a.
PM nya dapat dikreditkan (Ps 9 (2a) CIPTAKER)
b.
Apabila sd Jangka Waktu 3 thn sejak masa pengkreditan pertama, PKP belum juga melakukan penyerahan dan/atau ekspor PM nya menjadi tidak dapat dikredtikan (Pasal 9 (6a) CIPTAKER)
c.
Untuk Sektor tertentu bisa lebih dari 3 thn (diatur PMK)
d.
PM yang tidak dapat dikreditkan maksudnya adalah dibayar Kembali ke kas negara dalam hal telah diberikan pengembalian dan atau dikreditkan dengan PK
e.
PM yang tidak dapat dikreditkan pada poin d tidak dapat dikompensasi dan direstitusi
f.
Pembayaran ke Kas Negara Paling Lambat akhir bulan
berikutnya setelah tanggal berkakhirnya jangka
waktu tiga tahun
Pengkreditan
Penyerahan Pajak Masukan bagi PKP yang Belum Melakukan
diatur dalam ketentuan peraturan
permohonan pengembalian pada akhir
waktu tertentu
pembubaran usaha, melakukan pencabutan PKP, atau
DASAR HUKUM Pasal 54 dan Pasal 55 ayat (1) PMK-18/2021
PKP Belum Melakukan Penyerahan dan melakukan dilakukan pencabutan PKP secara jabatan
Pajak Masukan Menjadi Tidak Dapat Dikreditkan
PKP Belum Melakukan Penyerahan dalam jangka
atas kelebihan PM dapat diajukan tahun buku
Pengkreditan PM dilakukan sesuai dengan ketentuan pengkreditan PM sebagaimana perundang-undangan di bidang perpajakan Pajak Masukan atas perolehan:
• perolehan Barang Kena Pajak;
• perolehan Jasa Kena Pajak
• Impor Barang Kena Pajak
• pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean
• pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean
Kriteria PM yang Dapat Dikreditkan Bagi PKP yang Belum Melakukan Penyerahan
Pengkreditan Pajak Masukan bagi PKP yang Belum
Penyerahan Melakukan
Melakukan Penyerahan
1 PKP melakukan kegiatan pemakaian sendiri
PKP yang kegiatan usaha utamanya Perdagangan, apabila dalam jangka waktu tertentu tidak melakukan kegiatan penyerahan BKP dan/atau ekspor BKP
dan/atau pemberian cuma-cumaBKP dan/atau JKP
PKP melakukan kegiatan penyerahan dari
2 pusat ke cabangatau sebaliknya dan/atau
penyerahan antar cabang
PKP yang kegiatan usaha utamanya Jasa, apabila dalam jangka waktu tertentu tidak melakukan kegiatan penyerahan JKP dan/atau ekspor
JKP PKP melakukan kegiatan penyerahan BKP
berupa aktiva yang menurut tujuan semula
3 tidak untuk diperjualbelikan
PKP yang kegiatan usaha utamanya Menghasilkan BKP, apabila dalam
PKP melakukan kegiatan penyerahan BKP dan/atau JKP yang tidak mempunyai hubungan langsungdengan kegiatan usaha
jangka waktu tertentu tidak melakukan kegiatan penyerahan BKP dan/atau ekspor BKP yang dihasilkan sendiri
Pasal 54 PMK-18
utama
Pasal 55 ayat (2) dan ayat (3) PMK-18/2021
DASAR HUKUM
Termasuk Dalam Kriteria Belum Kriteria PKP Belum Melakukan Penyerahan
Pengkreditan
Penyerahan Pajak Masukan bagi PKP yang Belum Melakukan
Strategis Nasional yang mendapatkan
Pasal 56 PMK-18/2021
DASAR HUKUM
sektor usaha yang termasuk dalam Proyek penugasan pemerintah, ditetapkan sampai dengan 6 (enam) tahun
ditetapkan lebih dari 3 (tiga) tahun sejak Masa Pajak pengkreditan pertama kali PM bagi Pengusaha Kena Pajak dalam sektor
