RM RM RM
Jualan XX
tolak Pulangan Jualan XX
Jualan Bersih XXX
TOLAK KOS JUALAN
Stok Awal XX
Belian XX
tolak Pulangan Belian XX
Belian Bersih XX
Angkutan Masuk XX
Duti Import XX
Insurans Belian XX
Upah atas Belian XX
Kos Belian XX
Kos Barang Untuk Dijual XX
tolak Stok Akhir XX
KOS BARANG DIJUAL / KOS JUALAN XXX
UNTUNG KASAR XXXX
TAMBAH HASIL
Diskaun Diterima XX
Komisen Diterima XX
Sewa Diterima XX
Faedah Diterima XX
Hutang Lapok Terpulih XX
Pengurangan Peruntukan Hutang Ragu XX XXX
XXXX TOLAK BELANJA
Gaji XX
Sewa Dibayar XX
Diskaun Diberi XX
Insurans XX
Iklan XX
Komisen Diberi XX
Faedah Dibayar / Faedah atas pinjaman XX
Belanja Utiliti XX
Angkutan Keluar XX
Hutang Lapok XX
Belanja Susut Nilai XX
Pertambahan Peruntukan Hutang Ragu XX XXX
UNTUNG BERSIH @ RUGI BERSIH XXXXX
TAMBAH
Faedah atas Ambilan
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
XXX TOLAK
Faedah atas Modal
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
Gaji Pekongsi
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX XXX
XXXX
KONGSI UNTUNG @ KONGSI RUGI
Pekongsi A XXX
Pekongsi B XXX
RM RM RM ASET BUKAN SEMASA
Perabot XX
Kenderaan XX
tolak Peruntukan Susut Nilai Kenderaan XX
Premis XX
Lekapan dan Lengkapan/Kelengkapan XX
XXXX ASET SEMASA
Tunai XX
Bank XX
Penghutang XX
tolak Peruntukan Hutang Ragu XX XX
Stok XX
Hasil Terakru XX
Belanja Terdahulu XX
XXX TOLAK LIABILITI SEMASA
Pemiutang XX
Overdraf Bank XX
Belanja Terakru XX
Hasil Terdahulu XX XXX
MODAL KERJA XXXX
XXXXX EKUITI PEMILIK
Akaun Modal
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
Akaun Semasa
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
XXX LIABILITI BUKAN SEMASA
Pinjaman Bank XX
Pinjaman Bercagar XX
Gadai Janji/Pajak Gadai XX XXX
AKTA PERKONGSIAN 1961
BUTIRAN PERJANJIAN
ADA TIADA
Untung Rugi Sama Rata Ikut Perjanjian
Faedah atas Modal Tiada Ikut Perjanjian
Faedah atas Pinjaman (Pinjaman daripada Pekongsi) 8%/thn Ikut Perjanjian
Faedah atas Ambilan Tiada Ikut Perjanjian
Gaji/Bonus/Elaun Pekongsi Tiada Ikut Perjanjian
Kaedah MODAL TETAP
RM RM
Baki h/b XX Baki b/b XX
Bank (Modal Tambahan) XX
XXX XXX
Baki b/b XX
RM RM
Ambilan XX Baki b/b XX
Faedah atas Ambilan XX Kongsi Untung XX
Kongsi Rugi XX Gaji Pekongsi XX
Baki h/b XX Faedah atas Modal XX
Faedah atas Pinjaman XX
XXX XXX
Baki b/b XX
Akaun Modal Pekongsi
Kaedah MODAL BERUBAH
RM RM
Ambilan XX Baki b/b XX
Faedah atas Ambilan XX Bank (Modal Tambahan) XX
Kongsi Rugi XX Kongsi Untung XX
Baki h/b XX Gaji Pekongsi XX
Faedah atas Modal XX
Faedah atas Pinjaman XX
XXX XXX
Baki b/b XX
RM RM RM
Untung Bersih XX
TAMBAH
Faedah atas Ambilan
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
XX TOLAK
Faedah atas Modal
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
Gaji Pekongsi
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX XX
XXX
KONGSI UNTUNG @ KONGSI RUGI
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX
XXX
AKAUN PENGASINGAN UNTUNG RUGI BAGI TAHUN BERAKHIR ………
RM EKUITI PEMILIK
Akaun Modal
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
Akaun Semasa
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
XXXX
RM RM RM
Jualan XX
tolak Pulangan Jualan XX
Jualan Bersih XXX
TOLAK KOS JUALAN
Stok Awal XX
Belian XX
tolak Pulangan Belian XX
Belian Bersih XX
Angkutan Masuk XX
Duti Import XX
Insurans Belian XX
Upah atas Belian XX
Kos Belian XX
Kos Barang Untuk Dijual XX
tolak Stok Akhir XX
KOS BARANG DIJUAL / KOS JUALAN XXX
UNTUNG KASAR XXXX
TAMBAH HASIL
Diskaun Diterima XX
Komisen Diterima XX
Sewa Diterima XX
Faedah Diterima XX
Hutang Lapok Terpulih XX
Pengurangan Peruntukan Hutang Ragu XX XXX
XXXX TOLAK BELANJA
Gaji XX
Sewa Dibayar XX
Diskaun Diberi XX
Insurans XX
Iklan XX
Komisen Diberi XX
Faedah Dibayar / Faedah atas pinjaman XX
Belanja Utiliti XX
Angkutan Keluar XX
Hutang Lapok XX
Belanja Susut Nilai XX
Pertambahan Peruntukan Hutang Ragu XX XXX
UNTUNG BERSIH @ RUGI BERSIH XXXXX
TAMBAH
Faedah atas Ambilan
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
XXX TOLAK
Faedah atas Modal
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
Gaji Pekongsi
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX XXX
XXXX
KONGSI UNTUNG @ KONGSI RUGI
Pekongsi A XXX
Pekongsi B XXX
RM RM RM ASET BUKAN SEMASA
Perabot XX
Kenderaan XX
tolak Peruntukan Susut Nilai Kenderaan XX
Premis XX
Lekapan dan Lengkapan/Kelengkapan XX
XXXX ASET SEMASA
Tunai XX
Bank XX
Penghutang XX
tolak Peruntukan Hutang Ragu XX XX
Stok XX
Hasil Terakru XX
Belanja Terdahulu XX
XXX TOLAK LIABILITI SEMASA
Pemiutang XX
Overdraf Bank XX
Belanja Terakru XX
Hasil Terdahulu XX XXX
MODAL KERJA XXXX
XXXXX EKUITI PEMILIK
Akaun Modal
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
Akaun Semasa
Pekongsi A XX
Pekongsi B XX XX
XXX LIABILITI BUKAN SEMASA
Pinjaman Bank XX
Pinjaman Bercagar XX
Gadai Janji/Pajak Gadai XX XXX
TINDAKAN YANG PERLU DIAMBIL
1. Semua aset perkongsian dilupus iaitu dijual atau diambil alih oleh rakan kongsi (penjelasan amaun yg perlu dibayar kepadanya).
