vii Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
The main goal for both large and small company is to gain optimal profit and to press down the costs as minimum as possible. To reach its competitive success in sales , a company has to mobilize and exploit its sales to develop its business.
Based on the result of study conducted by the author, it can be concluded that 1) the implementation of internal audit on sales of PT.INTI management is sufficient; it can be seen from the assembled programme and a stage of implementing audit which have got an adequate monitoring. Therefore, it can be known immediately all things that are probably to happen. 2) Audit control on sales of PT.INTI management seems to be effective. This is indicated by the presence of task division between sales, accounting, finance, and warehouse section; also there is monitoring performed by Satuan Pengawasan Internal (SPI). 3) The influence of internal audit of PT.INTI management on the effectiveness of internal control on sales is sound sufficiently. This can be seen from the result of significance level which shows a value of 0.012 (< 0.05); Ho is denied and H1 is accepted. It means internal audit influences on the effectiveness of audit control on sales. On the other hand, in the model summary, the value of adjusted R square is 0.232. It means a factor of internal audit influences the effectiveness of internal control on sales for the value of 23.2%, and the rest (76.8%) is determined by other factors. Accordingly, it can be seen that internal audit influences significantly on the effectiveness of internal control on sales.
viii Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK
Tujuan utama suatu perusahaan baik perusahaan kecil ataupun perusahaan besar adalah memperoleh laba seoptimal mungkin dan menekan biaya seminimal mungkin. Untuk mencapai keberhasilan yang kompetitif dalam bidang penjualan perusahaan harus mampu untuk memobilisasi dan mengeksploitasi untuk mengembangkan bisnisnya.
ix Universitas Kristen Maranatha DAFTAR ISI
Halaman Judul………...……….….…….i
Halaman Pengesahan………...………...ii
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi………...………..………..iii
Kata Pengantar…...……….……….iv
BAB II Kajian Pustaka, Kerangka Pemikiran, Pengujian hipotesis…………...…..6
2.1 Pengertian Audit Internal………..………..6
2.1.2 Tujuan Dan Ruang Lingkup Audit Internal….………....…...8
2.1.2 Fungsi Dan Tanggung Jawab Audit Internal………...11
2.1.3 Kriteria-Kriteria Audit Internal…….……….………....15
2.1.4 Independensi Audit Internal………..…….…….………...16
2.1.5 Kompetensi Audit Internal………..………….…………..18
2.1.6 Program Dan Pelaksanaan Audit Internal……….….19
2.1.7 Laporan Hasil Audit Internal……….………21
2.1.8 Tindak Lanjut Atas Laporan Hasil Audit Internal Oleh Menejeme.….23 2.2 Pengertian Efektivitas………...………....24
x Universitas Kristen Maranatha
2.3 Pengendalian Dan Ruang Lingkup Audit Internal………...….………25
2.3.1 Pengertian Pengendalian Internal……….………...…..25
2.3.2 Tujuan Pengendalian Internal………27
2.3.3 Tipe Pengendalian Internal………...…….………28
2.3.4 Karakteristik Pengendalian Internal……….………..30
2.3.5 Komponen-Komponen Pengendalian Internal………....…..…….30
2.3.6 Keterbatasan Pengendalian Internal…………...………38
2.4 Pengertian Penjualan………...………..39
2.4.1 Tujuan Penjualan………...………....41
2.4.2 Audit Internal Penjualan……...……….42
2.4.3 Pengendalian Internal Penjualan………...……….………43
2.5 Kerangka Pemikiran…………..………...….46
BAB III Metode Penelitian…..………...………....51
3.1 Objek Penelitian………...……….51
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan………..………...…………..51
3.1.2 Tujuan Pendirian PT. INTI………...……….……….55
3.1.3 Misi Dan Visi PT. INTI……….………..….……….56
