PENGARUH PEMAHAMAN, KESADARAN, PELAYANAN FISKUS, KEMUDAHAN DAN KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK PADA UKM DI KOTA MOJOKERTO
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Rizki Kholidatur Rosyidah 201110170311037
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
v
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum, wr, wb
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: “Pengaruh Pemahaman, Kesadaran, Pelayanan Fiskus, Kemudahan dan Ketegasan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada UKM di Kota Mojokerto”.
Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang. Dan penyusunan skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa bantuan dari berbagai pihak. Untuk itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih kepada orang tua tercinta, Ayahanda Giri Soesilo dan Ibunda Masrufah yang senantiasa memberikan kasih sayang, motivasi, ketulusan do’a tanpa batas, dan perjuangan untuk menjadikan seorang anak yang berguna.
Ungkapan terima kasih juga penulis haturkan kepada :
1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Bapak Dr.Masiyah Kholmi, MM, Ak.,CA selaku Dosen Pembimbing I dan Bapak Drs. Setu Setyawan, MM selaku dosen pembimbing II, terimakasih atas bimbingan dan kesabaran yang sangat berarti dalam penyusunan skripsi ini hingga terselesaikan.
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak selaku Dosen Wali kelas A dan selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang, terima kasih atas dukungan dan do’anya.
4. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang yang selama ini telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi kehidupan saya.
5. Kepada kakek dan nenek yang selalu memberikan kasih sayang, cinta kasih, do’a, dorongan, semangat, serta perhatian hingga sekarang. Serta seluruh keluarga besar di Gresik.
6. Kepada Sepupu tersayang Nuril Lailatul Maghfiroh yang telah membantu dan memberikan do’a, motivasi. Serta para sepupu kecil yang selalu memotivasi secara Moril.
7. Kepada Angga Sistya Darma (si endut) yang selalu menemani, mendengar keluh kesah, memberikan cinta kasih, semangat dan do’a dalam penyelesaian skripsi ini.
vi
8. Untuk sahabat terbaik saya (Ira Puspita, Radja Putri, Intan Astari, Dewi Murtiningsih, Soraya Putri Pertiwi, Sekar Ayu Damayanti) yang selalu bersama-sama berjuang dari awal sampai akhir selama penyelesaian penelitian ini.
9. Untuk teman jalan yang selalu bikin rame (Miftakhul Jannah Sakka, Sry Wahyuni Laga, Fitria Rahayu Muslimah, Denty Arista, Sofia Dinil Qoyyimah)
10. Kepada teman-teman seperjuangan akuntansi-A dan anak-anak jurusan akuntansi angkatan 2011 yang selalu memberi dukungan dalam penyelesaian penelitian ini. 11. Keluarga BCT blok D 10 yang selalu menyematkan do’a dan menjadi keluarga
selama keberadaan saya di Malang.
12. Kepada pemilik UKM di Kota Mojokerto yang telah memberikan ijin pada saya, sehingga dapat melakukan penelitian dengan lancar.
