Kumpulan Soal Ujian Sertifikasi KONSULTAN PAJAK. Oktober Diterbitkan oleh Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

77 

Teks penuh

(1)
(2)

i Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

Kumpulan Soal Ujian Sertifikasi

KONSULTAN PAJAK

Oktober 2010

Diterbitkan oleh Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

Hak Cipta @ 2010, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

Hak cipta dilindungi Undang-Undang. Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku dalam bentuk apapun, secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam, atau dengan teknik perekaman lainnya, tanpa ijin tertulis dari penerbit atau pemegang hak cipta.

(3)
(4)

iii Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 i

KATA PENGANTAR

Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan fiskal diarahkan untuk membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak dapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.

Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan Peneri-maan Perpajakan dan PeneriPeneri-maan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-langkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya meliputi : 1. Ekstensifikasi dan intensifikasi perpajakan.

2. Perbaikan struktur pajak.

3. Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak (self assessment).

4. Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak bermanfaat. 5. Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.

6. Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003.

7. Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.

Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana sejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus meningkat secara signifikan.

Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara. Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan pengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung jawab Aparatur Pa-jak Pemerintah, tetapi juga Konsultan PaPa-jak dan/atau Masyarakat Pembayar PaPa-jak.

Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah disepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing dengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal Pajak telah memberi-kan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang telah lulus Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan pertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperoleh gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada bulan Oktober 2010. Semoga buku ini berman-faat khususnya bagi calon peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Januari 2011 dan masyarakat lain pada umumnya.

Jakarta, 03 Desember 2010

Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

Drs. I Gusti Rai Putra Ketua

(5)
(6)

v Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 iii

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR

...

i

DAFTAR ISI

...

iii

JADWAL USKP

...

v

PERBANDINGAN KURIKULUM

...

v

PPh OP dan SPT PPh OP ...

1

KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ... 13

Kode Etik Profesi ... 19

Akuntansi Perpajakan ... 23

PPh Pasal 22, 23, 26 ... 33

PBB, BPHTB, BM ... 41

PPN dan SPT Masa PPN ... 49

PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 ... 59

SPT PPh Badan ... 67

Kode Etik Profesi ... 77

PPh Badan ... 81

PPN dan SPT Masa PPN ... 97

KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ... 109

PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 ... 117

Akuntansi Perpajakan ... 125

PPh OP dan SPT PPh OP ... 135

KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ... 145

SPT PPh Badan ... 153

Kode Etik Profesi ... 167

Akuntansi Perpajakan ... 173

Perpajakan Internasional ... 181

A

B

C

(7)
(8)

vii Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

PERBANDINGAN KURIKULUM LAMA Kur022004 +

KURIKULUM BARU Kur022011

v

Durasi Soal per Mata Ujian

(9)
(10)

ix Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

JADWAL USKP

PERIODE II (OKTOBER 2010)

vi

Jadwal USKP Periode II (Oktober) 2010

No Hari/Tanggal Pukul Mata Ujian

1 Selasa, 26 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPh OP dan SPT PPh OP 2 Selasa, 26 Oktober 2010 13:00 – 14:30 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak 3 Selasa, 26 Oktober 2010 14:45 – 15:45 Kode Etik Profesi

4 Rabu, 27 Oktober 2010 08:00 – 10:30 Akuntansi Perpajakan 5 Rabu, 27 Oktober 2010 10:45 – 12:15 PPh Pasal 22, 23, 26 6 Rabu, 27 Oktober 2010 13:15 – 14:45 PBB, BPHTB, BM 7 Kamis, 28 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPN dan SPT Masa PPN

8 Kamis, 28 Oktober 2010 13:00 – 16:00 PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21

9 Selasa, 26 Oktober 2010 08:00 – 11:00 SPT PPh Badan

10 Selasa, 26 Oktober 2010 11:15 – 12:15 Kode Etik Profesi

11 Selasa, 26 Oktober 2010 13:15 – 15:45 PPh Badan

12 Rabu, 27 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPN dan SPT Masa PPN

13 Rabu, 27 Oktober 2010 13:00 – 15:30 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

14 Kamis, 28 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21

15 Kamis, 28 Oktober 2010 13:00 – 16:00 Akuntansi Perpajakan

16 Selasa, 26 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPh OP dan SPT PPh OP 17 Selasa, 26 Oktober 2010 13:00 – 16:00 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak 18 Rabu, 27 Oktober 2010 08:00 – 12:00 SPT PPh Badan

19 Rabu, 27 Oktober 2010 13:00 – 14:00 Kode Etik Profesi 20 Kamis, 28 Oktober 2010 08:00 – 12:00 Akuntansi Perpajakan 21 Kamis, 28 Oktober 2010 13:00 – 16:00 Perpajakan Internasional

(11)

x Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : PPh OP dan SPT PPh OP

HARI/TANGGAL : Selasa, 26 Oktober 2010

WAKTU : 08:00 – 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP hari/tgl : Selasa, 26 Oktober 2010

waktu : 08:00 – 12:00 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 3 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(12)

1 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : PPh OP dan SPT PPh OP

HARI/TANGGAL : Selasa, 26 Oktober 2010

WAKTU : 08:00 – 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP hari/tgl : Selasa, 26 Oktober 2010

waktu : 08:00 – 12:00 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 3 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(13)

2 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 1 dari 10

I. MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)

“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (

) pada jawaban a., b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.

2. Iman Sentosa, status bujangan tanpa tanggungan, melakukan kegiatan usaha dagang bahan bangunan merk usaha “Serba Guna“, mulai usaha bulan Pebruari 2010, dengan penghasilan neto bulan Pebruari Rp 50.000.000 mendaftarkan diri ke KPP dan memperoleh NPWP bulan Agustus. Pada bulan Agustus menderita kerugian sebesar Rp 40.000.000. Jumlah penghasilan neto bulan September 2010 Rp 75.000.000

Dalam tahun 2010 tersebut, berkenaan dengan kewajiban membayar angsuran PPh Pasal 25 ….

a. Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa Agustus, sejak bulan terdaftar sebagai wajib pajak

b. Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa Pebruari, sejak bulan diperolehnya penghasilan

c. Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa September ,karena bulan Agustus menderita rugi

d. Tidak wajib membayar angsuran PPh Pasal 25 karena SPT Tahunan tahun sebelumnya tidak ada

3. Berdasarkan data tahun pajak 2010 tersebut pada no.2 diatas, besarnya angsuran PPh Pasal 25 adalah ….

a. Nihil, karena rugi b. Rp 10.020.666 c. Rp 17.520.666

d. Tidak ada jawaban yang tepat

4. Darmanto, status kawin, tanpa tanggungan adalah seorang pengusaha dibidang persewaan tanah dan bangunan, menghibahkan sebidang tanah senilai Rp 800.000.000 kepada Yanti, adik iparnya, karyawati perusahaan swasta. Sejak kecil Yanti ikut 1. Undang-undang No 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan telah mengalami

perubahan 4 (empat) kali yakni tahun-tahun …. a. 1983,1991,2001,2008

b. 1994,1997,1999,2008 c. 1991,1994,2000,2008 d. 1991,1994,2001,2008

(14)

3 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 2 dari 10

kakaknya. Tanah yang dihibahkan oleh Darmanto tersebut bagi Yanti merupakan penghasilan yang menjadi objek pajak .

