PENGARUH MORAL WAJIB PAJAK, SIKAP WAJIB PAJAK DAN NORMA SUBJEKTIF TERHADAP KEPATUHAN PAJAK MELALUI
PEMAHAMAN AKUNTANSI DI KECAMATAN BLIMBING (Studi pada UMKM di Kecamatan Blimbing Kota Malang)
SKRIPSI
Untuk memenuhi persyaratan Dalam memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
(S.E)
O L E H
NAMA : ATIKA WAHYU TRI INDARYANI
NPK : A .2017.1.34300
JURUSAN : AKUNTANSI
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI (STIE) MALANGKUCECWARA PROGRAM STUDI AKUNTANSI
MALANG 2021
ii
iii
iv
LEMBAR PERNYATAAN IJIN PENELITIAN
vi
UCAPAN TERIMA KASIH
Dalam penyusunan skripsi ini tidak terlepas dukungan dari berbagai pihak Peneliti secara khusus mengucapkan terimakasih yang sebesar – besarnya kepada semua pihak yang telah membantu. Peneliti banyak menerima bimbingan, petunjuk dan bantuan serta dorongan dari berbagai pihak baik yang bersifat moral maupun material. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terimakasih yang sebesar – besarnya kepada:
1. Allah SWT. Dengan segala rahmat serta karunia-Nya yang memberikan kekuatan bagi peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Drs.Bunyamin,M.M,Ph.D selaku Ketua atau Rektor STIE Malangkuçeçwara.
3. Ibu Dra. R.R. Widanarni Pujiastuti, Ak, M.Si selaku ketua Jurusan Akuntansi STIE Malangkuçeçwara.
4. Ibu Muniroh, SE, Ak., MM., CA selaku dosen Pembimbing yang sangat bijaksana dan penuh dengan kesabaran selalu meluangkan waktu untuk membimbing penulis,memberikan kritik- saran yang sangat - sangat membangun, mengarahkan serta mendukung dan memotivasi penulis selama proses awal sampai akhir penyusunan skripsi sehingga dapat terselesai dengan baik.
5. Bapak Drs. Nanang Purwanto, Ak.,MM,MSA.CA selaku dosen wali atas segala bimbingan, arahan serta motivasi kepada penulis dari semester awal hingga semester akhir.
6. Segenap Dosen program studi Akuntansi dan Manajemen dan staf akademik STIE Malangkuçeçwara yang selalu membantu dalam memberikan fasilitas, ilmu, serta pendidikan pada peneliti hingga dapat menunjang dalam penyelesaian skripsi ini.
7. Semua Responden UMKM di Kecamatan Blimbing pada penelitian yang dilakukan oleh peneliti.
vii
8. Kedua orang tua tercinta Bapak Sudarno dan Ibu Sri Mulyani yang selama ini telah membantu peneliti dalam bentuk perhatian, kasih sayang, semangat, serta doa yang tidak henti – hentinya mengalir demi kelancaran dan kesuksesan peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini. Kemudian terimakasih banyak untuk kakak tercinta Ayudha Indaryani dan Dwi Retno Indaryani yang telah memberikan dukungan serta perhatian kepada peneliti.
9. Kepada Kakak Mario De Vence Y. Manek Yang sudah Mendukung dalam doa juga membantu selama ini, Bapak Jack, dan Mama Lin, Juga kakak Melky, adik Dion dan teman terbaikku Maria Gresia Muti yang sudah ikut mendukung dan membantu selama menempuh pendidikan di STIE Malangkucecewara.
10. Sahabat-sahabat saya (Maria Gresia Muti, Anida Zuhrotul Laili, Nella Insani dan Erlangga Ditya Parawansyah) yang sudah selalu ada dalam memberikan masukan, saran, mensupport, dan menemani saya selama menempuh pendidikan di STIE Malangkucecwara serta mendukung dan doa sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Kemudian terimakasih juga untuk teman saya Puput Indah Dwi Martina yang sudah membantu dan mensuport saya demi kelancaran dan kesuksesan peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
11. Semua Keluarga yang sudah mendukung dan mendoakan saya selama menempuh pendidikan di STIE Malangkucecewara
12. Serta rekan-rekan peneliti dan semua pihak yang telah banyak memberikan bantuan untuk ikut berperan serta dalam memperlancar penelitian dalam penelitian skripsi ini, yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi dan studi di STIE Malangkucecwara.
Semoga Allah SWT Senantiasa membalas semua kebaikan yang telah diberikan. Semoga penelitian ini dapat bermanfaat bagi peneliti umumnya kepada para pembaca.
