasilan sebelum dan sesudah kenaikan batas PTKP 2016 mengalami kenaikan. Namun kenaikan yang terjadi sesudah kenaikan batas PTKP disebabkan karena adannya program tax amnesty pada tahun 2016. Jika tahun 2016 tidak adanya program tax amnesty penerimaan Pajak Penghasilan mengalami penurunan. Kenaikan batas PTKP 2016 juga menyebabkan PPh Pasal 21 mengalami penurunan di tahun 2016. Berbeda halnya dengan jumlah penerimaan WPOP sebelum dan sesudah terjadinya kenaikan batas PTKP 2016 mengalami peningkatan dari tahun ketahun. Kesimpulannya adalah kenaikan batas PTKP 2016 menyebabkan penurunan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21, dan meningkatkan penerimaan jumlah WPOP yang terdaftar di KPP Pratama Pangkalpinang.

ix

KATA PENGANTAR

Dengan memanjatkan rasa puji da syukur kehadirat Allah SWT, karena

atas segala rahmat dan karunia-Nya akhirnya penulis dapat menyelesaikan

penyusunan skripsi ini, untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Sarjana

Akuntansi Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Bangka

Belitung.

Skripsi ini berjudul “Analisis Perbedaan Penerimaan Pajak

Penghasilan Sebelum Dan Sesudah Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang”,

dengan menyadari segala keterbatasan atas kemampuandan ilmu pengetahuan

yang penulis memiliki, maka dalam penyusunan skripsi ini juga tidak terlepas

dari kekurangan-kekurangan, baik itu dalam isi/materi atau susuanan

kalimatnya, untuk itu penulis mohon dimaklumi atas kekuranga-kekurangan

tersebut, serta segala kritik dan saran maupun masukan lainnya dari semua

pihak akan penulis terima dengan senang hati demi perbaikan skripsi ini kearah

yang lebih sempurna.

Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih

serta penghargaan yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah

membantu serta membimbing penulis, sehingga penyusunan skripsi ini dapat

terselesaikan tbepat waktu, yaitu :

1. Bapak Dr. Ir. Muh Yusuf, M.Si selaku Rektor Universitas Bangka Belitung.

2. Ibu Dr. Reniati, S.E., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

x

3. Bapak Karmawan, S.E., M.Sc selaku Wakil Dekan I Fakultas Ekonomi

Universitas Bangka Belitung dan selaku PLT. Ketua Jurusan Akuntansi.

4. Bapak Suhaidar, S.E., M.Si selaku Wakil Dekan II Fakultas Ekonomi

Universitas Bangka Belitung dan Dosen Pembimbing Utama yang telah

membimbing, mengarahkan memberi masukan dan motivasi kepada penulis

menyelesaikan skripsi ini.

5. Ibu Anggraeni Yunita, S.E., M.Si selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi

sekaligus dosen pendamping yang telah berkenan menyediakan waktu serta

pikiran untuk membimbing serta mengarahkan dalam penyusunan skripsi

ini.

6. Ibu Erita Rosalina, S.E., M.Si., selaku Dosen Pembimbing Akademik.

7. Dosen dan seluruh staf pengajar pada Fakultas Ekonomi Universitas Bangka

Belitung, khususnya pada program akuntansi yang telah membuka pikiran

dan wawasan keilmuan kami.

8. Seluruh Staf AAK,AUK, dan Perpustakaan Universitas Bangka Belitung

yang telah membantu dalam proses perkulihan sampai proses skripsi ini.

9. Ibu Mira selaku Sub Bidang Umum KPP Pratama Pangkalpinang yang telah

memberikan izin kepada penulis untuk menjadikan tempat penelitian skripsi

dan Bapak Rusdi Kepala Seksi Ekstenfikasi dan Penyuluhan yang telah

bersedia sebagai narasumber dalam penyusunan skripsi ini.

10. Bapak Muhammad Fahri Al Fikri yang telah membantu penulis dalam

mendapatkan data yang dibutuhkan serta membantu penulis untuk lebih

xi

11. Keluarga tercinta , terutama Bapak dan Ibu serta kakak dan adik-adikku,

yang telah memberikan segala dukungan moral maupun materil, doa,

kesabaran, dan motivasi sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik

dan tepat waktu.

