ANALISIS PENERAPAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PEMBERIAN PEMBIAYAAN MURABAHAH UNTUK MENCEGAH TERJADINYA PEMBIAYAAN BERMASALAH
(Studi Kasus Pada Bank Muamalat KC Malang)
SKRIPSI
Oleh:
NUR JANNATUL FIRDAUSI NIM. 201610510311067
PROGRAM STUDI EKONOMI SYARIAH FAKULTAS AGAMA ISLAM
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2020
i
ANALISIS PENERAPAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PEMBERIAN PEMBIAYAAN MURABAHAH UNTUK MENCEGAH TERJADINYA PEMBIAYAAN BERMASALAH
(Studi Kasus Pada Bank Muamalat KC Malang)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Memperoleh Derajat Gelar S-1 Program Studi Ekonomi Syariah
Disusun oleh :
NUR JANNATUL FIRDAUSI NIM : 201610510311067
PROGRAM STUDI EKONOMI SYARIAH FAKULTAS AGAMA ISLAM
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2020
ii
iii
iv
v
vi ABSTRAK
Nur Jannatul Firdausi, 2020. Analisis Penerapan Struktur Pengendalian Internal Atas Pemberian Pembiayaan Murabahah Untuk Mencegah Terjadinya Pembiayaan Bermasalah (Studi Kasus Pada Bank Muamalat KC Malang). Universitas Muhammadiyah Malang, Fakultas Agama Islam, Program Studi Ekonomi Syariah.
Pembimbing (I) Dr. Rahmad Hakim, M.MA. Pembimbing (II) Fadilla Muhammad Mahdi, S.E., M.Si
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan struktur pengendalian internal dan mekanisme mitigasi risiko gagal bayar dalam pemberian pembiayaan Murabahah pada Bank Muamalat KC Malang. Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif dengan pendekatan studi kasus, dimana pengumpulan data yang dilakukan melalui wawancara, observasi, dan dokumentasi mengenai penerapan struktur pengendalian internal dan mekanisme mitigasi risiko gagal bayar dalam pemberian pembiayaan murabahah di Bank Muamalat KC Malang. Berdasarkan hasil penelitian disimpulkan bahwa penerapan struktur pengendalian internal di Bank Muamalat KC Malang menggunakan beberapa komponen, yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktifitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan. Adapun mekanisme mitigasi risiko gagal bayar dalam pemberian pembiayaan murabahah pada Bank Muamalat KC Malang yaitu sebelum pembiayaan dilakukan pelatihan insentif, technical skill, knowledge (sisi internal), monitoring, reminder, dan auto debet (sisi eksternal), sedangkan setelah pembiayaan dilakukan visit nasabah, restrukturing, rescheduling, penjualan aset, pelelangan aset, dan write off.
Kata Kunci: Sistem Pengendalian Internal, Struktur Pengendalian Internal, dan Pembiayaan Bermasalah
vii ABSTRACT
Nur Jannatul Firdausi, 2020. Analysis Of The Implementation Of Internal Control Structures For The Provision Of Murabahah Financing To Prevent Problematic Financing (Case Study On Bank Muamalat KC Malang). Departement Of Sharia Economic, Faculty Of Islamic Studies, University Of Muhammadiyah Malang.
This study aims to analyze the implementation of the internal control system used by Bank Muamalat KC Malang to control the activity of a service, in order to minimize the occurrence of problematic financing where the biggest problematic financing is in murabahah financing. This research was a qualitative with a case study approach, where data collection was done through interviews, observation, and documentation regarding the application of internal control structures and risk mitigation mechanisms for default in providing murabahah financing at Bank Muamalat KC Malang. The results of the study found that the implementation of the internal control structure at Bank Muamalat KC Malang uses several components, namely the control environment, risk assessment, control activities, information and communication, and monitoring. The mechanism for mitigating the risk of default in providing murabahah financing at Bank Muamalat KC Malang is that before financing, training on incentives, technical skills, knowledge (internal side), monitoring, reminder, and auto debit (external side) is carried out, while after the financing is carried out a customer visit, restructuring, rescheduling, asset sale, asset auction, and write-off.
Keywords: Internal Control System, Internal Control Structure, and Problematic Financing
viii MOTTO
“Hidup yang tak pernah diperjuangkan, tidak akan pernah dimenangkan”.
