• Tidak ada hasil yang ditemukan

Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Sebagai Upaya Meminimalkan Pajak Penghasilan Terutang PT "X".

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2017

Membagikan "Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Sebagai Upaya Meminimalkan Pajak Penghasilan Terutang PT "X"."

Copied!
17
0
0

Teks penuh

(1)

vii

Universitas Kristen Maranatha

ABSTRACT

Taxes planning is the first step from tax management which will be used for tax payments without break the law taxes. PT X is a company that engaged in printing. In calculating the tax, PT X not yet applies taxes planning. This research will discuss how PT X can minimize their tax by applying the tax planning so that they can minimize their taxes without breaking the existing tax regulations. This research also uses qualitative approach with the intention of the author can describe clearly and in detail, and gets the data from the in-depth research on the application of tax planning in an effort to minimize income taxes payable by PT X. The results of this study are expected to provide input to PT X so that the company can apply tax planning in an effort to minimize their tax payments so that the maximum profit is achieved.

(2)

ABSTRAK

Perencanaan pajak merupakan langkah awal dari manajemen pajak yang dapat digunakan untuk meminimalkan pembayaran pajak tanpa melanggar peraturan perpajakan. PT X merupakan perusahaan yang bergerak dibidang percetakan. Dalam menghitung pajaknya, PT X belum menerapkan perencanaan pajak. Penelitian ini akan membahas bagaimana PT X dapat meminimalkan pajak mereka dengan menerapkan perencanaan pajak sehingga mereka dapat meminimalkan pajak mereka tanpa melanggar peraturan perpajakan yang berlaku. Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif dengan maksud penulis dapat mendeskripsikan secara jelas dan rinci, serta mendapat data yang mendalam dari penelitian tentang penerapan perencanaan pajak sebagai upaya meminimalkan pajak penghasilan terutang PT X. Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan kepada PT X agar perusahaan dapat menerapkan perencanaan pajak dalam upaya meminimalkan pembayaran pajak mereka sehingga laba yang dicapai maksimal.

(3)

ix

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI...iii

SURAT PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN...iv

KATA PENGANTAR...v

BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah...1

1.2. Identifikasi Masalah...3

1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian...4

1.4. Kegunaan Penelitian...4

(4)

2.1.2. Pajak Penghasilan...7

2.1.3. Badan...8

2.1.4. Tarif Pajak Penghasilan Badan...8

2.1.5. Laporan Keuangan Komersial...9

2.1.6. Laporan Keuangan Fiskal...9

2.1.7. Koreksi Fiskal...9

2.1.8. Biaya yang Diperkenankan Sebagai Pengurang...10

2.1.9. Biaya yang Tidak Diperkenankan Sebagai Pengurang...12

2.1.10. Manajemen Pajak...14

2.1.11. Perencanaan Pajak 2.1.11.1. Pengertian Perencanaan Pajak...16

2.1.11.2. Manfaat Perencanaan Pajak...17

2.1.11.3. Motivasi Dilakukannya Perencanaan Pajak...17

2.1.11.4. Tahapan dalam Membuat Perencanaan Pajak...18

2.1.11.5. Strategi Mengefisiensikan Beban Pajak...21

2.1.11.6. Strategi yang Dapat Digunakan untuk Mengefisiensikan Beban PPh Badan...24

2.2. Kerangka Pemikiran...27

2.3. Penelitian Terdahulu...28

2.4. Pengembangan Hipotesis...31

(5)

xi

Universitas Kristen Maranatha

3.2. Metode Penelitian

3.2.1. Operasional Variabel...34

3.2.1.1. Perencanaan Pajak...35

3.2.1.2. Pajak Penghasilan PT X...35

3.3. Teknik Pengumpulan Data...35

3.3.1. Jenis Data...36

3.3.2. Sumber Data...36

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Kendala Perusahaan dalam Mengatur Kewajiban Perpajakan...38

