BAB II
PEMBAHASAN
2.1 Teori tentang Demand dan Supply Jasa Audit
The Policeman Theory
Apakah auditor bertanggung jawab untuk menemukan kecurangan , seperti polisi ? Pikirkan ide ini sebagai Teori polisi . Sampai tahun 1940-an secara luas menyatakan bahwa pekerjaan auditor adalah untuk fokus akurasi aritmatika dan pada pencegahan dan deteksi penipuan . Namun, dari 1940 sampai pergantian abad terjadi pergeseran audit berarti verifikasi kebenaran dan kewajaran laporan keuangan
Teori Lending Kredibilitas
Persepsi publik lain adalah bahwa fungsi utama dari audit adalah penambahan
kredibilitas laporan keuangan . Kita mungkin berpikir ini sebagai Kredibilitas Pinjaman Teori. Laporan keuangan yang telah diaudit digunakan oleh manajemen untuk meningkatkan stakeholders dalam kepengurusan manajemen. Jika pemangku kepentingan seperti pemegang saham , pemerintah , atau kreditur harus membuat penilaian mereka berdasarkan informasi yang mereka terima , mereka harus memiliki iman bahwa ini adalah representasi yang adil dari nilai ekonomi dari perusahaan. Dalam hal penelitian audit mengurangi " asimetri informasi " . Namun, ada
teori pasar efisien yang menyatakan bahwa informasi yang diaudit tidak membentuk utama dasar untuk keputusan investasi investor '
Teori Keyakinan Terinspirasi
Teori ini dikembangkan pada akhir 1920-an oleh profesor Belanda Theodore Limperg. 2 Berbeda dengan teori-teori sebelumnya, teori Limperg ini membicarakan baik permintaan dan penyediaan jasa audit. Menurut Limperg, permintaan untuk jasa audit adalah konsekuensi langsung dari partisipasi pemangku kepentingan luar (pihak ketiga)
di perusahaan. pemangku kepentingan ini menuntut pertanggungjawaban dari manajemen, imbalan kontribusi mereka kepada perusahaan. Karena informasi yang diberikan oleh manajemen mungkin biasa, karena perbedaan yang mungkin antara kepentingan manajemen dan luar stakeholder, audit informasi ini diperlukan. Berkenaan dengan tingkat audit jaminan bahwa auditor harus memberikan (sisi penawaran), Limperg mengadopsi normatif pendekatan. auditor harus bertindak sedemikian rupa bahwa dia tidak mengecewakan ekspektasi "luar rasional", sementara, di sisi lain, ia harus tidak membangkitkan harapan yang lebih besar dalam laporannya dari membenarkan pemeriksaan itu. Jadi, mengingat kemungkinan teknologi audit, auditor harus melakukan segala sesuatu untuk memenuhi harapan publik.
Teori agensi
Dalam teori keagenan, awalnya diusulkan oleh Watts dan Zimmerman, 3 auditor terkemuka Auditor yang dianggap memenuhi harapan - ditunjuk tidak hanya di bunga dari pihak ketiga, tetapi juga untuk kepentingan manajemen. Sebuah perusahaan dipandang sebagai hasilnya lebih atau kurang formal "kontrak", di mana beberapa kelompok membuat semacam kontribusi kepada perusahaan, mengingat "harga" tertentu. manajemen perusahaan mencoba untuk mendapatkan ini kontribusi dalam kondisi optimum untuk manajemen: rendah suku bunga dari bankir, harga saham tinggi untuk pemegang saham, upah rendah bagi karyawan. Dalam hubungan ini, manajemen dipandang sebagai "agen," mencoba untuk mendapatkan kontribusi dari "kepala" seperti bankir, pemegang saham dan karyawan. Biaya dari hubungan keagenan sedang memantau biaya (biaya pemantauan agen), ikatan biaya (biaya, yang dikeluarkan oleh agen, mengasuransikan bahwa agen tidak akan mengambil tindakan yang merugikan terhadap kepala sekolah), dan kerugian residual (kerugian yang efektif yang menghasilkan meskipun ikatan dan biaya monitoring yang dikeluarkan).
Teori pasokan badan
Teori keagenan juga dapat digunakan untuk menjelaskan sisi pasokan 4 dari pasar audit. Itu kontribusi audit kepada pihak ketiga pada dasarnya ditentukan oleh probabilitas bahwa auditor akan mendeteksi kesalahan dalam laporan keuangan ( atau
penyimpangan lainnya , seperti penipuan atau tindakan ilegal ) dan kesediaan auditor untuk melaporkan kesalahan ini (misalnya dengan kualifikasi Laporan auditor ) , bahkan terhadap keinginan auditee ( auditor kemerdekaan ) . Biaya sebagai akibat dari kerusakan reputasi telah dibuktikan dalam beberapa penelitian empiris , yang menunjukkan bahwa perusahaan audit , setelah mengalami teguran publik , dihadapkan dengan penurunan pangsa pasar mereka .
