PEMBETULAN SPT MASA PPN TERKAIT KESALAHAN
PENGGUNAAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK PADA PT.KS
LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh:
Agatha Jeanette Dhivakusuma
13.31.0046
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SEOGIJAPRANATA
SEMARANG
PEMBETULAN SPT MASA PPN TERKAIT KESALAHAN PENGGUNAAN
NOMOR SERI FAKTUR PAJAK PADA PT.KS
LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh:
Agatha Jeanette Dhivakusuma 13.31.0046
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SEOGIJAPRANATA
SEMARANG
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
NAMA : Agatha Jeanette Dhivakusuma N.I.M. :13.31.0046
FAKULTAS : EKONOMI dan BISNIS PROGRAM STUDI : PERPAJAKAN
JUDUL : PEMBETULAN SPT MASA PPN TERKAIT KESALAHAN PENGGUNAAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK PADA PT. KS
Disetujui di Semarang, 12 November 2016 Dosen pembimbing
HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul : PEMBETULAN SPT MASA PPN TERKAIT KESALAHAN PENGGUNAAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK PADA PT.KS Yang dilakukan oleh :
Nama : Agatha Jeanette Dhivakusuma NIM : 13.31.0046
Telah di pertahankan di depan penguji pada tanggal 04 November 2016
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli madya perpajakan.
Pembimbing, Koordinator penguji,
Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Agatha Jeanette Dhivakusuma NIM : 13.31.0046
Fakultas : EKONOMI DAN BISNIS Program studi : PERPAJAKAN
Menyatakan bahwa hasil penelitian adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari fakultas EKONOMI dan BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA.
Semarang, 12 November 2016
Motto dan Persembahan
Lakukanlah segala sesuatu dengan sepenuh hati karena hasil yang baik didapat dari usaha kerja keras yang dilakukan sepenuh hati.
Kertas karya ini penulis dipersembahkan untuk:
Mama Renny dan Papa Anton yang mencintaiku setulus hati dan yang aku cintai sepenuh hati yang selalu mendukung dan mendidikku .
Keluarga besarku yang selalu ku banggakan.
Adik-adikku tercinta Yola , Excel, Angel yang menghiasi hidupku setiap hari.
Kekasih hatiku Rafli Meidianto yang menemaniku dan selalu mendukungku sejak awal perjuangan di Unika Soegijapranata hingga usai.
Dosen-dosen Fakultas Perpajakan Unika Soegijapranata yang setia dan sepenuh hati dalam membimbing dan mendidik kami mahasiswanya sehingga menjadi manusia yang berkualitas dan mampu bersaing di dunia kerja.
Kata Pengantar
Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang senantiasa melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis berhasil menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan
ini, dengan judul “ Pembetulan SPT Masa PPN terkait kesalahan Penggunaan Nomor Seri
Faktur Pajak ” sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan program studi Perpajakan fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya dalam penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini hingga selesai. Maka, dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati mengucapakan terimakasih kepada :
1. Allah Bapa di Surga yang senantiasa melindungi, dan memberikan kasih, berkat serta karunia yang tak terhingga.
2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranta Semarang. 3. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt selaku Ketua Program Studi
Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
4. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt selaku dosen pembimbing yang telah membantu dan memberi bimbingan pengarahan dan pencerahan serta meluangkan waktu, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.
5. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt selaku dosen yang memberikan semangat dan pencerahan serta motivasi bagi penulis sehingga dapat menyelesaikan penelitian ini dengan baik.
6. Bapak/ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama kuliah.
8. Mama,Papa dan adik-adik ku tercinta yang selalu memberikan aku dukungan dan doa.
9. Untuk Rafli Meidianto yang menemani dan selalu mendukungku. 10.Bapak Jm.Harianto Slamet selaku pimpinan KKP JM. HARIANTO
yang memberikan kesempatan magang dan bekerja sambil kuliah, yang selalu mendukung saya untuk menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini.
11.Mas Yoga, mas Okky, Bu Lis, mas Arief, mbak Mei, mba Shanti, dan Bu Citra yang sudaah mendukung dan membatuku dalam proses pengerjaan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini.
12.Teman-temanku: Anggita, Ekkle dan Destra yang bersama-sama berjuang dengan ku.
13.Teman-teman mahasiswa D3 Perpajakan angkatan 2011 yang selalu memberikan semangat serta dukungan.
14.Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan, motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini.
Penulis menyadari bahwa dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan dan akan menerima segala kririk dan saran yang bersifat membangun.
Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan memberikan inspirasi bagi kemajuan ilmu pengetahuan.
