Perencanaan pajak

2. Perusahaan telah menerapkan perencanaan pajak terhadap PPN Masukan dengan mengkreditkan Pajak Masukan pada masa pajak yang sama tetapi belum dikreditkan ke dalam Pajak Keluaran dapat dikreditkan pada masa pajak berikutnya paling lambat 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya masa pajak yang bersangkutan tetapi belum melakukan perencanaan pajak pada PPN Keluaran. Dengan demikian, peneliti mencoba melakukan penelitian penerapan perencanaan pajak pada PPN Keluaran dan menunjukkan hasil sesudah perencanaan pajak PPN Kurang Bayar selama 2 (dua) bulan mengalami penurunan sebesar Rp 500.154.657,00.

Hubungan yang terjadi antara perencanaan pajak dengan penghematan pajak adalah perencanaan pajak adalah bagian dari penghematan pajak dimana perencanaan pajak memiliki tujuan untuk agar beban pajak (tax burden) dapat ditekan serendah mungkin dengan memanfaatkan peraturan yang ada tetapi berbeda dengan tujuan pembuat Undang-Undang, maka perencanaan pajak secara ekonomis keduanya berusaha untuk memaksimalkan penghasilan setelah pajak karena pajak merupakan unsur pengurang laba yang tersedia. Dengan kata lain perencanaan pajak berusaha untuk mengefisiensikan pembayaran pajak oleh perusahaan ke pemerintah.

Ketujuh, kondisi keuangan memenga- ruhi kepatuhan wajib pajak badan melalui perencanaan pajak. Hal ini membuktikan bahwa perencanaan pajak diterapkan oleh wajib pajak badan untuk dapat mengen- dalikan risiko keuangan perusahaan dengan tetap mematuhi peraturan perpa- jakan yang berlaku. Sebagai warga Negara yang baik, perusahaan memiliki kewajiban untuk membayar pajak kepada pemerintah. Namun, perusahaan tidak hanya memi- liki kewajiban kepada pemerintah tetapi juga kepada shareholder dan stakeholder. Semakin besar laba yang diperoleh perusa- haan, maka semakin besar pula kewajiban yang harus dipenuhi oleh perusahaan. Perencanaan pajak yang baik dapat mengu- rangi beban pajak perusahaan sehingga dana yang ada dapat diputar kembali untuk dapat menghasilkan laba pada periode berikutnya. Oleh karena itu, perusahaan harus dapat melakukan perencanaan pajak yang matang dalam rangka self efficiency dan mematuhi peraturan perpajakan yang berlaku.

Penelitian ini menggunakan metode statistic linear berganda ini menunjukkan bahwa secara simultan variabel perencanaan pajak, tingkat hutang, dan kepemilikan manajerial berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba. Hasil penelitian ini juga menunjukkan bahwa variabel independen perencanaan pajak tidak berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba, variabel tingkat hutang berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba, dan variabel kepemilikan manajerial berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba.

Penelitian ini merupakan pengembangan penelitian yang dilakukan oleh Yin dan Cheng (2004) yang mengungkapkan terdapat hubungan yang negatif dan signifikan antara perencanaan pajak dengan manajemen laba yang diukur dengan discretionary accrual. Namun, tidak seperti Yin dan Cheng (2004) yang mempertimbangkan terjadinya perubahan tarif pajak sehingga dapat memicu perencanaan pajak dan manajemen laba, dalam penelitian ini proksi perencanaan pajak yang digunakan adalah tarif pajak efektif (effectif tax rate, ETR) seperti yang dilakukan oleh Lin et al. (2012), karena tidak mempertimbangkan penurunan tarif pajak. Kemudian dimasukkan proksi beban pajak tangguhan yang dalam penelitian Philips et al. (2003) ditemukan hubungan yang signifikan dengan manajemen laba. Leverage dan size ditambahkan sebagai variabel kontrol karena sudah banyak penelitian yang menyatakan terdapat hubungan antara leverage dan size terhadap manajemen laba. Pengukuran manajemen laba menggunakan current discretionary accrual karena sebagaimana yang diungkapkan oleh Guenther (1994), penelitian pengenai pajak penghasilan lebih sesuai jika menggunakan current discretionary accrual. Insentif pajak memainkan peranan penting dalam perilaku manajemen laba perusahaan. Banyak penelitian telah menguji laporan keuangan perusahaan berkaitan dengan Tax Reform Act (TRA) 1986 di U.S dan telah melaporkan bukti yang cukup bahwa pajak memicu manajemen laba. Namun hanya sedikit penelitian yang mengeksplorasi manajemen laba di pasar negara berkembang (Lin et al, 2012). Maka, penelitian ini berupaya memberikan bukti empiris mengenai pengaruh perencanaan pajak yang diukur dengan dua proksi yang sering digunakan, yaitu tarif pajak efektif dan beban pajak tangguhan dalam pasar di Indonesia.