2. Semua liabiliti dijelaskan; liabiliti kepada pihak luar/pemiutang luar dijelaskan terlebih dahulu.
3. Bayar balik pinjaman pekongsi.
4. Menjelaskan hutang bagi baki Akaun Modal dan Akaun Semasa pekongsi.
5. Pemberhentian operasi atau urus niaga perniagaan. Nama perkongsian dibatalkan di Suruhanjaya Syarikat Malaysia.
DUA KAEDAH YANG BIASA DIGUNAKAN
1. Aset perkongsian dijual dan liabiliti dijelaskan. 2. Aset dan liabiliti diambil alih oleh pekongsi.
PEMBUBARAN PERKONGSIAN
SEBAB PEMBUBARAN Kematian
Pekongsi
Ditukarkan
kpd syarikat Perintah
Mahkamah
Kekurangan Pekongsi Persetujuan
Sesama
Pekongsi Tempoh
Perkongsian Tamat
Tiada Potensi Untuk Maju Pekongsi
Tidak Siuman Tujuan
LANGKAH-LANGKAH UNTUK MEREKODKAN PEMBUBARAN PERKONGSIAN
LANGKAH 1 Buka satu akaun sementara iaitu Akaun Realisasi (untuk menutup dan menyempurnakan urusan pembubaran apabila berlaku pembubaran sepenuhnya dalam sesuatu perkongsian – untuk merekod semua aset yang dijual atau diambil alih termasuk penerimaan tunai dari jualan aset dan pembayaran pembubaran serta menunjukkan pembahagian kongsi untung atau rugi dalam pembubaran)
LANGKAH 2 Tutup semua akaun aset (kecuali Akaun Tunai atau Bank) dan pindahkan ke Akaun Realisasi
Dt Akaun Realisasi Kt Akaun Aset
LANGKAH 3 Jualkan semua aset, perolehan direkod dlm Akaun Realisasi Dt Akaun Bank Kt Akaun Realisasi
Jika aset diambil alih oleh pekongsi
Dt Akaun Modal Pekongsi Kt Akaun Realisasi
LANGKAH 4 Meminta penghutang menjelaskan hutang
Dt Akaun Bank Kt Akaun Realisasi
LANGKAH 5 Menjelaskan perbelanjaan realisasi (kos pembubaran) Dt Akaun Realisasi Kt Akaun Bank
LANGKAH 6 Menjelaskan liabiliti seperti pemiutang dan pinjaman
Dt Akaun Pemiutang/Pinjaman Kt Akaun Bank
Jika ada diskaun diterima daripada pemiutang (keuntungan kpd perniagaan)
Dt Akaun Pemiutang Kt Akaun Realisasi
LANGKAH 7 Imbangkan Akaun Realisasi. Untung rugi realisasi diagihkan kepada pekongsi mengikut nisbah untung rugi. (untuk menentukan sama ada penjualan aset manghasilkan keuntungan atau kerugian)
Jika untung realisasi; Dt Akaun Realisasi
Kt Akaun Modal Pekongsi
LANGKAH 8 Pindahkan baki Akaun Semasa ke Akaun Modal. (Akaun Semasa mesti ditutup dan dipindahkan ke Akaun Modal)
Dt Akaun Semasa Kt Akaun Modal
LANGKAH 9 Bayar balik baki modal kepada pekongsi.
Dt Akaun Modal Kt Akaun Bank
RM RM
Aset (drpd Akaun Aset) XX Bank (jualan aset) XX
Bank (Belanja Realisasi) XX Bank (daripada penghutang) XX
Untung Realisasi Modal Pekongsi (ambil alih aset) XX
Pekongsi A XX Pemiutang (diskaun diterima) XX
Pekongsi B XX Rugi Realisasi XX
XXX XXX
RM RM
Realisasi (ambil alih aset) XX Baki b/b XX
Bank (byr balik kpd pekongsi) XX Semasa Pekongsi XX
Realisasi (rugi realisasi) XX Realisasi (untung pekongsi) XX
XXX XXX
RM RM
Baki b/b XX Realisasi (belanja realisasi) XX
Realisasi (jualan aset) XX Pemiutang (jelaskan liabiliti) XX Realisasi (daripada penghutang) XX Pinjaman (jelaskan liabiliti) XX
Modal Pekongsi XX
XXX XXX
Akaun Realisasi
Akaun Modal Pekongsi
Kurangan dalam Akaun Modal Pekongsi
Disebabkan oleh; 1
Rugi realisasi yang besar 2
Nilai aset yang diambil alih terlalu tinggi 3
Baki kt Akaun Semasa sedikit / Dt Akaun Semasa besar 4
Jumlah ambilan yg banyak 5
Sumbangan modal yg rendah
RM RM
Realisasi (ambil alih aset) XX Baki b/b XX
Realisasi (rugi realisasi) XX Semasa Pekongsi XX
XX Bank (byr balik kpd perkongsian) XX
XXX XXX
Merujuk kepada amalan simpan kira yang tidak mengikut sistem catatan bergu.
Terdapat beberapa kelemahan;
a. Imbangan Duga tidak dapat disediakan bagi menguji ketepatan catatan yang dibuat.
b. Kesilapan sukar dikesan dan penipuan mudah berlaku.
c. Untung atau rugi sukar ditafsir dengan tepat.
d. Kedudukan kewangan sukar ditentukan – aset dan liabiliti tidak lengkap.
e. Perbandingan prestasi perniagaan dengan tahun sebelumnya tidak dapat dibuat.