12. Sahabat-sahabatku tercinta yang selalu ada disaat suka maupun duka : Siti

Arrohma, Tandi, Indah Sagita, Insatera, Diana, Dhea, Evhi, Herlina, Mahya,

Destrianti, Monica, Eva, Eristia, dan yang lainnya yang tidak bisa dituliskan

satu persatu yang telah memberikan pengalaman, pengetahuan, menjadi

sahabat yang baik, dan selalu mendukung dan mengingatkan satu sama lain.

13. Teman-teman Akuntansi 2(AK2) angkatan 2014 : Indah, Insatera, Evhi,

Herlina, Firdaus, Fery, Fani, Fattah, Intan, dan teman-teman lainnya yang

tidak dapat dituliskan satu persatu yang telah memberikan dukungan,

bantuan, motivasi, serta kenangan, yang tak telupakan di masa kuliah.

Terima kasih karena telah menjadi bagian perjalanan hidup ini dan

bersama-sama berjuang dalam mencapai gelar sarjana ini.

14. Teman-teman Kuliah Kerja Nyata (KKN) Angkatan XII Universitas Bangka

Belitung.

15. Semua teman-teman Fakultas Ekonomi angkatan 2014

16. Pihak lain yang tidak dapat penulis sebut satu persatu yang telah membantu

penulis memperoleh yang telah membantu penulis memperoleh gelar

sajarna.

Akhir kata penulis mengharapkan semoga skripsi ini dapat bermanfaat

xii

Universitas Bangka Belitung dapat tumbuh dan berkembang sesuai dengan

perkembangan dan kemajuan ilmu pengetahuan sehingga dapat memberikan

kebanggan tersendiri bagi Provinsi Bangka Belitung terutama bagi generasi

yang akan datang.

Balunijuk, 30 Mei 2018

Penulis,

xiii DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN ... ii

HALAMAN PENGESAHAN ... iii

HALAMAN PERNYATAAN... iv

MOTO DAN PERSEMBAHAN ... v

ABSTRACT ... vii

1.1Latar Belakang Masalah... 1

1.2Rumusan Masalah ... 6

1.3Batasan Masalah ... 7

1.4Tujuan Penelitian ... 7

1.5Kontribusi Penelitian ... 8

1.6Sistematika Penulisan ... 9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 10

xiv

2.1.1 Definisi dan Unsur Pajak ... 10

2.1.2 Fungsi Pajak ... 0

2.1.3 Syarat Pemungutan Pajak... 11

2.1.4 Teori-Teori Yang Mendukung Pemungutan Pajak ... 12

2.2 Tata Cara Pemungutan Pajak ... 13

2.2.1 Stelse Pajak ... 13

2.2.2 Asas Pemungutan Pajak ... 14

2.2.3 Sistem Pemungutan Pajak ... 14

2.3 Teori Daya Pikul ... 15

2.4 Wajib Pajak ... 16

2.5 Pajak Penghasilan ... 17

2.5.1 Subjek Pajak dan Wajib Pajak ... 18

2.5.2 Objek Pajak ... 18

2.6 Pajak Penghasilan Pasal 21 ... 19

2.6.1 Wajib Pajak PPh Pasal 21 ... 19

2.6.2 Objek Pajak PPh Pasal 21 ... 20

2.6.3 Biaya Jabatan Dan Biaya Pensiun ... 21

2.6.4 Tarif Pajak Dan Penerapannya ... 22

2.6.5 Tarif Pemotongan PPh Pasal 21Bagi Penerima Penghasilan Yang Tidak Mempunyai NPWP ... 26

2.7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ... 26

2.8 Penelitian Terdahulu ... 32

xv

BAB III METODELOGI PENELITIAN ... 38

3.1 Pendekatan Penelitian ... 38

3.2 Tempat Dan Waktu Penelitian ... 39

3.3 Metode Pengambilan Sampel ... 39

3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 40

3.4.1 Jenis Dan Sumber Data ... 41

3.4.2 Instrumen Penelitian ... 41

3.5 Teknik Analisis Data ... 42

3.5.1 Uji Keabsahan Data ... 44

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 46

4.1 Gambaran Objek Penelitian ... 47

4.1.1 Profil Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalinang ... 47

4.1.2 Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak ... 47

4.1.2.1 Visi Direktorat Jenderal Pajak ... 47

4.1.2.2 Misi Direktorat Jenderal Pajak ... 47

4.1.3 Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Pangkalpinang ... 47

4.1.4 Sistem Kerja dan Struktur Organisasi KPP Pratama Pangkalpinang ... 48

4.1.5 Sumber Daya Manusia ... 49

4.1.6 Wilayah Kerja ... 50

4.2 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 ... 51

xvi

4.4 Penerimaan Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Pangkalpinang ... 55

4.5 Penerimaan Pajak Penghasilan Sebelum dan Sesudah Adanya

Kenaikan Batas PTKP 2016 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Pangkalpinang ... 59

