BAB III TOPIK PENELITIAN
H. Fungsi Anggaran sebagai Alat Pengendalian
I. Analisis Anggaran pada Fakultas Ekonomi USU
Penganggaran merupakan sistem perencanaan dan pengendalian yang digunakan secara luas untuk menjalankan tanggung jawab manajerial. Dengan adanya anggaran maka standar kerja pada Fakultas Ekonomi USU sudah ada, kemudian sistem akuntansi atau sistem informasi lainnya akan menjadi angka realisasi yang dapat dibandingkan dengan standar atau sasaran, yaitu anggaran. Perbedaan antara anggaran dan realisasi disebut penyimpangan / variance. Penyimpangan terjadi dalam dua kemungkinan, yaitu :
1. penyimpangan yang menguntungkan, 2. penyimpangan yang tidak menguntungkan.
Penyimpangan-penyimpangan tersebut baik yang menguntungkan maupun yang tidak menguntungkan akan dievaluasi, dan hasil evaluasinya akan menjadi bahan pertimbangan untuk menyusun anggaran periode berikutnya yang disusun berdasarkan pengalaman dan data aktual dari tahun-tahun sebelumnya. Akan tetapi, karena Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara bukan perusahaan yang berorientasi pada laba, maka tidak ada istilah laba – rugi walaupun ada mata anggaran yang realisasinya lebih besar dari yang dianggarkan semula, maka akan ditutupi dari mata anggaran lain.Untuk melihat bagaimana fungsi perencanaan dan pengendalian anggaran sudah berlangsung secara efektif dan efisien serta penyimpangan - penyimpangan yang terjaadi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dapat dilihat dari hasil yang dicapai, yaitu laporan anggaran realisasi berupa SPJ (Surat Pertanggungjawaban) tahun 2009 yang disajikan dalam tabel 3.1 tentang laporan realisasi penerimaan dan pengeluaran dana.
Tabel 3.1 Laporan Anggaran Pendapatan dan Belanja (Aktual-Realisasi )
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA Anggaran Pendapatan dan Belanja
Tahun Anggaran 2009
No Mata Anggaran Penerimaan Dana
( 1 ) Dana yang Dianggarkan ( 2 ) Surplus / Defisit ( 2-3 ) Belanja Honorarium
a.Belanja uang honor tetap 337.679.896 Rp. 263.000.000 - 74.679.896 b.Belanja uang honor tidak
tetap 128.976.201 Rp. 125.688.000 -3.288.201 1 c.Belanja Vakasi 763.698.562 Rp. 624.342.800 -139.355.762 2. Belanja Barang a.Belanja keperluan perkantoran 169.027.900 Rp. 80.000.000 -83.898.400 b.Belanja pengiriman surat
dinas pos pusat
1.689.000 Rp. 10.000.000 8.479.000 c.Belanja barang operasional lainnya -- Rp. 35.000.000 35.000.000 d.Belanja bahan 17.759.900 Rp. 5.000.000 -12.365.900 e.Belanja sewa -- Rp. 72.500.000 72.500.000 f.Belanja jasa profesi -- Rp. 50.000.000 50.000.000 g.Belanja biaya pemeliharaan gedung &bangunan 300.580.000 Rp. 119.183.316 -181.396.684 h.Belanja biaya pemeliharaan peralatan & mesin 41.375.000 Rp. 25.000.000 -16.375.000
i.Belanja perjalanan biasa (dlm negeri)
-- Rp. 97.500.000 97.500.000 3. Belanja
Modal
a.Belanja Modal peralatan & mesin
197.931.000 Rp. 66.000.000 -131.931.000
Jumlah 1.966.717.459 Rp. 1.573.214.116
+263.479.000 -651.290.843
1. Belanja Honorarium a. Belanja uang honor tetap
Untuk realisasi Honor Tetap Program Diploma III adalah sebesar Rp 337.679.896,- sedangkan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU adalah sebesar Rp 263.000.000-, terjadi selisih Rp 74.679.896,- yang artinya realisasinya lebih tinggi daripada yang dianggarkan.Terjadi penyimpanagan yang merugikan bagi Fakultas Ekonomi USU karena dana yang dianggarkan untuk gaji honor berkurang.
b.Belanja uang honor tidak tetap
Anggaran yang direncanakan Program Diploma III untuk belanja uang honor tidak tetap sebesar Rp125.788.000,- dan hasil yang dicapai adalah sebesar Rp 128.976.201,- yang artinya terjadi ketidaksesuaian yang tidak menguntungkan bagi fakultas sebesar Rp 3.288.201,- karena realisasi lebih besar daripada anggarannya.
c.Belanja vakansi
Pada Program Diploma III bagian belanja vakansi terdapat belanja sebesar Rp 763.698.562,-, sedangkan yang dianggarkan sebesar Rp 624.342.800,-. Terjadi ketidaksesuaian yang merugikan sebesar Rp 139.355.762,-.
