PENGARUH KUALITAS PELAYANAN PETUGAS PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN BIAYA KEPATUHAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI PURWOKERTO

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Syarat Mencapai Derajat Sarjana S-1

Oleh:

ITA RAHMAWATI 1102030134

PROGRAM STUDI AKUNTANSI S-1 FAKULTAS EKONOMI

iii

v

Skripsi ini kupersembahkan untuk:

Ibu dan Bapak Kusno tercinta yang selalu menyertai setiap langkahku dalam

untaian doa, selalu memberi yang terbaik bagiku, barokallohufikum;

kedua adikku tersayang yang selalu memberi canda tawanya

Zaujiku, yang kelak Allah pertemukan engkau denganku dan menjadi surga di

MOTTO

 ”Sesungguhnya jika kamu bersyukur, niscaya Aku akan menambah

(nikmat) kepadamu, tetapi jika kamu mengingkari (nikmat-Ku), maka

pasti azab-Ku sangat berat” (QS. Ibrohim : 7)

 Unjur ma Qola, Wala Tanjur liman Qola

 Apa yang terjadi di masa lalu adalah bagian takdir dari Allah dan

masa depan adalah bagian dari usaha kita untuk merengkuh yang

lebih baik. Buatlah hidup kita agar lebih bernilai dengan terus

vii ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh positif signifikan kualitas pelayanan petugas pajak, sanksi pajak dan pengaruh negatif biaya kepatuhan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Purwokerto. Populasi penelitian ini adalah Wajib Pajak UMKM di Wilayah Purwokerto. Sampel penelitian ini adalah UMKM wilayah Purwokerto yang terdaftar di Dinas Perindustrian, Perdagangan, Koperasi dan dan UMKM Banyumas, UMKM sektor restoran, UMKM wilayah Purwokerto dengan peredaran bruto sampai Rp 300 juta-Rp 4,8 Milyar, dan UMKM berbentuk perseorangan. Kriteria sampel dipilih dengan menggunakan metode purposive sampling. Total sampel yang digunakan adalah 46 Wajib Pajak UMKM. Metode analisis data yang digunakan adalah regresi linier berganda satu arah dengan tingkat signifikan (α) 0,05.

Hasil penelitian ini menunjukan bahwa kualitas pelayanan petugas pajak berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Purwokerto, sedangkan sanksi tidak berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Purwokerto, dan biaya kepatuhan pajak tidak berpengaruh negatif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Purwokerto. Kata kunci: Kepatuhan Wajib Pajak UMKM, Kualitas Pelayanan Petugas Pajak,

ABSTRACT

This research was aimed at examining the positive and significant effect of the service quality of tax officials and tax penalties, and the negative and significant effect of the tax compliance costs towards the compliance of UMKM tax prayers in Purwokerto. The population of this research was the UMKM tax prayers in Purwokerto. The samples of this research were UMKM in Purwokerto enlisted in the Bureau of Industry, the Bureau of Trade, the Bureau of Cooperatives and UMKM in Banyumas, UMKM of deposit sector, UMKM in Purwokerto with gross up to Rp. 300 millions-Rp. 4,8 bilions, and individual UMKM. The samples were choosen by using purposive sampling techique. The total number of samples was 46 UMKM tax prayers. The Method of data analysis was through one way double linear regression with the level of significance of (α) 0,05.

The result of this research showed that the service quality of tax officials had a positive and significant effect towards the compliance of UMKM tax payers in Purwokerto. Moreover, tax penalties did not have positive and significant effect towards the compliance of UMKM tax payers in Purwokerto, and the tax compliance costs did not have positive and significant effect towards the compliance of UMKM tax payers in Purwokerto.

ix

UCAPAN TERIMAKASIH

Alhamdulillahirrobbil’alamiin segala puji dan syukur kami panjatka kehadirat Allah SWT atas berkat, rakhmat, dan karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “ PENGARUH KUALITAS PELAYANAN PETUGAS PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN BIAYA KEPATUHAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI PURWOKERTO”. Oleh karena itu, maka pada kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang setulus-tulusnya kepada Ani Kusbandiyah, S.E., M.Si., Ak, selaku pembimbing yang telah berkenan membimbing dan mengarahkan penulis dalam penyelesaian skripsi ini.

Ucapan terimakasih juga penulis sampaikan kepada yang terhormat Hadi Paromono, S.E., M.Si., Ak dan Rina Mudjiyanti, S.E., M.Si, selaku penguji yang telah memberikan sumbangan pemikiran dan saran untuk kesempurnaan skripsi ini. Selain kepada para beliau tersebut, penulis juga ingin menyampaikan ucapan terimakasih yang setulus-tulusnya kepada yang terhormat;

1. Rektor Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Dr. H. Syamsuhadi Irsyad, S.H., M.H.

2. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Iwan Fakhruddin, S.E., M.Si., Ak.