4.5.1 Penerimaan Pajak Penghasilan Sebelum Kenaikan Batas PTKP

2016 di KPP Pratama Pangkalpinang ... 61

4.5.2 Penerimaan Pajak Penghasilan Sesudah Kenaikan Batas PTKP

2016 di KPP Pratama Pangkalpinang ... 62

4.6 Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Sebelum dan Sesudah

Terjadinya Kenaikan Batas PTKP 2016 Di KPP Pratama

Pangkalpinang ... 63

4.6.1 Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Sebelum Terjadinya

Kenaikan Batas PTKP 2016 Di KPP Pratama Pangkalpinang ... 65

4.6.2 Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Sesudah Terjadinya

Kenaikan Batas PTKP 2016 Di KPP Pratama Pangkalpinang ... 66

4.7 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) Sebelum dan

Sesudah Kenaikan PTKP Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Pangkalpinang ... 69

4.7.1 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) Sebelum

Kenaikan PTKP Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

xvii

4.7.2 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) Sesudah

Kenaikan PTKP Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Pangkalpinang ... 71

4.8 Upaya atau Langkah-Langkah Yang Di Lakukan Oleh Aparatur Pajak Mengenai Perubahan Kenaikan PTKP ... 73

4.9 Faktor-Faktor Lain yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Selain Kenaikan Batas PTKP ... 75

4.10 Analisis Penerimaan Pajak Penghasilan Sebelum dan sesudah KenaikanPTKP ... 75

BAB V PENUTUP ... 77

5.1 Kesimpulan ... 77

5.2 Keterbatasan Penelitian ... 78

5.3 Saran ... 79

DAFTAR PUSTAKA ... 80

xviii

DAFTAR TABEL

Tabel II.1 Tarif Umum PPh Pasal 21 Wajib Pajak Orang Pribadi ... 22

Tabel II.2 Perbedaan PTKP Tahun 2015 Dan Tahun 2016 ... 32

Tabel II.3 Ringkasan Penelitian Terdahulu... 34

Tabel IV.1 Rincian Besaran PTKP 2016 Setelah Penyesuaian ... 52

Tabel IV.2 UMP Bangka Belitung Tahun 2015-2017 ... 54

Tabel IV.3 Penerimaan Pajak KPP Pratama Pangkalpinang Tahun 2015-2017 ... 56

Tabel IV.4 Penerimaan Pajak Penghasilan KPP Pratama Pangkalpinang Tahun 2015-2017 ... 60

Tabel IV. 5 Simulasi PPh Pasal 21 ... 64

Tabel IV.5 Penerimaan PPh Pasal 21 Sebelum dan Sesudah Kenaikan PTKP 2016 ... 65

xix

DAFTAR GAMBAR

Gambar II.1 Rerangka Pemikiran ... 37

Gambar III.1 Tahapan Penelitian ... 42

Gambar IV.I Struktur Organisasi KPP Pratama Pangkalpinang ... 49

Gambar IV.2Grafik Penerimaan Pajak KPP Pratama Pangkalpinang Tahun

2015-2017 ... 56

Gambar IV.3 Grafik Penerimaan Pajak Penghasilan KPP Pratama Pangkalping

Tahun 2015-2017 ... 61

Gambar IV.4 Grafik Penerimaan PPh Pasal 21 KPP Pratama Pangkalpinang

Tahun 2015-2017 ... 65

Gambar IV.5 Grafik Penerimaan WPOP KPP Pratama Pangkalpinang Tahun

xx

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Daftar Riwayat Hidup

Lampiran 2. Hasil Wawancara

Lampiran 3. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Di KPP

Pratama Pangkalpinang

Lampiran 4. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di KPP Pratama

Pangkalpinang

Lampiran 5. Penerimaan WPOP Di KPP Pratama Pangkalpinang

Lampiran 6. Dokumentasi Foto

Lampiran 7. Surat Izin Penelitian