2. Belanja Barang
a. Belanja keperluan perkantoran
Untuk realisasi atas bagian belanja keperluan perkantoran program Diploma III sebesar Rp.163.898.400,-.,sedangkan anggaran yang direncanakan
sebesar Rp.80.000.000,- ,terjadi ketidaksesuaian yang merugikan bagi fakultas sebesar Rp.83.898.400,-.
b. Belanja pengiriman surat dinas pos surat
Dana yang dianggarakan yang untuk belanja pengiriman surat dinas pos surat adalah Rp 10.000.000,- sedangkan hasil yang dicapai adalah sebesar Rp1.521.000,-, yang artinya terjadi ketidaksesuaian yang menguntungkan sebesar Rp 8.479.000,- karena realisasinya lebih rendah dari anggarannya. Biasanya surat – surat dinas ini dibuat untuk penyelenggaraan operasional, pendidikan, dan kemahasiswaan.
c. Belanja barang operasional lainnya
Anggaran yang direncanakan untuk belanja barang operasional lainnya sebesar Rp 80.100.000,- ternyata realisasinya tidak ada, berarti terjadi ketidaksesuaian yang menguntungkan sebesar anggaran yang direncanakan yaitu Rp.80.1000.000.
Contoh belanja operasional lainnya seperti penggantian biaya mengikuti seminar dan mengikuti kegiatan akademik.
d. Belanja bahan
Anggaran untuk belanja bahan sebesar Rp 5.000.000,- dan hasil yang dicapai sebesar Rp.17.365.900,-. artinya terjadi ketidaksesuaian yang merugikan sebesar Rp 12.365.900,-belanja bahan tersebut meliputi : konsumsi makanan,bahan cetakan,spanduk,dokumentasi untuk keperluan penyelenggaraan kegiatan fakultas.
e. Belanja sewa
Dana anggaran untuk keperluan ini sebesar Rp 72.500.000,- sedangkan realisasinya tidak ada, berarti terjadi ketidaksesuaian yang menguntungkan bagi fakultas.
f. Belanja jasa profesi
Anggaran yang direncanakan Diploma III pada untuk jasa profesi adalah Rp.50.000.000,- dan hasil yang dicapai tidak ada, berarti terjadi ketidaksesuaian yang menguntungkan, karena realisasinya tidak ada. Hal ini terjadi karena tidak ada penggunaan jasa profesi. Misalnya, jasa profesi tenaga ahli sebagai narasumber atau pakar yang berasal dari instansi lain untuk kegiatan kemahasiswaan .
g. Belanja biaya pemeliharaan gedung dan bangunan
Anggaran untuk biaya pemeliharaan gedung dan bangunan Fakultas Ekonomi sebesar Rp 119.183.316,- dan realisasinya sebesar Rp 300.580.000,-, ini berarti terjadi ketidaksesuaian yang merugikan sebesar Rp. 181.396.684. Hal ini terjadi karena melihat kondisi gedung dan bangunan yang dibutuhkan instansi ini selama satu tahun berjalan masih memerlukan perawatan.
h. Belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin
Dana yang dianggarkan untuk biaya pemeliharaan peralatan dan mesin, sebesar Rp.25.000.000,- dan realisasinya sebesar Rp 41.375.000,-, ini berarti terjadi ketidaksesuaian yang merugikan sebesar Rp 16.375.000,-.
Hal ini dikarenakan inventaris dan peralatan penunjang aktivitas fakultas memerlukan pemeliharaan dengan dana yang tidak sedikit dan agar fasilitas yang dibutuhkan oleh para mahasiswa dapat terpenuhi.
i. Belanja perjalanan dinas (Dalam Negeri)
Anggaran yang direncanakan untuk biaya perjalanan dinas (dalam negeri) sebesar Rp.97.500.000,- dan realisasinya tidak ada, berarti terjadi ketidaksesuaian yang menguntungkan bagi fakultas.