2.2 Peraturan Audit
Pada bagian sebelumnya , permintaan audit telah dijelaskan . Di kebanyakan negara , ini permintaan telah lama atas dasar sukarela , yaitu itu diserahkan kepada perusahaan untuk memutuskan apakah mereka memiliki laporan keuangan mereka diaudit atau tidak . Adapun sisi penawaran, penyediaan jasa audit telah dibiarkan terbuka untuk pasar bebas di beberapa negara , tanpa persyaratan hukum resmi untuk auditor . Meskipun peraturan dan perundang-undangan berbeda , baik permintaan dan pasokan jasa audit saat ini diatur untuk beberapa gelar di sebagian besar negara . akuntansi terbaru dan penelitian keuangan menunjukkan bahwa nasional lingkungan hukum adalah salah satu kunci penentu pengembangan pasar keuangan , struktur perusahaan kepemilikan , kebijakan perusahaan , dan sifat akuntansi Informasi di seluruh dunia . Di sebagian besar negara , audit sekarang secara hukum diperlukan untuk beberapa jenis perusahaan . Untuk Misalnya , di Amerika Serikat dan Uni Eropa , besar , dan dalam beberapa kasus menengah perusahaan , diwajibkan oleh hukum untuk memberikan laporan keuangan yang diaudit . Eropa aturan pemeriksaan Union berlaku untuk semua perusahaan yang diperlukan untuk diaudit oleh individu Negara-negara Anggota . Persyaratan dapat bervariasi dari negara ke negara . Misalnya , dalam
Belanda , perusahaan dengan lebih dari 50 karyawan , dan atau aset lebih besar dari Euro 3,1 juta , dan atau penjualan bersih lebih besar dari Euro 6,2 juta harus diaudit . utama bursa ( termasuk NYSE , NASDAQ , London Stock Exchange , Tokyo NIKKEI , dan Frankfurt DAX ) memiliki aturan daftar yang memerlukan semua perusahaan yang terdaftar untuk memiliki tahunan mereka yaitu laporan diaudit
Uni Eropa , audit hukum , yaitu audit diwajibkan oleh hukum , hanya dapat dilakukan oleh auditor yang telah memenuhi persyaratan teknis tertentu yang berkaitan dengan pendidikan dan
pengalaman.
■ Dewan Pengawasan Umum
Ada pertumbuhan baru di bidang akuntansi Dewan Pengawas - pemerintah atau profesional komite untuk meninjau pekerjaan auditor dan mengambil bagian aktif dalam menetapkan dan menegakkan standar. Tiga papan tersebut di Amerika Serikat (Perusahaan Publik Akuntansi Pengawasan Board), Australia (Financial Reporting Council), dan Inggris (The Review Board). Sarbanes-Oxley Act of 2002 diperlukan Securities and Exchange Commission (SEC) untuk membuat Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). Papan mengawasi dan menyelidiki audit dan auditor perusahaan publik, dan sanksi baik perusahaan dan individu untuk pelanggaran hukum, peraturan, dan aturan. Dewan, di ini titik, telah memutuskan standar auditing (GaAs) yang ditetapkan oleh Amerika Institut Akuntan Publik (AICPA) hanya akan digunakan temporarily.6 The PCAOB diberdayakan untuk secara teratur memeriksa operasi perusahaan akuntansi terdaftar dan akan menyelidiki kemungkinan pelanggaran hukum sekuritas, standar, konsistensi, dan mengadakan. perusahaan akuntansi berkantor pusat di luar Amerika Serikat yang "mempersiapkan dan memberikan" sebuah laporan audit yang melibatkan perusahaan-perusahaan AS yang terdaftar di SEC tunduk pada otoritas PCAOB.
2.3 Dewan Pengawasan Umum
Ada pertumbuhan baru-baru ini di papan pengawasan akuntansi - pemerintah atau komite profesional untuk meninjau pekerjaan auditor dan mengambil bagian aktif dalam menetapkan dan menegakkan standar. Tiga papan tersebut di Amerika Serikat (Perusahaan Publik Akuntansi Dewan Pengawas), Australia (Financial Reporting
Council), dan Inggris (The Review Board). Sarbanes-Oxley Act of 2002 diperlukan Securities and Exchange Commission (SEC) untuk membuat Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). Dewan mengawasi dan menyelidiki audit dan auditor perusahaan publik, dan sanksi kedua perusahaan dan individu untuk pelanggaran hukum, peraturan, dan aturan. Dewan, pada titik ini, telah memutuskan standar auditing yang berlaku umum (GaAs) yang ditetapkan oleh American Institute Akuntan Publik (AICPA) hanya akan digunakan temporarily.6 The PCAOB diberdayakan untuk secara teratur memeriksa operasi perusahaan akuntansi terdaftar dan akan menyelidiki kemungkinan pelanggaran hukum sekuritas, standar, konsistensi, dan perilaku. perusahaan akuntansi berkantor pusat di luar Amerika Serikat yang "mempersiapkan dan memberikan" laporan audit yang melibatkan perusahaan-perusahaan yang terdaftar di SEC AS tunduk pada otoritas PCAOB.
