ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN POLONIA
TESIS
Oleh
MUHAMMAD IRFAN LUBIS
107017037 / Akt
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
DIKANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA
T E S I S
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ilmu Akuntansi pada Sekolah Pascasarjana
Universitas Sumatera Utara
Oleh
MUHAMMAD IRFAN LUBIS 107017037/Akt
SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
Judul Tesis : ANALISIS FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA
Nama Mahasiswa : Muhammad Irfan Lubis Nomor Pokok : 107017037
Program Studi : Akuntansi
Menyetujui, Komisi Pembimbing
(Dr. Bastari, MM, BKP) (Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak Ketua Anggota
)
Ketua Program Studi, Direktur,
Telah diuji pada Tanggal : 8 April 2013
PANITIA PENGUJI TESIS
Ketua : Dr. Bastari, M.M, BKP
Anggota : 1. Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak
2. Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA 3. Dr. HB. Tarmizi, SU
PERNYATAAN
“ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA “
Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat
untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ilmu Akuntansi
Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan hasil
karya penulis sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian
tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis
cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis
ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian
tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang
penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan
yang berlaku.
Medan, Maret 2013 Penulis,
Muhammad Irfan Lubis
Materai
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA MEDAN POLONIA
ABSTRAK
Penelitian ini merupakan pengembangan penelitian dari Benk et al. (2011) dengan menggunakan konsep Theory of Planned Behavior yang mencoba menguji faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. Penelitian ini dimaksudkan untuk menguji apakah persepsi terhadap sikap keadilan dari sistem perpajakan, norma-norma sosial, norma-norma individu, persepsi probabilitas ditemukan ketidakpatuhan dan persepsi besarnya penalti mempengaruhi niat kepatuhan pajak dan kepatuhan pajak.
Jumlah populasi dalam penelitian ini adalah jumlah wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia tahun 2011 dan pengambilan sampel dilakukan dengan cara convenience/accidental sampling. Jumlah sampel dalam penelitian ini sebanyak 100 sampel dan analisis dilakukan dengan metode analisis jalur (path analysis). Untuk ketepatan penghitungan sekaligus mengurangi human eror, digunakan program SPSS dengan confidence level 90% atau α 10%.
Hasil analisis yang dilakukan menunjukkan bahwa secara simultan, persepsi sikap terhadap keadilan dari sistem perpajakan, norma-norma sosial, norma-norma individu, persepsi probabilitas ditemukan ketidakpatuhan dan persepsi besarnya penalti berpengaruh signifikan terhadap niat kepatuhan pajak dan kepatuhan pajak. Sedangkan secara parsial untuk niat kepatuhan pajak, norma-norma sosial, norma-norma individu, persepsi probabilitas ditemukan ketidakpatuhan dan persepsi besarnya penalti berpengaruh signifikan terhadap niat kepatuhan pajak tetapi persepsi sikap terhadap keadilan dari sistem perpajakan tidak berpengaruh sigifikan terhadap niat kepatuhan pajak.
Untuk kepatuhan pajak, secara parsial norma-norma individu dan probabilitas ditemukan ketidakpatuhan berpengaruh signifikan terhadap
kepatuhan pajak sedangkan persepsi sikap terhadap keadilan dari sistem perpajakan, norma-norma sosial, norma-norma individu, besarnya penalti dan niat kepatuhan pajak tidak berpengaruh sigifikan terhadap kepatuhan pajak.
Kata kunci : Persepsi Sikap Terhadap Keadilan dari Sistem Perpajakan, Norma-norma Sosial, Norma-Norma-norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan dan Persepsi Besarnya Penalti, Niat Kepatuhan Pajak dan Kepatuhan Pajak.
THE ANALYSIS OF THE FACTORS INFLUENCING THE COMPLIANCE OF INDIVIDUAL TAXPAYER IN THE OFFICE OF
PRATAMA TAX SERVICE
MEDAN POLONIA
ABSTRACT
This research constitutes a research development of Benk et al. (2011,) using The Theory of Planned Behavior which attempts to examine some factors which influence the compliance of the individual taxpayers at Pratama Tax Office, Medan Polonia. The aim of the research was examine whether non-compliance was found in the perception of righteousness in tax system, in social norms, in individual norms, and in the peception of probability, and whether the perception of penalty would influence the compliance of the intention to pay tax.