Hubungan keluarga antara Darmanto dengan Yanti, dalam UU PPh dikenal dengan .... a. semenda dalam garis ke turunan ke samping satu derajat

b. semenda dalam garis ke turunan lurus satu derajat c. semenda dalam garis ke turunan lurus

d. sedarah dalam garis ke turunan lurus satu derajat

5. Lina, karyawati PT BBN, status kawin, tanggungan 1(satu), ibu kandung. Suami Lina Endratno, karyawan Pemda DKI. Besarnya PTKP Tahun Pajak 2009 untuk Lina karyawati PT BBN, adalah ....

a. Rp 15.840.000,00 b. Rp 18.480.000,00 c. Rp 19.800.000,00 d. Rp 17.160.000,00

Catatan: Istri tidak memiliki NPWP sendiri,tidak mempunyai kewajiban menyampaikan SPT Tahunan PPh

6. Anton, status bujangan, karyawan PT. DDG. Berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21, penghasilan bruto tahun 2009 Rp 54.850.000.00,00. Memiliki penghasilan lain dalam tahun 2009 berupa sewa rumah Rp 30.000.000,00. Rumah yang disewakan tersebut berasal dari warisan orang tuanya.

Kewajiban perpajakan Anton pada akhir tahun adalah ....

a. Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 SS, karena penghasilan dari pekerjaan kurang dari Rp 60.000.000 setahun

b. Tidak mengisi SPT Tahunan tersebut karena merasa telah membayar pajak melalui pemotongan PPh oleh pemberi kerja, serta warisan rumah yang disewakan bukan objek pajak

c. Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 S, karena penghasilan diperoleh dari pekerjaan, dan mempunyai penghasilan lain berupa sewa rumah yang pengenaan PPh nya bersifat final

d. Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770, karena penghasilan yang menjadi dasar penghitungan penghasilan kena pajak tidak hanya dari pekerjaan saja tetapi termasuk penghasilan dari menyewakan rumah

(15)

4 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 3 dari 10

7. Fatah seorang Wajib Pajak, status duda menanggung sepenuhnya 1 anak kandung, yang bernama Fahri. Kegiatan usaha dibidang perdagangan usaha mebel dengan merk ”Nyamane”. Dalam menjalankan kegiatan usahanya dibantu oleh Fahri. Pada tanggal 28 Desember 2008 Fatah meninggal dunia. Fatah memberikan wasiat bahwa kalau dia meninggal, usahanya agar diteruskan oleh anak tunggalnya Fahri. Status Fahri bujangan, umur 20 tahun. Merasa belum mampu, Fahri menyerahkan pengelolaan usahanya kepada pamannya, Indra, status kawin tanpa tanggungan. Penghasilan neto usaha dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000,00

Jumlah Penghasilan Kena Pajak bagi Fahri atas usaha dagang mebel “Nyamane“ untuk tahun pajak 2009 adalah ….

a. Rp 400.000.000,00 b. Rp 384.160.000,00 c. Rp 382.840.000,00

d. Tidak terutang pajak karena hasil usaha yang berasal dari warisan bukan objek pajak

8. Fathoni mempunyai usaha dagang tekstil menyelenggarakan pembukuan periode 1 Januari 2009 – 31 Desember 2009. Data SPT tahun pajak 2009 yang disampaikan ke KPP tanggal 28 Maret 2010, menunjukkan PPh terutang Rp 50.000.000,00, sedangkan jumlah kredit pajaknya Rp25.500.000,00, sehingga terdapat kurang bayar, PPh Pasal 29 sebesar Rp 24.500.000,00, maka kekurangan pembayaran pajak tersebut harus dilunasi ....

a. Selambat-lambatnya tanggal 28 Maret 2010, sebelum disampaikannya SPT Tahunan ke KPP pada tanggal yang sama

b. Selambat-lambatnya sebelum tanggal 28 Maret 2010 c. Selambat-lambatnya tanggal 25 Maret 2010

d. Tanggal 31 Maret 2010, batas akhir penyampaian SPT Tahunan WP Orang Pribadi

Data untuk soal nomor 9 dan nomor 10

Budiyanto adalah salah seorang anggota dari Fa. Dinto. Dalam Tahun Pajak 2009 memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota Fa. Dinto Rp 100.000.000,00

(16)

5 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 4 dari 10

Herlina, istri Budiyanto, adalah seorang pedagang besar karpet/permadani, yang dalam tahun 2009 memperoleh penghasilan neto fiskal dari usaha dagangnya sebesar Rp 400.000.000,00

Disamping itu pada bulan Desember 2008, Herlina menerima warisan berupa rumah dan pekarangan nya di Jln. Kenanga Indah 265, Jakarta Barat yang bernilai Rp 1.000.000.000,00 Rumah tersebut mulai bulan Januari 2009 disewakan kepada Matasan dengan harga sewa Rp 60.000.000,00 untuk 2 tahun. Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2009. Uang sewa diterima penuh pada saat penanda tanganan kontrak.

Anggota keluarga yang menjadi tanggungan. Budiyanto adalah sebagai berikut :  Akmal, anak kandung, lahir tanggal 23 Oktober 1998 , SD.

 Tita, anak kandung, lahir tanggal 10 Januari 2009

 Taufik, adik kandung, tanggungan penuh, kuliah di Universitas GN  Mirna, adik ipar, tanggungan penuh, calon pegawai PT. DDG.

Catatan: Istri, Herlina tidak memiliki NPWP sendiri, tidak mempunyai kewajiban meyampaikan SPT Tahunan PPh.

Berdasarkan data diatas, maka :

9. Penghasilan yang dilaporkan dalam rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak dari Budiyanto sebagai WP OP adalah ....

a. Rp 400.000.000,00 b. Rp 500.000.000,00 c. Rp 460.000.000,00 d. Rp 430.000.000,00

10. Besarnya PTKP yang diperkenankan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak Budiyanto sebagai WP OP tahun pajak 2009 adalah ....

a. Rp 18.480.000,00 b. Rp 34.320.000,00 c. Rp 35.640.000,00 d. Rp 19.800.000,00

(17)

6 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 5 dari 10

II. ESSAY (Bobot 30)

Soal 1 (Bobot 15% )

Dediyanto bergerak di bidang usaha jasa service dan pemeliharan kendaraan bermotor, mempunyai seorang istri, Sinta dan 2 orang anak kandung, yaitu Arif dan Syahrul yang pada awal tahun 2009 masing-masing telah berumur 25 tahun dan 20 tahun. Arif bekerja pada usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp 3.000.000,00 (jumlahnya wajar). Syahrul, mahasiswa kedokteran Universitas Trisakti, Jakarta. Dalam melakukan kegiatan usahanya Dediyanto menyelenggarakan pembukuan. Sinta, membuka usaha rumah makan di samping tempat usaha suaminya.