usaha tertentu 2
sektor usaha yang Menghasilkan BKP, ditetapkan sampai dengan5 (lima) tahun
3 (tiga) tahun sejak Masa Pajak pengkreditan pertama kali PM 1
Jangka Waktu Pengkreditan PM Sebelum Penyerahan
Pengkreditan
Penyerahan Pajak Masukan bagi PKP yang Belum Melakukan
1
n ke Masa dapat
pengembalian waji
telah mengkreditkan telah menerima
dan/atau PM dengan PK
pengembalian belum dimintakan
pengembalian PK atas kegiatan yang
termasuk dalam kriteria Belum Melakukan Penyerahan
Contoh kasus tercantum dalam Lampiran XIV
Pasal 58 PMK-18/2021
DASAR HUKUM
Perlakuan Pajak Masukan Yang Menjadi Tidak Dapat Dikreditkan
b dibayar kembali ke kas NEGARA Dalam Hal
2
tidak dapat dikompensasika Pajak berikutnya dan tidak diajukan permohonan
Dalam Hal
Pengkreditan
Penyerahan Pajak Masukan bagi PKP yang Belum Melakukan
Saat jangka waktu tertentu (3 tahun, 5 tahun, atau
6 tahun) berakhir akhir bulan berikutnya setelah tanggal
berakhirnya jangka waktu tertentu (3 tahun)
akhir bulan berikutnya setelah tanggal
Saat tanggal pembubaran (pengakhiran) usaha
atau pencabutan Pengusaha Kena Pajak berakhirnya jangka waktu tertentu bagi sektor usaha tertentu (5 tahun/ 6 tahun) akhir bulan berikutnya setelah tanggal pembubaran (pengakhiran) usaha atau
Saat Masa Pajak dilakukannya perubahan
usaha kegiatan
pencabutan Pengusaha Kena Pajak
akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak dilakukannya perubahan kegiatan usaha
Contoh kasus tercantum dalam Lampiran XIV
Pasal 59 PMK-18/2021
DASAR HUKUM
Jatuh Tempo Pembayaran Kembali PM
Saat Terutang PM yang wajib dibayar kembali
Pengkreditan
Penyerahan Pajak Masukan bagi PKP yang Belum Melakukan
menggunakan Surat Setoran Pajak dengan mencantumkan keterangan "Pembayaran kembali Pajak Masukan yang telah dikreditkan dan telah diberikan pengembalian".
dilaporkan pada masa pajak dilakukan pembayaran
Pajak Pertambahan Nilai yang telah dibayar atas pembayaran kembali Pajak
dikreditkan sebagai Pajak Masukan Masukan, tidak dapat
Pembayaran kembali Pajak Masukan menggunakan Kode Jenis Pajak (KJP) 411219 untuk jenis pajak PPN Lainnya dan Kode Jenis Setor (KJS) 100 untuk pembayaran PPN terutang Lainnya
Contoh kasus tercantum dalam Lampiran XIV
Pasal 59 PMK-18/2021
DASAR HUKUM 4
3 2 1
Tata Cara Pembayaran Kembali Pajak Masukan
Pengkreditan
Penyerahan Pajak Masukan bagi PKP yang Belum Melakukan
Terhadap PKP yang melakukan pembayaran kembali setelah tanggal jatuh tempo pembayaran pajak dikenai sanksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (2a) Undang-Undang KUP
Terhadap PKP yang tidak melakukan pembayaran kembali dalam jangka waktu yang telah ditentukan, diterbitkan SKPKB dan dikenai sanksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (2a) Undang-Undang KUP
PM yang tercantum dalam SKPKB tidak termasuk dalam PM yang dapat dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (9c) Undang-Undang PPN
Pasal 60 PMK-18/2021
DASAR HUKUM 3
2 1
Penetapan dan Sanksi-Sanksi
160
Maulady