ANALISIS FRAUD DIAMOND UNTUK MENDETEKSI KECURANGAN PADA KEUANGAN PERUSAHAAN
(Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di BEI Tahun 2019)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Candra Adisty Dewi 201710170311341
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUAHMMADIYAH MALANG
2021
i
ii
iii
iv
Analisis Fraud Diamond Untuk Mendeteksi Kecurangan Pada Keuangan Perusahaan (Studi Empiris Pada Perusahaan
Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Periode 2019)
Candra Adisty Dewi, Adi Prasetyo, Firda Ayu Amalia Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang Email : candraadisty00@gmail.com
ABSTRACT
Using the fraud diamond theory, this study aims to detect fraud in the financial statements of manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) in 2019. Using secondary data from 109 companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX), using multiple regression analysis, research This purpose is to detect fraud in financial statements. Fraud in this study was measured using discretionary accruals, Ordinary Least Square (OLS), Nondiscretionary Accruals Model (NDA) and Discretionary Accruals (DA) methods, while Financial Stability was measured using Financial Stability (FS), Ineffective Monitoring was measured using Ineffective Monitoring (IN), Rationalization is calculated using a dummy variable and Capability is calculated using a dummy variable. This research is also used to detect whether there is fraud in the independent variables in this study. The findings show that there is a significant positive effect on financial statement fraud, namely financial stability and rationalization variables. Meanwhile, the variables that have no significant effect on financial statement fraud are ineffective monitoring and capability variables.
Keyword : Fraud diamond, financial stability, ineffective monitoring, rationalization, capability
ABSTRAK
Dengan menggunakan teori fraud diamond, penelitian ini bertujuan untuk mendeteksi kecurangan pada laporan keuangan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2019. Menggunakan data sekunder dari 109 perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI), menggunakan regresi berganda. analisis, penelitian Tujuan ini adalah untuk mendeteksi kecurangan dalam laporan keuangan. Fraud dalam penelitian ini diukur dengan menggunakan metode discretionary accruals, Ordinary Least Square (OLS), Nondiscretionary Accruals Model (NDA) dan Discretionary Accruals (DA), sedangkan Financial Stability diukur dengan Financial Stability (FS), Ineffective Monitoring diukur dengan Ineffective Monitoring (IN), Rasionalisasi dihitung menggunakan variabel dummy dan Kapabilitas dihitung menggunakan variabel dummy. Penelitian ini juga digunakan untuk mendeteksi apakah terdapat kecurangan pada variabel independen dalam penelitian ini. Hasil penelitian
v
menunjukkan bahwa terdapat pengaruh positif yang signifikan terhadap kecurangan laporan keuangan, yaitu variabel stabilitas keuangan dan rasionalisasi. Sedangkan variabel yang tidak berpengaruh signifikan terhadap kecurangan laporan keuangan adalah variabel monitoring dan kapabilitas yang tidak efektif.
Kata kunci : Fraud diamond, stabilitas keuangan, ineffective monitoring, rasionalisasi, capability
vi
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Warohmatullahi Wabarakatuh,
Ahamdulillahirabbil’alamin, saya panjatkan puja dan puji syukur atas
kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, karunia serta hidayah-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Fraud Diamond Untuk Mendeteksi Kecurangan Pada Keuangan Perusahaan (Studi
Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2019)”. Dalam penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bimbingan, bantuan serta dukungan dari berbagai pihak terkait. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terimakasih kepada :
1. Allah SWT yang telah memberikan limpahan rahmat, berkah dan karunia- Nya serta memberikan kelancaran dalam penyusunan skripsi, sehingga skripsi ini dapat diselesaikan oleh penulis sesuai dengan waktu yang diharapkan.
2. Nabi Muhammad SAW yang memberikan syafaat dan telah menjadi suri tauladan yang baik bagi para umatnya.
3. Kedua orang tuaku, Bapak Supi’I dan Ibu Susiani yang telah memberikan dukungan, arahan dan doa yang selalu dipanjatkan untuk kelancaran dalam penyusunan skripsi ini. Terimakasih atas segenap cinta dan kasih sayang yang telah diberikan.
4. Ibu Dr. Ida Zuhro, M.M selaku Dekan Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
vii
5. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
6. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si., Ak. CA dan Ibu Firda Amalia, S.E., M.SA., Ak selaku dosem pembimbing. Penulis mengucapkan banyak terimaksih karena bersedia membantu dalam memberikan bimbingan, kritik, arahan dan saran kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
7. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA dan Bapak M. Wildan Affan,S.E., M.SA., Ak selaku dosen penguji. Penulis mengucapkan terimkasih karena beliau juga saya dapat lulus di periode yang telah direncanakan.