Dari pembukuan diketahui jumlah penghasilan neto kegiatan usaha jasa service dan pemeliharan kendaraan bermotor yang diperoleh dalam tahun 2009 sebesar Rp 450.000.000,00. Jumlah tersebut sudah memperhitungkan pengeluaran/biaya untuk mendapatkan penghasilan termasuk gaji Arif sebesar Rp 36.000.000,00. Penghasilan neto dari kegiatan usaha rumah makan istrinya sebesar Rp 120.000.000,00

Pertanyaan

Diminta kepada Saudara untuk menghitung :

1. Besarnya PPh Terutang atas nama Dediyanto untuk tahun pajak 2009 dan hitung kurang/lebih bayar pada tahun pajak 2009. Jumlah angsuran PPh pasal 25 tahun pajak 2009 sebesar Rp 96.000.000,00 ( Rp 8.000.000,00 per bulan )

2. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2010, apabila SPT Tahunan PPh tahun 2009 disampaikan ke KPP pada tanggal 20 Pebruari 2010 .

Catatan: Sinta, tidak memiliki NPWP. Soal 2 (Bobot 15% )

Hidayat pedagang palawija mempunyai kendaraan truk, yang dibeli tgl 25 Maret 2007 seharga Rp300.000.000,00. Pada tanggal 23 Nopember 2009 truk tersebut dijual Rp 160.000.000,00. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan, truk termasuk harta kelompok 2. Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun. Secara komersial truk tersebut disusutkan selama 5 tahun dengan metode saldo menurun. Periode pembukuan Januari – Desember.

Pertanyaan:

(18)

7 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 6 dari 10

Pengisian SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi ( Bobot 50)

A Identitas Wajib Pajak

Cahyadi, seorang pengusaha dibidang perdagangan kain/tekstil, tinggal di Mega Kebon Jeruk Blok F No. 207-209, Kelurahan Meruya Utara, Kecamatan Kembangan, Jakarta Barat 11620, telepon No. 5858302, terdaftar di KPP Pratama Jakarta AA dengan NPWP.07.883.602.3.0xx.000

Isterinya. Ayu Martani, mempunyai usaha penjahit pakaian wanita dan anak-anak merk usaha “Cantyke “ dengan lokasi usahanya di Jln. Panjang 433, Jakarta Barat.

Ayu Martani, dalam menjalankan kegiatan usahanya menyelengarakan pembukuan, dan pemenuhan kewajiban dan hak perpajakannya dilakukan sendiri terpisah dari suami. Terdaftar pada KPP Pratama Jakarta AA, dengan NPWP. 08.766.890.3.0xx.000.

Lokasi usaha perdagangan kain/tekstil Cahyadi, pada pusat perbelanjaan yang tersebar dibeberapa wilayah kerja KPP Pratama di Jakarta dengan merk “Jayatex” yaitu di :

 Melawai Plaza , termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta BB  Plaza Senayan, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta CC  Mall Mangga Dua, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta DD

Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Cahyadi, dalam tahun 2009, adalah sebagai berikut :

No Nama Tgl lahir Hubungan kelrg Keterangan

1. Windah 11-06-92 Anak kandung SMA

2 Endah 23-07-95 Anak kandung SMP,tgl. 5 Nopember 2009

meninggal dunia

B.Data kegiatan usaha Cahyadi dan penghasilan lainnya.

1.Usaha dagang

Dalam menjalankan kegiatan usahanya menyelengarakan pembukuan. Dari pembukuannya diketahui jumlah penghasilan neto tahun 2009 untuk masing masing lokasi usaha adalah sbb : Dalam Rp -,00

No Uraian Lokasi Usaha di Mall/Plaza Jumlah

Melawai Senayan Mangga Dua

Penjualan 650.000.000 460.000.000 840.000.000 1.950.000.000

(19)

8 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A halaman 7 dari 10 Penjualan neto 620.000.000 430.000.000 800.000.000 1.850.000.000 Harga Pokok Penjualan 380.000.000 200.000.000 470.000.000 1.050.000.000 Laba Kotor 240.000.000 230.000.000 330.000.000 800.000.000

Biaya Umum dan Administrasi

170.000.000 195.000.000 205.000.000 570.000.000

Penghasilan neto 70.000.000 35.000.000 125.000.000 230.000.000

Rincian Biaya

No Uraian Lokasi Usaha di Mall/Paza Jumlah

Melawai Senayan Mangga Dua

Gaji, upah dan sejenisnya

88.500.000 105.000.000 115.000.000 308.500.000

Biaya Listrik, air dan telepon 20.500.000 30.500.000 30.000.000 81.000.000 Biaya pemeliharaan investaris 11.000.000 10.500.000 15.000.000 36.500.000 Retribusi daerah 5.500.000 7.500.000 10.000.000 23.000.000 Sumbangan 3.000.000 5.000.000 5.000.000 13.000.000 Macam macam biaya/pengeluaran lainnya 41.500.000 36.500.000 30.000.000 108.000.000 170.000.000 195.000.000 205.000.000 570.000.000

Melawai Senayan Mangga Dua Jumlah

Dalam macam macam biaya/pengeluaran lainnya termasuk keperluan pribadi pemilik, biaya selebih nya sesuai ketentuan perpajakan

(20)

9 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 8 dari 10

Pembayaran PPh Pasal 25 tahun 2009

Melawai Senayan Mangga Dua Jumlah

Angsuran PPh Pasal 25

dalam tahun 2009 4.650.000 3.225.000 6.000.000 13.875.000

2, Penghasilan diluar usaha

Cahyadi berupa bunga deposito Bank “BNI” cabang Senayan Jakarta dalam tahun 2009 sebesar Rp 25.000.000,00

Penghasilan diluar usaha tersebut sebelum pajak. Pemberi hasil tersebut diatas telah melaksanakan kewajibannya sebagai pemotong pajak sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku .

C. Penghasilan isteri, Ayu Martani

1. Usaha penjahit pakaian wanita dan anak anak merk usaha “Cantyke “.

Data penghasilannya tahun 2009 sbb :

Penerimaan bruto Rp 279.000.000,00

Harga Pokok Penjualan Rp . 80.000.000,00

Laba kotor Rp 199.000.000,00

Biaya umum dan administrasi Rp .120.000.000,00

Laba bersih /Penghasilan neto Rp 79.000.000,00

Rincian biaya umum dan administrasi

Gaji,tunjangan dan lain-lain Rp 20.500.000,00 Biaya listrik dan telepon Rp 9.500.000,00 Penyusutan Rp 76.500.000,00 Pajak dan Retribusi daerah Rp 9.600.000,00 Biaya /pengeluaran lainnya Rp 3.900.000,00 Jumlah Rp 120.000.000,00 Penjelasan rincian biaya umum dan administrasi

 Biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.

 Biaya listrik dan telepon terdiri dari pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor Rp 4.700.000,00, rumah pribadi Rp 4.800.000,00;

(21)

10 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 9 dari 10

 Penyusutan komersial Rp 76.500.000,00, sedangkan penghitungan kembali penyusutan berdasarkan perundang-undangan perpajakan sebesar Rp 63.125.000,00

 Dalam biaya pajak dan retribusi terdiri dari retribusi Pemda Rp 2.600.000,00, Pajak Kendaraan Bermotor : untuk usaha Rp 3..000.000,00 , untuk pribadi Rp 4.000.000,00  Dalam biaya /pengeluaran lainnya termasuk pengeluaran untuk sumbangan HUT RI

Rp1.000.000,00, selebihnya sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku.

2, Penghasilan diluar usaha

Pada bulan Desember 2009 istrinya Ayu Martani mendapat warisan dari orang tuanya berupa bangunan rumah senilai Rp 800.000.000,00 didaerah Parung ,Bogor .

3. PPh Pasal 25 Cantyke

Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2009 sebesar Rp 9.000.000,00 D. Daftar harta dan Kewajiban

Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Cahyadi akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut . Daftar Harta

No Jenis Harta Tahun

Per olehan Harga Perolehan (Rupiah) Keterangan 1. 2. 3. 4. 5.

Deposito Bank “BNI” Bangunan Rumah Mobil Sedan Mobil Pick Up Inventaris Toko 2007 2004 2008 2008 2005 150.000.000 1.000.000.000 200.000.000 120.000.000 100.000.000 Jakarta

Mega Kebon Jeruk no.207,JKT Usaha/pribadi Usaha Usaha Jumlah 1.570.000.000 Daftar Kewajiban No .

Nama dan alamat pemberi pinjaman Tahun pin jaman Jumlah (Rupiah) Keterangan

- Bank Mandiri, Jkt Barat - 200.000.000 Usaha

Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Ayu Martani akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut

(22)

11 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A

halaman 10 dari 10

Daftar Harta

No Jenis Harta Tahun

Per olehan Harga Perolehan (Rupiah) Keterangan 1. 2. 3. 4. 5. Bangunan Usaha Mobil Sedan

Seperangkat Mesin Jahit Inventaris Rumah Tangga Bangunan rumah 2004 2008 2007 2005 2009 600.000.000 150.000.000 50.000.000 100.000.000 800.000.000 Jl.Panjang 433, Jakarta Baat Usaha/pribadi Usaha Pribadi Warisan,Parung Jumlah 1.700.000.000 Daftar Kewajiban No .

Nama dan alamat pemberi pinjaman Tahun pinjaman Jumlah (Rupiah) Keterangan - Pertanyaan

Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :

1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang tahun pajak 2009, masing – masing untuk Cahyadi (suami) dan untuk Ayu Martani (istri).

2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk Cahyadi (suami), (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir). SPT Tahunan PPh 2009 disampaikan ke KPP Pratama Jakarta AA tanggal 27 Januari 2010

(23)

12 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

HARI/TANGGAL : Selasa, 26 Oktober 2010

WAKTU : 13:00 – 14:30

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak hari/tgl : Selasa, 26 Oktober 2010

waktu : 13:00 – 14:30 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 5 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(24)

13 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

HARI/TANGGAL : Selasa, 26 Oktober 2010

WAKTU : 13:00 – 14:30

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak hari/tgl : Selasa, 26 Oktober 2010

waktu : 13:00 – 14:30 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 5 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(25)

14 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 1 dari 5

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)

“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

)

jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.

1. Membetulkan SPT yang menyatakan lebih bayar dapat dilakukan ….

a. Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan meskipun sedang dilakukan pemeriksaan,

b. Sebelum dilakukan pemeriksaan,

c. Sebelum dilakukan pemeriksaan bukti permulaan,

d. Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan atau sebelum dilakukan pemeriksaan.

2. Dilakukan pemeriksaan atas SPT Tahunan Orang Pribadi Tahun 2009 dan terdapat kekurangan pembayaran pajak. Apabila atas kekurangan pembayaran pajak tersebut diterbitkan SKPKB tanggal 10 Oktober 2010 maka sanksi administrasi berupa bunga yang dikenakan adalah sebesar ....

a. 14%, b. 20%, c. 12%, d. 48%.

3. Yang bukan kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak dengan status cabang adalah kewajiban perpajakan untuk jenis pajak ....

a. PPh Pasal 21, b. PPh Pasal 23, c. PPN,

d. PPh Pasal 25.

4. Wajib Pajak di bawah ini dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25….

a. WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 600juta, b. WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 1,8juta, c. WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 4,8juta,

d. WP Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 2 dari 5

5. Wajib Pajak yang dapat memperoleh hak pengembalian pajak lebih dahulu dengan penerbitan SKPPKP tanpa melalui pemeriksaan adalah Wajib Pajak ….

a. Dengan kriteria tertentu saja,

b. Yang memenuhi persyaratan tertentu saja,

c. Dengan kriteria tertentu dan Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan tertentu, d. Orang Pribadi Pengusaha Tertentu.

6. Sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan yang dihitung sejak berakhirnya batas waktu penyampaian SPT sampai dengan dilakukan pembayaran dikenakan atas kekurangan pembayaran pajak akibat ….

a. Pemeriksaan pajak, b. Penelitian SPT, c. Pembetulan SPT,

d. Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian SPT.

7. Surat Pemberitahuan tetap dianggap disampaikan apabila …. a. Disampaikan setelah dilakukan pemeriksaan,

b. Disampaikan setelah diterbitkan surat ketetapan pajak, c. Disampaikan tanpa dilampiri laporan keuangan, d. Disampaikan melalui pos tercatat.

8. Apabila Wajib Pajak melakukan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan dan ternyata setelah menyampaikan SPT Tahunan yang sebenarnya terdapat kekurangan pembayaran pajak maka terhadap Wajib Pajak tersebut….

a. Dikenakan sanksi administrasi berupa denda, b. Dikenakan sanksi administrasi berupa bunga,

c. Dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan bunga, d. Tidak dikenakan sanksi administrasi.