2.4 Audit Mutu dan Audit Biaya Penentuan
Bagaimana auditor dievaluasi di pasar? Pada baris dengan penyedia layanan lainnya, auditor dievaluasi berdasarkan teknis dan unsur kualitas fungsional. kualitas audit teknis didefinisikan? Sebagai tingkat ke audit memenuhi ekspektasi pelanggan berkenaan dengan deteksi dan pelaporan kesalahan dan penyimpangan mengenai perusahaan yang diaudit dan laporan keuangannya. kualitas auditor teknis membahas kualitas hasil dari proses audit: seberapa baik adalah auditor dalam menemukan kesalahan dalam laporan keuangan, atau mendeteksi penipuan atau akan masalah kekhawatiran?
kualitas audit fungsional didefinisikan sebagai derajat penyihir proses membawa audit dan berkomunikasi hasilnya memenuhi harapan seorang pelanggan ini. Aspek kualitas audit tidak mewakili hasilnya, namun proses itu sendiri, DASSEN ditemukan, dalam studinya tentang pasar Audit Belanda, bahwa klien tidak hanya menghargai kemampuan deteksi auditor (kualitas teknis), tetapi juga kemampuan auditor untuk mengidentifikasi tempat menarik untuk manajemen mengenai keuangan perusahaan, pengendalian internal, atau manajemen bisnis umum, sebagai oleh-produk untuk
memberikan pendapat mereka tentang keakuratan laporan keuangan, lebih jauh lagi, mereka menghargai emphaty auditor ini (tidak auditor memahami bisnis klien dan bahasa, apakah dia tahu kebutuhan kliennya?) dan kemampuan komunikasi.
Kualitas dan panjang Tenure
Karakteristik keterlibatan menarik adalah panjang dari masa, sebagian besar enangements Audit tahun pertama pereceived kurang menyeluruh, karena ini membutuhkan beberapa waktu untuk mengidentifikasi semua risiko audit yang potensial untuk klien baru. Namun, setelah lama auditor akan kehilangan skeptisisme profesionalnya jika panjang dari masa melebihi 10-15 tahun, hubungan tersebut di atas telah mengalami banyak teknik penelitian yang berbeda dengan hasil yang beragam biaya.).
2.5 AUDITOR’S LEGAL LIABILITY
A. Liability Under Common Law
Common law sering kali diartikan sebagai hukum yang tidak tertulis. Hukum ini
berdasarkan atas keputusan pengadilan dan bukan atas hukum yang dibuat dan disahkan oleh pihak legislatif. Common law berasal dari prinsip-prinsip yang berdasarkan keadilan, alasan, dan hal-hal yang masuk akal, dan bukanya hukum yang absolute, tetap dan baku. Prinsip-prinsip common law ditentukan oleh kebutuhan sosial masyarakat. Oleh karena itu perubahan pada common law merupakan tanggapan atas kebuthan masyarakat. Menurut common law, kewajiban hukum para CPA berkaitan luas dengan dua pihak, yaitu para klien dan pihak ketiga.
- Liability to Clients
Seorang CPA berada dalam hubungan kontrak langsung dengan klien. Dengan menyetujui untuk melaksanakan jasa bagi klien, CPA berperan sebagai kontraktor independen. Ciri khas suatu perikatan audit adalah anggapan bahwa audit akan dilakukan dengan standar profesional yaitu, standar auditing yang berlaku umum (GAAS), kecuali kontrak menyebutkan kalimat lain yang berarti sebaliknya. Seorang
akuntan bertanggung jawab kepada klien sesuai dengan hukum kontrak atau tort
law (hukum yang mengatur tentang tuntutan ganti rugi).
a. Contract Law (Hukum Kontrak)
Seorang auditor bertanggung jawab kepada klien atas pelanggaran kontrak, apabila ia : (1) menerbitkan laporan audit standar tanpa melakukan audit sesuai dengan GAAS ; (2) tidak mengirimkan laporan audit sesuai dengan batas waktu yang telah disepakati ; (3) melanggar hubungan kerahasiaan klien.
b. Tort Law (Hukum Kerugian)
Tindakan merugikan adalah tindakan salah yang merugikan milik, badan, atau reputasi seseorang. Tindakan merugikan dapat dilakukan berdasarkan salah satu penyebab berikut ini : (1) kelalaian yang biasa, yaitu kelalaian untuk menerapkan tingkat kecermatan yang biasa dilakukan secara wajar oleh orang lain dalam kondisi yang sama ; (2) kelalaian kotor, yaitu kelalaian untuk menerapkan tingkat kecermatan yang paling ringan pada suatu kondisi tertentu (3) kecurangan, yaitu penipuan yang direncanakan misalnya salah gaji, menyembunyikan, atau tidak mengungkapkan fakta yang material, sehingga dapatmerugikan pihak lain.