REKOD TAK
LENGKAP
(Sistem Catatan Tunggal – urus niaga dicatat sekali sahaja)Disebabkan oleh rekod-rekod akaun yang musnah akibat;
Banjir Kebakaran
Kecurian
Tiada catatan urus niaga
Dokumen sumber tidak disimpan
Penyata mengira modal awal dan modal akhir
Pe yata Me gira Modal pada ………
RM
Aset XX
Tolak Liabiliti XX
Modal pada ………. XX
* Modal Awal = Aset awal - Liabiliti awal (Rujuk drpd soalan baki-baki awal)
* Modal Akhir = Aset akhir - Liabiliti akhir (Rujuk drpd soalan baki-baki akhir ; pelarasan diambilkira)
* Ambilan (diperolehi drpd maklumat tambahan)
* Modal Tambahan (diperolehi drpd maklumat tambahan)
* KKK (Rujuk drpd baki akhir dan ambilkira pelarasan di maklumat tambahan)
Bentuk soalan SPM 1. Penyata Menghitung Modal Akhir dan Penyata Untung Rugi 2. Penyata Menghitung Modal Awal dan Kunci Kira-kira
KAEDAH PERBANDINGAN - Pendekatan Kunci Kira-kira
RM
Modal akhir XX
Tambah Ambilan XX
XX
Tolak Modal Tambahan XX
XX
Tolak Modal Awal XX
Untung Bersih XXX
UNTUNG BERSIH = MODAL AKHIR - MODAL AWAL
UNTUNG BERSIH = MODAL AKHIR + AMBILAN - MODAL TAMBAHAN - MODAL AWAL
KAEDAH ANALISIS
A) Menghitung Jumlah Jualan dan Jumlah Belian 1
Buat Akaun Kawalan Penghutang - cari jualan kredit 2
Buat Akaun Kawalan Pemiutang - cari belian kredit 3
Jumlah jualan = jualan tunai + jualan kredit 4
Jumlah belian = belian tunai + belian kredit
B) Analisis Belanja dan Hasil
RM RM
Baki b/b (Belanja Terdahulu awal) XX Baki b/b (Belanja Terakru awal) XX
Bank / Tunai XX Untung Rugi XX
Baki h/b (Belanja Terakru akhir) XX Baki h/b (Belanja Terdahulu akhir) XX
XXX XXX
RM RM
Baki b/b (Hasil Terakru awal) XX Baki b/b (Hasil Terdahulu awal) XX
Untung Rugi XX Bank / Tunai XX
Baki h/b (Hasil Terdahulu akhir) XX Baki h/b (Hasil Terakru akhir) XX
XXX XXX
RM
Baki b/b XX
Tambah Belian (aset baru) XX
XX
Tolak Jualan (aset lama) XX
XX
Tolak Baki h/b XX
Bela ja “usut Nilai ………… (bg tahun semasa) XX
C Pe yediaa Akau Perdaga ga bagi tahu berakhir ………… dapatka U tu g Kasar / Rugi Kasar
D Pe yediaa Akau U tu g Rugi bagi tahu berakhir ………… dapatka U tu g Bersih / Rugi Bersih Akaun Hasil
AKAUN YURAN
Yuran kelab terdiri daripada;
o Yuran masuk – boleh dianggap sebagai pendapatan modal atau pendapatan hasil. o Yuran bulanan/tahunan – pendapatan hasil
o Yuran pertandingan – pendapatan hasil
Pendapatan Modal – Kunci Kira-kira ; Dana Terkumpul
Pendapatan Hasil – Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan (kredit)
AKAUN KELAB
DAN PERSATUAN
Akta Pertubuhan 1966;
- Definisi - entiti bukan perniagaan yang didaftarkan dengan Pendaftar Pertubuhan Malaysia.
- Bukan bertujuan untuk mencari keuntungan tetapi untuk menjaga kepentingan dan kebajikan ahli-ahlinya serta menyediakan kemudahan dan mengadakan perkhidmatan sosial, kebudayaan, rekreasi dan sukan.
- Memperuntukkan semua kelab dan persatuan supaya; 1. menyimpan rekod kewangan.
2. melaporkan penyata kewangan kepada semua ahli dalam Mesyuarat Agung Tahunan.
3. memilih dan melantik ahli jawatankuasa untuk menjalankan aktiviti kelab dan persatuan semasa Mesyuarat Agung Tahunan.
Akaun Kelab dan Persatuan Entiti Perniagaan
- Mempunyai Akaun Yuran - Tiada Akaun Yuran
Penerimaan dan Pembayaran
- Aliran masuk tunai dan aliran keluar tunai yang direkodkan dalam Buku Tunai diringkaskan dalam Akaun Penerimaan dan Pembayaran.
Penerimaan dan Pembayaran
- Aliran masuk tunai dan aliran keluar tunai yang direkodkan dalam Buku Tunai.
Pendapatan dan Perbelanjaan
- Semua pendapatan dan perbelanjaan direkod dalam Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan untuk mengira lebihan atau kurangan bagi satu tempoh perakaunan.
- Lebihan = pendapatan hasil melebihi perbelanjaan hasil
- Kurangan = perbelanjaan hasil melebihi pendapatan hasil
- Akaun Penerimaan dan Pembayaran digunakan sebagai sumber untuk menyediakan Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan.
- Imbangan Duga tidak disediakan.
Pendapatan dan Perbelanjaan
- Semua pendapatan dan perbelanjaan direkod dalam Akaun Perdagangan dan Untung Rugi untuk mengira untung bersih atau rugi bersih bagi satu tempoh perakaunan.
- Untung bersih = pendapatan melebihi perbelanjaan
- Rugi bersih = perbelanjaan melebihi pendapatan
- Imbangan Duga disediakan sebagai sumber untuk menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi.
Kunci Kira-Kira
- Lebihan aset daripada liabiliti dikenal sebagai Dana erkumpul atau Kumpulan Wang Terkumpul.
- Dana Terkumpul = Jumlah aset tolak jumlah liabiliti.
Kunci Kira-Kira
- Lebihan aset daripada liabiliti dikenal sebagai Ekuiti Pemilik atau Modal.
Pendapatan Hasil Perbelanjaan Hasil
- Pendapatan yg diterima drpd aktiviti kelab. - Belanja pengurusan dan pentadbiran organisasi.
Contoh Contoh
sebelah Kredit) Latihan dan kursus
Pendapatan Modal Perbelanjaan Modal
- Wang yg diterima bukan drpd operasi kelab. - Belian aset bukan semasa, ABS.
Contoh - Belanja yg menambahkan nilai ABS.
1
01/01/07 Baki b/b (Yuran Tertunggak Awal) XX 01/01/07 Baki b/b (Yuran Terdahulu Awal) XX 31/12/07 Pendapatan & Perbelanjaan XX 31/12/07 Bank / Tunai XX Baki h/b (Yuran Terdahulu Akhir) XX Yuran Lapuk XX Baki h/b (Yuran Tertunggak Akhir) XX
XXX XXX
RM RM
Pendapatan Hasil XX Perbelanjaan Hasil XX
Pendapatan Modal XX Perbelanjaan Modal XX
Baki h/b (Tunai/Bank - Aset Semasa) XX Baki h/b (Overdraf - Liabiliti Semasa) XX
XXX XXX
RM RM
Stok awal XX Jualan XX
Belian XX
XX
Tolak Stok akhir XX
Kos Jualan XX
Tambah Upah XXXXX XX
XXX
Untung XXXXX XXX Rugi XXXXX XXX
XXXX XXXX
RM RM
Rugi XXXXX XX Untung XXXXX XX
Perbelanjaan Hasil XX Pendapatan Hasil XX
LEBIHAN XX KURANGAN XX
XXX XXX
Akau Perdaga ga XXXXX bagi tahu berakhir ……… Akau Pe eri aa da Pe bayara bagi tahu berakhir ………
Akau Pe dapata da Perbela jaa bagi tahu berakhir ………
RM DANA TERKUMPUL
Dana Terkumpul awal XX
Tambah Lebihan XX
Pendapatan Modal XX XX
Dana Terkumpul akhir XXX
* Pelarasan perlu dibuat ; susut nilai ABS, belanja dan hasil (akhir - awal + baru)
Tunai adalah aset mudah cair yang penting. Penerimaan dan pembayaran tunai mesti dikawal dengan baik.