9. Dalam sistem perpajakan Indonesia terdapat istilah pengusaha, berikut ini merupakan pengertian pengusaha, kecuali ….

a. Orang pribadi yang pekerjaannya menghasilkan barang,

(26)

15 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 1 dari 5

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)

“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

)

jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.

1. Membetulkan SPT yang menyatakan lebih bayar dapat dilakukan ….

a. Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan meskipun sedang dilakukan pemeriksaan,

b. Sebelum dilakukan pemeriksaan,

c. Sebelum dilakukan pemeriksaan bukti permulaan,

d. Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan atau sebelum dilakukan pemeriksaan.

2. Dilakukan pemeriksaan atas SPT Tahunan Orang Pribadi Tahun 2009 dan terdapat kekurangan pembayaran pajak. Apabila atas kekurangan pembayaran pajak tersebut diterbitkan SKPKB tanggal 10 Oktober 2010 maka sanksi administrasi berupa bunga yang dikenakan adalah sebesar ....

a. 14%, b. 20%, c. 12%, d. 48%.

3. Yang bukan kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak dengan status cabang adalah kewajiban perpajakan untuk jenis pajak ....

a. PPh Pasal 21, b. PPh Pasal 23, c. PPN,

d. PPh Pasal 25.

4. Wajib Pajak di bawah ini dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25….

a. WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 600juta, b. WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 1,8juta, c. WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 4,8juta,

d. WP Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 2 dari 5

5. Wajib Pajak yang dapat memperoleh hak pengembalian pajak lebih dahulu dengan penerbitan SKPPKP tanpa melalui pemeriksaan adalah Wajib Pajak ….

a. Dengan kriteria tertentu saja,

b. Yang memenuhi persyaratan tertentu saja,

c. Dengan kriteria tertentu dan Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan tertentu, d. Orang Pribadi Pengusaha Tertentu.

6. Sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan yang dihitung sejak berakhirnya batas waktu penyampaian SPT sampai dengan dilakukan pembayaran dikenakan atas kekurangan pembayaran pajak akibat ….

a. Pemeriksaan pajak, b. Penelitian SPT, c. Pembetulan SPT,

d. Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian SPT.

7. Surat Pemberitahuan tetap dianggap disampaikan apabila …. a. Disampaikan setelah dilakukan pemeriksaan,

b. Disampaikan setelah diterbitkan surat ketetapan pajak, c. Disampaikan tanpa dilampiri laporan keuangan, d. Disampaikan melalui pos tercatat.

8. Apabila Wajib Pajak melakukan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan dan ternyata setelah menyampaikan SPT Tahunan yang sebenarnya terdapat kekurangan pembayaran pajak maka terhadap Wajib Pajak tersebut….

a. Dikenakan sanksi administrasi berupa denda, b. Dikenakan sanksi administrasi berupa bunga,

c. Dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan bunga, d. Tidak dikenakan sanksi administrasi.

9. Dalam sistem perpajakan Indonesia terdapat istilah pengusaha, berikut ini merupakan pengertian pengusaha, kecuali ….

a. Orang pribadi yang pekerjaannya menghasilkan barang,

(27)

16 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 3 dari 5

c. Badan dalam bentuk apapun yang pekerjaannya mengimpor barang, d. Orang pribadi yang menginvestasikan uangnya di deposito bank.

10. Apakah perbedaan pengusaha dan pengusaha kena pajak ….

a. Pengusaha dan pengusaha kena pajak sama saja, hanya jika pengusaha untuk orang pribadi, sedangkan pengusaha kena pajak untuk badan usaha,

b. Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan BKP yang dikenai PPN,

c. Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang, d. Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang memproduksi barang.

11. Fungsi surat pemberitahuan adalah …. a. Untuk mengajukan kredit di bank,

b. Surat wajib pajak untuk memberitahukan informasi perpajakan, c. Untuk melaporkan penghitungan pajak,

d. Bukti bahwa pembayaran pajak telah lunas,

12. Berikut ini pernyataan yang salah dalam pengertian SKPKBT ….

a. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan,

b. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan diterbitkan setelah sebelumnya diterbitkan SKPKB,

c. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan hanya dapat diterbitkan satu kali saja,

d. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan dapat diajukan permohonan keberatan.

13. Batas waktu penyampaian SPT menurut UU KUP, kecuali …. a. SPT Masa, 20 hari setelah akhir masa pajak,

b. SPT PPh OP, 3 bulan setelah akhir tahun pajak, c. SPT PPh Badan, 4 bulan setelah akhir tahun pajak, d. SPT PPh pasal 21, 3 bulan setelah akhir tahun pajak.

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 4 dari 5

14. Yang dapat melakukan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah ….

a. WP yang bergerak dalam perminyakan, b. WP perusahaan terbuka,

c. WP PMDN,

d. WP dalam rangka kontrak bagi hasil.

15. Berikut ini pernyataan berkaitan dengan sanksi administrasi kecuali …. a. Denda Rp 1.000.000,

b. Denda 150%,

c. Bunga 2 % per bulan, d. Kenaikan 48%.

16. Tahapan dalam penagihan aktif yang berkaitan dengan pelunasan utang pajak, kecuali ….

a. meminta bank untuk memberikan informasi no rekening WP, b. meminta bank memblokir rekening,

c. Mengusulkan pencegahan kepada Menkeu, d. Mengusulkan penyanderaan.

17. Yang dapat diberikan imbalan bunga dalam ketentuan perpajakan ….

a. SKPLB,

b. SKPPKP,

c. SKPN,

d. Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak.

18. Di bawah ini yang bukan merupakan syarat permohonan banding …. a. terhadap 1 keputusan diajukan 1 surat banding,

b. membayar 50% dari jumlah yang terutang, c. banding diajukan dalam jangka waktu 90 hari, d. surat banding dilampiri keputusan keberatan.

(28)

17 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 3 dari 5

c. Badan dalam bentuk apapun yang pekerjaannya mengimpor barang, d. Orang pribadi yang menginvestasikan uangnya di deposito bank.

10. Apakah perbedaan pengusaha dan pengusaha kena pajak ….

a. Pengusaha dan pengusaha kena pajak sama saja, hanya jika pengusaha untuk orang pribadi, sedangkan pengusaha kena pajak untuk badan usaha,

b. Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan BKP yang dikenai PPN,

c. Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang, d. Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang memproduksi barang.

11. Fungsi surat pemberitahuan adalah …. a. Untuk mengajukan kredit di bank,

b. Surat wajib pajak untuk memberitahukan informasi perpajakan, c. Untuk melaporkan penghitungan pajak,

d. Bukti bahwa pembayaran pajak telah lunas,

12. Berikut ini pernyataan yang salah dalam pengertian SKPKBT ….

a. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan,

b. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan diterbitkan setelah sebelumnya diterbitkan SKPKB,

c. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan hanya dapat diterbitkan satu kali saja,

d. Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan dapat diajukan permohonan keberatan.