“Jangan pergi mengikuti kemana jalan akan berujung. Buat jalanmu sendiri dan tinggalkan jejak” (Ralph Waldo Emerson).
ix
PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan kepada:
1. Kedua orang tua (Ayahanda Adiyanto dan Ibunda Listiyawati)
2. Saudara kandung (Kakak Abdur Rahman Al-Firdausi dan Adik Nur Amanda Khansa Al-Firdausi)
3. Keluarga Besar dari Bani Amanat dan Nyai Sikan
x
KATA PENGANTAR
Puji syukur kita panjatkan kehadirat Allah SWT. karena berkat rahmat dan hidayah-Nya kita masih diberikan kesehatan, serta sholawat dan salam kami ucapkan kepada Nabi Muhammad SAW. sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini yang berjudul “Analisis Penerapan Struktur Pengendalian Internal Atas Pemberian Pembiayaan Murabahah Untuk Mencegah Terjadinya Pembiayaan Bermasalah (Studi Kasus Pada Bank Muamalat KC Malang)” dengan lancar. Tugas akhir ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan perkuliahan dan memperoleh gelar sarjana Strata Satu (S1) pada jurusan Ekonomi Syariah Fakultas Agama Islam di Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa proses penyusunan skripsi ini dapat selesai karena bantuan, bimbingan, dan dorongan dari berbagai pihak. Untuk itu penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Kedua Orang tua tercinta (Ayahanda Adiyanto dan Ibunda Listiyawati), yang selalu memberikan doa dan dukungan semangat kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Dr. Fauzan M.Pd. selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Bapak Prof. Dr. H. Tobroni M. Si. selaku Dekan Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Bapak Dr. Rahmad Hakim M.MA. selaku Ketua Jurusan Ekonomi Syariah sekaligus dosen pembimbing satu yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran serta penuh kesabaran dan tanggung jawab untuk membimbing penulis dari awal hingga akhir penyelesaian skripsi ini.
5. Bapak Fadilla Muhammad Mahdi SE., M.Si selaku pembimbing dua yang dengan sabar selalu membimbing dan memberikan arahan kepada penulis.
6. Segenap Bapak dan Ibu dosen Fakultas Agama Islam yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat.
7. Bapak Bima Agustiya Rahman, Senior Relationship Manajer SME di Bank Muamalat KC Malang yang senantiasa melakukan wawancara dengan peneliti untuk melengkapi penulisan skripsi ini.
xi
8. Bapak Fatchullah Reza S., salah satu staff Relationship Manajer SME di Bank Muamalat KC Malang yang memberikan izin kepada peneliti untuk melakukan observasi.
9. Keluarga Besar dari Bani Amanat dan Nyai Sikan yang tak pernah lupa memberikan dukungan.
10. Teman-teman angkatan 2016 jurusan Ekonomi Syariah yang selalu memberikan semangat dan motivasi kepada penulis.
11. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah membantu peneliti dalam penulisan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan karena keterbatasan pengetahuan serta pengalaman. Namun, penulis berharap skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan dan dapat berguna bagi kami sendiri maupun orang yang membacanya.