Mata kuliah ini memberikan kerangka acuan, pentingnya perencanaan pajak di perusahaan sehingga mampu menghemat pajak di bayar oleh perusahaan dengan memanfaatkan celah-celah dalam aturan perpajakan (loopholes) yang ada. Awal perkuliahan mahasiswa diperkenalkan konsep dasar perencanaan pajak. Bagian tengah perkuliahan diperkenalkan alat-alat perencanaan pajak berupa analisis dan review peraturan pajak, analisis dan review transaksi dan laporan keuangan komersial, analisis dan review formulir administrasi perpajakan. Pada akhir kuliah mahasiswa bertugas untuk menyusun projek perencanaan pajak didasarkan kasus yang ada secara bersama/berkelompok.

Dengan ditetapkannya Rasio Total Benchmarking oleh Direktorat Jenderal Pajak merupakan tambahan bahan pertimbangan bagi Wajib Pajak dalam penyusunan perencanaan pajaknya. Perencanaan pajak umumnya selalu dimulai dengan meyakinkan apakah suatu transaksi atau fenomena terkena pajak. Kalau fenomena tersebut terkena pajak, apakah dapat diupayakan untuk dikecualikan atau dikurangi jumlah pajaknya, selanjutnya apakah pembayaran pajak dimaksud dapat ditunda pembayarannya dan lain sebagainya. Oleh karena itu wajib pajak akan membuat rencana pengenaan pajak atas setiap tindakan (taxable events) secara seksama. Dengan demikian bisa dikatakan bahwa tax planning adalah proses pengambilan tax factor yang relevan dan non tax factor yang material untuk menentukan apakah, kapan, bagaimana, dan dengan siapa (pihak mana) untuk melakukan transaksi, operasi dan hubungan dagang yang memungkinkan tercapainya beban pajak pada tax events yang serendah mungkin dan sejalan dengan tercapainya tujuan perusahaan.

Penelitian dengan judul pengaruh beban pajak tangguhan dan perencanaan pajak terhadap manajemen laba sudah dilakukan oleh peneliti terdahulu yaitu Christina Ranty Sumomba dan YB. Sigit Hutomo (2012) hasil dari penelitian menjelaskan bahwa Pertama, beban pajak tangguhan dan perencanaan pajak dapat digunakan untuk mendeteksi praktik manajemen laba. Kedua, manajemen selalu merespon perubahan tarif pajak, baik itu kenaikan tarif pajak atau penurunan tarif pajak yang dianggap oleh manajemen sebagai peluang “emas” untuk memberikan profit bagi perusahaan baik pada

Seperti yang di atur dalam Pasal 6 ayat (1) UU No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan bahwa beban untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan dapat mengurangi penghasilan bruto maka strategi perencanaan pajak yang dapat diterapkan oleh PT. “X” adalah membuktikan bahwa pemakaian pulsa handphone sepenuhnya terkait dengan kepentingan usaha yaitu untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan. Cara membuktikannya adalah dengan menggunakan sistem pasca bayar, yang mana pembayaran pemakaian pulsa dilakukan di akhir bulan sesuai dengan jumlah pemakaian pulsa dan tentunya badan usaha dapat meminta print data terkait pihak-pihak yang telah dihubungi oleh nomor handphone tersebut. Kelebihan dari adanya perubahan ini adalah beban pemakaian pulsa handphone untuk karyawan sepenuhnya atau sebesar 100% dapat dijadikan sebagai komponen pengurang penghasilan bruto bagi badan usaha.

Perencanaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dapat dilakukan sebagai berikut: 1. Memaksimalkan PPN masukan yang dapat dikreditkan; perusahaan sebaiknya memperoleh Barang Kena Pajak (BKP)/Jasa Kena Pajak (JKP) dari Pengusaha Kena Pajak (PKP), supaya pajak masukannya dapat dikreditkan. Perusahaan perlu mengamati dengan cermat jangan sampai terdapat pajak masukan yang belum dikreditkan lagi.

Perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Manajemen pajak itu sendiri adalah sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajak yang dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan likuidasi yang diharapkan. Banyak perusahaan menggunakan perencanaan pajak ini untuk meminimalkan pajak penghasilan perusahaannya. Berkenaan dengan hal tersebut, maka penelitian ini mencoba untuk mengidentifikasi variabel yang digunakan untuk membedakan. Adapun variabel yang digunakan meliputi pajak penghasilan perusahaan dan perencanaan pajak. Perencanaan pajak dilakukan dengan mengacu pada peraturan-peraturan perpajakan yang ada. Metode penelitian yang digunakan adalah simpangan baku, dimana hipotesanya berupa Ho: perencanaan pajak tidak mempunyai perbedaan yang signifikan terhadap pajak penghasilan, dan Ha: perencanaan pajak mempunyai perbedaan yang signifikan terhadap pajak penghasilan. Model simpangan baku digunakan dalam penelitian ini sebagai model untuk menganalisis data. Hasil penelitian menunjukkan bahwa perencanaan pajak mempunyai perbedaan yang signifikan terhadap pajak penghasilan yang harus dibayar perusahaan, dimana pajak penghasilan yang dibayar perusahaan sebelum perencanaan pajak lebih besar dibandingkan dengan setelah perencanaan pajak.