13. Batas waktu penyampaian SPT menurut UU KUP, kecuali …. a. SPT Masa, 20 hari setelah akhir masa pajak,

b. SPT PPh OP, 3 bulan setelah akhir tahun pajak, c. SPT PPh Badan, 4 bulan setelah akhir tahun pajak, d. SPT PPh pasal 21, 3 bulan setelah akhir tahun pajak.

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 4 dari 5

14. Yang dapat melakukan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah ….

a. WP yang bergerak dalam perminyakan, b. WP perusahaan terbuka,

c. WP PMDN,

d. WP dalam rangka kontrak bagi hasil.

15. Berikut ini pernyataan berkaitan dengan sanksi administrasi kecuali …. a. Denda Rp 1.000.000,

b. Denda 150%,

c. Bunga 2 % per bulan, d. Kenaikan 48%.

16. Tahapan dalam penagihan aktif yang berkaitan dengan pelunasan utang pajak, kecuali ….

a. meminta bank untuk memberikan informasi no rekening WP, b. meminta bank memblokir rekening,

c. Mengusulkan pencegahan kepada Menkeu, d. Mengusulkan penyanderaan.

17. Yang dapat diberikan imbalan bunga dalam ketentuan perpajakan ….

a. SKPLB,

b. SKPPKP,

c. SKPN,

d. Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak.

18. Di bawah ini yang bukan merupakan syarat permohonan banding …. a. terhadap 1 keputusan diajukan 1 surat banding,

b. membayar 50% dari jumlah yang terutang, c. banding diajukan dalam jangka waktu 90 hari, d. surat banding dilampiri keputusan keberatan.

(29)

18 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 5 dari 5

19. Manakah pernyataan di bawah ini yang tidak benar ….

a. putusan pemeriksaan dengan acara biasa dalam jangka waktu 12 bulan sejak surat banding diterima,

b. putusan pemeriksaan dengan acara biasa atas gugatan dalam jangka waktu 6 bulan sejak surat gugatan diterima,

c. putusan pemeriksaan dengan acara cepat karena bukan yurisdiksi pengadilan pajak dalam jangka waktu 1 bulan,

d. putusan pemeriksaan dengan acara cepat terhadap sengketa pajak tertentu, dalam jangka waktu 30 hari sejak batas waktu pengajuan banding atau gugatan dilampaui.

20. Hal-hal yang dimuat dalam Surat Paksa, kecuali …. a. Title executorial,

b. Akibat tidak membayar, c. besarnya utang pajak, d. perintah untuk membayar.

ESSAY (Bobot 60)

1. Tanggal 31 maret 2010 Bapak Julius seorang pengusaha yang NPWP nya terdaftar di KPP Serpong, sedang berada di jayapura, padahal hari itu adalah batas terakhir untuk menyampaikan SPT tahunan Orang Pribadi, ia memiliki semua data perpajakan dalam notebook yang dibawanya. Jelaskan hal-hal apa saja yang harus dilakukan oleh Pak Julius sehingga ia dapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan tepat. Jawaban di sertai dengan Pasal-pasal!

2. Juru sita KPP Bekasi melakukan penyitaan terhadap asset Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Bekasi di wilayah Purwakarta.

a. Apakah tindakan juru sita tersebut dapat dibenarkan? Jawaban disertai dasar hukum. b. Jika jawaban saudara “tidak”, bagaimana prosedur seharusnya? Jawaban disertai dasar

hukum.

3. Pengadilan pajak merupakan pengadilan tingkat pertama dan terakhir dalam memeriksa dan memutus sengketa pajak. Jelaskan pernyataan tersebut!

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : Kode Etik Profesi

HARI/TANGGAL : Selasa, 26 Oktober 2010

WAKTU : 14:45 – 15:45

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : Kode Etik Profesi hari/tgl : Selasa, 26 Oktober 2010

waktu : 14:45 – 15:45 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(30)

19 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

halaman 5 dari 5

19. Manakah pernyataan di bawah ini yang tidak benar ….

a. putusan pemeriksaan dengan acara biasa dalam jangka waktu 12 bulan sejak surat banding diterima,

b. putusan pemeriksaan dengan acara biasa atas gugatan dalam jangka waktu 6 bulan sejak surat gugatan diterima,

c. putusan pemeriksaan dengan acara cepat karena bukan yurisdiksi pengadilan pajak dalam jangka waktu 1 bulan,

d. putusan pemeriksaan dengan acara cepat terhadap sengketa pajak tertentu, dalam jangka waktu 30 hari sejak batas waktu pengajuan banding atau gugatan dilampaui.

20. Hal-hal yang dimuat dalam Surat Paksa, kecuali …. a. Title executorial,

b. Akibat tidak membayar, c. besarnya utang pajak, d. perintah untuk membayar.

ESSAY (Bobot 60)

1. Tanggal 31 maret 2010 Bapak Julius seorang pengusaha yang NPWP nya terdaftar di KPP Serpong, sedang berada di jayapura, padahal hari itu adalah batas terakhir untuk menyampaikan SPT tahunan Orang Pribadi, ia memiliki semua data perpajakan dalam notebook yang dibawanya. Jelaskan hal-hal apa saja yang harus dilakukan oleh Pak Julius sehingga ia dapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan tepat. Jawaban di sertai dengan Pasal-pasal!

2. Juru sita KPP Bekasi melakukan penyitaan terhadap asset Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Bekasi di wilayah Purwakarta.

a. Apakah tindakan juru sita tersebut dapat dibenarkan? Jawaban disertai dasar hukum. b. Jika jawaban saudara “tidak”, bagaimana prosedur seharusnya? Jawaban disertai dasar

hukum.

3. Pengadilan pajak merupakan pengadilan tingkat pertama dan terakhir dalam memeriksa dan memutus sengketa pajak. Jelaskan pernyataan tersebut!

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : Kode Etik Profesi

HARI/TANGGAL : Selasa, 26 Oktober 2010

WAKTU : 14:45 – 15:45

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : Kode Etik Profesi hari/tgl : Selasa, 26 Oktober 2010

waktu : 14:45 – 15:45 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(31)

20 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A

USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A

halaman 1 dari 3

MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25)

“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (

) pada jawaban a., b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.

