BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1Pengertian Prosedur
Prosedur penting dimiliki bagi suatu organisasi agar sesuatu yang
dilakukakan dapat terlaksana dengan baik. Prosedur adalah rangkaian
kegiatan yang telah menjadi pola dan sudah ditentukan dalam melakukan
suatu pekerjaan atau aktivitas.
Pengertian prosedur menurut Mulyadi (2005) adalah suatu urutan kegiatan
klerikal,biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu departemen atau
lebih,yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi yang
terjadi berulang-ulang. Sedangkan pengertian prosedur menurut Azhar
Susanto (2000) adalah rangkaian aktivitas atau kegiatan yang dilakukan
secara berulang dengan cara yang sama.
2.2 Karakteristik Prosedur
Suatu prosedur tentunya memiliki suatu karakteristik. Berikut ini adalah
beberapa karakteristik prosedur, diantaranya adalah :
1. Prosedur menunjang tercapainya suatu tujuan.
2. Prosedur mampu menciptakan adanya pengawasan yang baik.
3. Prosedur menunjukan urutan-urutan yang logis dan sederhana.
4. Adanya suatu pedoman yang harus di ikuti oleh pelaksana prosedur.
5. Mencegah terjadi penyimpangan.
2.3 Manfaat Prosedur
Suatu prosedur tentunya dapat memberikan suatu manfaat. Adapun
beberapa manfaat dari suatu prosedur adalah sebagai berikut :
2. Adanya suatu petunjuk atau program kerja yang jelas dan harus dipatuhi
oleh pelaksana.
3. Membantu dalam usaha meningkatkan produktivitas kerja yang efektif
dan efisien.
4. Mengubah pekerjaan berulang-ulang menjadi rutin dan terbatas,sehingga
menyederhanakan pelaksana.
5. Mencegah terjadinya penyimpangan dan memudahkan dalam
pengawasan,apabila terjadi penyimpangan maka dapat segera diadakan
perbaikan-perbaikan.
2.4 Pengertian Pensiun
Pensiun dalam arti bahasa adalah sudah tidak berfungsi lagi. Bila arti
pensiun diterapkan untuk manusia, berarti sudah tidak bekerja lagi (Arbi,
2003). Dengan kata lain pensiun dapat dikatakan sebagai masa dimana
seseorang sudah tidak produktif.
Dari pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa pengertian pensiun
adalah seorang pegawai atau karyawan yang bekerja di suatu perusahaan dan
sudah mencapai usia tertentu dimana orang tersebut dianggap sudah tidak
produktif lagi dan harus digantikan oleh orang lain yang masih produktif.
Bagi perusahaan yang menyelenggarakan program dana pensiun, maka
para pegawai telah pensiun akan mendapatkan dana pensiun. Para pensiunn
tidak perlu bekerja lagi tetapi mereka akan tetap memiliki penghasilan setelah
pensiun apabila perusahaannya menyelenggarakan program dana pensiun.
2.5 Pengertian Dana Pensiun
Dana pensiun menurut Kasmir (2012) adalah hak seseorang untuk
memperoleh penghasilan setelah bekerja sekian tahun dan sudah memasuki
usia pensiun atau ada sebab-sebab lain sesuai dengan perjanjian yang telah di
tetapkan. Penghasilan dalam hal ini biasanya diberikan dalam bentuk uang
dan besarnya tergantung dari peraturan yang ditetapkan.Sedangkan menurut
lembaga yang mandiri dan mendapatkan kepercayaan untuk mengelola dan
menjalankan program yang menjanjikan manfaat pensiun. Menurut PSAK
No. 18 tentang Akuntansi Dana Pensiun bahwa Dana Pensiun adalah suatu
lembaga yang mendapatkan kepercayaan untuk mengelola dana milik peserta
program pensiun yang harus dikelola secara benar dan profesional. Dengan
demikian, jelas bahwa yang mengelola dana pensiun adalah perusahaan yang
memiliki badan hukum seperti bank umum atau asuransi jiwa.