8. Ibu Novitasari Agus Saputri, S.Pd., M.Pd sebagai dosen wali.
9. Kepada seluruh jajaran dosen dan staff jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammdiyah Malang yang telah memberikan ilmunya mulai dari semester awal hingga saya menyelesaikan skripsi ini.
10. Terimakasih kepada Aris Yasa Andika, S.E yang selalu memberikan semangat, mendengarkan keluh kesah dan juga yang selalu mendoakan.
11. Terimakasih kepada Titin dan Nia yang juga telah mendengarkan keluh kesah penulis, berjuang bersama dari awal kuliah hingga sekarang yang menemani penulis dan juga telah memberikan dukungan, semangat serta doa. Terimakasih juga peneliti ucapkan kepada teman-teman Akuntansi G 2017 atas semua dukungannya.
12. Kepada seluruh pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu, yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Semoga semua
viii
pengorbanan dan doa yang diberikan mendapatkan ridho dan balasan dari Allah SWT.
Wassalamualaikum Warahmatullahi Wabarakatu.
Malang, 18 November 2021
Candra Adisty Dewi
ix DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN...i
LEMBAR PENGESAHAN...ii
LEMBAR PERNYATAAN ORISINILITAS SKRIPSI......xi
ABSTRAK......iv
KATA PENGANTAR...vi
DAFTAR ISI...vii
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiix
BAB I ... 1
PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Rumusan Masalah ... 1
C. Tujuan Penelitian ... 6
D. Manfaat Penelitian ... 7
BAB II ... 8
KAJIAN PUSTAKA ... 8
A. Reviu Terdahulu ... 8
B. Tinjauan Pustaka ... 10
C. Pengembangan Hipotesis ... 13
BAB III ... 18
METODE PENELITIAN ... 18
A. Jenis Penelitian ... 18
B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel ... 18
C. Devinisi Operasi dan Pengukuran Variabel ... 18
D. Jenis dan Sumber Data ... 22
E. Teknik dan Perolehan Data ... 22
F Teknik Analisis Data ... 23
BAB IV ... 27
HASIL DAN PEMBAHASAN ... 27
A. Gambaran Umum Objek Penelitian... 27
B. Deskripsi Data ... 28
x
C. Hasil Analisis Data ... 31
D. Pembahasan ... 41
BAB V ... 51
KESIMPULAN DAN SARAN ... 51
A. Kesimpulan ... 51
B. Keterbatasan Penelitian ... 52
C. Saran ... 52
DAFTARPUSTAKA...54
LAMPIRAN... 56
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Hasil Pemilihan Sampel Penelitian ... 28
Tabel 4.2 Analisis Statitstik Deskriptif ... 31
Tabel 4.7 Hasil Uji Koefisien Determinasi ... 33
Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas ... 34
Tabel 4.4 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 35
Tabel 4.5 Hasil Uji Multikolinieritas ... 36
Tabel 4.6 Hasil Uji Regresi Linier Berganda ... 37
Tabel 4.8 Hasil Uji Signifikasi Simultan (Uji Statistik F) ... 39
Tabel 4.9 Hasil Uji Parsial (Uji Statistik t) ... 40
xii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMIRAN I ... 56
Lampiran 1 Daftar Nama Perusahaan ... 56
Lampiran 2 Hasil Perhitungan Manajemen Laba... 61
Lampiran 3 Hasil Perhitungan Stabilitas Keuangan ... 66
Lampiran 4 Hasil Perhitungan Ineffective Monitoring ... 71
Lampiran 5 Hasil Perhitungan Rasionalisasi ... 76
Lampiran 6 Hasil Perhitungan Capability ... 81
LAMPIRAN II ... 86
54
DAFTAR PUSTAKA
Association of Certified Fraud Examiners ACFE, A. O. C. F. E. 2016. Report to Nations. Association of Certified Fraud Examiners Austin [Online].
Available: fromhttps://www.acfe.com/rttn2016/docs/2016-report-tothe- nations.pdf [diakses pada 9 september 2021].
Anggraini., Fifi Fironika., Susbiyani, & Arik. 2019. Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud. Universitas Muhammadiyah Jember. Vokasi Jurnal Riset Akuntansi. Vol. 8, No.1, hlm: 43-52.
Arjapratama, W. Putra, A. M & Wijayanti, A. 2020. Analisis Fraud Diamond terhadap Restatement. Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta.