1. Ibu Wenny seorang pengusaha minimarket kebingungan masalah perpajakan usahanya tersebut, akhirnya berjumpa dengan salah satu Konsultan Pajak terdaftar berijin dan anggota IKPI namun karena sesuatu hal tidak merasa cocok dan ingin mencari konsultan Pajak lain misalnya ketemu Anda dan tahu kalau sudah ditangani Konsultan Pajak lain, pasal yang tepat didalam Kode Etik Profesi didalam anda pedoman bersikap,bertindak dan berbuat adalah :

a. Pasal 5 . b. Pasal 4. c. Pasal 1

d. Ketiga-tiganya Salah

2. Di dalam melaksanakan tugas sebagai Konsultan Pajak dalam mendampingi WP untuk tugas pemeriksaan pajak, agar urusan cepat selesai konsultan pajak tersebut diminta untuk melakukan pendekatan kepada petugas pemeriksa agar jumlah pajak terutang diturunkan/dikecilkan, tindakan anda yang bijak adalah berpedoman pada kode etik pasal :

a. Pasal 1,2 dan 8 b. Pasal 1,2

c. Pasal 8,9 dan 10 d. Ketiga tiganya salah.

3. Ahmad adalah seorang konsultan pajak yang mempunyai sertifikat A mempunyai pelanggan CV.Makmur, dalam hal ini Ahmad melakukan pelanggaran …

a. Pasal 2 ayat 2 kode etik IKPI b. Pasal 7 ayat 2 kode etik IKPI

c. KMK No.485/KMK.03/2003

d. a dan c benar

USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A

halaman 2 dari 3

4. Dalam mengurus pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan dari wajib pajak, setiap konsultan pajak wajib …

a. Memiliki izin praktek konsultan pajak dan surat kuasa khusus dari wajib pajak b. Memiliki izin praktek konsultan pajak dan sertifikat konsultan pajak

c. Memiliki izin praktek konsultan pajak dan harus anggota IKPI d. a, b dan c benar

5. Tn.Ahmad meminta dari konsultan pajak Sentosa yang bersertifikat A dan berijin untuk dibuatkan SPT Tahunan tahun 2009 dan Tn.Ahmad mengatakan

penghasilannya hanya sebesar Rp40.000.000, untuk SPT tahunan 2009 dibuatkan oleh konsultan pajak Sentosa berdasarkan informasi lisan dari Tn.Ahmad. Dalam hal ini konsultan pajak Sentosa melanggar kode etik…

a. Pasal 1 ayat 1 kode etik b. Pasal 2 ayat 2 kode etik c. Pasal 8 ayat 5 kode etik d. a, b dan c benar

ESSAY (BOBOT 75%)

1. Wajib Pajak Orang Pribadi Ibu Wenny sebagai pengusaha Mini Market ternyata mengalami nasib yang tidak beruntung yang kewajiban perpajakannya ditangani oleh Konsultan Pajak yang tidak bertanggung jawab. Kelalaiannya antara lain karena banyaknya Faktur Pajak yang tidak dilaporkan pada SPM PPN sehingga hasil pemeriksaan pajak telah diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sampai ratusan juta Rupiah padahal jelas jelas Ibu tersebut tidak lalai menyerahkan Faktur Faktur Pajak kepada konsultan pajak pendahulu anda .

Atas peristiwa ini menurut Saudara Konsultan Pajak sebelum anda ini melanggar Kode Etik Profesi. Bagaimana pendapat anda? Mohon anda diuraikan alasan pendapat anda! ( Bobot 25 % )

2. Kebetulan Ibu Wenny punya seeorang kenalan laki laki bernama Arief lulusan D 3 Perpajakan dari Universitas Negeri yang cukup terkenal di Indonesia. Peredaran Bruto usaha Ibu Wenny adalah sebesar Rp

(32)

1.800.000.000,--21 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A

halaman 2 dari 3

4. Dalam mengurus pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan dari wajib pajak, setiap konsultan pajak wajib …

a. Memiliki izin praktek konsultan pajak dan surat kuasa khusus dari wajib pajak b. Memiliki izin praktek konsultan pajak dan sertifikat konsultan pajak

c. Memiliki izin praktek konsultan pajak dan harus anggota IKPI d. a, b dan c benar

5. Tn.Ahmad meminta dari konsultan pajak Sentosa yang bersertifikat A dan berijin untuk dibuatkan SPT Tahunan tahun 2009 dan Tn.Ahmad mengatakan

penghasilannya hanya sebesar Rp40.000.000, untuk SPT tahunan 2009 dibuatkan oleh konsultan pajak Sentosa berdasarkan informasi lisan dari Tn.Ahmad. Dalam hal ini konsultan pajak Sentosa melanggar kode etik…

a. Pasal 1 ayat 1 kode etik b. Pasal 2 ayat 2 kode etik c. Pasal 8 ayat 5 kode etik d. a, b dan c benar

ESSAY (BOBOT 75%)

1. Wajib Pajak Orang Pribadi Ibu Wenny sebagai pengusaha Mini Market ternyata mengalami nasib yang tidak beruntung yang kewajiban perpajakannya ditangani oleh Konsultan Pajak yang tidak bertanggung jawab. Kelalaiannya antara lain karena banyaknya Faktur Pajak yang tidak dilaporkan pada SPM PPN sehingga hasil pemeriksaan pajak telah diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sampai ratusan juta Rupiah padahal jelas jelas Ibu tersebut tidak lalai menyerahkan Faktur Faktur Pajak kepada konsultan pajak pendahulu anda .

Atas peristiwa ini menurut Saudara Konsultan Pajak sebelum anda ini melanggar Kode Etik Profesi. Bagaimana pendapat anda? Mohon anda diuraikan alasan pendapat anda! ( Bobot 25 % )

2. Kebetulan Ibu Wenny punya seeorang kenalan laki laki bernama Arief lulusan D 3 Perpajakan dari Universitas Negeri yang cukup terkenal di Indonesia. Peredaran Bruto usaha Ibu Wenny adalah sebesar Rp

(33)

1.800.000.000,--22 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A

USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A

halaman 3 dari 3

3.

a. Bolehkah Arief ini menjadi Kuasa Wajib Pajak bagi Ibu Wenny?

b. Jelaskan jawaban Saudara dan Dasar Hukum Jawaban Saudara tersebut ! ( Bobot 25 % )

Seorang Wajib Pajak ingin menjadi pelanggan konsultan pajak A, kebetulan konsultan pajak A mengetahui bahwa wajib pajak tersebut adalah pelanggan dari konsultan pajak B.

Pertanyaan:

a. Bagaimana sikap konsultan pajak A atas hal ini?

b. Bagaimana konsultan pajak B menyikapi hal ini bila mengetahui konsultan pajak A menerima Wajib Pajak tersebut secara diam-diam?