Malang, Peneliti,
Atika Wahyu Tri Indaryani
viii ABSTRAK
Prediktor kepatuhan pajak sampai saat ini menarik perhatian para peneliti disetiap Negara. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh moral wajib pajak, sikap wajib pajak serta norma subjektif terhadap kepatuhan pajak melalui pemahaman akuntansi di Kecamatan Blimbing.
Responden yang digunakan dalam penelitian ini adalah UMKM di Kecamatan Blimbing, Kota Malang. Penelitian ini menggunakan desain survey dengan kuesioner sebagai instrumen. Seratus UMKM berpartisipasi dalam penelitian ini.
Teknik analisis data menggunakan Partial Least Square (PLS) dengan menggunakan Smart PLS. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat pengaruh positif dan signifikan pada moral terhadap pemahaman akuntansi. Terdapat pengaruh positif dan signifikan pada sikap terhadap pemahaman akuntansi.
Terdapat pengaruh positif dan signifikan pada norma subjektif terhadap pemahaman akuntansi. Terdapat pengaruh positif dan signifikan pada moral terhadap kepatuhan pajak. Terdapat pengaruh positif dan signifikan pada sikap terhadap kepatuhan pajak. Terdapat pengaruh positif dan signifikan pada norma subjektif terhadap kepatuhan pajak. Terdapat pengaruh positif dan signifikan pada pemahaman akuntansi terhadap kepatuhan pajak.
Pengaruh total effect dan indirect effect diketahui bahwa secara statistik berpengaruh positif dan signifikan pada moral wajib pajak terhadap kepatuhan pajak melalui pemahaman akuntansi. Pengaruh total effect dan indirect effect diketahui bahwa secara statistik berpengaruh pada norma subjektif terhadap kepatuhan pajak melalui pemahaman akuntansi. Pengaruh total effect dan indirect effect diketahui bahwa secara statistik berpengaruh pada sikap wajib pajak terhadap kepatuhan pajak melalui pemahaman akuntansi.
Kata kunci: Moral Wajib Pajak, Sikap Wajib Pajak, Norma Subjektif, Kepatuhan Pajak, Pemahaman Akuntansi.
ix ABSTRACT
Predictors of tax compliance to date have attracted the attention of researchers in every country. This study aims to determine and analyze the effect of taxpayer morale, taxpayer attitudes and subjective norms on taxpayer compliance through accounting understanding in Blimbing District. Respondents used in this study were MSMEs in Blimbing District, Malang City. This study uses a survey design with a questionnaire instrument. One hundred MSMEs participated in this research.
The data analysis technique uses Partial Least Square (PLS) using Smart PLS. The results showed that there was a positive and significant influence on morale on accounting understanding. There is a positive and significant effect on attitudes towards accounting understanding. There is a positive and significant influence on subjective norms on accounting understanding. There is a positive and significant effect on morale on tax compliance. There is a positive and significant effect on attitudes towards tax compliance. There is a positive and significant influence on subjective norms on tax compliance. There is a positive and significant effect on accounting understanding on tax compliance.
The effect of total effect and indirect effect is known that statistically has a positive and significant effect on taxpayer morale on tax compliance through accounting understanding. The effect of total effect and indirect effect is known that statistically affects subjective norms on tax compliance through accounting understanding. The effect of total effect and indirect effect is known that statistically affects the attitude of taxpayers to tax compliance through accounting understanding.
Keywords: Taxpayer Moral, Taxpayer Attitude, Subjective Norm, Tax Compliance, Accounting Understanding.
x
KATA PENGANTAR
Segala Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan segala rahmatNya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh Moral Wajib Pajak, Sikap Wajib Pajak Dan Norma Subjektif Terhadap Kepatuhan Pajak Melalui Pemahaman Akuntansi Di Kecamatan Blimbing” guna untuk memenuhi persyaratan Dalam memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi di STIE Malangkucecwara Malang.
Penulis menyadari kelemahan serta keterbatasan yang ada sehingga dalam menyelesaikan skripsi ini memperoleh bantuan dari berbagai pihak, dalam kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terimakasih kepada:
1. Allah SWT. Dengan segala rahmat serta karunia-Nya yang memberikan kekuatan bagi peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Drs.Bunyamin,M.M,Ph.D selaku Ketua atau Rektor STIE Malangkuçeçwara.
3. Ibu Dra. R.R. Widanarni Pujiastuti, Ak, M.Si selaku ketua Jurusan Akuntansi STIE Malangkuçeçwara.
4. Ibu Muniroh, SE, Ak., MM., CA selaku dosen Pembimbing yang sangat bijaksana dan penuh dengan kesabaran selalu meluangkan waktu untuk membimbing penulis,memberikan kritik- saran yang sangat - sangat membangun, mengarahkan serta mendukung dan memotivasi penulis selama proses awal sampai akhir penyusunan skripsi sehingga dapat terselesai dengan baik.