3.1.4 Sifat Dan Cakupan Bisnis PT. INTI………..………57
3.1.5 Struktur Organisasi PT. INTI……….58
3.2 Metodologi Penelitian………...………65
3.2.1 Teknik Pengumpulan Data……….………...…….…65
3.3 Objek Dan Metode Penelitian……….……….……….67
xi Universitas Kristen Maranatha
3.4.2 Uji Validitas………...………….…...………71
3.4.3 Uji Reliabilitas………...……….73
3.4.4 Rancangan Pengujian Hipotesis………...………….……….74
3.4.5 Uji Statistik………...……….74
BAB IV Pembahasan………..………...……….76
4.1 Peranan Audit Internal Pada PT. INTI………..………...………….76
4.1.1 Ruang Lingkup Audit Internal………….……….………….76
4.1.2 Independensi Audit Internal………...………...………….76
4.1.3 Kompetensi Audit Internal……..………….……….…….78
4.1.4 Program Dan Pelaksanaan Audit Internal……….….…………78
4.1.5 Laporan Hasil Audit Internal……….………81
4.1.6 Tindak Lanjut Hasil Audit Internal………...……….82
4.2 Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan…………...……….82
4.2.1 Lingkungan Pengendalian………..……83
4.2.2 Penilaian Resiko………...……….……….86
4.2.3 Kegiatan Pengendalian…………...………...……….89
4.2.4 Informasi Dan Komunikasi……..………….……….91
4.2.5 Pemantauan…………...………...……….…….91
4.3 Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektivitas Penegndalian Internal Penjualan……….93
4.4 Analisis Hipotesis………..……….……….……….95
BAB V Kesimpulan Dan Saran………...…..……….98
5.1 Kesimpulan…...………...……….98
5.2 saran………..……...……….99
Daftar pustaka…….…………...………..……….100
Daftar riwayat hidup………...…….……….101
xii Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Pengukuran dan penetapan indikator variabel penelitian... 69
Tabel 3.2 Hasil pengujian validitas... 71
1 Universitas Kristen Maranatha BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Pertumbuhan ekonomi di Indonesia sudah menampakkan pergerakan
yang sehat dan positif , hal ini dapat dilihat dengan perkembangan perusahaan
perusahaan baik dari industri manufaktur , dagang, jasa, maupun perusahaan industri
lainnya. Perusahaan perusahaan ini juga turut membantu dalam mensukseskan
program pembangunan nasional. Tujuan utama suatu perusahaan baik perusahaan
kecil ataupun perusahaan besar adalah memperoleh laba seoptimal mungkin dan
menekan biaya seminimal mungkin. Dalam usaha memperoleh keuntungan suatu
perusahaan harus bisa meningkatkan volume penjualan. Semakin banyaknya
aktivitas perusahaan serta adanya perluasaan dan perkembangan perusahaan maka
seorang pemimpin tidak mungkin mengawasi seluruh aktivitas perusahaan secara
langsung. Hal tersebut disebabkan oleh semakin luasnya lingkup pengawasan yang
harus dilaksanakan.
Untuk mencapai keberhasilan yang kompetitif dalam bidang penjualan
perusahaan harus mampu untuk memobilisasi dan mengeksploitasi untuk
mengembangkan bisnisnya. Selain itu, perusahaan dituntut untuk membangun
kompetensi yang dimiliki dalam mengelolah masa depan perusahaan melalui sistem
perencanaan jangka panjang yang komprehensif. Sehingga untuk menghadapi
BAB I Pendahuluan 2
Universitas Kristen Maranatha meningkatkan penjualan dan kinerja perusahaannya secara keseluruhan. Untuk
itulah diperlukan pemantauan terhadap penjualan suatu produk dan kinerja seluruh
komponen perusahaan baik secara individu/personel maupun bagian bagian yang
lain sehingga pencapaian keberhasilan perusahaan dapat tercapai secara keseluruhan.
Karena struktur organisasi dalam perusahaan menjadi semakin kompleks
dengan adamya permasalahan baru menejemen perlu mendelegasikan tanggung
jawabnya ketingkat supervisor yang ada, sehingga Perusahaan harus memiliki
pengendalian internal yang efektif agar dapat mengembangkan usahanya kearah yang
lebih maju. Pengendalian internal yang efektif dapat meminimalkan segala bentuk
kemungkinan yang dapat menimbulkan kerugian perusahaan seperti adanya
kekeliruan dan penyelewengan.