13. Serta semua pihak yang telah mendukung penyelesaian tugas akhir ini dengan tulus dan ikhlas, yang tidak bisa disebutkan satu persatu.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 19 Agustus 2015
Penulis
vii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguran Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 19 Agustus 2015
Mahasiswa
Rizki Kholidatur Rosyidah 201110170311037
viii DAFTAR ISI
COVER ... i
LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ... ii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ... iii
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI ... iv
KATA PENGANTAR ... v
ORISINALITAS SKRIPSI ... vii
DAFTAR ISI ... viii
DAFTAR TABEL ... x
DAFTAR GAMBAR ... xi
DAFTAR LAMPIRAN ... xii
ABSTRAK ... xiii
ABSTRACT... xiv
I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1
B. Rumusan Masalah ... 6
C. Tujuan Penelitian ... 6
D. Manfaat Penelitian ... 6
II. KAJIAN PUSTAKA A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 7
B. Landasan Teori ... 9
1. Pengertian dan Fungsi Perpajakan ... 9
2. Tingkat Pemahaman ... 11
3. Tingkat Kesadaran ... 13
4. Tingkat Pelayanan Fiskus ... 14
5. Tingkat Kemudahan ... 15
6. Ketegasan Sanksi Perpajakan ... 16
7. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak ... 16
8. Pengusaha dan Kriteria Usaha Kecil Menengah (UKM) ... 17
C. Kerangka Pemikiran ... 19
D. Pengembangan Hipotesis ... 20
III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian ... 26
B. Jenis Penelitian ... 26
C. Variabel dan Definisi Operasional Variabel Penelitian ... 26
D. Populasi dan Sampel ... 31
E. Jenis dan Sumber Data ... 32
F. Teknik Pengumpulan Data ... 33
G. Teknik Analisis Data ... 33
1. Statistik Deskriptif ... 33
ix
3. Uji Hipotesis ... 35
IV. HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN A. Obyek Penelitian ... 37
1. Populasi dan Sampel Penelitian ... 37
2. Karakteristik Profil Responden ... 38
B. Hasil Uji Instrumen Penelitian ... 41
1. Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 41
2. Hasil Uji Asumsi Klasik ... 42
3. Uji Hipotesis ... 45
4. Hasil Uji Hipotesis ... 46
C. Pembahasan ... 50
1. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak ... 50
2. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak ... 51
3. Pengaruh Pelayanan Fiskus ... 51
4. Pengaruh Kemudahan Membayar Pajak ... 52
5. Pengaruh Ketegasan Sanksi Perpajakan ... 52
6. Pengaruh Tingkat Pemahaman, Kesadaran, Pelayanan Fiskus, Kemudahan dan Ketegasan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UKM ... 53
V. KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ... 54
B. Keterbatasan Masalah ... 54
C. Saran ... 55
DAFTAR PUSTAKA ... 56
x
DAFTAR TABEL
Nomor Tabel Halaman
Tabel 2.1. : Kriteria Industri Usaha Kecil dan Menengah ... 18
Tabel 3.1. : Operasionalisasi Variabel ... 33
Tabel 4.1. : Populasi dan Sampel ... 37
Tabel 4.2. : Jenis Usaha Kecil dan Menengah ... 37
Tabel 4.3. : Data Sampel Penelitian ... 38
Tabel 4.4. : Profil Responden Berdasarkan Umur ... 38
Tabel 4.5. : Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 39
Tabel 4.6. : Profil Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ... 40
Tabel 4.7. : Profil Responden Berdasarkan Lama Usaha ... 40
Tabel 4.8. : Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 41
Tabel 4.9. : Hasil Uji Statistik Multikolonieritas ... 42
Tabel 4.10. : Hasil Uji Koefisien Determinasi ... 45
Tabel 4.11. : Hasil Uji t Statistik ... 46
xi
DAFTAR GAMBAR
Nomor Gambar Halaman
Gambar 2.1. : Kerangka Pemikiran ... 19 Gambar 4.1. : Hasil Uji Normalitas ... 43 Gambar 4.2. : Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 44
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I Kuesioner Penelitian ... 60 Lampiran II Skor Jawaban Penelitian ... 66 Lampiran III Hasil Uji Regresi Berganda ... 68
DAFTAR PUSTAKA
Amilin dan Anisah Nina, 2008. Pengaruh Persepsi Peran Account Representative pada Tingkat Kepatuhan Wajin Pajak. Jurnal Trikonomika 7 (2) Desember.
Anonime. 2005. “Kamus Besar Bahasa Indonesia”. Edisi ketiga, Balai Pustaka, Jakarta.
Arum, Harjanti Puspa. 2012. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi ssyang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas. Universitas Diponegoro, Semarang.
Farid, Syahril. 2012. Pengaruh Tingkat Pemahaman Wajib Pajak dan kualitas pelayanan fiskus terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak PPh Orang Pribadi (Studi empiris pada KPP Pratama Kota Solok). Jurnal Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Padang.
Fikriningrum, Winda Kurnia. 2012. Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Memenuhi Kewajiban Membayar Pajak (Studi Kasus Pada KPP Pratama Semarang Candisari). Skripsi, Univeristas Diponegoro, Semarang.
Ghozali, Imam. 2006. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. UNDIP, Semarang.
Halena. 2012. Faktor-Faktor yang Menmpengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UKM (Studi Kasus pada Wajib Pajak yang Terdaftar di KPP PRATAMA BOYOLALI). Skripsi, Univeristas Diponegoro, Semarang.
