commit to user
PENGARUH PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH
DI SEMBILAN NEGARA
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Derajat S1 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Disusun oleh:
Astri Nugraheni
NIM: F0314016
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
commit to user
ii
ABSTRAK
PENGARUH PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH
DI SEMBILAN NEGARA ASTRI NUGRAHENI
NIM. F0314016
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis pengungkapan Corporate
Social Responsibility (CSR) bank syariah di sembilan negara utama yang
berkontribusi terhadap aset bank syariah internasional, yaitu Indonesia, Malaysia, Arab Saudi, UAE, Kuwait, Qatar, Turki, Bahrain, dan Pakistan pada tahun 2014. 2015, dan 2016.Dalam penelitian ini CSR dinilai berdasarkan standar pengungkapan yang sesuai dengan prinsip syariah, yaitu Islamic Social Reporting
Disclosure Index (ISRDI). Penelitian ini juga meneliti dampak dari ISRDI
terhadap kinerja keuangan yang diukur dengan ROA (Return On Assets) dan ROE (Return On Equity). Data sekunder dikumpulkan dari masing-masing laporan tahunan dan laporan keuangan perbankan syariah.
Berdasarkan hasil penelitian, sebagian besar perbankan syariah masih kurang dalam melakukan pengungkapan CSR mereka yang sesuai dengan prinsip syariah.Secara keseluruhan skor ISRDI masih berada di bawah rata-rata (45% pada tahun 2014, 47% pada tahun 2015, dan 44% pada tahun 2016). Lebih lanjut, tema Lingkungan merupakan tema ISRDI yang paling rendah, yaitu 9% pada tahun 2014, 13% pada tahun 2015, dan 10% pada tahun 2016. Hal ini menunjukkan sangat rendahnya perhatian perbankan syariah terhadap tanggung jawab lingkungan. Sebaliknya, tema Tata Kelola Perusahaan merupakan tema ISRDI yang paling tinggi diungkapkan, yaitu 84% pada tahun 2014, 85% pada tahun 2015, dan tetap 85% pada akhir 2016. Hasil penelitian ini juga menunjukkan bahwa pengungkapan CSR pada bank syariah mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap ROA.Meskipun demikian CSR terbukti tidak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap ROE dalam penelitian ini.
Hasil penelitian ini mengandung implikasi agar kedepannya perbankan syariah lebih memperhatikan pengungkapan tanggung jawab sosial mereka terutama untuk tema lingkungan. Selain itu, hasil penelitian ini bisa menjadi bahan pertimbangan bagi AAOIFI untuk mengembangkan standar pelaporan CSR yang lebih tepat bagi perbankan syariah.
Kata kunci :corporate social responsibility, islamic social reporting disclosure
commit to user
iii
ABSTRACT
THE EFFECT OFCORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY
DISCLOSUREON FINANCIAL PERFORMANCE IN
ISLAMIC BANKFROM NINE COUNTRIES
ASTRI NUGRAHENINIM. F0314016
The aim of this research is to analyze Coorporate Social Responsibility (CSR) disclosure on Islamic bank in nine main countries that have contribution to the international Islamic bank assets, they are Indonesia, Malaysia, Saudi Arabia, UAE, Kuwait, Qatar, Turkey, Bahrain and Pakistan in 2014, 2015, and 2016. In this research, CSR was calculated based on disclosure standard that suitable to the syari'ah principle. It was using Islamic Social Reporting Disclosure Index (ISRDI) method. This study also examined the effect of the use of ISRDI to the financial performance as measured by ROA (Return On Assets) and ROE (Return On Equity). The secondary data was collected from every annual reports and Islamic banking financial statements.
Based on the research, most of the Islamic bank were still lacking in doing CSR disclosure that suitable to syari'ah principle. Overall, the ISRDI scores were under averaged (45% in 2014, 47% in 2015, and 44% in 2016). Furthermore, environtment theme was the lowest theme in ISRDI. They were 9% in 2014, 13% in 2015, and 10% in 2016. Those fact shows the low attention of Islamic banking to environtmental responsibility. In contrast, the Coorporate Governance theme is the highest disclosured ISRDI theme, which is 84% in 2014, 85% in 2015, and remains 85% by the end of 2016. The result of this research shows CSR disclosure in Islamic bank have significant influence to the ROA. Even though, in this research, CSR was proofed have no significant influence to the ROE
This paper contained the implication to the future Islamic banking to give more attention to their social responsibility disclosure, especially to the theme of environtment. In addition, the result of this research could be a consideration for AAOIFI to develop more appropriate standard of CSR reporting for Islamic banking.