Kedudukan tunai diguna untuk menilai keupayaan perniagaan membayar pelbagai perbelanjaan dan menjelaskan hutang.
Selepas menerima Penyata Bank pada setiap bulan, peniaga akan membandingkannya dengan Buku Tunai.
Biasanya baki yang ditunjukkan dalam Penyata Bank berbeza dengan baki dalam Buku Tunai. Perbezaan tersebut disebabkan oleh perbezaan masa merekod dan kesilapan.
Peniaga – Buku Tunai Bank – Penyata Bank
1. Mengeluarkan cek
2. Menerima cek
3. Mengkreditkan buku tunai untuk cek tak layan (mengeluarkan jumlah ini daripada baki buku tunai)
4. Mendebitkan buku tunai untuk hasil faedah dan kutipan oleh bank (ia merupakan satu jumlah tambahan ke atas baki buku tunai).
5. Mengkreditkan buku tunai untuk belanja bank (ia merupakan satu belanja yang akan mengurangkan baki buku tunai).
1. Cek belum dikemukakan (cek yang dikeluarkan oleh perniagaan kepada pemiutang tetapi belum ditunaikan oleh penerima cek).
2. Cek belum didepositkan/dikreditkan (cek daripada pelanggan telah didepositkan dalam bank).
3. Cek tak layan (cek tidak diterima oleh bank untuk penjelasan disebabkan oleh baki akaun penghutang tidak
mencukupi atau kesilapan pada cek).
4. Hasil faedah atas simpanan tetap ditambah ke dalam akaun peniaga dan kutipan oleh bank automatik ditambah ke dalam akaun peniaga.
5. Bank mencajkan belanja bank ke atas akaun peniaga.
Penyata Bank ialah penyata yang dihantar oleh pihak bank pada setiap bulan kepada
peniaga yang membuka akaun semasa di bank.
PENYATA PENYESUAIAN
BANK
Penyata Bank digunakan sebagai rujukan oleh peniaga tentang urus niaganya di bank seperti deposit tunai, deposit cek, bayaran melalui cek, caj bank dan faedah simpanan.
Tujuan menyediakan Penyata Penyesuaian Bank;
1. Menyelaraskan baki Buku Tunai dan baki Penyata Bank sekiranya kedua-duanya menunjukkan baki tidak sama.
2. Menyemak dan membetulkan kesilapan rekod Buku Tunai.
3. Menentukan jumlah tunai sebenar yang terdapat dalam akaun semasa di bank.
1. Tentukan sama ada terdapat perbezaan antara baki awal Buku Tunai dengan baki awal Penyata Bank.
2. Amaun perbezaan ini mewakili cek yang telah dikeluarkan oleh perniagaan dalam bulan sebelumnya tetapi dikemukakan kepada pihak bank oleh penerima cek dalam bulan semasa. Butir ini perlu diabaikan dalam penyediaan Penyata Penyesuaian Bank bulan semasa.
Tandakan (√) atau bulatkan pada butir yang sama di Penyata Bank dan Buku Tunai. – menunjukkan rekod perkara menerima wang dan mengeluarkan wang berlaku
serentak.
Hanya butir yang TIDAK BERTANDA (√) atau BULAT dan KESILAPAN PERLU DIMASUKKAN ke dalam Penyata Penyesuaian Bank untuk mencari baki kemaskini.
Tentukan sama ada terdapat kesilapan dalam Buku Tunai dan Penyata Bank. Kesilapan ini perlu dibetulkan atau ditunjukkan terus dalam Penyata Penyesuaian Bank atau
PPB TANPA mengemaskini BT
KAEDAH 1 : Bermula Baki Debit Buku Tunai
RM RM
Baki Debit seperti di Buku Tunai XX
Campur : Cek Belum Dikemukakan XX
Dividen XX
Faedah Simpanan Tetap XX
Pindahan Kredit XX
Kesilapan Buku Tunai XX XX
XX
Tolak : Deposit Belum Dikreditkan XX
Cek Tak Layan XX
Caj Bank / Komisen Bank XX
Buku Cek XX
Faedah Overdraf XX
Bayaran oleh bank - perintah sedia ada XX
Kesilapan Buku Tunai XX XX
Baki Kredit seperti di Penyata Bank XXX
KAEDAH 2 : Bermula Baki Kredit Penyata Bank
RM RM
Baki Kredit seperti di Penyata Bank XX
Campur : Deposit Belum Dikreditkan XX
Cek Tak Layan XX
Caj Bank / Komisen Bank XX
Buku Cek XX
Faedah Overdraf XX
Bayaran oleh bank - perintah sedia ada XX
Kesilapan Buku Tunai XX XX
XX
Tolak : Cek Belum Dikemukakan XX
Dividen XX
Faedah Simpanan Tetap XX
Pindahan Kredit XX
Kesilapan Buku Tunai XX XX
Baki Debit seperti di Buku Tunai XXX
Pe yata Pe yesuaia Ba k pada ………
Pe yata Pe yesuaia Ba k pada ……… Butir yg
menyebabkan baki BT terkurang drpd
baki PB
Butir yg menyebabkan baki
BT terlebih drpd baki PB
terlebih Kt / terkurang Dt
terlebih Dt / terkurang Kt
Butir yg menyebabkan baki
PB terkurang drpd baki BT
terlebih Dt / terkurang Kt
Butir yg menyebabkan baki
PB telebih drpd baki BT
terlebih Kt / terkurang Dt
PPB dengan mengemaskini BT
KAEDAH 3
RM RM
Baki b/b XX Cek Tak Layan XX
Dividen XX Caj Bank / Komisen Bank XX
Dividen XX Buku Cek XX
Faedah Simpanan Tetap XX Faedah Overdraf XX
Pindahan Kredit XX Bayaran oleh bank - perintah sedia ada XX
Kesilapan Buku Tunai XX Kesilapan Buku Tunai XX
Baki h/b Y
XXX XXX
Baki b/b Y
RM
Baki Debit Buku Tunai (diselaraskan) Y
Campur : Cek Belum Dikemukakan XX
XX
Tolak : Deposit Belum Dikreditkan XX
Baki Kredit seperti di Penyata Bank XXX
BUKU TUNAI (ruangan bank sahaja)
Pe yata Pe yesuaia Ba k pada ………
terlebih Kt / terkurang Dt
.