- Liability to Third Parties
Kewaiban auditor kepada pihak ketiga menurut common lawmerupakan hal yang penting dalam setiap pembahasan tentang kewajiban hukum auditor. Pihak ketiga dapat didefinisikan sebagai seseorang yang tidak mengetahui tentang pihak-pihak yang ada di dalam kontrak. Auditor bertanggung jawab kepada semua pihak ketiga atas semua kelalaian kotor dan kecurangan menurut hukum kerugian. Sebaliknya kewajiban auditor atas kelalaian biasa pada umumnya berbeda antara kedua kelompok pihak ketiga. Menurut sudut pandang hukum, terdapat dua kelompok pihak ketiga, yaitu :
a. Liability to Primary Beneficiaries
Liability to Primary Beneficiaries atau pemegang hak utama adalah seseorang yang
namanya telah diketahui oleh seorang auditor sebelum audit dilaksanakan sebagai penerima utama laporan auditor. Sebagai contoh, pada saat surat perikatan ditandatangani, klien memberitahu auditor bahwa laporan akan digunakan untuk
mendapatkan pinjaman dari sebuah bank, maka bank tersebut akan menjadi pemegang hak utama.
b. Liability to Other Beneficiaries
Liability to Other Beneficiaries atau pemegang hak lainnya adalah pihak ketiga yang
namanya tidak disebutkan, seperti para kreditor, pemegang saham, dan investor potensial.
Putusan-putusan pengadilan telah mengakui adanya dua kategori pihak ketiga lain sebagai pemegang hak, yaitu :
a. A Foreseen Class
Golongan yang telah diketahui sebelumnya, konsep ini tidak meliputi semua investor, pemegang saham, kreditor yang ada sekarang maupun yang akan datang. Putusan pengadilan tidak meminta pihak-pihak dirugikan harus diidentifikasi secara spesifik, namun kelompok orang-orang yang menjadi bagian para pihak yang harus dibatasi dan diketahui pada saat auditor memberikan informasi.
b. Forseeable Parties
Pihak-pihak yang dapat diketahu sebelumnya adalah perorangan atau entitas yang diketahui ataupun yang akan diketahui auditor akan mengandalkan laporan audit dalam membuat keputusan bisnisdan inbestigasi. Konsep ini memperluas tugas auditor dalam menerapkan kecermatan pada setiap pihak yang dapat diketahui sebelumnya akan menderita kerugian keuangan karena mengandalkan penyajian auditor. Pihak yang dapat diketahui sebelumnya meliputi para kreditor, pemegang saham, dan investor yang ada sekarang maupun yang akan datang.
- Common Law Defenses
Dalam hal tuntutan ganti rugi, pembelaan utama adalah bukti kecermatan atau kelalaian kontributif. Apabila menggunakan pembelaan berdasarkan kecermatan, auditor harus berusaha membuktikan bahwa audit tersebut telah dilaksanakan sesuai dengan GAAS. Kertas kerja auditor merupakan alat bukti yang penting dalam pembelaan. Selain itu, auditor harus dapat meyakinkan sidang pengadilan bahwa pada dasarnya dalam proses audit terdapat batasan-batasan yang bersifat melekat. Dengan demikian, karena
digunakan teknik pengujian selektif, maka terdapat risiko bahwa kesalahan yang material atau penyimpangan yang ada, dapat saja tidak terdeteksi.
B. Liability Under Securities Law
Liability Under Securities Law atau kewajiban menurut undang-undang sekuritas
adalah hukum yang ditetapkan oleh lembaga legislatif pada tingkat negara bagian atau tingkat federal. Sebagian besar negara bagian memiliki undang-undang pengamanan surat berharga yang dimaksudkan untuk mengatur penerbitan dan perdagangan sekuritas dalam suatu negara bagian. biasanya undang-undang ini mewajibkan pengarsipan laporan keuangan yang telah diaudit oleh suatu badan pengatur yang ditunjuk.
- Securities Act of 1993
Undang-undang tahun 1933 ini dikenal sebagai Truth in Securities Act atau Kebenaran dalam Undang-undang Sekuritas. Undang-undang ini dirancang untuk mengatur penawaran sekuritas kepada publik melalui pos atau melalui interstate commerce. Gugatan melawan auditor menurut undang-undang ini biasanya didasarkan pada pasal 11 tentang Kewajiban Perdata atas Akun pada Laporan Pendaftaran yang Tidak Benar yang mencantumkan dua istilah kunci, yaitu material fact danmisleading financial
statement. Istilah material apabila digunakan untuk mengubah persyaratan dalam
pemberian informasi perihal apapun, akan membatasi informasi yang diperlukan pada masalah-masalah tersebut, dimana seorang investor yang rata-rata bersikap hati-hati harus diberi informasi yang layak. Sedangkan laporan keuangan dianggap dapat menyesatkan atau tidak akurat apabila masalah material disajikan dalam laporan keuangan sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang tidak memiliki dukungan kewenangan, atau memiliki dukungan kewenangan namun penggunaannya bertentangan dengan peraturan SEC.