4.2. Faktor Pendukung Pelaksanaan Perencanaan Pajak...38

4.3. Kebijakan Akuntansi yang Diterapkan Perusahaan 4.3.1.Pengakuan Penghasilan...39

4.3.2. Pengakuan Biaya...39

4.3.3. Penyusutan Aktiva Tetap...41

4.3.4. Persediaan Bahan Baku...43

4.3.5. Fasilitas Karyawan...44

4.4. Perhitungan PPh Terutang Sebelum Perencanaan Pajak...44

4.4.1.Biaya-biaya yang Tidak Dapat Menjadi Pengurang Penghasilan...46

4.4.2. Pendapatan yang Tidak Dapat Ditambahkan dengan Penghasilan Lainnya...48

4.4.3. Laporan Fiskal...52

(6)

4.6. Perhitungan PPh Terutang Setelah Perencanaan Pajak...56 4.7. Perbandingan PPh Terutang Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak...58

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1. Kesimpulan...60 5.2. Saran...61

DAFTAR PUSTAKA...62 LAMPIRAN

(7)

xiii

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GAMBAR

(8)

DAFTAR TABEL

Halaman TABEL I Tarif Pajak Penghasilan Badan... 8 TABEL II Tarif Penyusutan Aktiva Tetap... 42 TABEL III Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2013... 45 TABEL IV Perhitungan Laporan Keuangan Fiskal

Sebelum Perencanaan Pajak... 53 TABEL V Perhitungan Laporan Keuangan Fiskal

Setelah Perencanaan Pajak... 57 TABEL VI Perbandingan PPh terutang sebelum dan

(9)

1 Universitas Kristen Maranatha

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah

Di Indonesia pajak dipandang sebagai salah satu penerimaan negara yang sangat penting. Pajak merupakan alat bagi pemerintah dalam mencapai tujuan untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat Indonesia dan dapat membantu dalam pembangunan nasional dan ekonomi masyarakat. Pemungutan pajak merupakan suatu bentuk kewajiban warga Negara selaku Wajib Pajak serta peran aktif untuk membiayai berbagai keperluan Negara yaitu berupa pembangunan nasional yang pelaksanaannya diatur dalam undang-undang dan peraturan untuk tujuan kesejahteraan bangsa dan Negara.

(10)

BAB I Pendahuluan 2

Jadi dapat disimpulkan bahwa pajak merupakan sumber utama pendapatan negara. Pendapatan tersebut akan digunakan untuk kepentingan negara dan masyarakatnya sendiri, seperti pembangunan jalan tol, sekolah, rumah sakit, dan sebagainya. Oleh sebab itu, semakin besar pajak yang dibayarkan semakin meningkat pula pendapatan negara. Namun bagi perusahaan, pajak merupakan biaya atau beban yang akan mengurangi laba bersih mereka sehingga mereka akan berusaha meminimalkan pembayaran pajak untuk mengoptimalkan laba mereka.

Pada umumnya, perusahaan yang bergerak di bidang bisnis akan menyusun laporan keuangan untuk mengetahui posisi keuangan, kinerja perusahaan dan perubahan posisi keuangan perusahaan yang akan mempengaruhi pengambilan keputusan ekonomi untuk kemajuan perusahaan nantinya. Laporan keuangan yang disusun ada dua macam, yaitu laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal. Laporan keuangan komersial menunjukkan laba yang diperoleh perusahaan, sedangkan laporan keuangan fiskal digunakan untuk perhitungan pajak perusahaan yang nantinya akan dibayarkan kepada pemerintah. Banyak kasus perusahaan membuat laporan keuangan ganda dimana laporan keuangan yang asli akan disimpan oleh pemiliknya dan laporan keuangan yang fiktif disusun sedemikian rupa untuk laporan pajak dan bekerja sama dengan oknum pegawai pajak sehingga pajak yang dibayarkan kecil, ini termasuk penggelapan pajak (tax evasion) yang artinya usaha penghindaran pajak yang dilakukan dengan melanggar ketentuan perpajakan.

(11)

BAB I Pendahuluan 3

Universitas Kristen Maranatha

merekayasa usaha dan transaksi Wajib Pajak agar meminimalkan pajak terutang tetapi sesuai dengan peraturan perpajakan. Perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Manajemen pajak merupakan sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar, tetapi jumlah pajak yang dibayarkan dapat ditekan seminimal mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan. Dengan melakukan perencanaan pajak (tax planning) maka perusahaan akan dapat meminimalkan pajak terutang mereka tanpa melanggar peraturan-peraturan perpajakan.