The population was the taxpayers who paid their individual taxes at the Pratama Tax Office, Medan Polonia, in 2011. There were 100 samples, taken by using convenience/accidental sampling. The data were analyzed by using path analysis methode. An SPSS software program with the confidence level 90% (α = 10%) was used to ensure the accuracy of calculation and to decrease human error.
The results of the analysis showed that, simultaneously, non-compliance was found in the perception of righteneous in the tax system , in social norms, in individual norms, and in the perception of probability, and the perception of penalty had significant influence on the compliance of the intention to pay tax. Partially , non-compliance was also found in the intention to pay tax, in social norms, in individual norms, and in the perception of probability, and the perception of penalty had significant influence on the intention to pay tax, but the perception of righteousness in tax system did not have any significant influence on the intention to pay tax and on tax complince.
Regarding tax complince, partially, non-complince individual norms and probability had significant influence on tax complince, while the perception of righteousness in tax system, social norms, penalty and intention topay tax did not have any significant influence on tax compliance.
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah penulis ucapkan kehadirat Allah SWT karena berkat Rahmat
dan Hidayahnya penulis dapat menyelesaikan penulisan tesis yang berjudul
“Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia”.
Penulisan tesis ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Untuk itu
penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Prof. Dr. dr . Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc (CTM), Sp. A(K) selaku
Rektor Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Ir. Rahim Matondang, MSIE, selaku Direktur Sekolah Pasca
Sarjana Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, selaku Ketua Program
Studi Magister Ilmu Akuntansi Sekolah Pasca Sarjana Universitas Sumatera
Utara yang juga selaku Ketua Komisi Dosen Pembanding yang telah
memberikan saran dan masukan dalam penyempurnaan tesis ini.
4. Bapak Dr. Bastari, MM, BKP, selaku Ketua Komisi Dosen Pembimbing yang
banyak memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan tesis ini.
5. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak, selaku Anggota Komisi Dosen
pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan
tesis ini.
6. Bapak Dr. HB. Tarmizi, SU, selaku Anggota Komisi Dosen Pembanding yang
banyak memberikan kritik dan saran dalam penyempurnaan penulisan tesis ini.
7. Ibu Dra. Tapi Anda Sari, M.Si, Ak, selaku Anggota Komisi Dosen Pembanding
8. Bapak Oding Rifaldi, selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Polonia yang selalu memberikan dukungan dalam penyelesaian tesis ini.
9. Istriku Elvi Shanti dan Orang Tuaku tercinta yang telah memberikan motivasi
dan semangat selama penulisan tesis ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tesis ini masih banyak
kekurangan dan kelemahan , untuk itu penulis mengharapkan saran dan masukan
yang membangun guna penyempurnaan tesis ini.
Akhir kata penulis mengharapkan semoga tesis ini bermamfaat bagi yang
memerlukannya.