Vol. 23, No.1, hlm: 91-104.
Ghozali, I. 2016. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 23 Edisi 8, Semarang, Universitas Diponegoro. Vol. 6, No. 4, hlm:116-123.
Herdiana, R. & Sari, S. P. 2018. Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2017). Universitas Muhammadiyah Surakarta. Seminar Nasional dan Call for Paper III. hlm:
402-420.
Indarto, S. L. & Ghozali, I. 2016. Fraud Diamond: Detection Analysis on the Fraudulent Financial Reporting. Faculty of Economic and Business, Diponegoro University, Indonesia. Vol. 6, No.4, hlm: 116-123.
Indriani, P. & Terzaghi, M. T. 2017. Fraund Diamond dalam Mendeteksi Kecurangan Laporan Keuangan. Universitas Bina Darma Palembang. I- Finance Vol. 3, No.2, hlm: 161-172.
Jaunanda, M. & Agoes, S. 2019. Prediksi Fraud pada Laporan Keuangan dengan Fraud Diamond Menggunakan Benish M-Model. Universitas Tarumanagara Jakarta. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi dan Bisnis. Vol. 3, No.
2, hlm: 323-330.
Noble, M. R. 2019. Fraud Diamond Analysis in Detectingfinancial Statement Fraud. STIE Perbanas Surabaya, East Java. The Indonesia Accounting Review, Vol. 9, No.2. hlm: 121-132.
Nurbaiti, A. & Suatkab, N. 2019. Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Fraudulent Financial Statement. Universitas Telkom, Bandung, Indonesia.
Jurnal Manajemen Indonesia. Vol.19, No. 2, hlm: 186-195.
Primastiwi, A. & Ayem, S. 2021. Pengaruh Dimensi Fraud Diamond terhadap Kecurangan Laporan Keuangan. Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa,
55
Yogyakarta. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Finansial Indonesia. Vol. 4, No.2 hlm: 95-110.
Purba, E. L. D. & Putra, S. 2017. Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud : Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2013-2015.
Universitas Negeri Medan. Vol. 5, No. 1, hlm: 80-101.
Putriasih, K., Herawati, N. T. & Wahyuni, M, A. 2016. Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud: Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2013-2015. Universitas Pendidikan Ganesha Singaraja, Indonesia. e- Journal S1 Ak. Vol. 6, No. 3.
Rengganis, . Y. D., Sari, M. R., Budiasih., Wirajaya, I. G. & H. B. Suprasto. 2019.
The Fraud Diamond: Element in Detecting Financial Statement of Fraud.
Universitas Udayana, Denpasar Bali. International Research Journal of Management, IT & Soacial Sciences. Vol. 6, No.33, hlm: 1-10.
Ristianingsih, I. 2018. Telaah Konsep Fraud Diamond Theory dalam Mendeteksi Perilaku Fraud di Perguruan Tinggi. Universitas Jember. Prosiding Seminar Nasional dan Call For Paper Ekonomi dan Bisnis. hlm: 128-139.
Sulistyanto, S. 2008. Manajemen Laba : Teori dan Model Empiris, Jakarta, Grasindo. Universitas Katolik Soegijapranata. Jurnal Akuntansi Bisnis. Vol. 9, No. 18, hlm: 160-174.
Tiffani, L. & Marfuah. 2015. Deteksi Financial Statement Fraud dengan Analisis Fraud Triangle pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Universitas Islam Indonesia Yogyakarta. JAAI. Vol. 19, No.2 hlm: 112-125.
Vivianita, A. & Indudewi, D. 2018. Financial Statement Fraud pada Perusahaan Pertambangan yang Dipengaruhi oleh Fraud Pentagon Theory (Studi Kasus di Perusahaan Tambang yang Terdaftar di Bei Tahun 2014-2016) Dinamika Sosial Budaya. Universitas Semarang. Vol. 20, No. 1, hlm:1-15.
Yesiariani, M. & Rahayu, I. 2017.Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Financial Statement Fraud (Studi Empiris pada Perusahaan LQ-45 yang Terdaftar di BEI Tahun 2010-2014). Universitas Islam Indonesia, Yogyakarta. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia. Vol. 21, No. 1, hlm:
49-71.
Yulistyawati, N. K A., Suardikha, I. M. S, & I. P. Suadana. 2019. The Analysis of the Factor that Causes Fraudulent Financial Reporting With Fraud Diamond. Universitas Udayana, Bali. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia. Vol. 23, No.1, hlm: 1-10.
56