Dana pensiun diselenggarakan dalam upaya memeberikan jaminan
kesejahteraan kepada para peserta dana pensiun. Jaminan tersebut akan
memberikan ketenangan kepada karyawan karena adanya kepastian akan
masa tuanya. Secara psikologis, jaminan masa depan ini meningkatkan
motivasi kerja karyawan sehingga akan menguntungkan perusahaan maupn
karyawan itu sendiri.
Ada tidaknya program dana pensiun tergantung ada perusahaan
masing-masing, apakah perusahaan tersebut menyelenggarakan program dana
pensiun atau tidak. Bagi pegawai negeri, Pemerintah menyelenggarakan
program dana pensiun yang dikelola oleh suatu lembaga yaitu PT. TASPEN
(Persero). Sedangkan bagi pegawai lainnya tergantung pada kebijakan
perusahaan.
2.6 Pengertian Perusahaan Dana Pensiun
Pengertian Perusahaan Dana Pensiun secara umum dapat dikatakan
merupakan perusahaan yang memungut dana dari karyawan suatu perusahaan
dan memberikan pendapatan kepada peserta pensiun sesuai perjanjian
(Kasmir,2012). Artinya dana pensiun dikelola oleh suatu lembaga dan
memungut dana dari pendapatan dari karyawan suatu perusahaan, kemudian
membayarkan kembali dana tersebut dalam bentuk pensiun setelah jangka
waktu tertentu sesuai dengan perjanjian antara kedua belah pihak. Pengertian
sesuai perjanjian artinya pensiun dapat diberikan pada saat karyawan tersebut
sudah memasuki usia pensiun atau ada sebab-sebab lain sehingga
Jadi kegiatan yang dilakukan Perusahaan Dana Pensiun adalah memungut
dana iuran yang dipotong dari pendapatan karyawan suatu
perusahaan,kemudian iuran tersebut dikelola dan akan diberikan kembali
kepada peserta dana pensiun setelah jangka waktu tertentu sesuai ketentuan.
Pengelolaan yang dilakukan dapat berupa investasi ke dalam berbagai
kegiatan usah yang dianggap paling mengunutungkan.
2.7 Tujuan Dana Pensiun
Pelaksanaan program dana pensiun pasti memiliki berbagai tujuan.
Masing-masing tujuan memiliki maksud tersendiri,baik bagi penerima
pensiun maupun bagi penyelenggara pensiun.Adapun tujuan-tujuan dana
pensiun anatara lain (Kasmir, 2012) :
Bagi pemberi kerja tujuan untuk menyelenggarakan dana pensiun bagi
karyawannya adalah sebagai berikut :
1. Memberikan penghargaan kepada karyawannya yang telah mengabdi di
perusahaan tersebut.
2. Agar dimasa usia pensiun karyawan tersebut tetap dapat menikmati hasil
yang diperoleh setelah bekerja di perusahaannya.
3. Memberikan rasa aman dari segi batinilah sehingga dapat menurunkan
turn over karyawan.
4. Meningkatkan motivasi karyawan dalam melaksanakan tugas sehari-hari.
5. Meningkatkan citra perusahaan di mata masyarakat dan pemerintah.
Sedangkan bagi karyawan yang menerima pensiun, manfaat yang
diperoleh:
1. Kepastian memperoleh penghasilan di masa yang akan datang sesudah
masa pensiun.
2. Memberikan rasa aman dan dapat meningkatkan motivasi untuk bekerja.
Selanjutnya bagi Lembaga Pengelola Dana Pensiun tujuan
1. Mengelola dana pensiun untuk memperoleh keuntungan dengan
melakukan berbagai kegiatan investasi.
