Audit Atas Fungsi Pengadaan

(1)

AUDIT ATAS

FUNGSI

PENGADAAN

SITI ROFIAH (21501082156) SITI ROFIAH (21501082156) JUMIATI HALIMA (21501082138) JUMIATI HALIMA (21501082138)

(2)

POKOK PEMBAHASAN

–

– TuTujuan dan juan dan Manfaat Manfaat AuditAudit

–

– Langkah-langkLangkah-langkah ah AuditAudit

–

– Proses PProses Pengadaan engadaan Barang Barang dan Jasadan Jasa

–

– KecurangKecurangan dalam an dalam PengadaanPengadaan

–

– Audit atAudit atas Orgas Organisasi Penganisasi Pengadaanadaan

–

– Audit atas Audit atas Proses dan PProses dan Perencanaan Pengerencanaan Pengadaanadaan

–

– Audit aAudit atas tas Pelaksaan Pelaksaan PengadaanPengadaan

–

– Audit InspekAudit Inspeksi dan si dan Penerimaan BarPenerimaan Barang/Jasaang/Jasa

–

(3)

Tujuan dan Manfaat Audit

–

Tujuan dari audit atas fungsi pengadaan ini dapat meliputi :

–

Untuk mencapai tujuan sesuai dengan visi misi organisasi

–

Menilai ekonomisasi, efisiensi, dan efektivitas pengadaan

–

Mendorong pengembangan dan pemeliharaan manajemen informasi pengadaan yang dapat diandalkan

(4)

Langkah-langkah Audit

– Secara umum, proses audit pengadaan barang/jasa meliputi beberapa langkah yang meliputi hal – hal berikut :

1. Perencanaan audit, yang menyangkut :

– Penilaian resiko dan penentuan ruang lingkup audit – Penentuan jadwal audit

– Penentuan kebutuhan sumber daya dalam melaksanakan audit

– Dalam membuat rencana detai audit, ketua tim harus mempertimbangkan beberapa hal termasuk :

– Risiko, tingkat materialitas dan prioritas pada setiap waktu audit – Area audit yang signifikan

2. Pengumpulan dan evaluasi temuan audit 3. Pelaporan

(5)

Proses Pengadaan Barang dan

Jasa

–

Secara umum, proses pengadaan diawali dengan perencanaan, pelaksanaan, pelaporan dan evaluasi atas aktivitas pengadaan

1. Perencanaan Pengadaan 2. Pelaksanaan Pengadaan

3. Pelaksanaan Kontrak Penyerahan Barang 4. Pembayaran dan Pelaporan

(6)

Kecurangan dalam Pengadaan

–

Untuk mencapai tujuan tersebut, berbagai perilaku menyimpang berikut ini yang mungkin dilakukan. 1. Berkolusi dengan pihak pembeli dalam menentukan harga penawaran

2. Secara diskriminatif menigkatkan standar teknis, sehingga pemasok lain sulit untuk memenuhinya 3. Mencampuri secara tidak beretika pekerjaan evaluator baik dalam proses tender maupun dalam serah

terima barang/jasa 4. Memberikan sogokan.

(7)

Kecurangan dalam Pengadaan

– Beberapa penyimpangan lain yang mungkin terjadi dalam pengadaan berupa :

1. Pengadaan barang fiktif

2. Harga pengadaan barang di mark up

3. Pajak.PNBP sehubungan dengan pengadaan barang tidak dipungut dan/atau tidak disetorkan 4. Kuantitas/hasil volume pengadaan dikurangi

5. Kualitas hasil pengadaan barang direndahkan

6. Keterlambatan penyelesaian pekerjaan pengadaan barang 7. Hasil pengadaan barang tidak bermanfaat

(8)

Audit atas Organisasi

Pengadaan

– Organisasi pengadaan memegang fungsi oerencanaan pemenuhan kebutuhan barang/jasa, mengelola proses

pengadaannya, menilai ketepatan sesifikasi barang/jasa yang diterima sesuai dengan kebutuhan

penggunanya, mengotorisasi pembayarannya, dan mem pertanggungjawabkan pengadaan tersebut kepada organisasi diatasnya.

– Pada audit ini, auditor menilai ketepatan :

a. Penempatan organisasi pengadaan dalam struktur organisasi perusahaan

b. Luas wewenang dan tanggung jawab yang dimiliki fungsi pengadaan dalam memenuhi kebutuhan barang/jasa secara efektif dan efisien

c. Kompetensi personalia yang menangani dan bertanggung jawab terhadap pengadaan barang/jasa

d. Kecukupan prosedur pengadaan dalam memandu proses pengadaan dalam kerangka tata kelola pengadaan barang/jasa yang baik.

(9)

Audit atas Proses dan Perencanaan

Pengadaan

–

Proses pengadaan dimulai dari perencanaan pengadaan, survei harga dan pemasok, pemilihan

pemasok/pelaksanaan tender, penandatanganan kontrak dengan pemasok dan penanganan atas serah terima barang/jasa sesuai dengan kontrak pengadaan. Pengadaan dapat dilakukan melalui penunjukan langsung, ternder terbatas dan tender terbuka.