Medan, April 2013
RIWAYAT HIDUP
Nama : Muhammad Irfan Lubis
Data Pribadi
Tempat/tanggal lahir : Medan, 20 Mei 1969
Jenis Kelamin : Laki-laki
Agama : Islam
Alamat : Jl. Bambu Runcing No. 21, Medan
Status : Menikah
Nama Istri : Elvi Shanti
2010 – 2013 : S-2 Program Magister Akuntansi Sekolah Pasca
Sarjana Universitas Sumatera Utara Pendidikan
1988 – 1994 : S1 Fakultas Ekonomi Juruasan Akuntansi
Universitas Sumatera Utara
1985 – 1988 : SMA Negeri 8 Medan
1982 – 1985 : SMP Budi Utomo Medan
DAFTAR ISI
2.1.1. Kepatuhan Wajib Pajak ... 11
2.1.2. Sikap Terhadap Keadilan dari Sistem Perpajakan ( attitude on righteousness of tax system)... 15
2.1.3. Norma-norma Individu dan Sosial ( Personal and Social Norms) ... 17
2.1.4. Probabilitas Temuan (Detection Probability). 19 2.1.5. Besarnya Penalti (Penalty Magnitude) ... 20
2.2. Review Peneliti Terdahulu ... 22
4.6.1.2. Uji Reliabilitas ... 38
4.6.2.2. Uji Heteroskedastisitas ... 39
4.6.2.3. Uji Multikolineritas ... 39
4.6.3 Model Analisa ... 40
4.6.3.1. Koefisien Determinasi (R Square) ... 40
4.6.3.2. Uji t-Statistik ... 41
5.3.1. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, dan Persepsi Besarnya Penalti Secara Simultan Terhadap Niat Kepatuhan Pajak...83
5.3.2. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, dan Persepsi Besarnya Penalti Secara Parsial Terhadap Niat Kepatuhan Pajak ... 83
5.3.4. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan
Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial,
Norma Individu, Persepsi Probabilitas
Ditemukan Ketidakpatuhan, Persepsi Besarnya
Penalti dan Niat Kepatuhan Pajak
Secara Parsial Terhadap Kepatuhan Pajak... 86
5.3.5. Pengaruh Persepsi Sikap Terhadap Keadilan Dari Sistem Perpajakan, Norma Sosial, Norma Individu, Persepsi Probabilitas Ditemukan Ketidakpatuhan, Persepsi Besarnya Penalti Terhadap Kepatuhan Pajak Melalui Niat Kepatuhan Pajak... 88
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 89
6.1. Kesimpulan ... 89
6.2. Keterbatasan Penelitian ... 90
6.3. Saran ... 91
DAFTAR TABEL
No. Judul Halaman
1.1. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Medan Polonia... 2
2.1. Tinjauan Penelitian Terdahulu... 21
4.1. Defenisi Operasional dan Metode Pengukuran Varibel... 32
5.1. Hasil Uji Validitas 30 Sampel... 41
5.2. Hasil Uji Reliabilitas 30 Sampel... 42
5.3. Distribusi Kuesioner ... 40
5.4. Distribusi Frekuensi Responden... 44
5.5. Distribusi Jawaban Responden... 46
5.6. Persentase Distribusi Jawaban Responden... 47
5.7. Statistik Deskriptif Variabel Penelitian... 51
5.8. Hasil Uji Validitas... 54
5.9. Hasil Uji Reliabilitas... 55
5.10. Korelasi... 56
5.11. Hasil Uji Multikolinearitas Persamaan SubStruktural 1... 61
5.12. Hasil Regresi Sikap Keadilan, Norma Sosial, Norma Individu Probabilitas Ditemukan, Besarnya Penalti dan Niat Kepatuhan Pajak. 62 5.13. Hasil Uji t Statistik Persamaan Substruktural 1... 65
5.14. Hasil Uji Multikolinearitas Persamaan Substruktural 2... 69
5.15. Hasil Regresi Sikap Keadilan, Norma Sosial, Norma Individu, Probabilitas Ditemukan, Besrnya Penalti dan Niat Kepatuhan Pajak.. 70
DAFTAR GAMBAR
No. Judul Halaman
3.1. Kerangka Konsep ... 24
5.1. Output SPSS Uji Normalitas Persamaan Substruktural 1... 59
5.2. Output SPSS Uji Heteroskedastisitas Persamaan Substruktural 1. 60
5.3. Output SPSS Uji Normalitas Persamaan Substruktural 2 ... 67
5.4. Output Uji Heteroskedastisitas Persamaan Substruktural 2... 68
DAFTAR SINGKATAN
SK = Sikap Keadilan
NS = Norma Sosial
NI = Norma Individu
PD = Probabilitas Ditemukan
BP = Besarnya Penalti
NKP = Niat Kepatuhan Pajak
DAFTAR LAMPIRAN
No. Judul Halaman
1. Kuesioner Penelitian...
2. Jawaban Kuesioner Penelitian...
3. Total Jawaban Kuesioner...
4. Uji Reliabilitas danValiditas 30 Sampel... 41
5. Data SPSS Distribusi Frekuensi... 46
6. Uji Reliabilitas dan Validitas... 54
7. Output Korelasi Data SPSS... 56
8. Output Regresi Persamaan Substrutural 1... 62