BELANJAWAN
TUNAI
Satu perancangan berangka (kuantitatif) yang menunjukkan penerimaan dan pembayaran tunai yang dijangka serta baki tunai di sepanjang tempoh tertentu.
Belanjawan tunai digunakan oleh perniagaan untuk menguruskan tunai iaitu sebagai alat kawalan dan perancangan tunai.
Belanjawan tunai salah satu cara untuk merancang dan mengawal tunai bagi ; 1. membantu pihak pengurusan mencari
sumber tunai sekiranya berlaku kekurangan tunai perniagaan.
2. membolehkan pihak pengurusan merancang penggunaan tunai jika berlaku lebihan tunai perniagaan.
3. membuat perbandingan amaun sebenar dengan amaun belanjawan.
Kepentingan Belanjawan perniagaan pada masa akan datang.
2. Merancang dan
mengawal pembayaran dan penerimaan tunai.
3. Menganggarkan penerimaan tunai agar strategi jualan dan polisi pemberian kredit yg tepat dapat
dilaksanakan.
4. Merancang pembelian aset bukan semasa dan merancang pelaburan jika terdapat lebihan tunai.
5. Membolehkan tindakan awal diambil untuk menghadapi kekurangan tunai.
6. Membolehkan pihak bank mendapat panduan untuk mempertimbangkan permohonan pinjaman.
7. Menunjukkan jangkaan punca penerimaan dan jenis pembayaran tunai. LANGKAH PENYEDIAAN BELANJAWAN TUNAI
1. Fahamkan soalan dengan jelas.
2. Tentukan bilangan lajur bagi Belanjawan Tunai dengan mengikut kehendak soalan.
3. Mulakan dengan Baki Awal.
4. Tambah semua anggaran penerimaan.
5. Tolak semua anggaran perbelanjaan.
6. Cari lebihan/kurangan
7. Cari Baki Akhir.
Baki awal / Baki b/b
Lebihan / Kurangan
Baki akhir / Baki h/b
2 bentuk
soalan:-1. Baru memulakan perniagaan ; baki awal kosong 2. Sudah menjalankan perniagaan ; ada baki awal
12,000 17,500 27,250
hasil yuran, caj
perkhidmatan.
kadar bayaran, sewa, gaji, belian
barang niaga,
Baki akhir bulan semasa akan menjadi baki awal bulan berikutnya dan seterusnya. Butir-butir seperti hutang lapuk, diskaun diberi, susut nilai aset bukan semasa, diskaun
diterima, belian kredit dan peruntukan hutang ragu TIDAK DIREKOD ke dalam Belanjawan Tunai. ~ kerana butir-butir tersebut tidak menyebabkan aliran keluar tunai.
Hanya urusniaga yang melibatkan tunai sahaja diambilkira.
KONSEP KOS
- Amaun yang perlu dibayar untuk mendapatkan sesuatu barangan atau perkhidmatan.
- Kos pengeluaran – kos yang terlibat dalam proses pengeluaran.
- Diukur dalam unit wang yang mesti dibayar untuk mendapatkan barangan atau perkhidmatan.
1. Kos Tetap
- Atau disebut sebagai kos malar.
- Kos yang tidak berubah mengikut perubahan tingkat aktiviti pengeluaran.
- Contoh; sewa kilang, insurans kilang, susutnilai loji dan mesin, gaji pengurus.
- Jumlah kos tetap adalah sentiasa sama walaupun pengeluaran bertambah atau berkurang.
- Kos tetap seunit akan berubah mengikut volum pengeluaran (unit keluaran / unit jualan).
- Semakin tinggi volum pengeluaran , semakin rendah kos tetap seunit dan sebaliknya.
2. Kos Berubah
- Kos yang berubah secara berkadar terus dengan perubahan dalam tingkat pengeluaran.
- Jumlah kos berubah akan bertambah atau berkurang pada kadar yang sama dengan perubahan dalam tingkat pengeluaran.
- Kos berubah seunit adalah tetap jika ada berlaku perubahan dalam tingkat pengeluaran.
- Contoh; kos bahan mentah, kos buruh langsung, duti atas bahan mentah, belanja langsung kilang.
ELEMEN PENGELUARAN
1. Kos bahan mentah
o Bahan langsung atau bahan utama dalam proses pengeluaran.
o Kos Bahan Mentah = Stok Awal Bahan Mentah + Belian Bahan Mentah + Kos Yang Melibatkan Belian Bahan Mentah (Duti Atas Belian Bahan Mentah, Angkutan Atas Belian Bahan Mentah, Insurans Atas Belian Bahan Mentah) – Stok Akhir Bahan Mentah
o Akan meningkat sekiranya unit pengeluaran ditingkatkan dan sebaliknya.
AKAUN
2. Kos buruh langsung
o Upah yang diberi kepada pekerja yang terlibat secara langsung dalam proses pengeluaran.
o Contoh; gaji kilang, upah kilang.
3. Belanja Langsung
o Belanja yang turut berubah secara berkadar terus dengan volum pengeluaran. o Contoh; bayaran royalti, kos reka bentuk produk dan kos pendaftaran paten.
4. Kos Prima
o Kos Bahan Mentah + Kos Buruh Langsung + Belanja Langsung.
5. Kos Overhed
o Kos yang tidak terlibat secara langsung dalam proses pengeluaran tetapi diperlukan untuk mengeluarkan output (meliputi semua kos pengeluaran yang bukan kos bahan dan juga bukan kos buruh langsung).
o Tidak berubah mengikut perubahan volum pengeluaran dalam jangka masa tertentu. o Contoh;
a. Kos buruh tak langsung; gaji jurutera kilang, gaji penyelia kilang, gaji pengurus kilang dan gaji jaga kilang.
b. Bahan tak langsung; bahan api, minyak pelincir. c. Sewa kilang.
d. Sewa loji dan mesin. e. Susut nilai loji dan mesin. f. Insurans kilang.
g. Pembaikan dan penyelenggaraan loji dan mesin.
h. Alat-alat kecil - perkakas-perkakas kecil yang digunakan untuk membaiki dan menyelenggara mesin dan loji di kilang; tukul, spana, nat, skru dan playar. ( Belanja Alat-alat Kecil = Stok Awal Alat-alat Kecil + Belian Alat-alat Kecil – Stok Akhir Alat-alat Kecil).