Malang, 08 Oktober 2020 Penulis,
Nur Jannatul Firdausi
xii DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... ii
HASIL DETEKSI PLAGIASI ... iii
LEMBAR PERSETUJUAN ... iv
LEMBAR PENGESAHAN ... v
ABSTRAK ... vi
ABSTRACT ... vii
MOTTO ... viii
HALAMAN PERSEMBAHAN... ix
KATA PENGANTAR ... x
DAFTAR ISI ... xii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 4
1.3 Tujuan Penelitian ... 4
1.4 Manfaat Penelitian ... 4
1.5 Batasan Masalah ... 5
BAB II KAJIAN PUSTAKA ... 6
2.1 Penelitian Terdahulu ... 6
2.2 Landasan Teori ... 12
2.2.1 Sistem Pengendalian Internal ... 12
2.2.2 Pembiayaan ... 20
2.2.3 Murabahah ... 25
2.3 Kerangka Berfikir ... 37
BAB III METODE PENELITIAN ... 38
3.1 Pendekatan Dan Jenis Metode Penelitian ... 38
3.2 Kehadiran Peneliti ... 39
3.3 Lokasi Penelitian ... 40
xiii
3.4 Sumber Data ... 40
3.5 Teknik Pengumpulan Data ... 41
3.6 Analisis Data ... 42
3.7 Pengecekan Keabsahan Data ... 44
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 45
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ... 45
4.1.1 Sejarah Berdirinya Bank Muamalat KC Malang ... 45
4.1.2 Visi Dan Misi Bank Muamalat KC Malang ... 46
4.1.3 Logo Bank Muamalat KC Malang ... 47
4.1.4 Struktur Organisasi Bank Muamalat KC Malang ... 48
4.2 Struktur Pengendalian Internal Atas Pemberian Pembiayaan Murabahah Pada Bank Muamalat KC Malang ... 49
4.2.1 Penerapan Struktur Pengendalian Internal Atas Pemberian Pembiayaan Murabahah Pada Bank Muamalat KC Malang ... 49
4.2.2 Prosedur Pemberian Pembiayaan Murabahah Di Bank Muamalat KC Malang ... 55
4.3 Mekanisme Mitigasi Risiko Gagal Bayar Dalam Pemberian Pembiayaan Murabahah Pada Bank Muamalat Kc Malang ... 61
BAB V PENUTUP ... 68
5.1 Kesimpulan ... 68
5.2 Saran ... 68
DAFTAR PUSTAKA ... 70
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Alur Transaksi Murabahah (dengan pesanan) ... 31
Gambar 2.2 Alur Akad Murabahah ... 33
Gambar 2.3 Kerangka Proses Berfikir ... 37
Gambar 4.1 Logo PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk, Cabang Malang ... 47
Gambar 4.2 Struktur Organisasi PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. ... 48
Gambar 4.3 Proses Survey Usaha Nasabah ... 57
Gambar 4.4 Proses Survey Jaminan ... 58
Gambar 4.5 Prosedur Pembiayaan Murabahah Bank Muamalat KC Malang ... 60
Gambar 4.6 Mekanisme Mitigasi Risiko Gagal Bayar Dalam Pemberian Pembiayaan Murabahah Di Bank Muamalat Cabang Malang ... 64
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Formulir Aplikasi Kredit Pemilikan Rumah (KPR) iB Hijrah Bank
Muamalat ... 74
Lampiran 2 Formulir Pengecekan SLIK ... 75
Lampiran 3 Formulir Surat Edaran Bank Indonesia ... 76
Lampiran 4 Surat Pernyataan Permohonan Pembiayaan ... 77
Lampiran 5 Dokumentasi Survei ... 78
Lampiran 6 Dokumentasi Wawancara ... 79
Lampiran 7 Lampiran Hasil Wawancara ... 81
70
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno. (2004). Auditing (Pemeriksaan Akuntan) oleh Kantor Akuntan Publik, Jilid 2 Edisi ketiga.. Jakarta: Lembaga Penerbit FEUI.
Agoes, Sukrisno. (2004). Auditing (Pemeriksaan Akuntan) oleh Kantor Akuntan Publik, Jilid 1 Edisi Ketiga. Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Antonio, Muhammad Syafi’i. (2001). Bank Syariah dari Teori ke Praktik. Jakarta:
Gema Insani Press.
Arens, Alvin. A dan Loebbecke, James K. (1996). Auditing Pendekatan Terpadu (Terj. Amir Abadi Jusuf). Jakarta: Salemba Empat.
Arifin, Zainul. (1999). Memahami Bank Syariah-Lingkup Peluang, Tantangan, dan Prospek. Jakarta: AlvaBet.
Ascarya. (2011). Akad Dan Produk Bank Syariah. Jakarta: Rajawali Pers.
Baridwan, Zaki. (1991). Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode. Edisi Kelima. Yogyakarta: BPPE.
Bodnar, G.H. dan Hopwood, W.S. (2000). Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta:
Salemba Empat.
Dewi, N. M. S., & Darsono, D. (2012). Analisis Penerapan Struktur Pengendalian Intern terhadap Prosedur Pemberian Pembiayaan untuk Meningkatkan Pencegahan Pengembalian Macet yang diberikan oleh Bank BNI Syariah Cabang Semarang. Skripsi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Diponegoro Semarang, 2012.
