i
TATA CARA PENGHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 4 AYAT 2
Oleh :
NI MADE WIWIN ASTARI 1206043001
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR
i
TATA CARA PENGHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 4 AYAT 2
Oleh :
NI MADE WIWIN ASTARI 1206043001
Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing,serta diuji pada tanggal : ...
Tim Penguji : Tanda Tangan
1. Ketua : Ni Luh Supadmi SE., M.Si., Ak ...
2. Sekretaris : I Ketut Jati SE., M.Si., Ak ...
Mengetahui,
Ketua Program Pembimbing
Drs. I Komang Ardana, MM. NiLuh Supadmi, SE.,M.Si.,Ak NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19780204 200312 002
iii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan rahmat dan petunjuk-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir Studi (TAS) ini yang berjudul “TATA CARA PENGHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK
PENGHASIILAN PASAL 4 AYAT 2” dengan lancar dan tepat waktu. Penulisan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dimaksudkan untuk memenuhi salah stu syarat kelulusan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
Tugas Akhir Studi (TAS) disusun setelh penulis setelah melakukan Praktik Kerja Lapangan (PKL) selama 3 (Tiga) bulan terhitung sejak tanggal 12 Januari 2015 sampai 12 April 2015. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan Laporan Tugas Akhir Studi (TAS) ini tentunya tidak akan dapat diselesaikan tepat waktu tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat:
1. Bapak Prof. Dr. I Gst. Bgs. Wiksuana, SE.,MS. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. Selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
3. Ibu Ni Luh Supadmi, SE.,M.Si.,AK., selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi (TAS) yang telah banyak memberikan kritik, saran, bantuan
iv
dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini.
4. Bapak I Ketut Jati SE.,M.Si.,AK selaku Dosen Pembimbing Akademik yang selalu senantiasa membimbing penulis selama menjadi mahasiswa di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
5. Seluruh dosen pengajar Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membimbing penulis sejak awal hingga akhir masa pendidikan di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas.
6. Seluruh Staf Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membantu penulis selama di Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
7. Bapak I Wayan Sutha Naya, SH. Selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya yang telah memberikan kesempatan penulis melaksansakan Praktik Kerja Lapangan (PKL) pada instansi yang bersangkutan.
8. Seluruh karyawan dan karyawati Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya , Bli Dewa, Bli Adi, Bli Oka, Mbok Tu, Mbok Ayu, Kak Valin yang telah banyak membantu penulis selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL).
9. Kedua Orang Tua saya I Made Kasna dan Ni Made Sri Agustini dan kakak saya atas kasih sayang, kepercayaan, dan dukungan yang tak pernah putus serta selalu menyertakan nama penulis dalam setiap doanya.
v
10. Sahabat-sahabat terkasih penulis di bangku perkuliahan Devi Ayu Utari, Cok Nira, Yudi Yogiswara, Binar, Ibun, Fitri, Supadmi, Alit, Rosadi, Alia yang selalu memberikan semangat dan warna-warni kehidupan kepada penulis.
11. Sahabat seperjuangan penulis di Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana amgkatan 2012 yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu karena penulis tidak ingin ada yang terlupakan.Terimakasih atas semua kenangan dan pengalaman berharga yang diberikan selama 3 tahun ini.
Penulis menyadari keterbatasan dan kemampuan yang dimiliki sehingga Tugas Akhir Studi (TAS) ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang bertsifat membangun dari berbagai pihak agar Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat lebih baik lagi dan untuk kepentingan penelitian yang akan dilakukan selanjutnya.
Akhir kata penulis harapkan Laporan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat bermanfaat bagi semua pihak, dimana menjadi salah satu referensi bagi praktisi khususnya mahasiswa jurusan Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
Denpasar, Mei 2015
vi
Judul : Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan
Pasal 4 Ayat 2 Pada CV.ABC
Nama : Ni Made Wiwin Astari
NIM : 1206043001
ABSTRAK
Undang-undang Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 membuat ketentuan tentang penghitungan, penyetoran dan pelaporan tarif pajak penghasilan 4 Ayat 2. CV. ABC merupakan Pengusaha Kena Pajak atas Jasa Sewa Tanah dan/atau Bangunan. CV. ABC ini dikenakan tarif 10% dari jumlah bruto nilai persewaan .
Penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui bagaimana tata cara penghitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan Paal 4 Ayat 2 oleh CV. ABC sesuai dengan Undan-undang Perpajakan yang berlaku. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif dan kuantitatif. Sumber data yang digunakan dalam penelitian adalah sekunder. Semua data yang dikumpulkan dengan menggunakan metode observasi dan metode kepustakaan. Teknis analisis data yang digunakan adalah deskriptif komparatif.
Berdasarkan penelitian ini, dapat disimpulkan bahwa CV.ABC sudah menerapkan pajak penghasilan pasal 4 ayat 2 atas jasa sewa tanah dan/atau bangunan sesuai dengan undang-undang yang berlaku. Berdasarkan hasil perhitungan pajak terutang sebesar Rp. 3.000.000.
vii DAFTAR ISI
Halaman
JUDUL………. i
HALAMANPENGESAHAN ……… ii
KATA PENGANTAR………. iii
ABSTRAK……… vi
DAFTAR ISI……… vii
DAFTAR GAMBAR………... ix
DAFTAR LAMPIRAN………... x
BAB I PENDAHULUAN……….... 1
1.1 Latar Belakang Masalah………... 1
1.2 Tujuan dan Kegunaan Penelitian ………. 3
1.2.1 Tujuan Penelitian………. 1.2.2 Kegunaan Penelitian……… 3 3 1.3 Sistematika Penyajian………... 4
BAB II KAJIAN PUSTAKA……… 5
2.1 Landasan Teori……….. 5 2.1.1 Pengertian Pajak……….. 2.1.2 Fungsi Pajak ………... 2.1.3 Pembagian Pajak Menurut Golongan,Sifat dan Pemungutannya………... 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ……….. 2.1.5 Asas Pemungutan Pajak ………. 2.1.6 Dasar Hukum Pajak Penghasilan ………... 2.1.7 Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 Berdasarkan
UU No. 36 Tahun 2008 ……….. 2.1.8 Subjek Pajak ………... 2.1.9 Objek Pajak Penghasilan………. 2.1.10 Yang Tidak Termasuk Objek Pajak ………... 2.1.11 Pengertian Jasa Sewa Tanah dan/atau Bangunan ..
5 6 7 9 10 10 11 12 13 14 16
viii
2.1.12 Tarif Atas Jasa Sewa Tanah dan/atau Bangunan… 17
BAB III METODE PENELITIAN……….. 18
3.1 Lokasi Penelitian………... 18
3.2 Objek Penelitian……… 18
3.3 Identifikasi Variabel……….. 18
3.4 Definisi Operasional Variabel……….. 18
3.5 Jenis Dan Sumber Data………. 19
3.5.1 Jenis Data……… 3.5.2 Sumber Data………. 19 19 3.6 Metode Pengumpulan Data………... 19
3.7 Teknis Analisis Data………. 20
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN………. 21
4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian….. 21
4.1.1 Sejarah Berdirinya Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya,SH………... 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Intuisi Kantor Konsultan Pajak I WayanSuthaNaya,SH………. 4.1.3 Struktur Organisasi danUraian Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya, SH……… 21 23 24 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian……… 29
4.2.2 Penghitungan PPh Pasal 4 Ayat 2 Atas Sewa Tanah dan/atau Bangunan………. 4.2.3 Penyetoran Dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat 2 Atas Sewa Tanah dan/atau Bangunan…………... 29 29 BAB V SIMPULAN DAN SARAN……….. 31
5.1 Simpulan ……….. 31
5.2 Saran………. 31 DAFTAR PUSTAKA
ix
DAFTAR GAMBAR
No Gambar Halaman
4.1 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak
x
DAFTAR LAMPIRAN
No Lampiran
1 SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 masa Desember 2014 2 Daftar Bukti Potong Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2