- Securities Exchange Act of 1934
Undang-undang tahun 1934 ini mewajibkan perusahaan-perusahaan yang termasuk dalam lingkup undang-undang ini untuk (1) mengarsipkan laporan pendaftaran apabila sekuritas tersebut diperdagangkan secara terbuka kepada masyarakat melalui pasar
bursa efek atau pasar di luar bursa efek dan (2) menjaga agar arsip laporan pendaftaran tersebut tetap mutakhir dengan cara mengarsipkan laporan tahunan, laporan kuartalan, dan informasi-informasi lain yang berkaitan dengan SEC. Kewajiban utama dalam undang-undang tahun 1934 ini disajikan dalam pasal 18, 10, dan 32. a. Section 18 Liability
Kewajiban dalam pasal 18 ini secara relatif memiliki lingkup yang sempit karena hanya berkaitan dengan laporan yang tidak benar atau menyesatkan dalam dokumen yang diarsipkan pada SEC menurut undang-undang ini.
b. Section 10 Liability
Dalam pasa ini, SEC mengumumnkan secara resmi ketentuan 10b-5 yang menyatak bahwa mrupaka tindakan yang tidak sah bagi setiap orang yang secara langsung atau tidak langsung menggunakan setiap alat, skema, atau tipu daya untuk menggelapkan ; terlibat dalam tindakan, praktik, atau usaha yang sedang berjalan, sebagai bentuk kecurangan atau kebohongan kepada setiap orang dalam kaitan dengan pembelian atau penjualan sekuritas apapun.
c. Section 32 Liability
Pasal ini menegaskan hukuman atas kejahatan karena tidak mematuhi ketentuan dalam pasal 10b yang terdiri dari denda uang yang besarnya tidak melebih $100.000 atau hukuman kurungan yang lamanya tidak melebihi lima tahun, atau keduanya.
- Private Securities Litigation Reform Act of 1995
Undang-undang Private Securities Litigation Reform yang disahkan Kongres pada tahun 1995 dimaksudkan untuk mengurangi risiko litigasi yang ceroboh bagi auditor, perusahaan yang menjual sekuritasnya kepada publik, dan para pihak yang berafiliasi dengan penerbit sekuritas, seperti pejabat perusahaan, direktur, serta penasehat profesional. Reform Act ini merevisi secara substansial Securities Act tahub 1933 dan Securities Exchange Act Tahun 1934. Ketentuan spesifik dalam undang-undang ini, antara lain :
a. Proportionate Liability
Kewajiban proporsional adalah keadaan dimana seorang tergugat yang tidak mengetahui tindak pelanggaran atas hukum sekuritas tetap bertanggung jawab
berdasarkan suatu persentase tanggung jawab. Hal ini dimaksudkan untuk mengurangi tekanan paksa bagi para pihak yang tidak bersalah untuk menyelesaikan gugatan yang tidak terlampau berat di luar pengadilan daroipada mempertaruhkan risiko bagi diri sendiri dengan kewajiban yang tidak proporsional atas kerugian dalam kasus tersebut. b. Cap on Actual Damages
Menutup kerugian aktual yang timbul menurut undang-undang sekuritas berdasarkan harga pembelian investor atas sebuah sekuritas dan harga perdagangan rata-rata selama periode 90 hari setelah tanggal informasi diterbitkan yang mengoreksi adanya salah saji dan pengabaian dalam laporan keuangan.
c. Responsibility to Report Illegal Acts
Apabila seorang auditor menyimpulan bahwa suatu tindakan melanggar hukum memiliki pengaruh yang material atas laporan keuangan, sementara manajemen senior belum mengambil langkah yang tepat, dan kegagalan tersebut menjadi alasan penerbitan laporan yang menyimpang dari laporan standar atau bahkan pengunduran diri auditor dari perikatan, maka auditor harus segera melaporkan kesimpulan ini langsung kepada dewan direksi. Selanjutnya dewan akan memberitahu SEC dalam waktu satu hari. Apabila ternyata dewan tidak menyampaikan laporan tersebut dengan tepat waktu kepada SEC, maka auditor harus membuat laporan kepada SEC.
d. Other Changes Provided by the Reform Act
Reform Act memberikan kelonggaran lain bagi profesi akuntan. Undang-undang ini : 1. Mewajibkan penggugat membayar imbalan dan pengeluaran yang layak bagi
penasehat hukum yang digunakan oleh tergugat yang secara langsung terkait dengan litigasi yang diputuskan oleh pengadilan sebagai ceroboh dan tidak benar.
2. Memberikan tenggang waktu untuk berusaha menyelesaikan masalah yang ada, sehingga dapat mengurangi biaya yang seringkali mendorong pihak yang tidak bersalah untuk mengajukan gugatan class action.
3. Membatasi kerugian akibat tindakan hukum dengan cara menghapus kecurangan sekuritas sebagai dasar mengambil tindakan menurut RICO, yang menjatuhkan hukuman tiga kali lipat.
4. Membatasi hak pihak ketiga untuk menggugat dengan cara membatasi jumlah berapa kali seseorang dapat menjadi wakil penggugat sebanyak tidak lebih dari
limaclass action selama periode tiga tahun dan dengan mewajibkan adanya alasan standar yang lebih ketat yang harus dipenuhi oleh penggugat.
5. Perubahan tata cara bagaimana pengadilan menunjuk wakil penggugat dalam suatu class action untuk kepentingan para investor institusional yang pada umumnya memiliki kepentingan keuangan terbesar dalam ganti rugi tersebut serta untuk mengurangi adanya “perlombaan menuju ruang pengadilan oleh para penggugat profesional” yang pada umumnya hanya memiliki kepentingan yang paling sedikit. C. Other Considerations
- Liability Under Racketeer Influenced and Corrupt Organization Act (RICO)
Pada awalnya RICO merupakan konsep yang menjadi bagian dari Undang-undang Pengendalian Kejahatan Terorganisir. RICO memuat ketentuan perdata yang memperbolehkan semua orang yang secara pribadi menjadi korban “pola kegiatan pemerasan” untuk menuntut ganti rugi tiga kali lipat ditambah dengan penggantian imbalan untuk kuasa hukum. Meskipun berfokus pada kejahatan terorganisir, ketentuan dalam RICO telah meluas sampai pada kerugian yang ditimbulkan oleh kecurangan dalam penawaran sekuritas serta kegagalan bisnis yang sah.