2. Turut membantu dan mendukung program pemerintah.
2.8 Fungsi Dana Pensiun
Fungsi dana pensiun harus diidentifikasikan dengan jelas supaya program
dana pensiun dapat mencapai tujuan yang diharapkan. Fungsi dana pensiun
antara lain (Budisantoso, 2006) :
1. Asuransi
Peserta yang meniggal dunia atau cacat sebelum mencapai usia pensiun
dapat diberikan uang pertanggungan atas beban bersama dari dana
pensiun. Masa kerja pada karyawan bukan harga mati. Apabila masa
karyawan belum mencapaimasa kerja yang disyaratkan tetapi karyawan
tersebut berhalangan tetap (cacat tetap sehingga tidak mungkin lagi
bekerja atau meninggal) karyawan tersebut dijamin dapat memperoleh
dana pensiun. Meskipun demikian jumlah yang diterima tidak penuh atau
lebih sedikit bila dibandingkan karyawan yang memenuhi masa kerja
sesuai dengan perhitungan semula.
2. Tabungan
Himpunan iuran peserta dan iuran pemberi kerja merupakan tabungan
untuk dan atas nama pesertanya sendiri. Iuran dibayarkan oleh karyawan
setiap bulan dapat dilihat sebagai tabungan dari para pesertanya. Iuran
tersebut adalah konsekuensi dari manfaat yang akan diterima oleh
karyawan di masa yang akan datang.
3. Pensiun
Seluruh himpunan iuran peserta dan iuran pemberi kerja serta hasil
pengelolaannya akan dibayarkan dalam bentuk manfaat pensiun sejak
bulan pertama setelah mencapai usia pensiun selama seumur hidup
peserta, dan janda/duda peserta.
Dalam pengelolaan dana pensiun, pemerintah menganut beberapa asas
pokok :
a. Penyelenggaraan dilakukan dengan sistem pendanaan
Setiap penyelenggaraan program pensiun harus dilakukan dengan
pemupukan dana sehingga cukup utnuk memenuhi pembayaran hak
peserta. Pemupukan dana tersebut bersumber dari iuran dan hasil
pengembangannya. Oleh karena itu, pembentukan cadangan pensiun
dalam perusahaan untuk membiayai pembayaran manfaat pensiun tidak
diperkenankan (UU Nomor 11 Tahun 1992).
b. Pemisahan kekayaan dana pensiun dari kekayaan pendiri
Kekayaan dana pensiun harus dipisahkan dari kekayaan pendiri. Dengan
demikian tidak diperkenankan adanya pembentukan “cadangan pensiun”
dalam pembukuan pendiri/perusahaan. Kepastian mengenai pemisahan ini
diformalkan dengan pembentukan badan hukum dana pensiun.
Pengelolaan kekayaan dana pensiun dilakukan dengan mengacu kepada
ketentuan dalam Undang-undang Dana Pensiun dan peraturan
pelaksanaanya.
c. Kesempatan untuk mendirikan dana pensiun
Setiap pemberi kerja (orang atau badan yangmemperkerjakan karyawan)
memperolehkesempatan untuk mendirikan dana pensiun bagi
karyawannya. Keputusan untuk membentuk dana pensiun merupakan
tindak lanjut dari prakarsa pemberi kerja yang menjanjikan manfaat
pensiun bagi karyawannya. Janji itu membawa konsekuensi pendanaan,
yaitu timbulnya kewajiban pemberi kerja untuk menjanjikan manfaat
penisun merupakan suatu komitmen dengan konsekuensi pembiayaan.
d. Penundaan manfaat
Pembayaran hak peserta hanya dapat dilakukan setelah peserta pensiun.
Hal ini didasarkan pada pertimbangan bahwa penghimpunan dana dalam
rangka penyelenggaraan program pensiun dimaksudkan untuk memenuhi
kewajiban pembayaran hak peserta yang telah pensiun.
Pengelolaan dan penggunaan kekayaan dana pensiun harus dihindarkan
dari pengaruh kepentingan-kepentingan yang dapat mengakibatkan tidak
tercapainya maksud utama dari pemupukan dana, yaitu memenuhi
kewajiban pembayaran hak peserta. Disamping pengawasan yang
dilakukan oleh Direktorat Dana Pensiun Departemen Keuangan dan
pelaksanaan sistem pelaporan, pengawasan dilakukan pula melalui
kewajiban para pengelola dana pensiun untk memberikan informasi
kepada para pesertanya.