3. Ketua Program Studi Akuntansi S1 Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Hadi Pramono, S.E., M.Si., Ak.

4. Pembimbing Akademik, Rina Mudjiyanti, S.E., M.Si yang selalu membimbing saya memilih yang terbaik dari yang baik-baik.

5. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto telah membantu dalam kelancaran skripsi ini.

7. Ibu, untuk semua yang terbaik darimu, sungguh aku tak mampu membalasnya, baktikupun tak akan pernah bisa membalas setiap hembusan kasih, luapan cinta, serta setiap tetesan peluh dan air matamu.

Bapak, sang pejuang bagiku, sungguh telah tertoreh gigihnya semangat pantang menyerah yang Bapak teladankan.

Adeku Juli dan Keyla yang selalu memberiku senyum dan tawanya setiap kali aku merasa lelah, Sungguh bahagia sekali menjadi bagian dari kehidupan kalian. Jazakumullah khoiron katsira.

8. Paklik dan Bulik Harti yang menjadi orang tua keduaku di perantauan ini (Purwokerto), terimakasih telah banyak membantuku selama aku menyandang mahasiswa dan maaf telah banyak merepotkan kalian. Meiko, Lina, Seyla, mba Fani dan dede kecil Zova yang selalu memberiku semangat, sungguh bahagia sekali menjadi bagian keluarga ini.

9. Sahabatku Kristyana, S.E, Diza Fatkhiarti, S.E, Dita Ristia W, S.E, Sri Mulyaningsih, S.E (alias Genk Mercon) yang selalu memberiku inspirasi dan motivasinya serta suaranya sampai meledak-ledak kerasa diawal sampai akhir,hehe. Akhirnya bisa wisuda bareng! Terimakasih untuk kebersamaannya. Semoga tali silahturahmi tetap terjalin. Anna Uhibbukkum Fillah.

Aning Listianigrum, S.E dan Rahayu Utami, S.E sahabat perjuanganku yang banyak memberi dukungan dan motivasinya untukku. Hehe. . .

Sahabatku Ustadzah Restu Khoirunnisa N, yang setiap waktu mengingatkanku akan kebaikan, walaupun terkadang masih saja aku sering tak mendengarkannya. Wajar manusia yang tak sempurna.

Dema Isramiharja, saudaraku yang manis terimakasih telah meluangkan waktumu untuk menemaniku mencari-cari alamat yang kadang tak jelas dalam proses penelitian skripsi ini. Hujan Panas tetap terjang saja. hehe. .

xi

11.Sahabatku Zalaca Group ( Sukasno, Hari, Lukman, Suwito, Dobi,) yang selalu memberi support, motivasi dan kekonyolan yang meregangkan urat ketegangan.

Sahabatku putih abu-abu ( Siska, Ira, Rani, Welly,) dan teman kecilku (Ria dan Kholifah) tanpa ada cerita kalian aku sepi di rumah. Terimakasih masih selalu berbagi pengalaman dengan kalian. Selalu rindu suasana seperti itu.

Sahabatku KKN Blimbing ( Mba Imah, Erna, Wulan, Yoga, Ibnu, Dwi) Doa kalian ikut andil mempermudah jalan hidupku.

12. Teman-teman Akuntansi A dan Akuntansi B, terimakasih atas 3,5 tahun yang menakjubkan, berjuang bersama dari nothing menjadi something.

13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan batuan dalam penyelesaian skripsi ini.

Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan dan ketidaksempurnaan. Oleh karena itu, saran dan kritik yang membangun sangat diharapkan oleh penulis demi kesempurnaan skripsi ini. Semoga amal baik dan bantuan ikhlas yang diberikan kepada penulis mendapatkan balasan yang setimpal dari Allah SWT. Akhirnya penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.