Semarang, 12 November 2016
Abstraksi
Negara Indonesia memiliki beberapa macam pajak, salah satunya adalah PPN, dalam PPN terdapat Faktur Pajak sebagai bukti pemungutan PPN. Pada saat pembuatan Faktur Pajak dapat terjadi kesalahan yang tidak disengaja dilakukan oleh Wajib Pajak, seperti kasus yang terjadi pada PT.KS, perusahaan dalam negeri yang bergerak dalam bidang penjualan bahan kimia. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dasar penerbitan Surat Himbauan berikut tanggapan PT.KS atas Surat Himbauan, serta mengetahui dampak yang timbul atas kesalahan penggunaan Nomor Seri Faktur Pajak. Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode analisis kuantitatif dan kualitatif, hasil penelitian ini menyatakan bahwa dasar diterbitkannya Surat Himbauan karena kesalahan penggunaan Nomor Seri Faktur pajak, sehingga PT.KS harus menerbitkan Faktur Pajak baru kemudian mengkonfirmasikannya kepada lawan transaksi serta melakukan pembetulan SPT Masa PPN yang dampaknya timbul lebih bayar sebesar Rp. 8.099.019,00 dan harus dikompensasikan pada bulan berikutnya. Seharusnya PT.KS lebih memperhatikan jumlah sisa Nomor Seri Faktur Pajak nya agar tidak kehabisan dan segera mengajukan permohonan Nomor Seri Faktur Pajak sehingga tidak memaksakan membuat faktur pajak dengan Nomor Seri Faktur Pajak yang bukan jatahnya dan selalu melakukan pemeriksaan pada SPT Masa PPN sebelum dilaporkan ke Kantor Pelayanan Pajak agar dapat ditangani terlebih dahulu.
Daftar isi
Halaman judul………i
Halaman persetujuan……….ii
Halaman pengesahan………..iii
Pernyataan keaslian……….iv
Motto dan persembahan ……….v
Kata Pengantar ………vi
Abtraksi ……….ix
Daftar isi ……….xii
Daftar Tabel………xiii
Daftar gambar……….xiv
BAB I Pendahuluan 1.1Latar belakang masalah...1
1.2Rumusan masalah ...2
1.3Tujuan penulisan ...3
1.4Manfaat penulisan ...3
1.5Sistematika penulisan...4
BAB II Landasan teori 2.1 Pengertian pajak ...5
2.1.1 Fungsi pajak ...5
2.1.3 Sistem pemungutan pajak ...6
2.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ...6
2.2.1 Dasar hukum ...7
2.2.2 Karakteristik PPN ...7
2.2.3 Dasar Pengenaan Pajak ...8
2.2.4 Tarif Pajak PPN ...9
2.2.5MekanismePPN………10
2.3 Objek Pajak Pertambahan Nilai ……….…10
2.3.1 Barang Kena Pajak (BKP)……….….11
2.3.2 Jasa Kena Pajak (JKP)……….12
2.4 Subjek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ……….14
2.5 Faktur Pajak………15
2.5.1 Saat Pembuatan Faktur Pajak……….15
2.5.2 Dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak….16 2.6 Penomoran Faktur Pajak……….17
2.6.1 Faktur Pajak Pengganti………20
2.6.2 Faktur Pajak Digunggung………21
2.7 Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan………..21
BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian 3.1 Gambaran umum……….23
3.1.1 Sejarah dan lokasi kantor konsultan pajak JM.HARIANTO………23
3.1.2 Fungsi kantor konsultan pajak………..24
3.1.4 Tugas dan wewenang……….25
3.1.5 Sistem kerja kantor konsultan pajak JM.HARIANTO……….26
3.2 Metode Penelitian………..27
3.2.1 Jenis data………27
3.2.2 Metode pengumpulan data……….27
3.2.3 Metode analisis data………..28
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Sebab diterbitkannya Surat himbauan dari Kantor Pelayanan Pajak ke PT.KS……....29
4.2 Langkah-langkah menanggapi surat himbauan………31
4.3 Dampak kesalahan penggunaan Nomor Seri Faktur Pajak………32
BAB V Kesimpulan dan saran 5.1 Kesimpulan……….38
5.2 Saran………...39
Daftar Pustaka……….40
Daftar Tabel
Tabel 4.1 Pajak Keluaran Oktober 2013 PT. KS
Tabel 4.2 Pajak Masukan Oktober 2013 PT. KS
Tabel 4.3 Pajak Keluaran Pembetulan Oktober 2013 PT. KS
Tabel 4.4 Pajak Masukan Pembetulan Oktober 2013 PT. KS
Tabel 4.5 Pajak Keluaran November 2013 PT. KS
Tabel 4.6 Pajak Masukan November 2013 PT. KS
Tabel 4.7 Pajak Masukan Pembetulan November 2013 PT. KS
Daftar Gambar