5. Bapak Drs. Nanang Purwanto, Ak.,MM,MSA.CA selaku dosen wali atas segala bimbingan, arahan serta motivasi kepada penulis dari semester awal hingga semester akhir.
6. Segenap Dosen program studi Akuntansi dan Manajemen dan staf akademik STIE Malangkuçeçwara yang selalu membantu dalam memberikan fasilitas, ilmu, serta pendidikan pada peneliti hingga dapat menunjang dalam penyelesaian skripsi ini.
xi
7. Semua Responden UMKM di Kecamatan Blimbing pada penelitian yang dilakukan oleh peneliti.
8. Kedua orang tua tercinta Bapak Sudarno dan Ibu Sri Mulyani yang selama ini telah membantu peneliti dalam bentuk perhatian, kasih sayang, semangat, serta doa yang tidak henti – hentinya mengalir demi kelancaran dan kesuksesan peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini. Kemudian terimakasih banyak untuk kakak tercinta Ayudha Indaryani dan Dwi Retno Indaryani yang telah memberikan dukungan serta perhatian kepada peneliti.
9. Kepada Kakak Mario De Vence Y. Manek Yang sudah Mendukung dalam doa juga membantu selama ini, Bapak Jack, dan Mama Lin, Juga kakak Melky, adik Dion dan teman terbaikku Maria Gresia Muti yang sudah ikut mendukung dan membantu selama menempuh pendidikan di STIE Malangkucecewara.
10. Sahabat-sahabat saya (Maria Gresia Muti, Anida Zuhrotul Laili, Nella Insani dan Erlangga Ditya Parawansyah) yang sudah selalu ada dalam memberikan masukan, saran, mensupport, dan menemani saya selama menempuh pendidikan di STIE Malangkucecwara serta mendukung dan doa sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Kemudian terimakasih juga untuk teman saya Puput Indah Dwi Martina yang sudah membantu dan mensuport saya demi kelancaran dan kesuksesan peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
11. Semua Keluarga yang sudah mendukung dan mendoakan saya selama menempuh pendidikan di STIE Malangkucecewara
12. Serta rekan-rekan peneliti dan semua pihak yang telah banyak memberikan bantuan untuk ikut berperan serta dalam memperlancar penelitian dalam penelitian skripsi ini, yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi dan studi di STIE Malangkucecwara.
Malang, Peneliti,
Atika Wahyu Tri Indaryani
xii DAFTAR ISI
Halaman Judul ...i
Lembar Pengesahan ... ii
Lembar Pernyataan Orisinalitas ... iii
Lembar Pernyataan ijin Penelitian ...iv
Lembar riwayar hidup ... v
Ucapan terimakasih ...vi
Abstrak ... viii
Kata Pengantar ...xi
Daftar Isi... xii
Daftar Tabel ... xv
Daftar Gambar ...xvi
Daftar Lampiran ... xvii
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang ... 1
1.2. Perumusan Masalah ... 7
1.3. Tujuan Penelitian ... 7
1.4. Manfaat Penelitian ... 8
1.4.1. Manfaat Teoritis ... 8
1.4.2. Manfaat Praktis ... 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Tinjauan Teori ... 10
2.1.1. Pengertian Perpajakan... 10
2.1.2. Pajak... 10
2.1.2.1. Ciri – Ciri Pajak ... 11
2.1.2.2. Fungisi Pajak ... 13
2.1.2.3 Sumber Penerimaan Pajak ... 14
2.1.3. Kewajiban Moral ... 14
2.1.3.1. Pengertian Kewajiban Moral ... 14
2.1.4. Sikap ... 16
2.1.4.1. Pengertian Sikap ... 16
2.1.5. Norma subjektif ... 17
2.1.5.1. Pengertian Norma Subjektif ... 17
2.1.6. Kepatuhan Wajib Pajak ... 19
xiii
2.1.6.1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ... 19
2.1.6.2. Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 21
2.1.7. Pemahaman Akuntansi ... 21
2.1.7.1. Pengertian Pemahaman ... 21
2.1.7.2. Pengertian Akuntansi ... 22
2.2. Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 23
2.3. Model Konseptual Penelitian ... 34
2.4. Pengembangan Hipotesis ... 34
2.4.1. Pengaruh Moral Terhadap Pemahaman Akuntansi ... 35
2.4.2. Pengaruh Sikap Terhadap Pemahaman Akuntansi ... 36