Purwokerto, Februari 2015

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... ii

HALAMAN PENGESAHAN UJIAN... iii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN... v

HALAMAN MOTTO... ... vii

ABSTRAK... viii

ABSTRACT... ix

UCAPAN TERIMAKASIH... x

DAFTAR ISI... xi

DAFTAR TABEL... xii

DAFTAR GAMBAR... xiii

DAFTAR LAMPIRAN... xiv

BAB I. PENDAHULUAN... ... 1

1.1Latar Belakang... 1

1.2Perumusan Masalah... 6

1.3Pembatasan Masalah... 6

1.4Tujuan Penelitian... 7

1.5Manfaat Penelitian... 7

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA... 9

2.1 Landasan Teori... 9

2.1.1 Teori Pembelajaran Sosial... 9

2.1.2 Definisi Pajak... 10

2.1.3 Fungsi Pajak... 11

2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak... 12

2.1.5 Kualitas Pelayanan Petugas Pajak... 13

xiii

2.1.7 Biaya Kepatuhan Pajak... 17

2.1.8 Kepatuhan Wajib Pajak... 18

2.1.9 Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM)... 20

2.2 Kerangka Pemikiran... 22

2.3 Penelitian Terdahulu... 22

2.4 Hipotesis Penelitian... 27

BAB III. METODE PENELITIAN... 31

3.1 Jenis Penelitian... 31

3.2 Objek Penelitian... 31

3.3 Jenis dan Sumber Data... 31

3.4 Metode Pengumpulan Data... 32

3.5 Populasi dan Sampel... 33

3.6 Teknik Sampling... 34

3.7 Definisi Operasional... 35

3.8 Metode Analisis Data... 39

3.8.1 Uji Kualitas Data... 39

1. Uji Reliabilitas... 39

2. Uji Validitas... 40

3.8.2 Uji Statistik Deskriptif... 41

3.8.3 Teknik Analisis... 41

3.8.4 Uji Asumsi Klasik... 42

1. Uji Normalitas Data... 42

2. Uji Multikolinearitas... 43

3. Uji Heteroskedastisitas... 43

3.8.5 Uji Determinasi... 43

3.8.6 Uji F (Kelayakan Model)... 44

3.8.7 Uji t atau Uji Parsial... 44

BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 48

4.1 Demografi Responden Kuesioner... 48

4.2 Analisis Deskriptif... 49

4.2.2 Deskriptif Variabel... 50

4.2.3 Pengujian Validitas Data... 52

4.2.4 Pengujian Reliabilitas Data... 54

4.2.5 Uji Asumsi Klasik... 56

1. Uji Normalitas Data... 57

2. Uji Multikolinearitas... 58

3. Uji Heteroskedastisitas... 59

4.2.6 Analisis Model Regresi... 61

4.2.7 Koefisien Determinasi... 62

4.2.8 Uji F (Kelayakan Model)... 63

4.3 Hasil Pengujian dan Pembahasan... 64

4.3.1 Hasil Pengujian Hipotesis Pertama... 64

4.3.2 Hasil Pengujian Hipotesis Kedua... 65

4.3.3 hasil Pengujian Hipotesis Ketiga... 67

BAB V. PENUTUP... 69

5.1 Simpulan... 69

5.2 Keterbatasan Penelitian... 70

5.3 Saran... 71 DAFTAR PUSTAKA

xv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 : Penelitian Terdahulu... 25

Tabel 4.1 : Wajib Pajak yang Menerima Kuesioner... 49

Tabel 4.2 : Deskriptif Profil Wajib Pajak UMKM... 49

Tabel 4.3 : Hasil Uji Statistik Deskriptif... 50

Tabel 4.4 : Uji Validitas Kualitas Pelayanan Petugas Pajak... 53

Tabel 4.5 : Uji Validitas Sanksi Pajak... 53

Tabel 4.6 : Uji Validitas Biaya Kepatuhan Pajak... 54

Tabel 4.7 : Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak UMKM... 54

Tabel 4.8 : Uji Reliabilitas Kualitas Pelayanan Petugas Pajak... 55

Tabel 4.9 : Uji Reliabilitas Sanksi Pajak... 55

Tabel 4.10 : Uji Reliabilitas Biaya Kepatuhan Pajak... 56

Tabel 4.11 : Uji Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak UMKM... 56

Tabel 4.12 : Uji Normalitas Data... 57

Tabel 4.13 : Uji Multikolinearitas... 58

Tabel 4.14 : Uji Heteroskedastisitas... 59

Tabel 4.15 : Koefisien Model Regresi... 61

Tabel 4.16 : Koefisien Determinasi... 63

Tabel 4.17 : Uji Statistik F (Kelayakan Model)... 63

DAFTAR GAMBAR

xvii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Kuesioner Penelitian Lampiran 2. Data Profil Responden Lampiran 3. Data Kuesioner Responden Lampiran 4. Input Data

Lampiran 5. Analisis Uji Validitas dan Uji Reliabilitas Lampiran 6. Distribusi Frekuensi Profil Responden Lampiran 7. Hasil Uji Statistik Deskriptif