PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN PAJAK, PENGAWASAN PAJAK DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi Empiris pada KPP Pratama Jakarta Kebayoran Lama)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
BARON ARDIAN NURIZZUDIN 201610170311151
PROGAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
v
KATA PENGANTAR
Bismillahirrohmanirrohim Assalamualaikum wr.wb.
Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas Nikmat dan Karunia-Nya sehingga Skripsi ini dengan judul “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Pajak, Pengawasan Pajak dam Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris pada Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Krbayoran Lama)” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.
Peneliti menyadari bahwa skrpsi ini masih jauh dari kesempurnaan. Tetapi, dalam proses pembuatan skripsi ini, peneliti telah berusaha semaksimal mungkin agar dapat membuat sebuah skripsi yang baik. Penulis juga menyadari bahwa skripsi ini tidak dapat terselesaikan dengan baik tanpa adanya bantuan baik sarana maupun prasarana dari beberapa pihak, untuk itu penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada :
1. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd. Rektor Universitas Muhammadiyah Malang. 2. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi & Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ketua Jurusan Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA.
4. Ibu Endang Dwi W., Dra., M.Si., Ak., CA selaku Pembimbing yang telah memberikan bimbingan, arahan, dan motivasi bagi penulis.
5. Bapak/Ibu Penguji.
6. Ucapan terima kasih secara khusus penulis sampaikan kepada Ayahanda tercinta Bani, Ibunda tersayang Istiroh, dan kedua kakak Rina Novitasari serta Renny Ivana.
7. Teman dekat seperjuangan dari SMA sampai mendapat gelar sarjana, Fella Febriana.
vi
8. Sahabat penulis yang membantu penelitian ini Lilik Intan, Tesya Ramadina, Mitha, Fhusya Anggun, Intan Raka.
9. Sahabat kos penulis Rizki Alhamda, Raditya Candra, Yuza Alief, Bima Hari, M. Yahya, Zaqi Ibnu.
10. Teman-teman penulis Akuntansi C Angkatan 2016 yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu, terima kasih atas dukungan kalian. Semoga kebersamaan kita selama ini terjalin selamanya.
11. Semua pihak terkait yang tidak mungkin dapat penulis sebutkan satu per satu.
Kepada mereka semua, hanya ucapan terimakasih dan do’a tulus yang dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai. Aamiin. Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya saya selanjutnya.
Terimakasih.
Wassalamu’alaikum wr.wb.
Malang, 16 Agustus 2020 Penulis,
Baron Ardian Nurizzudin
vii DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN ... ii
LEMBAR PENGESAHAN ... iii
PERNYATAAN ORISINALITAS ... iv
KATA PENGANTAR ... v
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR GAMBAR ... ix
DAFTAR TABEL ... x
DAFTAR LAMPIRAN ... xi
SERTIFIKAT PLAGIASI ... xii
BAB I. PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Rumusan Masalah ... 4
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 4
BAB II. KAJIAN PUSTAKA ... 6
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 6
B. Tinjauan Pustaka ... 7
1. Teori Atribusi ... 7
2. Pengertian Pajak ... 8
3. Fungsi Pajak ... 8
4. Pengertian Wajib Pajak ... 9
5. Kepatuhan Wajib Pajak ... 9
6. Kesadaran Wajib Pajak ... 10
7. Pelayanan Pajak ... 10
8. Pengawasan Pajak ... 11
9. Sanksi Perpajakan ... 11
C. Kerangka Pikir ... 12
D. Perumusan Hipotesis ... 12
BAB III. METODE PENELITIAN ... 15
A. Lokasi Penelitian ... 15
B. Jenis Penelitian ... 15
C. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel ... 15
D. Jenis dan Sumber Data ... 16
E. Teknik Pengumpulan Data... 16
viii
1. Variabel Dependen ... 17
2. Variabel Independen ... 18
G. Teknik Analisis Data ... 20
1. Uji Instrumen... 20
2. Uji Asumsi Klasik ... 21
3. Uji Hipotesis ... 22
BAB IV. PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN ... 25
A. Gambaran Umum Penelitian ... 25
B. Deskripsi Data ... 26
1. Deskripsi Karakteristik Responden ... 26
2. Statistik Deskriptif ... 27
C. Analisis Data ... 28
1. Uji Instrumen ... 28
2. Uji Asumsi Klasik ... 31
3. Uji Hipotesis ... 35 D. Pembahasan ... 39 BAB V. PENUTUP... 44 A. Kesimpulan ... 44 B. Keterbatasan ... 45 C. Saran ... 45 DAFTAR PUSTAKA ... 46 LAMPIRAN ... 49
ix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 P-Plot Standardized Residual ... 32 Gambar 4.2 Grafik Histogram ... 33
x
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Responden ... 25
Tabel 4.2 Karateristik Responden ... 26
Tabel 4.3 Statistik Deskriptif ... 27
Tabel 4.4 Uji Validitas ... 29
Tabel 4.5 Uji Reliabilitas ... 31
Tabel 4.6 One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test ... 31
Tabel 4.7 Uji Multikolinearitas ... 34
Tabel 4.8 Uji Heterokedastisitas ... 35
Tabel 4.9 Uji Regresi Linier Berganda ... 36
Tabel 4.10 Uji Koefisien Determenasi ... 37
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Kuisoner Penelitian ... 49 Lampiran 2. Data Hasil Penelitian ... 56
46
DAFTAR PUSTAKA
Anam, M. C., Andini, R., & Hartono. (2016). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas Sebagai Variabel Intervening (Studi di KPP Pratama Salatiga). Journal Of Accounting. Astina, I. P. S. (2018). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan
WPOP. E-Jurnal Akuntansi, 23, 1–30.