Pengendalian internal merupakan profesi penilaian yang sifatnya independen,
objektive, yang berada dalam suatu perusahaan untuk memeriksa pembukuan dan
keuangan dan operasi lainya sebagai pemberi jasa kepada menejemen perusahaan,
maka dari itu sangat diperlukannya Keberadaan audit internal untuk memberi nilai
tambah bagi perusahaan sebagai fungsi independen dengan menciptakan sifat yang
professional dalam setiap aktivitasnya mendorong pihak terkait untuk terus
melakukan pengkajian terhadap profesi ini. Salah satu peran kunci audit internal
yaitu untuk menyediakan informasi mengenai kecukupan dan efektivitas sistem
pengendalian manajemen dan kualitas kinerja perusahaan bagi manajemen. Beberapa
masalah yang kemudian timbul berkaitan dengan peran audit internal, adalah
seberapa efektif keberadaan audit internal dalam memberikan nilai tambah bagi
BAB I Pendahuluan 3
Universitas Kristen Maranatha Audit internal merupakan penghasil informasi sebagai dasar pengambilan
keputusan menejemen yang objektive. Selain itu audit internal wajib memberikan
laporan hasilnya dari pengawasannya kepada menejer dalam menunjang keefektifan
operasi perusahaan, khususnya operasi penjualan.
Oleh karena itu, peneliti tertarik untuk melakukan penelitian bagaimana
peranan audit internal dalam menunjang efektifitas pengendalian internal penjualan
pada PT. X yang bergerak dibidang penjualan. Sehubungan dengan hal tersebut,
penulis mengambil judul untuk penulisan skripsi ini yaitu
‘
’ PERANAN AUDITINTERNAL DALAM MENUNJANG EFEKTIVITAS PENGENDALIAN
INTERNAL PENJUALAN ‘’ ( Study Kasus Pada PT. INTI )
1.1 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang penelitian tersebut penulis mengidentifikasi
masalah yang akan diteliti sebagai berikut :
1. Apakah pelaksanaan audit internal atas penjualan PT. INTI sudah memadai?
2. Apakah pengendalian internal atas pejualan PT.INTI telah efektif?
3. Apakah peranan audit internal dapat menunjang efektivitas pengendalian
internal atas penjualan PT. INTI ?
1.2 Maksud dan Tujuan Penelitian
Sesuai dengan masalah-masalah yang diidentifikasi di atas, maka penelitian
BAB I Pendahuluan 4
Universitas Kristen Maranatha 1. Mengetahui pelaksanaan audit internal atas penjualan PT. INTI
2. Mengetahui pengendalian internal atas penjualan PT .INTI
3. Mengetahui peranan audit internal dalam meunjang efektivitas pengendalian internal penjualan PT. INTI
1.3 Kegunaan Penelitian
Melalui penelitian ini semoga dapat memberi manfaat bagi :
1. Bagi perusahaan
a. Untuk dijadikan sebagai bahan masukan dan pedoman bagi manajemen
perusahaan untuk menentukan kebijakan-kebijakan perusahaan.
b. Untuk menambah pemahaman dan pengetahuan mengenai peranan internal
audit dalam keefektifan pengendalian internal penjualan guna menunjang
kelanjutan hidup perusahaan.
2. Bagi pembaca
Dengan adanya penelitian ini dapat memperoleh gambaran nyata dari
penerapan teori-teori yang sudah diajarkan semasa kuliah untuk diterapkan
dalam dunia praktek yang sesungguhnya dan memperoleh pengetahuan dari
peninjauan secara langsung mengenai praktek atau pelaksanaan sebenarnya di
perusahaan.
3. Bagi pihak lain
Sebagai informasi tambahan, bahan masukan, dan bahan perbandingan untuk
menambah pengetahuan terapan dan bahan kepustakaan dalam hal
BAB I Pendahuluan 5
Universitas Kristen Maranatha 4. Penulis
Sebagai sarana untuk meningkatkan pemahaman tentang audit internal secara
98 Universitas Kristen Maranatha
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian pada PT. INTI ( Industri Telekomunikasi
Indonesia ) serta pembahasan yang berlandaskan teori, maka penulis menarik
simpulan sebagai berikut:
1. Audit internal pada PT. INTI sudah memadai ditunjukkan dengan terpisahnya
struktur organisasi audit internal PT. INTI dari struktur organisasi inti perusahaan
tetapi auditor internal tetap memiliki wewenang penuh untuk melakukan audit
pada semua bagian perusahaan pemisahan ini juga bertujuan untuk menjaga
independensi audit internal, selain itu auditor internal pada PT. INTI diharuskan
untuk memiliki latar belakang pendidikan, kecakapan, serta pengalaman yang
memadai untuk melaksanakan tugasnya.