(Bobot 25%)

---oOo---

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan

HARI/TANGGAL : Rabu, 27 Oktober 2010

WAKTU : 08:00 – 10:30

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : Akuntansi Perpajakan hari/tgl : Rabu, 27 Oktober 2010

waktu : 08:00 – 10:30 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(34)

23 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

MATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan

HARI/TANGGAL : Rabu, 27 Oktober 2010

WAKTU : 08:00 – 10:30

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : Akuntansi Perpajakan hari/tgl : Rabu, 27 Oktober 2010

waktu : 08:00 – 10:30 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(35)

24 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A

USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A

halaman 1 dari 7

I. MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda ”X” pada jawaban a, b, c atau d pada soal-soal berikut ini:

1. Tn. Sendok dalam pertengahan tahun 2009 memulai usaha. Sampai dengan Desember 2009 dalam melakukan usaha Tuan Sendok memperoleh langganan yang sangat pesat sehingga pada tahun tersebut telah memperoleh hasil penjualan kotor sebesar Rp 5 milyar.

a. Tahun 2009 belum wajib melakukan pembukuan karena baru berdiri dan belum diketahui jika omzetnya akan mencapai 5 milyar.

b. Tahun 2009 sudah wajib melakukan pembukuan karena omzetnya telah mencapai Rp 5 milyar.

c. Tahun 2009 masih boleh memilih melakukan pencatatan atau pembukuan.

d. Jika pada awal tahun tidak memberitahukan tentang penggunaan norma maka harus melakukan pembukuan meskipun omzetnya belum mencapai Rp 5 milyar.

2. Tn. Danu melakukan usaha catering dengan merk “MENUKU”. Tanggal 1 Mei 2010

membeli mesin oven dan mendapatkan faktur pajak dari pihak penjual. Oleh Tn. Danu faktur pajak tersebut seharusnya dibukukan sebagai:

a. PPN Dibayar Dimuka

b. Biaya Dibayar Dimuka c. Harga Pokok Penjualan d. Harga Perolehan Aktiva Tetap

3. Sarkowi adalah seorang pengusaha yang telah melakukan pembukuan dengan baik dan juga sangat dermawan. Oleh karena itu semua karyawan mendapatkan tunjangan pajak pada setiap bulannya. Atas tunjangan pajak tersebut maka akan dicatat oleh sarkowi sebagai:

a. Biaya yang harus dilakukan koreksi fiskal positif termasuk didalamnya atas PPh Pasal 21 yang ditanggung oleh sarkowi.

USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A

halaman 2 dari 7

b. Biaya yang dapat dibebankan seperti biaya gaji.

c. Biaya yang harus dilakukan koreksi fiskal positif termasuk didalamnya atas PPh Pasal 21 yang dipotong dan disetor oleh Sarkowi.

d. Biaya yang dapat dibebankan seperti PPh yang dipotong dan disetor oleh Sarkowi.

4. Tn. Besar Sae Puji adalah seorang Wajib Pajak Orang Pribadi yang bergerak di bidang industri mebel, memiliki aktiva tetap/harta berwujud, antara lain berupa dua unit kendaraan truk yang diperoleh pada bulan Juli 2008 dan termasuk dalam jenis harta berwujud kelompok 2, dengan total harga perolehannya Rp. 480.000.000. Satu unit kendaraan truk yang harga perolehannya Rp. 240.000.000,00 pada tanggal 28 Mei 2009 mengalami kecelakaan dan terbakar, dan mendapatkan penggantian asuransi sebesar Rp. 200.000.000,00 yang diterima dalam tahun 2009.

Untuk kepentingan penyusutan fiskal harta berwujud bukan bangunan Wajib Pajak menggunakan metode garis lurus. Besarnya keuntungan/kerugian fiskal berkenaan dengan terbakarnya satu buah truk tersebut di atas adalah

a. Rugi sebesar Rp 40 juta b. Rugi sebesar Rp 20 juta c. Untung sebesar Rp 20 juta d. Rugi sebesar Rp 15 juta

5. Pada tanggal 31 Desember 2008 usaha dagang Tn. Kemaruk masih tersedia barang dagangan yang dihitung dengan metode FIFO sebanyak 1000 unit @ Rp 120. Pada tahun 2009 melakukan transaksi sebagai berikut:

 Tanggal 30 Maret melakukan pembelian 500 unit @ Rp 125.  Tanggal 30 April melakukan penjualan 750 @ Rp 135.

 Tanggal 30 September melakukan pembelian 700 unit @ Rp 130  Tanggal 30 Oktober melakukan pembelian 600 unit @ Rp 128  Tanggal 30 Oktober melakukan penjualan 650 unit @ Rp 140  Tanggal 30 Desember melakukan penjualan 1.250 unit @ Rp 145. Dari data tersebut besarnya harga pokok penjualan fiskal adalah:

(36)

25 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A

halaman 2 dari 7

b. Biaya yang dapat dibebankan seperti biaya gaji.

c. Biaya yang harus dilakukan koreksi fiskal positif termasuk didalamnya atas PPh Pasal 21 yang dipotong dan disetor oleh Sarkowi.

d. Biaya yang dapat dibebankan seperti PPh yang dipotong dan disetor oleh Sarkowi.

4. Tn. Besar Sae Puji adalah seorang Wajib Pajak Orang Pribadi yang bergerak di bidang industri mebel, memiliki aktiva tetap/harta berwujud, antara lain berupa dua unit kendaraan truk yang diperoleh pada bulan Juli 2008 dan termasuk dalam jenis harta berwujud kelompok 2, dengan total harga perolehannya Rp. 480.000.000. Satu unit kendaraan truk yang harga perolehannya Rp. 240.000.000,00 pada tanggal 28 Mei 2009 mengalami kecelakaan dan terbakar, dan mendapatkan penggantian asuransi sebesar Rp. 200.000.000,00 yang diterima dalam tahun 2009.

Untuk kepentingan penyusutan fiskal harta berwujud bukan bangunan Wajib Pajak menggunakan metode garis lurus. Besarnya keuntungan/kerugian fiskal berkenaan dengan terbakarnya satu buah truk tersebut di atas adalah

a. Rugi sebesar Rp 40 juta b. Rugi sebesar Rp 20 juta c. Untung sebesar Rp 20 juta d. Rugi sebesar Rp 15 juta

5. Pada tanggal 31 Desember 2008 usaha dagang Tn. Kemaruk masih tersedia barang dagangan yang dihitung dengan metode FIFO sebanyak 1000 unit @ Rp 120. Pada tahun 2009 melakukan transaksi sebagai berikut:

 Tanggal 30 Maret melakukan pembelian 500 unit @ Rp 125.  Tanggal 30 April melakukan penjualan 750 @ Rp 135.

 Tanggal 30 September melakukan pembelian 700 unit @ Rp 130  Tanggal 30 Oktober melakukan pembelian 600 unit @ Rp 128  Tanggal 30 Oktober melakukan penjualan 650 unit @ Rp 140  Tanggal 30 Desember melakukan penjualan 1.250 unit @ Rp 145. Dari data tersebut besarnya harga pokok penjualan fiskal adalah:

Figur

Memperbarui...

Referensi

Memperbarui...

Related subjects :