https://doi.org/10.24843/EJA.2018.v23.i01.p01
Departemen Keuangan, R. I. (2007). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 192/PMK. 03/2007 tentang Tata Cara Penetapan Wajib Pajak Dengan Kriteria Tertentu Dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak.
Direktorat Jenderal Pajak. (2014). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-1/PJ/2014 tentang Tata Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Menggunakan Formulir 1770S Atau 1770SS Secara e-Filing Melalui Website Direktorat Jenderal Pajak.
Direktorat Jenderal Pajak. (2015). SE-39/PJ/2015 Pengawasan Wajib Pajak dalam Bentuk Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan, dan Kunjungan (Visit) Kepada Wajib Pajak.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 25 Edisi 9, Cet. 9. In Semarang: Badan Penerbit-UNDIP.
Jatmiko, A. N. (2006). Pengaruh Sikap Wajib Pajak pada Pelaksanaan Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Semarang). Program Pasca Sarjana Universitas Diponegoro.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi 2011. Andi Publisher.
Muliari, N. K., & Setiawan, P. E. (2010). Pengaruh persepsi tentang sanksi perpajakan dan kesadaran wajib pajak pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis: Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
Mutia, S. P. T. (2014). Pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran perpajakan, pelayanan fiskus, dan tingkat pemahaman terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Artikel Ilmiah, 2(1), 2–29.
47
Parmono, F. V., Sam, U., & Manado, R. (2016). Analisis Efektivitas Surat Himbauan Atau Surat Permintaan Penjelasan Atas Data Atau Keterangan ( Sp2Dk ) Terhadap Effectiveness Analysis of Tax Appeal Letter or Sp2Dk To the Tax Revenue in. 4(1), 934–944.
Rahayu, N. (2017). Pengaruh pengetahuan perpajakan, ketegasan sanksi pajak, dan Tax amnesty terhadap kepatuhan wajib pajak. Akuntansi Dewantara, 1(1), 15– 30.
Rahayu, S. K. (2010). Perpajakan Indonesia: konsep dan aspek formal. In Yogyakarta: Graha Ilmu.
Republik Indonesia. (2009). Undang - Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Resmi, S. (2014). Perpajakan Teori dan Kasus Edisi 6 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.
Rika, H. (2020). DJP Ungkap Sebab Rasio Pajak 2019 Turun Jadi 10,7 Persen. CNN Indonesia. https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20200211205100-532-473761/djp-ungkap-sebab-rasio-pajak-2019-turun-jadi-107-persen? [diakses pada 09 Maret 2020].
Robbin, S., & Judge, T. A. (2008). Perilaku Organisasi Edisi 12. Jakarta: Selemba Empat.
Siregar, S. (2013). Statistik parametrik untuk penelitian kuantitatif. Jakarta: Bumi Aksara, 102.
Sugiyono, P. D. (2010). Metode Penelitian Bisnis (Cetakan ke-15). Bandung: Penerbit Alfabeta.
Tene, J. H., & dkk. (2017). Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Kesadaran Pajak, Sanksi Perpajakan dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Manado). Emba, 5(2), 443–453.
Tiraada, T. (2013). Kesadaran Perpajakan,Sanksi Pajak,Sikap Fiskus Terhadap Kepatuhan WPOP Di Kabupaten Minahasa Selatan. Emba, 1(3), 999–1008. https://doi.org/10.1017/CBO9781107415324.004
48
Wardana, A. B. (2018). Nudges Pada SP2DK Sebagai Bagian Dari Upaya Peningkatan Tax Complience Di Indonesia. JURNAL PAJAK INDONESIA (Indonesian Tax Journal), 2(1), 23–38.