2. Pengendalian internal penjualan PT. INTI sudah memadai ini terlihat dari
adanya kebijakan dan prosedur penjualan yang efektif pada PT. INTI , Hal ini
ditandai dengan adanya pemisahan tugas antara bagian akuntansi, bagian
penagihan, bagian keuangan, dan bagian gudang, adanya pengawasan yang
dilakukan oleh Satuan Pengawasan Internal (SPI), adanya prosedur otorisasi yang
baik untuk penjualan. Selain itu terdapat juga struktur organisasi yang memadai
karena adanya uraian tugas dan fungsi yang jelas dan adanya kebijakan dan
prosedur kepegawaian.
3. Pengaruh audit internal pada manajemen PT. INTI terhadap efektivitas
BAB V Simpulan Dan Saran 99
Universitas Kristen Maranatha dari hasil perhitungan tingkat signifikansi menunjukkan hasil 0.012 < 0.05 berarti
Ho ditolak, maka H1 diterima, berarti “audit internal berpengaruh terhadap
efektivitas pengendalian internal penjualan”. Sedangkan pada model summary dapat dilihat nilai Adjusted R Square sebesar 0.232 yang faktor audit internal
mempengaruhi efektivitas pengendalian internal gaji sebesar 23,2% sedangkan
sisanya sebesar 76,8% dipengaruhi oleh faktor lain. Maka dapat dilihat bahwa
audit internal berpengaruh secara signifikan terhadap efektivitas pengendalian
internal penjualan.
5.2 Saran
Dalam menindaklanjuti hasil penelitian ini, penulis menyarankan hal-hal
sebagai berikut:
1. Walaupun dalam pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian audit internal
telah dilaksanakan dengan baik dan memadai, namun pengungkapan yang
dilakukan auditor mengenai sasaran audit pada departemen yang diaudit
harus diungkapkan dengan lebih jelas dan lengkap lagi.
2. Pelaksanaan audit akan lebih efektif, apabila jumlah anggotanya maksimal 5
orang. Hal ini dilakukan untuk menghindari hal-hal yang mengakibatkan
adanya beberapa anggota audit tidak melaksanakan auditnya dengan baik.
3. Perusahaan sebaiknya lebih memikirkan program–program dan
mensosialisasikan program tersebut kepada bagian lain yang berkaitan
dengan bidangnya di perusahaan agar pengendalian internal penjualan
100 Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Aaker, David A., V. Kumar, and George S. Day, 1995, Marketing Research, 5th ed., New York: John Wiley & Son.
Agoes, Sukrisno, 1999, Auditing oleh Akuntan Publik, Jakarta: LP FEUI
American Institute Of Certified Public Accountant, 1995, Statement On Auditing Standard no. 78.
Anthony dan Govindarajan, 2001, Management Control System, 10th ed., New York: Mc. Graw Hill.
Arens, dan Loebbecke, 1997, Auditing dialih bahasakan oleh Amir Abadi Yusuf, Edisi Indonesia, Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
Arens, Alvin A., and James K. Loebbecke, 2000, Auditing An Integrate Approach, 8th ed., New Jersey: Prentice Hall Inc.
Arens, Alvin A., Randal J. Elder, and Mark S. Beasley, 2003, Auditing And Asssurance Services; In Integrated Approach, Ninth edition, New Jersey: Prentice Hall.
The Institute of Internal Auditors (IIA), 1995, Standards for the Professional
Practice of Internal Auditing, Florida.
Jogiyanto, 2004, Metodologi Penelitian Bisnis, Yogyakarta:BPFE-Yogyakarta.
Hasan, Iqbal, 2002, Pokok-Pokok Materi Statisitik 2 (Statistik Inferensif), Jakarta: Bumi Aksara.
Hasan, Iqbal, 2004, Analisis Data Penelitian dengan Statistik, Jakarta: Bumi Aksara.
Siahaan , 2008, Peranan audit internal dalam kegiatan penjualan dalam
menunjang efektivitas pengendalian internal penjualan, Skripsi, Jurusan
101 Universitas Kristen Maranatha Maharani, 2008, peranan audit internal dalam menunjang efektivitas
pengendalian internal penjualan dan penagihan piutang, Skripsi, Jurusan