6. Kerja Dalam Proses
o Atau dikenali disebagai barang separuh siap.
o Barang yang telah diproses tetapi belum dapat disiapkan pada akhir tempoh perakaunan.
o Masih dalam beberapa pringkat pengeluaran.
RM RM RM RM
Bahan Mentah Kos Pengeluaran XXXX
Stok awal XX
Belian XX
tolak Pulangan Belian XX XX
Angkutan Masuk XX
Duti atas bahan mentah XX XX XX
tolak Stok akhir XX
Bahan mentah yang digunakan XXX
Buruh Langsung
Gaji pekerja kilang XXX
KOS PRIMA XXX
Kos Overhed
Sewa kilang XX
Gaji pengurus kilang XX Alat tulis kilang XX Belanja pembaikan XX
Susut nilai loji dan mesin XX XX XX tambah Kerja dalam proses awal XX XX tolak Kerja dalam proses akhir XX
XXXX XXXX
Nama Perniagaan
RM RM Bahan Mentah
Stok awal XX
Belian XX
tolak Pulangan Belian XX
XX
Angkutan Masuk XX
Duti atas bahan mentah XX
Kerja Dalam Proses Awal XX XX
XX
tolak Stok akhir XX
Kerja Dalam Proses Akhir XX XX
Kos Bahan Mentah XXX
Buruh Langsung
Upah Buruh Langsung XX
Kerja Dalam Proses Awal XX
XX
tolak Kerja Dalam Proses Akhir XX
Kos Buruh Langsung XXX
KOS PRIMA XXX
Kos Overhed
Sewa kilang XX
Gaji pengurus kilang XX
Alat tulis kilang XX
Belanja pembaikan XX
Susut nilai loji dan mesin XX
Kerja Dalam Proses Awal XX
XX
tolak Kerja dalam proses akhir XX
Kos Overhed XXX
KOS PENGELUARAN XXXX
Nama Perniagaan
Pe yata Pe geluara bagi tahu berakhir ………. Bentuk Penyata
= KBM + KBL + KO @
ANALISIS KOS VOLUM UNTUNG
Analisis tentang perhubungan antara KOS, VOLUM (kuantiti jualan) dan UNTUNG bagi sesuatu operasi atau aktiviti pengeluaran sesebuah syarikat.
TITIK PULANG MODAL, TPM
• “atu tahap kua titi pe geluara apa ila ju lah hasil juala sa a de ga ju lah kos. • Volu pe geluara ya g tidak e eri se ara g u tu g atau rugi U tu g adalah “IFA‘ • Ju lah hasil ha ya ukup u tuk e a pu g kos.
Kaedah Menghitung TPM 1. Kaedah Margin Sumbangan
2. Kaedah Graf
a. Paksi-x = bilangan unit keluaran/volum.
b. Paksi-y = jumlah hasil/jumlah jualan dan jumlah kos dalam unit RM. c. TPM = titik persilangan antara garis jumlah kos dengan garis jumlah hasil.
Harga Jualan Seunit
Kuantiti Jualan =
Kos Tetap + Untung Sasaran Margin Caruman Seunit TPM
(RM) =
Kos Tetap
Margin Caruman Seunit x TPM
(unit) =
Kos Tetap Margin Caruman Seunit
UNTUNG / (RUGI) = HASIL JUALAN -JUMLAH KOS
JUMLAH KOS = KOS TETAP + KOS BERUBAH
HASIL JUALAN = BILANGAN UNIT DIJUAL X HARGA JUALAN SEUNIT KOS BERUBAH = BILANGAN UNIT DIJUAL X KOS BERUBAH SEUNIT
JUMLAH HASIL JUALAN - JUMLAH KOS = 0
JUMLAH HASIL JUALAN = JUMLAH KOS
Harga Jualan Seunit - Kos Berubah Seunit
Tentukan kuantiti jualan bagi mencapai untung yang
dikehendaki
Kegunaan Titik Pulang Modal
1. Menentukan tahap volum jualan yang perlu dikeluarkan bagi mengelak kerugian. 2. Mengetahui jumlah keuntungan atau kerugian pada tahap pengeluaran tertentu. 3. Merancang pengeluaran untuk memperoleh untung yang disasarkan.
4. Merancang pengeluaran dan jualan dengan mengkaji kesan ke atas titik pulang modal jika perubahan dibuat ke atas kos tetap, kos berubah seunit atau harga jualan seunit.
merendahkan titik pulang modal dengan; i. Meningkatkan harga jualan. ii. Mengurangkan kos tetap.
iii. Mengurangkan kos berubah seunit.
Merancang Pengeluaran dengan Menggunakan Titik Pulang Modal
a. Kesan ke atas TPM jika; i. Kos tetap berubah
Kos tetap bertambah, TPM bertambah dan sebaliknya. TPM berubah secara langsung dengan kos tetap.
ii. Kos berubah seunit berubah
Kos berubah seunit bertambah, margin caruman seunit akan berkurang dan TPM akan bertambah dan sebaliknya.
iii. Harga jualan seunit berubah
Perniagaan yang ditubuhkan di bawah Akta Syarikat 1965. Berhad er aksud lia iliti pe ega g saha
terhad kepada jumlah modal yang disumbangkan.
Ciri-ciri;
Entiti berasingan – terpisah antara organisasi perniagaan dan pemiliknya dari segi perundangan. Boleh didakwa dan mendakwa, membuat kontrak serta memiliki dan menjual aset atas namanya.
Liabiliti terhad – tanggungan seseorang ahli syarikat terhad mengikut jumlah saham yang dipegang. Jika dibubarkan, pemiutang syarikat tidak berhak menuntut aset peribadi pemegang saham.
Hayat berterusan – kematian atau penarikan diri salah seorang pemegang saham tidak akan menyebabkan syarikat dibubarkan.
Pengasingan Fungsi Pemilikan dan Fungsi Pengurusan – pemegang saham tiada hak mengawal secara langsung operasi syarikat. Satu lembaga pengarah yang akan membentuk polisi keseluruhan syarikat dan melantik pegawai pengurusan untuk menguruskan perjalanan syarikat.
1. Bil. Ahli : • 2 - 50 ora g • 2 - tiada had 2. Pemilikan Saham : • Terhad i di idu terte tu • Ter uka ora g a a 3. Pindah Milik Saham : • Tidak oleh se ara e as. • Boleh di uat dg udah &
Ada persetujuan pemegang bebas di Bursa Saham saham yang lain. melalui broker saham. 4. Status Saham : • Tidak terse arai / diurus iaga • Dise arai / di iagaka s r
di Bursa Saham bebas di Bursa Saham 5. Laporan Kewangan : • Di e ta g & diluluska dl • Diedarka kpd pe ega g
AGM Syarikat. saham.