3. Belanja Modal
a. Belanja modal peralatan dan mesin
Untuk realisasi belanja modal program Diploma III sebesar Rp 197.931.000,- sedangkan anggaran yang dikeluarkan sebesar Rp 66.000.000,- terjadi selisih sebesar Rp.43.931.000,- maka terjadi penyimpangan yang merugikan.
Terjadinya surplus dalam perhitungan anggaran di FE USU karena banyaknya penerimaan SPP dari mahasiswa S1 reguler, ekstensi, Diploma III, mandiri, dan internasional sedangkan apabila terjadi defisit dalam pembuatan anggaran adalah karena banyaknya biaya belanja yang tak terduga dalam satu periode tersebut. Apabila realisasi kegiatan Fakultas Ekonomi ternyata membutuhkan dana yang lebih sedikit dari anggaran yang telah ditetapkan, maka dana tersebut dikembalikan ke Biro Pusat Administrasi USU, sebaliknya bila penggunaan dana atau realisasinya ternyata lebih besar dari dana yang dianggarkan maka akan diserahkan ke Biro Pusat Administrasi USU untuk ditelaah. Berikut ini tabel 3.2 tentang laporan realisasi penerimaan dan pengeluaran dana.
Tabel 3.2 Laporan Anggaran Pendapatan dan Belanja (Aktual-Realisasi )
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA Anggaran Pendapatan dan BelanjaTahun Anggaran 2008
No Perkiraan Dana yang Dianggarkan (1) Penggunaan dana (realisasi) ( 2) Surplus/ Defisit (1-2) 1. Belanja Pegawai :
a. Pendidikan kuliah di kelas 345.744.000 337.775.000 + 7.969.000 b. Dosen pembimbing tugas akhir 4.248.000 4.790.000 - 542.000 c. Pengawas ujian/ koreksi/ panitia 88.608.000 4.790.000 + 83.818.000 d. Tim pengembangan program pendidikan 16.000.000 10.952.311 + 5.047.689 e. Insentif unsur akademika D III 36.450.000 27.306.053 + 9.143.947
2. Belanja Barang :
a. Bahan pendidikan percetakan 22.500.000 19.451.591 + 3.048.409 b. Pengembangan pendidikan komputer 36.450.000 19.451.591 + 16.998.409 c. Kegiatan mahasiswa 22.500.000 19.365.250 + 3.134.750
3. Belanja Pemeliharaan :
a. Pemeliharaan kendaraan operasi 4.992.000 2.364.000 + 2.628.000 b. Pemeliharaan inventaris dan peralatan 32.000.000 26.532.562
+ 5.467.438 c. Pemeliharaan gedung, instalasi, air & listrik 44.624.098 38.201.329
+ 6.422.769
4. Belanja Perjalanan :
a. Perjalanan tugas dinas dosen
14.763.125 12.273.600 + 4.090.000 b. Perjalanan dinas rapat 22.500.000 18.410.000 + 4.090.000
Jumlah 691.379.223 541.663.287
+151.858.411 - 542.000 Sumber : Bagian Keuangan Fakultas Ekonomi USU
1. Belanja Pegawai
a. Pendidikan kuliah di kelas
Untuk realisasi pendidikan kuliah di kelas adalah Rp 337.775.000 sedangkan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU sebesar Rp 345.744.000-, terjadi selisih Rp 7.969.000,- yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan karena anggarannya lebih besar daripada realisasinya.
b. Dosen Pembimbing Skripsi
Anggaran yang direncanakan untuk bagian dosen pembimbing adalah Rp.4.248.000 dan hasil yang dicapai adalah sebesar Rp 4.790.000, yang artinya terjadi penyimpangan yang tidak menguntungkan sebesar Rp 542.400 karena anggarannya lebih kecil daripada realisasinya.
c. Pengawas Ujian / Koreksi / Panitia
Pada bagian pengawas ujian terdapat belanja sebesar Rp 82.687.180,-, sedangkan yang dianggarkan sebesar Rp 88.608.000,-. Terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 5.920.820,-.
d. Tim Pengembangan Program Pendidikan
Anggaran yang direncanakan pada bagian tim pengembangan program pendidikan adalah Rp 16.000.000,- dan hasil yang dicapai adalah sebesar Rp 10.952.311,- yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 5.047.689,-.
e. Insentif Unsur Akademi D3
Realisasi pada bagian insentif unsur akademia D3 adalah sebesar Rp.27.306.050,- yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU adalah sebesar Rp 36.450.000,-. Terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 9.143.947,00.