2.4.3. Pengaruh Norma Subjektif Terhadap Pemahaman Akuntansi .. 36
2.4.4. Pengaruh Moral Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 37
2.4.5. Pengaruh Sikap Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 37
2.4.6. Pengaruh Norma Subjektif Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak . 37 2.4.7. Pengaruh Pemahaman Akuntansi Terhadap Pemahaman Akuntansi ... 39
2.4.8. Pengaruh Moral Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Melalui Pemahaman Akuntansi ... 40
2.4.9. Pengaruh Sikap Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Melalui Pemahaman Akuntansi ... 41
2.4.10. Pengaruh Norma Subjektif Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Melalui Pemahaman Akuntansi ... 42
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis Penelitian ... 43
3.2. Populasi Sampel ... 43
3.2.1. Populasi ... 43
3.2.2. Sampel ... 44
3.3. Variabel, Operasionalisasi, Dan Pengukuran ... 45
3.3.1. Variabel Penelitian ... 45
3.3.2. Defenisi Operasional ... 46
3.3.3. Skala Pengukuran ... 51
3.4. Metode Pengumpulan Data ... 52
3.5. Metode Analisis ... 52
3.5.1. Analisis Statis Inferensial ... 52
3.5.1.1. Analisis Statik Deskriptif ... 53
3.5.1.2. Pengukuran Model (Outher Model) ... 53
3.5.1.3. Metodel Analisis Struktural (Inner Model) ... 54
3.5.1.4. Pengujian Hipotesis ... 56
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambar Umum Objek Penelitian ... 58
4.2. Deskripsi Variabel Penelitian ... 61
xiv
4.3. Analisis Data ... 70
4.3.1. Pengujian Model Pengukuran (Outher Model) ... 71
4.3.1.1. Convgent Validity... 71
4.3.1.2. Discriminant Validity ... 72
4.3.1.3. Composite Reliability ... 74
4.3.1.4. Cronbach Alpha ... 75
4.3.2. Pengujian Model (Inner Model) ... 75
4.3.2.1. Uji Path Coefficient ... 75
4.3.2.2. Uji Goodness Fit ... 78
4.4. Pengujian Hipoteis ... 79
4.5. Pembahasan ... 82
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan ... 91
5.2. Konstribusi Penelitian ... 92
5.3. Keterbatasan Penelitian ... 92
5.4. Saran-Saran ... 93
DAFTAR PUSTAKA ... 94
LAMPIRAN ... 99
xv
DAFTAR TABEL
Tabel 2-1 Penelitian Terdahulu ... 23
Tabel 3-1 Defenisi Operasional ... 48
Tabel 3-2 Instrumen Skala Likert ... 51
Tabel 4-1 Deskripsi Berdasarkan Kelamin ... 58
Tabel 4-2 Deskripsi Berdasarkan Usia ... 59
Tabel 4-3 Deskripsi Berdasarkan Pendidikan ... 59
Tabel 4-4 Deskripsi Berdasarkan Jenis Kepemilikan ... 60
Tabel 4-5 Deskripsi Berdasarkan Lama Usaha ... 60
Tabel 4-6 Deskripsi Berdasarkan Omset Usaha ... 61
Tabel 4-7 Interpretasi Nilai Rerata/Mean Variabel Penelitian ... 62
Tabel 4-8 Deskripsi Variabel Moral ... 62
Tabel 4-9 Deskripsi Variabel Sikap ... 63
Tabel 4-10 Deskripsi Variabel Norma Subjektif ... 64
Tabel 4-11 Deskripsi Variabel Pemahaman Akuntansi ... 65
Tabel 4-12 Deskripsi Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ... 68
Tabel 4-13 Outer Loadings ... 71
Tabel 4-14 Cross Loading ... 73
Tabel 4-15 Nilai AVE ... 74
Tabel 4-16 Composite Reliability ... 74
Tabel 4-17 Cronbach Alpha ... 75
Tabel 4-18 Path Coefficient ... 77
Tabel 4-19 Path Coefficient Moderasi ... 77
Tabel 4-20 R-Square ... 78
xvi
DAFTAR GAMBAR
2.1. Model Konseptual Penelitian ... 34 4.1. Tampilan Hasil PLS Algorithm ... 70 4.2. Tampilan Hasil PLS Booststrapping ... 76
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner Penelitian Lampiran 2 Data Kuesioner Lampiran 3 Deskripsi Variabel Lampiran 4 Hasil PLS Algorithm Lampiran 5 Outer Loading
Lampiran 6 Construct Reliability and Validity Lampiran 7 Hasil PLS Booststrapping
Lampiran 8 Path Coefficients Lampiran 9 Indirect Effects
Lampiran 10 Speciffic Indirect Effects Lampiran 11 Total Indirect Effects Lampiran 12 Total Effects
Lampiran 13 Outer Weights Lampiran 14 R Squere