- Minimizing the Risk of Litigation
Dari hasil analisis atas berbagai kasus pengadilan yang melibatkan para CPA, direkomendasikan sejumlah tindak pencegahan yang perlu diambil oleh seorang CPA untuk meminimalkan risiko terjerat dalam litigasi, yaitu :
a. Menggunakan surat perikatan untuk semua jenis jasa profesional b. Melakukan investigasi yang menyeluruh atas klien prospektif c. Lebih menekankan mutu jasa daripada pertumbuhan
d. Mematuhi sepenuhnya ketentuan profesional e. Mengakui keterbatasan ketentuan profesional
f. Menetapkan dan menjaga standar yang tinggi atas pengendalian mutu
g. Memperhatikan tindak pencegahan dalam perikatan tentang keterlibatan klien dalam kesulitan keuangan
h. Mewaspadai risiko audit
2.6 Some developments in the audit market
Pengguna jasa audit dapat secara luas diklasifikasikan sebagai auditee (dewan direksi perusahaan) dan pihak ketiga (pemegang saham, bank, kreditor, karyawan, pelanggan, dan kelompok lain). Masing-masing kelompok dapat memiliki untuk menetapkan harapan sendiri berkaitan dengan tugas-tugas seorang auditor. Harapan yang ditemukan dengan memperhatikan tugas auditor sebagai berikut:
1. memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan
2. memberikan pendapat atas kemampuan perusahaan untuk mempertahankan akan kelangsungan perusahaan.
3. memberikan pendapat atas sistem pengendalian internal perusahaan 4. memberikan pendapat atas terjadinya penipuan
5. memberikan pendapat atas terjadinya tindakan ilegal Memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan
Memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan umumnya dianggap sebagai bisnis inti auditor. Sebagian besar pedoman audit nasional dan internasional yang peduli dengan tugas khusus ini. Studi gap menunjukkan bahwa harapan masyarakat yang tinggi. Pada dasarnya, tampaknya bahwa sebagian besar komunitas keuangan (pengguna jasa audit) mengharapkan bahwa laporan keuangan dengan opini audit wajar tanpa pengecualian benar-benar bebas dari kesalahan. Perusahaan seperti Enron, Parmalat, dan WorldCom yang melaporkan laporan keuangan palsu memiliki laporan keuangan yang tidak cukup mencerminkan kondisi keuangan yang mendasari perusahaan-perusahaan. Keterbatasan yang melekat dari audit, dinyatakan dalam materialitas dan risiko audit tidak sepenuhnya diterima dan dipahami oleh semua kelompok pengguna.
Memberikan pendapat atas kemampuan perusahaan untuk mempertahankan akan kelangsungan perusahaan.
Mungkin peristiwa yang paling mengganggu bagi kepercayaan publik dalam profesi audit kasus di mana laporan audit wajar tanpa pengecualian telah dikeluarkan sesaat sebelum kebangkrutan perusahaan. Jika ada keraguan serius tentang kemampuan ini, baik dari laporan keuangan dan opini auditor perlu mengungkapkan keraguan ini. Namun, secara umum merasa bahwa auditor menghadapi dilema dalam hal ini.
Memberikan pendapat atas sistem pengendalian internal perusahaan
Isu pengujian dan pelaporan pada kualitas sistem pengendalian internal perusahaan telah diakui sebagai salah satu isu fokus dalam audit. Saat ISA 400 mengharuskan auditor untuk memperoleh pemahaman tentang sistem akuntansi dan pengendalian internal perusahaan, cukup untuk merencanakan audit dan mengembangkan pendekatan audit yang efektif. Namun, pengujian kecukupan pengendalian internal tidak diperlukan. Jika tujuan audit dapat dipenuhi lebih efisien dengan pengujian substantif, dapat diterima untuk tidak memeriksa struktur pengendalian intern.
Memberikan pendapat atas terjadinya penipuan
Kesenjangan harapan audit sering dikaitkan dengan masalah penipuan. Kedua pemerintah dan komunitas keuangan berharap auditor untuk menemukan kasus penipuan yang ada dan melaporkannya. Fakta bahwa ini bagian dari kesenjangan harapan telah menarik begitu banyak perhatian adalah patrly disebabkan evolusi audit. Sebagaimana dinyatakan dalam deskripsi singkat tentang sejarah audit, deteksi penipuan telah menjadi salah satu pilar profesi selama dekade pertama keberadaannya.