2.10Peserta dan Dana Pensiun
Peserta adalah setiap orang yang memenuhi persyaratan peraturan dana
pensiun. Pasal 19 Undang-undang Nomor 12 Tahun 1992 menyatakan bahwa
setiap karyawan yang termasuk golongan karyawan yang memenuhi syarat
kepesertaan dalam dana pensiun yang didirikan oleh pemberi kerja, berhak
menjadi peserta, apabila telah berusia setidak-tidaknya 18 tahun atau telah
kawin dan telah memiliki masa kerja sekurang-kurangnya 1 tahun pada
pendiri atau mitra pendiri (Budisantoso,2006).
Sedangkan yang dimaksud dengan usia pensiun adalah usia ketika peserta
berhak mengajukan pensiun dan mendapatkan manfaat pensiun. Menurut
Budisantoso (2006), usia pensiun dapat dibedakan dalam 4 kategori, yaitu:
1. Pensiun normal
Adalah usia saat karyawan berhak untuk pensiun tanpa persetujuan dari
pemberi kerja dengan memperoleh manfaat pensiun penuh. Usia pensiun
normal ditentukan dalam peraturan dana pensiun. Dalam usia pensiun
normal, peserta berhak atas jumlah pensiun penuh
2. Pensiun dipercepat
Adalah ketentuan pensiun yang mengizinkan peserta pensiun untuk
mempercepat pensiun karena suatu hal. Ketentuan ini diatur dalam
peraturan dana pensiun bahwa karyawan dimungkinkan untuk pensiun
Persyaratan khusus yang harus dipenuhi oleh peserta antara lain mendapat
pesetujuan dari pemberi kerja dan ada halangan yang bersifat tetap seperti
karyawan mengalami cacat tetap atau adanya pengurangan pegawai
diperusahaan tersebut.
3. Pensiun ditunda
Ketentuan ini memperkenakan karyawannya yang secara mental dan fisik
masih sehat untuk tetap bekerja melampaui usia pensiun yang
normal,dengan ketentuan pembayaran pensiun dimulai pada tanggal
pensiun normal meskipun yang bersangkutan tetap meneruskan bekerja
dan memperoleh gaji dari perusahaan yang bersangkutan. Dalam hal ini
karyawan tersebut mendapatkan pendapatan dari dua sumber.
4. Pensiun cacat
Pensiun yang diberikan karena karyawan mengalami kecelakaan sehingga
dianggap tidak mampu lagi untuk melaksanaa pekerjaannya. Pembayaran
pensiun ini biasanya dihitung berdasarkan formula manfaat pensiun
normal dimana masa kerja diakui seolah-olah sampai usia pensiun normal.
2.11Pengertian Asuransi
Menurut UU Nomor 2 Tahun 1992, pengertian asuransi adalah perjanjian
antara dua belah pihak atau lebih dimana pihak penanggung mengikatkan diri
kepada pihak tertanggung, dengan menerima premi asuransi untuk
memberikan penggantian kepada tertanggung karena kerugian, kerusakan,
atau kehilangan keuntungan yang diharapkan.
Sedangkan menurut paham ekonomi, asuransi merupakan suatu lembaga
keuangan karena melalui asuransi dapat dihimpun dana besar, yang dapat
digunakan untuk membiayai pembangunan, disamping bermanfaat bagi
masyarakat yang berpartisipasi dalam bisnis asuransi, serta asuransi bertujuan
2.12Manfaat Asuransi
Pada dasarnya asuransi dapat memberikan manfaat bagi tertanggung,
antara lain :
1. Rasa aman dan perlindungan.
2. Perdistribusian biaya dan manfaat yang lebih adil.
3. Polis asuransi dapat dijadikan sebagai jaminan untuk memperoleh kredit.
4. Berfungsi sebagai tabungan dan sumber pendapatan.
5. Alat penyebaran risiko.