Keywords:corporate social responsibility, islamic social reporting disclosure index, return on asset, return on equity
commit to user
iv
HALAMAN MOTTO
Allah subhanahu wa ta'ala berfirman,
يَىْقَّتلا ِداَّزلا َرْيَخ َّنِإَف اوُدَّوَزَتَو
“Berbekallah kalian, dan sesungguhnya sebaik-baik bekal adalah takwa”
(Q.S. Al Baqoroh ayat 197)
ُهُبْسَح َىُهَف ِ َّاللَّ ًَلَع ْلَّكَىَتَي ْنَمَو
“Dan barangsiapa yang bertawakkal kepada Allah niscaya Allah akan
mencukupkan (keperluan)nya.” (QS. Ath Tholaq: 3)”
Tidak ada yang tidak mungkin jika Allah berkehendak, maka tugas kita adalah yakin dan bersabar, karena sesungguhnya amat mudah bagi Allah untuk menyelesaikan urusan kita. Sungguh, apabila kita bertakwa, Allah akan memberi jalan keluar dari arah yang tak disangka-sangka.
Bukan karena kecerdasan atau kemampuan kita, tapi semata-mata atas pertolongan Allah
(Penulis)
“Sabar adalah kunci kebahagiaan” (-someone-)
Dunia hanyalah sementara, akhirat selamanya.Meeting point kita adalah akhirat, bukan di dunia. Maka bersungguh-sungguhlah dalam mempersiapkan bekal
akhirat (Penulis)
commit to user
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Penulis persembahkan skripsi ini untuk,
Allah Subhanahu wa ta‟ala, Kedua Mbah Putri Saya,
Ibu Kandung Saya Rahimahallah, Bapak, juga Ibu kedua saya, juga Kakak
Keluarga Besar,
Dosen pembimbing,
Para sahabat dan teman terdekat,
Kajian Ekonomi Islam KEI UNS
commit to user
commit to user
commit to user
commit to user
ix
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahilladzi bini‟matihi tatimmus shaalihaat segala puji bagi
Allah Rabbul „Alamien, shalawat dan salam semoga senantiasa tercurah atas Penghulu sekalian manusia, hamba Allah dan Rasul-Nya; Muhammad bin „Abdillah Shalallahu „alaihi wa sallam; para Sahabatnya dan orang-orang yang mengikuti jejaknya hingga akhir zaman. Ucapan syukur yang utama penulis panjatkan kepada Allah Azza wa Jalla yang tiada daya dan kekuatan kecuali atas pertolonganNya, karena atas karunia dan rahmat-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini tentu tidak lepas dari kontribusi banyak pihak yang senantiasa dengan tulus ikhlas memberikan doa, dukungan, bantuan, dan semangat. Penulis menyadari bahwa tanpa doa, dukungan, bantuan, dan semangat dari berbagai pihak, menyelesaikan skripsi ini akan menjadi sulit. Untuk itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Agung Nur Probohudono selaku dosen pembimbing penulis yang senantiasa menyediakan waktu, pikiran, tenaga, juga dukungan untuk membimbing dan mengarahkan penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Terima kasih atas didikan dan dukungan Bapak selama ini.
2. Tim Penguji Skripsi Bapak Subekti Djamaluddin dan Ibu Christyaningsih Budiwati yang telah meluluskan penulis untuk meraih gelar Sarjana Akuntansi.
3. Seluruh dosen, asisten dosen yang telah memberikan ilmu selama penulis menimba ilmu di FEB UNS, terutama kepada Bu Falikhatun yang mengajarkan matkul Ekonomi Islam. Dan juga, seluruh pihak Departemen Akuntansi dan Biro Pendidikan FEB UNS terkait urusan administrasi dalam rangka mendukung terciptanya proses belajar-mengajar yang baik di FEB UNS.