Memberikan pendapat atas terjadinya tindakan ilegal
Erat berkaitan dengan subjek penipuan adalah reaksi auditor untuk terjadinya tindakan ilegal di sebuah perusahaan. Kedua ISA 250 dan paling regulator nasional menyatakan bahwa tanggung jawab auditor di daerah ini dibatasi untuk merancang dan melaksanakan audit sedemikian rupa bahwa ada
ekspektasi yang wajar mendeteksi dan mengeksekusi materi tindakan ilegal yang berdampak langsung pada bentuk dan isi dari laporan keuangan.
2.7 Contoh Studi Landmark dan Perundang-undangan yang Mempengaruhi Pasar Audit Internasional
Antara lain sebagai tanggapan terhadap beberapa isu kesenjangan harapan, ada dua studi tengara (Laporan COSO dan Laporan Cadbury yang menyebabkan Kode Gabungan dan Laporan Turnbull) dan yang terbaru tanggapan telah disahkan dalam profesi akuntansi AS dengan Sarbanes-Oxley Act of 2002.
TUJUAN DARI LAPORAN COSO
LAPORAN COSO Menciptakan benchmark pengendalian internal, yang memungkinkan manajemen untuk membandingkan pengendalian internal di perusahaan mereka sendiri untuk state-of-the-art Membuat dasar untuk pelaporan eksternal pada kecukupan pengendalian internal Membantu manajemen dalam menilai kualitas pengendalian internal laporan COSO Mengharmonisasika n Definisi mengenai pengendalian internal dan komponen-komponennya
Laporan COSO diterbitkan oleh COSO. Laporan COSO digambarkan: ■ harmonisasi definisi tentang pengendalian internal dan komponennya; ■ membantu manajemen dalam menilai kualitas pengendalian internal;
■ menciptakan benchmark pengendalian internal, yang memungkinkan manajemen untuk membandingkan pengendalian internal di perusahaan mereka sendiri untuk negara-of-the-art; dan
■ menciptakan dasar untuk pelaporan eksternal pada kecukupan pengendalian internal. Meskipun semua tujuan ini mungkin memiliki pengaruh pada layanan audit, subjek terakhir ini sangat relevan, karena dapat mengakibatkan sertifikasi oleh auditor dari pernyataan manajemen mengenai kualitas sistem pengendalian internal perusahaan. The Cadbury Report, Kode Gabungan, dan Turnbull Laporan
- Laporan Cadbury
Laporan Cadbury diterbitkan di Inggris oleh Komite Keuangan Aspek Tata Kelola Perusahaan. Cadbury berkaitan dengan tanggung jawab dan tugas eksekutif dan anggota non-eksekutif dari dewan direksi. Laporan tersebut menunjukkan bahwa perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek London harus mematuhi Kode Best Practice, di mana tanggung jawab dan tugas-tugas ini tercantum. Pada bulan Juni 1998 Bursa Efek London menerbitkan Peraturan Listing baru bersama-sama dengan Prinsip terkait Good Governance dan Kode Praktek Terbaik (disebut "Kode Gabungan"). Gabungan Kode? menggabungkan rekomendasi dari apa yang disebut komite Cadbury,
Greenbury, dan Hampel tata kelola perusahaan. Dalam laporan keuangan yang dipublikasikan, dewan harus menyatakan kepatuhan kode ini dan harus secara eksplisit bertanggung jawab atas laporan keuangan. Selain itu, Laporan Cadbury
menyarankan bahwa dewan harus melaporkan bahwa itu diuji kecukupan pengendalian internal perusahaan serta kemampuan perusahaan untuk melanjutkan kelangsungan. Di antara perubahan Kode Gabungan versus Cadbury Best Practices, mungkin yang terbesar adalah perpanjangan dari persyaratan untuk melaporkan hasil penelaahan kontrol internal di luar kontrol keuangan. The Cadbury Report awalnya disarankan melaporkan semua kontrol, namun kemudian diubah sikapnya untuk menyertakan hanya kontrol keuangan.
Pengendalian Internal: Pedoman Direksi tentang Kode Gabungan, yang disebut "Laporan Turnbull" setelah Nigel Turnbull, Ketua Komite yang menulis Report,
memberikan panduan untuk membantu Bursa Efek London emiten untuk melaksanakan persyaratan dalam Kode Gabungan yang berkaitan dengan pengendalian internal. Laporan menyatakan bahwa direksi harus menetapkan kebijakan yang tepat pada pengendalian internal dan mencari jaminan reguler bahwa sistem pengendalian internal berfungsi secara efektif dalam mengelola risiko dengan cara bahwa dewan telah
menyetujui.