Humairah Lisa, David P.E. Saerang dan Ventje Ilat, 2012. Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern, Pemeriksanaan Pajak dan Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ternate. Jurnal Penelitian.
xiii
xiv
Hutagaol, Jhon. 2006. Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Melalui Penerapan Strategi Pelayanan dan Penegakan Hukum. Jurnal Perpajakan Indonesia, Jakarta.
Indriantoro, Nur dan Supomo, Bambang. 2004. Metodologi Penelitian dan Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen. BPFE, Yogyakarta.
Jatmiko, Agus Nugroho. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Tesis. Universitas Diponegoro, Semarang.
Mulyodiwarno, Nuryadi. 2007. Catatan Tentang Kebijakan Sanksi Perpajakan sejak Undang-Undang KUP 1983 hingga Undang-Undang KUP 2007. Inside Tax. Jakarta.
Nugroho, Rahman Adi dan Zulaikha. 2012. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kemauan Untuk Membayar Pajak Dengan Kesadaran Membayar Pajak Sebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Pekerjaan Bebas Yang Terdaftar Di KPP Pratama Semarang Tengah Satu). Diponegoro Journal Of Accounting, 1 (2) : 1 11, Univeristas Diponegoro, Semarang.
Prasetyo, Ferry Dwi. 2006. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Pemilik Usaha Kecil Menengah dalam Pelaporan Kewajiban Perpajakan Di Daerah Jogjakarta. Skripsi, Universitas Islam Indonesia Yogyakarta.
Rahayu, Siti Kurnia. 2010. Perpajakan Indonesia. Edisi Pertama. Graha Ilmu. Yogyakarta.
Rahman. 2011. Pengaruh Persepsi tentang sanksi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak dan Pelayanan Fiskus pada Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ekonomi Manajemen Sumber Daya, 12 (2).
Rachmat Nur. 2014 Pemahaman Wajib Pajak terhadap Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak UKM (Studi Kasus Pada Wajib Pajak yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat) Jurnal Perpajakan.
xv
Rahmatika, Muffi. 2010. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kesadaran Kewajiban Perpajakan pada Sektor Usaha Kecil dan Menengah (UKM) yang berada di Wilayah Jakarta Timur. Skripsi, Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
Sasmita, Sentya Arum. 2011. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pemilik Usaha Kecil Menengah dalam Pelaporan Kewajiban Perpajakan di Semarang (Studi UMKM di Kota Semarang). Skripsi, UNDIP, Semarang.
Sartika dan Rini. 2008. Pengaruh Kecerdasan Spiritual, Kinerja Pelayanan Pajak dan Ketegasan Sanksi Perpajakan Terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Perpajakannya. UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Sugiyono, 2004. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R & B. Edisi 5, CV. Alfabeta, Jakarta.
Susanta Gatut, Syamsudin Azrin. 2009. Cara Mudah Mendirikan dan Mengelola UMKM. Raih Asa Sukses, Depok
Tiraada, Tryana A.M. 2013. Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus terhadap Kepatuhan WPOP di Kabupaten Minahasa Selatan. Jurnal EMBA Vol. 1 No. 3 September.
Ulandari, Yanuar. 2011. Strategi Optimalisasi Pajak Di Sektor UKM Sebagai Upaya Penguatan Penerimaan Pajak (Studi di KPP Pratama Malang Selatan, Kota Malang). Jurnal Perpajakan.
Utami Sri Rizki, Andi dan Ayu Soerono Ayu Noorida, 2012. Pengaruh Faktor-faktor eksternal terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak di Lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Serang. Jurnal Penelitian.
Widodo, Widi. 2010. Moralitas Budaya dan Kepatuhan Pajak. CV.Alfabeta, Bandung.
xvi
http://www.pajak.go.id/content/news/pemerintah-memberikan-insentif-pajak-bagipengusaha-ukm
Zahidah, Choiriyatuz. 2010. Pengaruh Tingkat Pemahaman, Kepatuhan dan Ketegasan Sanksi Perpajakan terhadap Kewajiban Perpajakan Pengusaha Usaha Kecil dan Menengah (UKM) di Wilayah Jakarta Selatan. Skripsi, UIN Syarif Hidatullah, Jakarta.