• Diserahka kpd ““M. • Di e ta g & diluluska
dlm AGM Syarikat.
• Diserahka kpd ““M.
Akta Syarikat 1965 SYARIKAT
BERHAD
SYARIKAT SENDIRIAN BERHAD (diakhiri Sdn Bhd)
1 2
SYARIKAT AWAM BERHAD (diakhiri Bhd)
PEMBENTUKAN SYARIKAT
1. Didaftar di Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM).
2. Dua dokumen penting yang perlu disediakan untuk mendaftar syarikat iaitu;
a. Tatawujud Syarikat
i. Dokumen yang mengandungi perkara penting mengenai penubuhan syarikat berhad.
ii. Butiran dalam Tatawujud Syarikat ialah;
Na a syarikat de ga diakhiri perkataa Berhad Alamat berdaftar syarikat
Tujuan syarikat ditubuhkan
Jenis-jenis perniagaan yang dijalankan dan boleh dijalankan Kenyataan liabiliti ahli-ahli adalah terhad
Modal yang dibenarkan (berdaftar), mengandungi maklumat tentang jenis saham, bilangan dan nilai taranya
b. Tataurus Syarikat
i. Dokumen yang mengandungi peraturan-peraturan pengurusan dalaman dan pengendalian dari segi pengurusan dan pentadbiran sesebuah syarikat.
ii. Butiran dalam Tataurus Syarikat ialah;
Kuasa, tanggungjawab dan hak lembaga pengarah
Cara perlantikan lembaga pengarah dan bayaran pengarah Pembahagian keuntungan dan cara pembayaran dividen Cara penerbitan saham dan pindah milik
Pengurusan dan pentadbiran
Atur cara mesyuarat agung tahunan dan hak mengundi
3. Setelah semua dokumen lengkap dan diproses, Sijil Perakuan Penubuhan akan dikeluarkan yang menunjukkan penubuhan syarikat telah secara rasmi diluluskan.
* Pemohon yang ingin melanggan / membeli saham yang diterbitkan oleh sesebuah syarikat
perlu membayar sepenuhnya harga terbitan semasa permohonan dibuat.
** Pihak Penaja - firma broker / bank saudagar /
DIVIDEN
1. Dividen adalah sebahagian keuntungan yang diagihkan oleh syarikat kepada para pemegang saham.
2. Dibayar sekiranya syarikat memperolehi keuntungan.
3. Boleh diagihkan kepada pemegang saham dalam bentuk tunai (dividen tunai) atau dalam bentuk pemberian saham (dividen saham).
TERBITAN SAHAM
- Mendapatkan kebenaran Suruhanjaya Sekuriti.
- Makluman kepada orang awam melalui prospektus bertujuan mendapatkan gambaran kepada bakal pelabur mengenai prestasi syarikat.
- Terbitan saham pada nilai ; 1. Nilai Tara
2. Nilai Premium - nilai yang melebihi nilai tara 3. Nilai Diskaun - nilai yang kurang daripada nilai tara Merekod Terbitan Saham
3 akaun yang terlibat iaitu 1. Akaun Permohonan 2. Akaun Modal Saham 3. Akaun Bank
Ada hak mengundi & berpeluang mengawal syarikat.
Tiada hak mengundi & tidak berpeluang mengawal syarikat.
Tuntutan boleh dibuat selepas tuntutan pemegang saham keutamaan.
Diberi keutamaan sebelum tuntutan pemegang saham biasa.
Tidak berhak atas tunggakan dividen. Berhak menerima tunggakan dividen. Tidak tetap bergantung kepada
keuntungan syarikat.
Tetap. 1. Kadar Dividen
Diterima selepas pembayaran kpd pemegang saham keutamaan.
Dibayar dahulu sebelum pemegang saham biasa.
2. Pembayaran Dividen
SAHAM BIASA SAHAM KEUTAMAAN
4. Dibayar ke atas modal berbayar dan bukan atas modal dibenarkan.
5. Kadar dividen diberi dalam bentuk peratus ke atas nilai tara dan bukan atas nilai pasaran atau dalam bentuk ringgit sesaham.
6. Jika keuntungan bagi sesuatu tempoh hanya mencukupi bagi membayar dividen saham keutamaan, pemegang saham biasa tidak akan menerima apa-apa dividen.
7. Dividen saham keutamaan kumulatif bermaksud dividen tertunggak tahun lepas akan dibayar pada tahun keuntungan semasa.
8. DIVIDEN SAHAM KEUTAMAAN = MODAL BERBAYAR SAHAM KEUTAMAAN X PERATUS DIVIDEN DITETAPKAN
9. DIVIDEN SAHAM BIASA = MODAL BERBAYAR SAHAM BIASA X PERATUS DIVIDEN DIISYTIHARKAN
10.DIVIDEN SAHAM BIASA = BILANGAN UNIT MODAL BERBAYAR SAHAM BIASA X BILAI RINGGIT SESAHAM SAHAM BIASA
Dividen Interim
Dividen yang dibayar dalam tempoh perakaunan semasa.
Pembayaran dividen interim dibuat berdasarkan prestari keuntungan syarikat sebelum tempoh perakaunan berakhir.
Dividen Akhir
EKUITI PEMILIK DALAM KUNCI KIRA-KIRA
1. Kunci kira-kira yang disediakan adalah tertakluk kepada syarat dan peraturan dalam Akta Syarikat 1965.
2. Butiran yang ditunjukkan di dalam Kunci Kira-kira terdiri daripada a. Modal dibenarkan
b. Modal diterbitkan dan berbayar
3. Modal dibenarkan tidak diambil kira dalam menentukan angka pengimbang.
Nama Syarikat Berhad
Kunci Kira-kira pada ……….
EKUITI PEMILIK Modal dibenarkan
800,000 unit 5% saham keutamaan RM1 sesaham
1,000,000 unit saham biasa RM1 sesaham
Modal diterbitkan dan berbayar penuh 400,000 unit 5% saham keutamaan RM1 sesaham
500,000 unit saham biasa RM1 sesaham
RM
800,000 1,000,000 1,800,000
a. Memudahkan jabatan kredit memperoleh jumlah baki keseluruhan penghutang dan pemiutang.
b. Kesilapan dan kesalahan Imbangan Duga mudah dan cepat dikesan. c. Dapat menentukan ketepatan dan kesahihan catatan di dalam lejar. d. Penipuan atau pemalsuan dapat dikesan dan dicegah.