PT X merupakan perusahaan yang bergerak dibidang percetakan. Perusahaan yang berdomisili di Bandung ini memiliki tujuan untuk mencapai laba yang maksimal. Dalam perhitungan pajaknya, PT X belum menggunakan perencanaan pajak (tax planning). Penulis ingin mencoba menerapkan perencanaan pajak yang dilakukan dalam proses perhitungan pajak penghasilan PT X sehingga meminimalkan pajak yang wajib dibayarkan. Berdasarkan uraian di atas, penulis mengambil topik "Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Sebagai Upaya

Meminimalkan Pajak Penghasilan Terutang PT X".

1.2. Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang penelitian di atas, maka identifikasi masalah dalam penelitian ini adalah :

1. Apakah penerapan perencanaan pajak (tax planning) berpengaruh terhadap pembayaran pajak penghasilan terutang PT X?

(12)

BAB I Pendahuluan 4

1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian

Maksud dari penelitian ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat menempuh sidang sarjana Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitaas Kristen Maranatha.

Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini adalah : 1. Mengetahui apakah penerapan perencanaan pajak (tax planning) berpengaruh

signifikan terhadapa pembayaran pajak penghasilan terutang PT X.

2. Mengetahui seberapa besar peranan perencanaan pajak (tax planning) dalam meminimalkan Pajak Penghasilan (PPh) Badan yang terutang PT X.

1.4. Kegunaan Penelitian

Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat penelitian, yaitu :

 Bagi Penulis

− Menambah pengetahuan dalam bidang perpajakan khususnya tentang perencanaan pajak.

− Memberikan contoh yang kongkrit mengenai pengaruh perencanaan pajak dalam meminimalkan pembayaran pajak.

 Bagi Perusahaan

− Sebagai bahan masukan bagi perusahaan bagaimana membuat perencanaan pajak dalam upaya meminimalkan Pajak Penghasilan (PPh) Badan yang terutang.

− Sebagai bukti bahwa perencanaan pajak dapat meminimalkan Pajak Penghasilan terutang.

(13)

BAB I Pendahuluan 5

Universitas Kristen Maranatha

(14)

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1. Kesimpulan

Berdasarkan analisis dan pembahasan yang telah dilakukan oleh penulis pada bab sebelumnya, maka kesimpulan yang dapat diambil adalah :

Sebelum melakukan perencanaan pajak, pajak penghasilan terutang PT X sebesar Rp 52. 422.438,00 dan setelah dilakukan perencanaan pajak maka pajak penghasilan terutang PT X sebesar Rp 47.062.500,00. Ini berarti terjadi penghematan pembayaran pajak yang akan dilakukan PT X sebesar Rp 5.359.938,00. Jadi, perencanaan pajak dapat mempengaruhi pembayaran pajak penghasilan terutang PT X karena terjadi penghematan pembayaran pajak setelah dilakukan beberapa altermatif perencanaan pajak.

(15)

BAB V Kesimpulan dan Saran 61

Universitas Kristen Maranatha 5.2. Saran

Berdasarkan uraian dari analisis dan pembahasan yang telah dilakukan, maka penulis memberikan saran yang diharapkan dapat bermanfaat bagi PT X dalam mengefisiensikan pajak terutang mereka. Saran-saran yang diberikan adalah :

1. PT X perlu meningkatkan pengetahuan tentang perencanaan pajak sehingga pegawai dan perusahaan dapat lebih memahami perencanaan pajak berdasarkan peraturan perpajakan dan undang-undang yang berlaku.

2. Perusahaan harus selalu up to date mengenai perkembangan dan perubahan peraturan perpajakan yang berlaku, sehingga dapat terhindar dari tindakan yang melanggar aturan perpajakan dan mengakibatkan kerugian pada PT X. 3. Perusahaan harus melakukan perencanaan pajak dengan tepat sehingga dapat

(16)

DAFTAR PUSTAKA

Aryanti, Yessica Dewi. 2013. Penerapan Perencanaan Pajak untuk Meminimalkan Pembayaran Pajak Penghasilan PT. X di Semarang. Jurnal Ilmiah Mahasiswa

Universitas Surabaya, 2(1), hal 1-11.