4. Ibu kandung penulis, Ibu Mintokaningsih Rahimahallah, yang telah melahirkan dan mendidik penulis menjadi seorang muslim dan mengajarkan Al Qur‟an kepadanya semasa kecil. Semoga Allah mengampuninya dan membalas segala kebaikan selama hidupnya dengan surga firdaus. Skripsi ini penulis persembahkan untuk ketiga orang tua
commit to user
x
penulis, yaitu Ibu Mintokaningsih Rahimahallah, Bapak Sunarto, dan Ibu Nikma, dan juga Kakak tercinta, Muhammad Hanif. Terima kasih atas segala pengorbanan, doa, dan kasih sayang selama ini. Dunia dan seisinya tidak akan mampu menebus kebaikan mereka bertiga dan juga kakak. Semoga Allah mengumpulkan keluarga kami kelak di jannatu al-firdaus
al-a‟la.
5. Keluarga besar penulis. Mbah Ngatini Rahimahallah, nenek yang telah mengasuh penulis sejak SD sampai kuliah layaknya seorang ibu. Mbah Suparmi, nenek yang juga telah mengasuh penulis saat balita sampai SD, juga Lek Nur atas kasih sayang selama ini, telah menjaga ibu kandung penulis dan merawatnya hingga di akhir masa hidupnya. Dansegenap keluarga besar yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu, terima kasih telah menyayangi penulis, memberi semangat, doa, serta bantuan.
6. Sahabat-sahabat Kemuslimahan FSI Tunas Ilmu dan Peserta Wisma Al Izzah; Listi, Nilam, Ugi, Teteh Tridi, Arum, Hanny, Kisma, Dek Suci, Indah, dik Laila, dedek Diah, Ama‟, Amik, Dek Nurul, Dek Muthia, dek Putri, Nijma, dan segenap pengurus yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu, jazaakunnallaahu khoiron, terima kasihatas persahabatan yang sangat indah, yang tiada hari tanpa saling tolong-menolong dalam kebaikan dan ketaatan. Persahabatan yang dilandasi dengan keimanan dan ketakwaan. Terima kasih atas doa, dukungan, semangat, dan bantuan
antunna selama ini. Uhibbukunna fillaah.
7. Sahabat-sahabat yang paling sering membantu dan direpoti penulis, Chita, Teteh Tridi, Dek Ugi, Listi, Zaqqy, Teh Nofi, Indah, jazaakunnallaahu
khoiron katsiron.
8. Segenap keluarga FSI Tunas Ilmu dan terutama para asatidzah yang telah menyampaikan ilmunya kepada penulis dari semua tempat majelis ilmu. 9. Keluarga BPPI, IMC Fathya, KEI FEB UNS, Biro AAI, Ilmu Qur‟an, Ar
Robbani Putri, Pesma Al Furqon, terimakasih sudah pernah menjadi bagian dari proses belajar penulis.
commit to user
xi
10. Teman-teman kelas C Akuntansi 2014, dan teman-teman satu bimbingan; Lusy, Agita, Eldinar, Atri, Mbak Aul. Terima kasih atas support dan selalu kompak untuk maju bareng,ngerjain skripsi bareng, ngerjain 3 artikel bareng, diskusi bareng, semprop bareng, siding, revisi, dan wisuda bareng.
Makasihya, teman-teman. Welldone, kita akhirnya capai garis finish
bareng-bareng kan. Terima kasih sudah saling menguatkan. Alhamdulillah.
11. Seseorang yang telah memberikan pdf AAOIFI, fasilitas ilmu, dan juga doa serta dukungan selama ini kepada penulis. Terima kasih telah menjadi salah satu alasan untuk penulis berjuang sampai akhir. Semoga Allah memudahkan dan melancarkan urusan kita, jazaakallaahu khoiron.
12. Pihak-pihak lain yang namanya tidak dapat disebutkan satu per satu di halaman ini. Terima kasih banyak semuanya.
Akhir kata, penulis berharap Allah Subhanahu wa ta‟ala yang akan membalas kebaikan seluruh pihak yang telah membantu. Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan.