–

Perencanaan pengadaan dimulai dari identifikasi kebutuhan setiap unit pengguna atas barang/jasa. Perusahaan harus memiliki daftar kebutuhan barang/jasa yang memuat tentang spesifikasi, kuantitas kebutuhan, standar kualitass, dan waktu penggunaanya. Dengan daftar ini, perusahaan dapat terhindar dari beberapa kondisi seperti: (1) pembelian yang berlebihan, (2) kelebihan/kekurangan stok, (3) dana terikat pada barang-jasa yang belum dibutuhkan, serta (4) pembelian barang/jasa yang tidak sesuai dengan standar kualitas.

(10)

Audit atas Pelaksaan

Pengadaan

–

Metode secara umum digunakan dalam pengadaan barang/jasa adalah pembelian langsung,

penunjukan langsung, tender terbatas, dan tender terbuka. Kompetisi adalah dasar dari pengadaan yang memastikan perusahaan mendapat barang/jasa terbaik melalui persaingan dalam tender.

Pengadaan melalui tender terbuka menimbulkan kesan positif bagi perusahaan. Electronic procurement (e-Procurement ) merupakan salah satu tekonogi komunikasi dan informasi yang mendukung proses pengadaan yang menjadikan proses ini lebih cepat, transparan, dan akuntabel dan dapat mencegah terjadinya kolusi, korupsi dan perilaku menyimpang lainnya.

(11)

Audit Inspeksi dan Penerimaan

Barang/Jasa

–

Pengendalian yang tidak memadai pada tahap ini dapat berakibat pada:

1. Kegagalan dalam memenuhi standar kuantitas dan kualitas atau standar pelaksanaan lainnya. 2. Pengalihan barang untuk dijual kembali atau digunakan secara pribadi oleh pihak tertentu. 3. Adanya praktik pembiaran gratifikasi.

4. Pemalsuan kualitas atau sertifikasi standar.

(12)

Audit atas Pembayaran dan

Pelaporan

–

Pembayaran dan pelaporan adalh bagian terakhir dalam proses pengadaan. Tahapan ini menyangkut penyelesaian kewajiban organisasi kepada pihak pemasok dan pertanggungjawaban komite pengadaan atas tugas, wewenang dan tanggung jawab yang diberikan kepadanya.

(13)

KASUS PROYEK

HAMBALANG

–

Proyek Hambalang awalnya bernama Pusat Pendidikan Pelatihan dan Sekolah Olahraga

Nasional Hambalang yang dicetuskan oleh Direktorat Jenderal Kementerian Pendidikan

Nasional pada tahun 2004. Namun namanya berubah menjadi Pusat Pembinaan dan

Pengembangan Prestasi Olahraga Nasional di tahun 2007 setelah ditangani

Kemenpora. Menurut Menteri Pemuda dan Olahraga (Menpora) Andi Mallarangeng

dalam Republika (2012) menjelaskan tujuan dilaksanakannya proyek hambalang adalah

atas dasar keinginan untuk meningkatkan prestasi olahraga di Indonesia terus

dilakukan berbagai sarana dan prasarana pun dibangun untuk membina atlet-atlet elit

maupun komunitas sekolah olahraga di tingkat nasional.

(14)

–

Proyek Hambalang diawali pembangunan fisik berupa masjid, asrama, infrastruktur,

turap lapangan sepak bola dan pagar dimulai pada 2006. Lanjutan pembangunan

Pusat Pendidikan, Pelatihan dan Sekolah Olahraga Nasional (P3SON) mulai

dilaksanakan tahun 2010. Adanya perubahan

masterplan yang telah disempurnakan

ini pun membuat anggaran proyek Hambalang membengkak dari Rp 125 miliar

menjadi Rp 1,175 triliun. Berdasarkan penyelidikan KPK tahun 2012 anggaran proyek

Hambalang sudah membengkak menjadi Rp 2,5 triliun.

–

Menurut Sekretaris Kemenpora, Yuli Mumpuni dalam Republika (2012) menjelaskan

bahwa membengkaknya anggaran proyek Hambalang dikarenakan adanya perubahan

fungsi yang tadinya hanya untuk sekolah olahraga menjadi sarana untuk pembinaan

dan latihan atlet Indonesia ke depan. Adapun tambahan

venue yang akan berdiri di

kompleks Hambalang antara lain GOR Serbaguna, tennis indoor, basket indoor, kolam

renang, hall angkat besi dan angkat beban, hall senam dan gulat, lapangan latihan

atletik hingga taman parkir.

(15)

Kami selaku auditor yang mengaudit proyek

Hambalang melakukan beberapa langkah

– Melakukan audit atas organisasi pengadaan

–

Dalam audit organisasi tidak terdapat struktur organisasi dalam pengadaan proyek hambalang dimana dalam satu posisi bisa menempatkan dirinya di posisi lain sehingga peluang melakukan fruod sangat lebar.