Hartono, Prof. Dr. Jogiyanto. 2011. Metodologi Penelitian: Salah Kaprah dan

Pengalaman-pengalaman. Edisi Satu. BPFE, Yogyakarta.

Ismarita. 2007. Pengaruh Penerapan Tax Planning Biaya Pegawai Terhadap Beban Pajak Terhutang Wajib Pajak Badan. Universitas Widyatama. Bandung.

Librata, Noviandi. Analisis Penerapan Tax Planning dalam Upaya Meningkatkan

Efisiensi Pembayaran Beban Pajak Penghasilan pada PT. Graha Mitra Sukabumi. Jurusan Akuntansi S1. STIE.

Manggunsong, Soddin. 2002, Penerapan Tax Planning Dalam Mengefisienkan Pembayaran Pajak Penghasilan. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 2 (1), hal 44-54. Mardiasmo. 2011. Perpajakan. Edisi Revisi 2011, Penerbit Andi, Yogyakarta.

Nur, Iim Ibrahim. 2010. Implementasi Manajemen Pajak pada PT. Mega Visual

Elektronik dan Dampaknya Terhadap Laporan Keuangan. Universitas

Multimedia Nusantara.

Ompusunggu, Arles P, 2011. Cara Legal Siasati Pajak, Puspa Swara, Jakarta.

Pusparini, Indah Ayu. 2013. Implementasi Tax Planning dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPh) Badan (Studi Kasus pada PT. Citra Perdana Kendedes Malang). Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya, Malang.

Resmi, Siti. 2011. Perpajakan Teori dan Kasus. Edisi Enam Buku Satu, Salemba Empat, Jakarta.

Rosa, Dina Inria. 2009. Penerapan Perencanaan Pajak Atas PPh Badan Sebagai

Upaya Dalam Meminimalisasi PPh Badan Yang Terutang Pada PT X. Jurusan

Akuntansi. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas, Surabaya.

Silitonga, Laorens. 2013. Penerapan Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Badan Pada CV. Andi Offset Cabang Manado. Jurnal EMBA, 1 (3) September, hal 829-839.

Suandy, Erly. 2008. Perencanaan Pajak, Edisi Empat, Salemba Empat, Jakarta. Sugiyono. 2006. Metode Penelitian kuantitatif, kualitatif dan R&D, Alfabeta,

Bandung.

Suliyanto. 2009. Metode Riset Bisnis. Penerbit Andi, Yogyakarta.

(17)

63

Universitas Kristen Maranatha

Wijaya, Santi Dewi. 2007. Perencanaan Pajak sebagai Upaya Meminimalisasi

Beban Pajak. Fakultas Ekonomi, Universitas Katolik Soegijapranata,

Referensi

Dokumen terkait

When I wrote to tell him that Ellis and I had eloped, I’d expected him to be upset and wasn’t surprised when he didn’t respond right away.. It was months before it

Pimpinan mengevaluasi kinerja karyawan supaya dapat memberikan kompensasi, reward , dan penilaian kerja yang diterima karyawan sebanding dengan kontribusi mereka

[r]

Antofo^i Cayen Ben^Hef Bahasa dan Sastra Indonesia Cum SLTP Kaiiyaten Bantuf 153.. Terlihat pohon besar di ujung jalan yang agak menurun, batu-batu tertata rapi, tampak sangat

Sedang yang tidak disepakati adalah proteksi terhadap kehormatan (hifdlu al-ardl). Lima prinsip yang disimpulkan sebagai tujuan hukum itu tidak seorang pun dari para ulama

dalam penelitian ini adalah Apa bentuk-bentuk dan pemanfaatan bantuan bagi korban banjir bandang yang bertahan di wilayah

Untuk setiap batasan primal terdapat sebuah variabel dual Untuk setiap variabel primal terdapat sebuah batasan dual Koefisien batasan dari sebuah variabel primal membentuk

Untuk mengetahui hubungan antara kreativitas terhadap hasil belajar siswa yang diajarkan dengan model pembelajaran Inkuiri menggunakan media virtual dan model