Surakarta, 29 Juni 2018
commit to user xii DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ... i ABSTRAK ... ii ABSTRACT ... iii HALAMAN MOTTO ... iv HALAMAN PERSEMBAHAN ... v
HALAMAN PENGESAHAN PEMBIMBING ... vi
HALAMAN PERSETUJUAN TIM PENGUJI ... vii
SURAT PERNYATAAN ... viii
KATA PENGANTAR ... ix
DAFTAR ISI ... xii
DAFTAR TABEL ... xvi
DAFTAR GAMBAR ... xvii
DAFTAR LAMPIRAN ... xviii
BAB I PENDAHULUAN ... 1 1.1. Latar Belakang ... 1 1.2. Perumusan Masalah ... 11 1.3. Tujuan Penelitian ... 11 1.4. Manfaat Penelitian ... 12 1.5. Orisinalitas Penelitian ... 14 1.6. Sistematika Penulisan ... 15
commit to user
xiii
2.1. Landasan Teori ... 16
2.1.1. Teori Stakeholder (Teori Pemangku Kepentingan) ... 16
2.2.Tinjauan Pustaka ... 19
2.2.1. Perbankan Syariah... 19
2.2.2. Corporate Social Responsibility ... 22
2.2.3. Pengukuran Islamic Corporate Social Reporting Index .... 24
2.2.4. Kinerja Keuangan ... 25
2.3.Penelitian Sebelumnya ... 28
2.4. Pengembangan Hipotesis ... 35
2.4.1. Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial Perbankan Syariah ... 35
2.4.2. Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial dan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah ... 36
2.4.3. Pengaruh Pengungkapan CSR Terhadap Kinerja Keuangan di Sektor Perbankan Syariah ... 38
2.5. Kerangka Pemikiran ... 40
BAB III METODE PENELITIAN ... 43
3.1. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ... 43
3.1.1. Variabel Independen ... 44
3.1.2. Variabel Dependen ... 50
3.1.2.1.Return On Asset (ROA) ... 50
3.1.2.2.Return On Equity (ROE) ... 51
commit to user
xiv
3.3. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ... 52
3.4. Metode Pengolahan Data ... 53
3.4.1. Indexing ... 54
3.4.2. Statistika Deskriptif ... 55
3.4.3. Uji Normalitas Data ... 56
3.4.4. Uji Asumsi Klasik... 57
3.4.4.1. Uji Multikolinieritas ... 57
3.4.4.2. Uji Autokorelasi ... 58
3.4.4.3. Uji Heteroskedasitisitas ... 59
3.4.5. Model Penelitian ... 59
3.4.6. Uji Hipotesis ... 61
3.4.6.1. Uji Koefisien Determinasi ... 61
3.4.6.2. Uji Signifikansi Simultan (Uji-F) ... 61
3.4.6.3. Uji Signifikansi Parsial (Uji-t) ... 63
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 65
4.1. Indexing ... 65
4.2. Analisis Statistika Deskriptif ... 70
4.2.1. Statistik Deskriptif Variabel Islamic Social Reporting Disclosure Index (ISRDI) ... 72
4.2.2. Statistik Deskriptif Variabel Return On Asset (ROA) ... 73
4.2.3. Statistik Deskriptif Variabel Return On Equity (ROE) ... 74
4.3. Uji Normalitas ... 76
commit to user xv 4.4.1. Uji Multikolinieritas ... 80 4.4.2. Uji Autokorelasi ... 82 4.4.3. Uji Heteroskedastisitas ... 83 4.5. Uji Hipotesis ... 85
4.5.1. Uji Koefisien Determinasi ... 85
4.5.2. Uji Signifikansi Simultan (Uji F) ... 86
4.5.3. Uji Signifikansi Parsial (Uji t) ... 88
4.6. Pembahasan ... 90
4.6.1. Pengaruh Islamic Social Reporting Disclosure Index (ISRDI) terhadap ROA (Model 1) ... 91
4.6.2. Pengaruh Islamic Social Reporting Disclosure Index (ISRDI) terhadap ROE (Model 2) ... 93