Format Akaun Kawalan Penghutang
(Tambah Hutang) aset tambah (Kurang Hutang) aset kurang Akaun Kawalan Penghutang
Baki b/b Jualan (kredit) Bank (cek tak layan)
Diskaun diberi (dibatalkan) Faedah
Kontra (Pindahan ke Lejar Belian) Kontra (Pindahan dari Lejar Belian) Baki h/b
a. Jurnal Am - Baki b/b, diskaun diberi (dibatalkan), faedah, hutang lapuk, angkutan keluar dan kontra/pindahan.
b. Jurnal Jualan - Jualan (kredit). c. Jurnal Pulangan Jualan - pulangan jualan.
d. Buku Tunai - bank (cek tak laku), bank (penerimaan), dan diskaun diberi.
Hutang lapuk terpulih tidak direkod dalam Akaun Kawalan Penghutang dan perlu ditolak daripada jumlah penerimaan tunai daripada penghutang.
Akaun Belum Terima / Akaun Kawalan Lejar Jualan / Akaun Pelbagai Penghutang
Format Akaun Kawalan Pemiutang
(Kurang Hutang) liabiliti kurang (Tambah Hutang) liabiliti tambah Akaun Kawalan Pemiutang
Baki b/b (debit) Bank (Pembayaran) Diskaun di Terima Pulangan Belian
Kontra (Pindahan dari Lejar Jualan) Kontra (Pindahan ke Lejar Jualan) Belian (kredit) Faedah
a. Jurnal Am - baki b/b, kontra, faedah, kontra/pindahan dan angkutan masuk.
b. Jurnal Belian - belian (kredit). c. Jurnal Pulangan Belian - pulangan belian.
d. Buku Tunai - bank (pembayaran), dan diskaun diterima.
AKAUN KAWALAN PEMIUTANG
TIPS BISTARI!!
Kedua-dua Pindahan (a) dan (b) mesti disebelah yang mengurangkan.
Hanya jualan kredit barang niaga dan belian kredit sahaja direkodkan.
Jualan tunai dan belian tunai hendaklah diabaikan,
Butiran mestilah nama akaun.
Akaun Belum Bayar / Akaun Kawalan Lejar Belian / Akaun Pelbagai Pemiutang
Berlaku apabila sesebuah perniagaan menjual secara kredit dan juga membeli secara kredit daripada pihak yang sama.
Peniaga adalah penghutang dan pemiutang kepada perniagaan pada masa yang sama. Hutang di antara penghutang dengan pemiutang diselaraskan pembayarannya melalui
catatan kontra.
Dengan cara memindahkan baki akaun yang mempunyai baki yang lebih kecil ke akaun yang mempunyai baki yang lebih besar.
Hanya satu amaun sahaja yang wujud dan perlu dibayar atau diterima oleh perniagaan. Terdapat 2 jenis Catatan Kontra :
1) Dari Lejar Jualan ke Lejar Belian.
- debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang 2) Dari Lejar Belian ke Lejar Jualan.
- debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang
Penghutang terlebih bayar kepada perniagaan.
Penghutang memulangkan barang (pulangan jualan) selepas akaunnya dijelaskan.
Pemberian elaun kepada penghutang atau potongan harga selepas akaunnya dijelaskan.
Perniagaan terlebih bayar kepada pemiutang.
Peniaga memulangkan barang (pulangan belian) selepas akaunnya dijelaskan. Pemiutang memberi elaun atau potongan harga ke atas barang yang dibeli dan telah
dibayar.
CATATAN KONTRA
BAKI KREDIT (AKAUN KAWALAN PENGHUTANG)
Pada akhir tahun kewangan, sebelum Akaun Penamat dan Kunci Kira-Kira disediakan, satu Imbangan Duga (ID) perlu disediakan dengan tujuan untuk menentukan ketepatan sistem catatan bergu dalam lejar am.
Imbangan duga yang tidak seimbang menunjukkan kesilapan telah berlaku dan perlu diingatkan juga Imbangan Duga yang seimbang TIDAK semestinya menunjukkan TIADA kesilapan.
Kesilapan apabila berlaku perlu dibetulkan dengan melalui catatan jurnal.
Pembetulan mesti dilakukan sebelum Akaun Penamat dan Kunci Kira-Kira disediakan.
Pembetulan tidak akan melibatkan Akaun Tergantung dan Pelarasan Untung Bersih.
o Imbangan Duga tidak akan seimbang
o Jumlah debit TIDAK AKAN SAMA dengan jumlah kredit
1) Kesilapan Ketinggalan Salah Satu Catatan
Catatan bergu tidak lengkap disebabkan ketinggalan catatan debit atau kreditt. Ini bermakna sesuatu urus niaga hanya dicatat sekali sahaja.
2) Kesilapan Catatan Di Sebelah Yang Sama
Dalam sesuatu urus niaga, kedua-dua akaun yang terlibat dicatatkan di sebelah yang sama.
3) Kesilapan Catatan Amaun
Walaupun prinsip catatan bergu betul, tetapi angka atau jumlah dari jurnal telah salah dicatatkan ke lejar kerana salah kiraan.
4) Kesilapan Pengiraan
Pengiraan yang salah semasa penyediaan jurnal, lejar atau ID.
5) Kesilapan Dalam Imbangan Duga
Jumlah dalam ID tersalah tambah.
Tersilap menyenaraikan baki sama ada sebelah debit atau kredit.
PEMBETULAN
KESILAPAN
KESILAPAN KETARA
Cara pembetulan; Dibetulkan dengan
o Imbangan Duga tidak akan seimbang
o Jumlah debit MASIH SAMA dengan jumlah kredit
1) Kesilapan Ketinggalan Satu Urus Niaga
Sesuatu urus niaga tertinggal terus daripada catatan, di mana tidak direkodkan dalam mana-mana buku.
2) Kesilapan Amaun
Satu urus niaga telah direkodkan di sebelah debit dan kredit dengan amaun yang salah. Ia boleh berlaku semasa catatan dibuat dalam buku catatan pertama.
3) Kesilapan Terbalik
Catatan bergu dibuat dalam akaun yang betul tetapi di sebelah yang salah.
4) Kesilapan Prinsip
Pembukuan dibuat mengikut prinsip bergu yang betul tetapi catatan debit atau kredit direkodkan dalam akaun yang salah.
5) Kesilapan Komisen
Ikut prinsip catatan bergu dalam amaun yang betul tetapi catatan debit dan kredit direkodkan dalam akaun perorangan yang salah.
6) Kesilapan Saling Mengimbangi
Suatu kesilapan urus niaga yang salah direkodkan telah dimbangi oleh kesilapan yang lain.
Ia diperbetulkan melalui cara pembetulan sahaja (tandatangan).
Kesilapan sebelah debit sahaja, kesilapan sebelah kredit sahaja dan kesilapan sebelah kredit dan debit.
KESILAPAN TIDAK KETARA