– Melakukan audit atas proses dan perencanaa pengadaan

–

Dalam audit perencanaan terjadi pembengkakan anggaran yang awalnya 1,175 T menjadi 2,5 T. Pemilihan kontraktor yang ternyata dimenangkan oleh PT Adhi Karya dimana pejabatnya ialah Andi Zulkarnaen Malarangeng yang tak lain adalah keluarga Andi Malarangeng selaku Mempora dan pihak yang mengadakan proyek Hambalang.

(16)

Kami selaku auditor yang mengaudit proyek

Hambalang melakukan beberapa langkah

– Melakukan Audit atas inspeksi dan penerimaan barang/jasa

–

Kejanggalan terlihat apabila ditinjau dari aspek profesionalitas dunia konstruksi adalah diduga adanya kualitas spesifikasi konstruksi bangunan di bawah standar. Hal ini terjadi karena pengerjaan proyek Hambalang yang dikerjakan oleh KSO PT. Adhi Karya dan PT. Wijaya Karya, disubkontrakkan hingga beberapa lapis. Subkontraktor diketahui mencapai 17 perusahaan, termasuk PT Dutasari Citralaras yang mensubkan lagi ke PT Bestido dan PT Kurnia Mutu. Pensubkontrakan berlapis ini akan

mengakibatkan inefisiensi dan menyulitkan dalam koordinasi pekerjaan. Serta diragukan bahwa standar prosedur dan hasil kerja yang ditetapkan oleh kontraktor utama akan sampai pada subkontraktor pada lapis paling bawah.

(17)

Kami selaku auditor yang mengaudit proyek

Hambalang melakukan beberapa langkah

– Melakukan Audit atas Pembayaran dan Pelaporan

–

Transaksi dalam jumlah besar dengan vendor. Membayarkan dana kepada PT Yodya Karya selaku konsultan Perencana (Rp12,58 miliar), PT Ciriajasa Cipta Mandiri selaku konsultan manajemen

konstruksi (Rp5,85 miliar), KSO Adhi Karya dan Wijaya Karta sebagai pelaksana jasa kontruksi (Rp453,27 miliar).

–

Sebagian anggota Komisi Olahraga DPR mengaku tak mengetahui peningkatan skala proyek Hambalang dari sekolah atlet senilai Rp 125 miliar menjadi pusat olahraga bernilai Rp 1,2 triliun dengan anggaran multi-tahun.

(18)

SARAN

– Struktur Tata Kelola Organisasi

– Pencegahan yang dapat dilakukan antara lain dengan memperbaiki tata kelola perusahaan mencakup pemilihan anggota

dewan yang aktif, berkualitas, dan independen terutama komite audit. Dalam kasus Hambalang, hal ini dapat dilakukan dengan memilih pemimpin menggunakan sistem yang lebih ketat, seperti (kejujuran tanggungjawab dan sikap yang baik) agar setelah menjabat tidak melakukan praktik-praktik melanggar hukum seperti korupsi dan tindakan lainnya yang merugikan negara.

– Adanya Tim Audit Ivestigasi

– Tim Audit Investigasi harus terdiri dari auditor-auditor yang berkompeten dan paham mengenai peraturan terkait

pelaksanaan proyek seperti: keputusan hak pakai, lokasi dan site plan, izin mendirikan bangunan, teknis , kontrak tahun jamak, pelelangan, pencarian anggaran, dan pelaksanaan pekerjaan konstruksi.Tim Investigasi harus menentukan jenis- jenis penyimpangan yang terjadi, sebab-sebab penyimpangan, modus operandi, pihak-pihak yang terlibat, unsur-unsur

(19)

SARAN

–

Pengawasan (Surveillance)

–

Idealnya, strategi atau sistem pencegahan melalui mekanisme pengawasan yang efektifmulai bisa diberlakukan sejak proses perencanaan proyek, kelayakan, penghitungan anggaran proyek, tahap lelang, pelaksanaan atau realisasi proyek hingga tahap memonitor spesifikasi material proyek.

Mekanisme pencegahan sekaligus pengawasan ini sudah bisa diterapkan berkat dukungan teknologi informasi. Sejumlah perusahaan besar swasta asing menggunakan teknologi dimaksud sejak

(20)

SARAN

–

Transparansi

–

Dalam pengadaan proyek-proyek besar tranparansi sangat penting, agar masyarakat bisa mengetahui besarnya dana proyek tersebut, siapa saja yang terlibat dalam proyek tersebut dimana masyarakat bertindak sebagai independent controller.

–

Masukan atau Saran Tanpa Nama ( Anonymous Tips)

–

Petunjuk telah terbukti menjadi metode terbaik dalam mendeteksi kecurangan dan juga langkah

pencegahan. Praktik terbaik untuk program petunjuk anonim mencakup keterlibatan manajemen yang tepat, penanganan keluhan secara independen oleh pihak ketiga, dan menggunakan beberapa metode komunikasi dengan sistem yang mudah, ringan, dan nyaman bagi para karyawan untuk memberikan petunjuk.

(21)