BAB V PENUTUP ... 95 5.1. Simpulan ... 95 5.2. Keterbatasan ... 97 5.3. Saran ... 98 DAFTAR PUSTAKA ... 99 LAMPIRAN-LAMPIRAN ... 110
commit to user
xvi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional ... 21
Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu Terkait CSR pada Sektor Perbankan Syariah ... 33
Tabel 3.1 Rangkuman Hasil Proses Pengambilan Sampel... 53
Tabel 4.1 Persentase Skor ISRDI Tahun 2014-2016 ... 66
Tabel 4.2 Statistika Deskriptif Variabel Keseluruhan ... 70
Tabel 4.3 Statistika Deskriptif Variabel Islamic Social Reporting Disclosure Index (ISRDI) ... 72
Tabel 4.4 Statistik Deskriptif Variabel Return On Asset (ROA) ... 73
Tabel 4.5 Statistik Deskriptif Variabel Return On Equity (ROE) ... 74
Tabel 4.6 Uji Normalitas Uji Normalitas Kolmogorov-SmirnovAwal (Variabel Dependen ROA) ... 76
Tabel 4.7 Uji Normalitas Uji Normalitas Kolmogorov-Smirnov Setelah Outlier Dikeluarkan (Variabel Dependen ROA) ... 77
Tabel 4.8 Uji Normalitas Uji Normalitas Kolmogorov-SmirnovAwal (Variabel Dependen ROE) ... 78
Tabel 4.9 Uji Normalitas Uji Normalitas Kolmogorov-Smirnov Setelah Outlier Dikeluarkan (Variabel Dependen ROE) ... 79
Tabel 4.10 Uji Multikolinierias (Variabel Dependen ROA) ... 80
Tabel 4.11Uji Multikolinierias (Variabel Dependen ROE) ... 81
Tabel 4.12 Uji Autokorelasi dengan DW Test (Variabel Dependen ROA) ... 82
commit to user
xvii
Tabel 4.14Uji Heteroskedastisitas dengan korelasi Glejser (Variabel Dependen
ROA) ... 83
Tabel 4.15 Uji Heteroskedastisitas dengan korelasi Glejser (Variabel Dependen ROE) ... 84
Tabel 4.16 Uji Adjusted R Square (Variabel Dependen ROA) ... 85
Tabel 4.17 Uji Adjusted R Square (Variabel Dependen ROE) ... 85
Tabel 4.18 UjiSimultan F (Variabel Dependen ROA) ... 86
Tabel 4.19 UjiSimultan F (Variabel Dependen ROE) ... 87
Tabel 4.20 UjiParsial t (Variabel Dependen ROA) ... 88
Tabel 4.21 UjiParsial t (Variabel Dependen ROE) ... 89
Tabel 4.22 UjiUji T Model 1... 91
commit to user
xviii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Model 1 (Pengaruh ISRDI terhadap
ROA) ... 41 Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran Model 2 (Pengaruh ISRDI terhadap
ROE) ... 41 Gambar 4.1. Total Persentase ISRDI Tahun 2014-2016... 67
commit to user
xix
LAMPIRAN
Lampiran 1. Daftar Sampel Perbankan Syariah ... 110
Lampiran 2. Skor ISRDI Tahun 2014 ... 111
Lampiran 3. Skor ISRDI Tahun 2015 ... 115
Lampiran 4. Skor ISDRI Tahun 2016 ... 119
Lampiran 5. Rangkuman SKor ISRDI (2014-2016) ... 123
Lampiran 6. Rangkuman Persentase ISRDI (2014-2016)... 125
Lampiran 7. Data ROA dan ROE ... 128
Lampiran 8. Rangkuman Data Penelitian ... 135
Lampiran 9. Statistika Deskriptif ... 138
Lampiran 10. Hasil Uji Normalitas ... 139
Lampiran 11. Hasil Uji Multikolinieritas ... 141
Lampiran 12. Hasil Uji Autokorelasi ... 142
Lampiran 13. Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 143
Lampiran 14. Hasil Uji Adjusted R Square ... 144
Lampiran 15. Hasil Uji Signifikansi Simultan (Uji F) ... 145
