BAB 7 Pemeriksaan Kas Setara Kas

(1)

PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS

Sifat dan Contoh Kas/Setara Kas

• _{Sifat Kas}

 _{Harta lancar perusahaan yang sangat menarik dan mudah untuk}

diselewengkan

 _{Banyak transaksi perusahaan yang menyangkut penerimaan dan}

pengeluaran kas

• _{Definisi Kas (SAK 1994)}

 Alat pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan untuk membiayai

kegiatan umum perusahaan

• Menurut PSAK No.2 hal. 2.2 dan 2.3 (IAI:2002)

 _{Kas terdiri dari}__{Saldo Kas}_{(Cash On Hand)}_{dan Rekening Giro}

 _{Setara Kas}_{(Cash Equivalent)}_adalah__{investasi yang sifatnya sangat}

likuid, berjangka pendek dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan

• _{Definisi Bank (SAK 1994)}

 Sisa rekening giro perusahaan yang dapat dipergunakan secara bebas

(2)

Sifat dan Contoh Kas & Setara Kas

• _{Contoh Kas}

 _{Kas kecil}_{(Petty Cash)}

 _{Saldo Rekening Giro di Bank}  _{Bon sementara (IOU)}

 Bon Kas Kecil yang belum diReimbursed

 _{Check Tunai yang akan didepositokan}

• _{Yang tidak dapat digolongkan Kas/Bank}

 _{Deposito Berjangka}_{(Time Deposit)}_{yang jatuh tempo lebih dari 3 bulan}  Check mundur dan check kosong

 _{Dana yang disisihkan untuk tujuan tertentu}_{(sinking fund)}

 _{Rekening giro yang tidak dapat segera digunakan baik didalam maupun diluar}

negeri

• Untuk memenuhi persyaratan Setara Kas

 _{Investasi harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang telah}

diketahui (jatuh tempo dalam waktu ≤ 3 bulan dari tanggal perolehan) tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan

 _Cerukan_{(Bank Overdraft)}

• Tidak termasuk Setara Kas

 _{Investasi dalam bentuk saham (saham preferen yang dibeli dan akan segera}

(3)

Tujuan Pemeriksaan

(Audit Objectives)

Kas/Setara Kas

1. Untuk memeriksa apakah terdapat

internal control

yang

cukup baik atas kas dan setara kas dan transaksi penerimaan

dan pengeluaran kas dan Bank, dengan ciri-ciri sebagai

berikut :

a. Pemisahan tugas dan tanggung jawab

b. Rekonsiliasi bank dibuat rutin dan harus ditelaah (direview) c. Digunakan imprest fund system untuk mengelola kas kecil d. Penerimaan kas, check dan giro, disetor ke Bank

e. Uang kas harus disimpan ditempat yang aman dan dikelola dengan baik

f. Blangko check dan giro disimpan ditempat yang aman

g. Check dan Giro ditulis atas nama dan ditandatangani oleh 2 orang h. Kasir diasuransikan atau diminta uang jaminan

i. Gunakan kwitansi yang bernomor urut cetak (prenumbered)

j. Pengeluaran kas yang sudah dibayar harus distempel lunas

• Luas pemeriksaan dalam melakukan

substantive test

dapat

dipersempit, apabila :

 Yakinkan bahwa internal control atas kas/setara kas serta transaksi

(4)

Tujuan Pemeriksaan (Audit Objectives) Kas/Setara Kas

2. Memeriksa apakah saldo kas dan setara kas yang

ada di neraca per tanggal neraca benar-benar ada

dan dimiliki perusahaan

(Existence)



Yakinkan bahwa kas/setara kas dimiliki perusahaan (

cash

on hand

dan

cash in bank

), betul-betul ada dan milik

perusahaan, bukan milik direksi atau pemegang saham

3. Untuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk

penggunaan saldo kas dan setara kas

• Adanya pembatasan penggunaan saldo kas/setara

kas



Jika dana yang dimiliki perusahan disisihkan untuk

(5)

Tujuan Pemeriksaan (Audit Objectives) Kas/Setara Kas

4. Untuk memeriksa, seandainya ada saldo kas dan setara kas dalam valuta asing, apakah saldo tersebut dikonversikan kedalam rupiah dengan

menggunakan kurs tengah BI pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan ke Laba Rugi tahun berjalan

• Saldo kas/setara kas dalam valuta asing

 konversikan dalam rupiah dengan kurs tengah BI pada tanggal neraca dan selisih kurs yang ada dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi tahun berjalan (contoh lihat hal. 156)

5. Untuk memeriksa apakah penyajian di Neraca sesuai dengan prinsip

akuntansi yang berlaku umum di Indonesia (Presentation dan Disclosure)  Menurut SAK :

1. Kas dan setara kas disajikan di neraca sebagai harta lancar (current asset)

2. Kas dan setara yang penggunaannya dibatasi dapat dimasukkan dalam aktiva lancar hanya jika pembatasan tersebut dilakukan untuk menyisihkan dana untuk melunasi kewajiban jangka pendek atau jika pembatasan tersebut hanya berlaku selama satu tahun

(6)

Prosedur Pemeriksaan Kas dan Setara Kas

1. Pahami dan evaluasi IC atas kas/setara kas serta transaksi penerimaan

dan pengeluaran kas dan bank (lihat contoh ICQ di Exhibit 1A, Exhibit 8-1B atau Exhibit 8-2)

2. Buat Top Schedule kas/setara kas per tanggal neraca (lihat Exhibit 8-4)

3. Lakukan cash count per tanggal neraca, jika tidak melakukan kas opname

dapatkan pernyataan saldo dari kasir (lihat Exhibit 8-6)

4. Kirim konfirmasi (lihat Exhibit 8-9) untuk seluruh rekening bank yang dimiliki

perusahaan dan minta rekonsiliasi bank (lihat Exhibit 8-5)

5. Review jawaban konfirmasi dari bank, notulen rapat dan perjanjian kredit

6. Periksa inter bank transfer

7. Periksa transaksi kas sesudah tanggal neraca (subsequent payment dan

subsequent collection) sampai mendekati tanggal selesainya pemeriksaan lapangan

8. Periksa apakah saldo kas/setara kas dalam mata uang asing per tanggal

neraca sudah dikonversikan ke dalam rupiah dengan kurs tengah BI pada tanggal neraca, dan selisih kurs dibebankan atau dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan

9. Periksa apakah penyajian kas/setara kas di neraca sesuai dengan PABU di

Indonesia (PSAK).

10. Setelah menjalankan seluruh prosedur audit diatas, buat kesimpulan di Top