Sarbanes-Oxley Act of 2002
Skandal akuntansi dimulai dengan runtuhnya Enron dan memperluas ke perusahaan-perusahaan raksasa seperti WorldCom, Xerox, dan Tyco, menyebabkan reaksi di Amerika Serikat, sehingga undang yang ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden AS pada bulan Juli 2002. Sarbanes-Oxley Act? adalah hukum akuntansi pertama disahkan oleh AS sejak Securities and Exchange Act of 1934. Persyaratan Baru untuk Perusahaan Audit dan Komite Audit
UU memiliki persyaratan baru bagi perusahaan audit dan komite audit. Auditor harus melaporkan kepada komite audit, tidak manajemen. Partner audit dan audit pengkajian mitra utama harus diputar setiap lima tahun. Seorang mitra kedua harus meninjau dan menyetujui laporan audit. Ini adalah kejahatan dengan hukuman hingga sepuluh tahun penjara untuk sengaja gagal untuk mempertahankan "semua audit atau ulasan kertas kerja" untuk setidaknya lima tahun. Penghancuran dokumen membawa hukuman hingga 20 tahun penjara. Undang-Undang berisi delapan jenis layanan yang
"melanggar hukum" jika diberikan kepada perusahaan publik yang diselenggarakan oleh auditor yang: pembukuan, desain sistem informasi dan implementasi, penilaian atau jasa penilaian, jasa aktuaria, internal audit, manajemen dan sumber daya manusia jasa, broker, agen dan investasi perbankan, dan jasa hukum atau ahli terkait untuk mengaudit layanan. Publik Perusahaan Akuntansi Dewan Pengawas (PCAOB), yang diciptakan oleh UU, juga dapat menentukan oleh peraturan layanan lain ingin melarang. jasa non-audit tidak dilarang oleh UU harus pra-disetujui oleh komite audit. Manajemen harus menilai dan membuat representasi tentang efektivitas struktur pengendalian
intern dan auditor mereka akan diminta untuk membuktikan penilaian dan menggambarkan tes yang digunakan.
BAB III
PENUTUP
Pada awalnya pekerjaan auditor adalah untuk fokus akurasi aritmatika dan pada pencegahan dan deteksi penipuan . tetapi saat ini di kebanyakan negara permintaan atas jasa dan kontribusi audit timbul atas dasar sukarela , yaitu itu diserahkan kepada perusahaan untuk memutuskan apakah mereka memiliki laporan keuangan mereka diaudit atau tidak . Dialam sebagian besar negara , audit sekarang secara hukum diperlukan untuk beberapa jenis perusahaan, dan dalam beberapa kasus menengah perusahaan , diwajibkan oleh hukum untuk memberikan laporan keuangan yang diaudit.
DAFTAR PUSTAKA
http://rudiirawantofeuh.blogspot.co.id/2014/04/kewajiban-hukum-auditor.html
Principles Of Auditing An Introduction To International Standards On
Auditing. 2nd Edition, Rick Hayes, Roger Dassen, Arnold Schilder, Philip
Wallage.
Puji dan syukur saya panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena dengan rahmat dan karunia-Nya kami dapat menyelesaikan makalah yang berjudul “The Audit Market” tepat sesuai waktu yang ditentukan.
Dengan selesainya tugas ini, kami ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu menyelesaikan tugas ini.
Akhirnya perlu juga dikatakan bahwa tugas ini bukanlah merupakan sesuatu yang sempurna, mengingat kami hanyalah manusia biasa yang sangat jauh dari kesempunaan. Sejalan dengan keterbatasan yang kami miliki tersebut, maka tugas ini masih sangat terbuka terhadap kritik maupun saran yang bertujuan agar lebih menyempurnakan makalah ini. Semoga dengan selesainya tugas ini akan memeberikan manfaat sebagaimana yang diharapakan.
Bandung, 20 September 2016
KATA PENGANTAR
i
DAFTAR ISI
ii
BAB I PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
1
1.2
Rumusan Masalah
1
BAB II PEMBAHASAN
2.1 Teori tentang Demand dan Supply Jasa Audit
2
2.2 Peraturan Audit
4
2.3 Dewan Pengawasan Umum
5
2.4 Audit Mutu dan Audit Biaya Penentuan
6
2.5 Auditor’s Legal Liability
7
2.6 Some developments in the audit market
13
2.7 Contoh Studi Landmark dan Perundang-undangan
16
BAB III PENUTUP
3.1 Kesimpulan
18
DAFTAR PUSTAKA
19
BAB I
1.1 Latar Belakang
1.1 Latar Belakang Masalah
Menurut teori pasokan badan mengenai jasa audit adalah kontribusi audit kepada pihak ketiga pada dasarnya ditentukan oleh probabilitas bahwa auditor akan mendeteksi kesalahan dalam laporan keuangan ( atau penyimpangan lainnya , seperti penipuan atau tindakan ilegal ) dan kesediaan auditor untuk melaporkan kesalahan ini (misalnya dengan kualifikasi Laporan auditor ) , bahkan terhadap keinginan auditee ( auditor kemerdekaan ) .
Dengan harapan audit dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan, memberikan pendapat atas kemampuan perusahaan untuk mempertahankan akan kelangsungan perusahaan, memberikan pendapat atas sistem pengendalian internal perusahaan, memberikan pendapat atas terjadinya penipuan, memberikan pendapat atas terjadinya tindakan ilegal
I.2 Tujuan
Tujuan dalam penulisan makalah ini adalah untuk menambah pengetahuan dan wawasan mengenai tugas dan kewajiban sebagai seorang auditor.
serta diharapkan dapat bermanfaat bagi kita semua khususnya bagi pembaca. 1.3 Rumusan Masalah
Perumusan masalah adalah sebagai berikut : 1. Apa manfaat dan kontribusi dari jasa audit? 2. Apa saja peraturan dalam audit?
3. Apa saja kewajiban hukum seorang auditor?