2. Belanja Barang
a. Bahan Pendidikan Percetakan
Anggaran untuk bahan pendidikan percetakan adalah Rp.22.500.000,- sedangkan realisasinya sebesar Rp.19.451.591,-, yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 3.048.409,00 karena realisasi lebih rendah daripada anggarannya.
b. Pengembangan Pendidikan Komputer
Anggaran yang direncanakan untuk pengembangan pendidikan komputer adalah Rp.36.450.000,- sedangkan realisasinya sebesar Rp.22.351.000,-, yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 14.099.900,00.
c. Kegiatan Kemahasiswaan
Anggaran untuk kegiatan mahasiswa adalah Rp.22.500.000,- sedangkan realisasinya sebesar Rp.19.365.000,-, yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 3.135.000,00.
3. Belanja Pemeliharaan
a. Pemeliharaan Kendaraan Operasi
Dana yang dianggarkan untuk pemeliharaan kendaraan operasi sebesar Rp.4.992.000,00 dan realisasi dana sebesar Rp.2.364.000,00 Telah terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 2.628.000,00.
b. Pemeliharaan Inventaris dan Peralatan
Dana yang dianggarkan untuk pemeliharaan kendaraan operasi sebesar Rp.32.000.000,00 dan realisasi dana sebesar Rp.26.532.562,00 Telah terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 5.467.438,00. c. Pemeliharaan Gedung, Instalasi, dan Listrik
Dana yang dianggarkan untuk pemeliharaan kendaraan operasi sebesar Rp.44.624.098,00 dan realisasi dana sebesar Rp. 38.201.329,00 Telah terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 6.422.769,00. 4. Belanja Perjalanan
a. Perjalanan Tugas Dinas Dosen
Anggaran untuk perjalanan tugas dinas dosen adalah Rp.14.763.125,- sedangkan realisasinya sebesar Rp.12.273.600,- yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 2.489.525,-
b. Perjalanan Dinas (rapat)
Anggaran untuk perjalanan tugas dinas (rapat) adalah Rp. 22.500.000,- sedangkan realisasinya sebesar 18.410.000,- yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan sebesar Rp 4.090.000,-.
Anggaran pada Fakultas Ekonomi telah berfungsi sebagai alat perencanaan karena dari segi perencanaan angka standar yang tersaji pada laporan anggaran tahun 2008 dan 2009 berfungsi sebagai multiplier yang akurat, oleh karena itu anggaran dapat dengan mudah disesuaikan dengan tingkat kegiatan yang sebenarnya tanpa perlu khawatir bahwa pengubahannya akan bersifat berlebihan ataupun terlalu minim. Rata-rata anggaran pendapatan dan belanja pada tahun 2009 hanya terjadi sedikit selisih dengan realisasinya baik itu dalam penyimpangan menguntungkan maupun tidak menguntungkan dengan adanya perencanaan yang disusun berdasarkan data, informasi, serta pengalaman yang lengkap. Kesesuaian antara aktivitas yang dilakukan dengan perencanaan yang dibuat meningkatkan efisiensi dan efektivitas kerja pada Fakultas Ekonomi.
Dari segi pengendalian, anggaran pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara juga telah berfungsi sebagai alat pengendalian karena jumlah anggaran didasarkan atas angka standar yang sudah diperhitungkan secara cermat dan juga berfungsi sebagai alat penilai efisiensi dimana angka standar yang dipakai memang efektif sehingga realisasi biaya yang melebihi atau kurang dari jumlah uang dianggarkan dianggap merupakan pemborosan/penghematan yang sebenarnya. Dengan demikian selisih biaya (analisis variance) benar benar dapat dinilai penyimpangan dari yang seharusnya untuk kemudian dilakukan tindakan perbaikan sebelum akhir periode yaitu setiap tiga bulan.
BAB IV