Djamil, Faturrahman. (2012). Penyelesaian Pembiayaan Bermasalah di Bank Syariah. Jakarta: Sinar Grafika.
Dokumentasi Sejarah PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk, Cabang Malang. Pada tanggal 22 Juli 2020.
Dokumentasi Struktur Organisasi PT. Bank Muamalat Indonesia. Pada tanggal 22 Juli 2020.
Dokumentasi Visi dan Misi PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk, Cabang Malang.
Pada tanggal 22 Juli 2020.
George Bodnar. (2003). Sistem Informasi Akuntansi. PT. Indeks: Jakarta.
Ghony, Djunaidi dan Almanshur, Fauzan. (2012). Metode Penelitian Kualitatif.
Jogjakarta: Ar-Ruzz Media.
71
Huda, Nurul dan Heykal, Mohamad. (2010). Lembaga Keuangan Islam: Tinjauan Teoretis dan Praktis. Jakarta: Kencana.
Ikatan Akuntan Indonesia. (2001). Standar Profesional Akuntan Publik. Jakarta:
Salemba Empat.
Ismail. Perbankan Syari’ah. (2011). Jakarta: Kencana Pernada Media Group.
Karim, Adiwarman. (2004). Bank Islam: Analisis Fiqih dan Keuangan. Jakarta: PT RajaGrafindo Persada.
Kasmir. (2011). Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta: Rajawali Pers.
Khoirunnisaa, U. A., Manossoh, H., & Afandi, D. (2018). Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Pembiayaan Murabahah Pada BRI Syariah KC Manado. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi. Volume 13 Nomor 3. Hlm.
498-508.
Lompang, M. R. D., & Kalalo, M. Y. (2018). Ipteks Pengendalian Intern terhadap Lelang Barang Gadai pada PT. Pegadaian (Persero) Cabang Karombasan.
Jurnal Ipteks Akuntansi Bagi Masyarakat. Volume 2 Nomor 2. Hlm. 580- 584.
Moh. Nazir. (2011). Metode Penelitian. Bogor: Penerbit Ghalia Indonesia.
Moleong, Lexy J. (2000). Metodologi Penelitian Kualitatif. Bandung: PT Remaja Rosdakarya.
Moleong, Lexy J. (2005). Metodologi Penelitian Kualitatif Edisi Revisi. Bandung: PT Remaja Rosdakarya.
Muhamad. (2016). Manajemen Pembiyaan Bank Syariah. Edisi Kedua.
Yogyakarta: UPP STIM-YKPN.
Mulyadi. (1993). Sistem Akuntansi Edisi ke-3. Yogyakarta: STIE-YKPN.
Munawir. (1995). Auditing Modern, Buku 1 Edisi Pertama. Yogyakarta: BPFE- Yogyakarta.
Muslim, S. (2019). Analisis Pengendalian Internal Pembiayaan Murabahah Di BMT Al-Hijrah KAN Jabung Syariah Jatim. An-Nisbah: Jurnal Perbankan Syariah. Volume 1 Nomor 1. Hlm. 41-56.
Oktaviana, S. Analisis Sistem Pengendalian Intern Pembiayaan Pada PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember. Jurnal ASET (Akuntansi Riset). Volume 10 Nomor 2. Hlm. 143-152.
72
Parwanto, H. Y., & Husaini, A. (2016). Analisis Sistem dan Prosedur Pembiayaan Griya iB Hasanah dengan Akad Murabahah dalam Mendukung Pengendalian Intern (Studi pada PT. Bank BNI Syariah, tbk Kantor Cabang Malang). Jurnal Administrasi Bisnis. Volume 33 Nomor 2. Hlm. 25-31.
Parwanto, H. Y., & Husaini, A. (2016). Analisis Sistem dan Prosedur Pembiayaan Griya iB Hasanah dengan Akad Murabahah dalam Mendukung Pengendalian Intern (Studi pada PT. Bank BNI Syariah, tbk Kantor Cabang Malang). Jurnal Administrasi Bisnis. Volume 33 Nomor 2. Hlm. 27.
Pirdaus, P. (2013). Analisis Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit pada Badan Usaha Milik Desa (Bumdes) Bina Usaha Desa Kepenuhan Barat.
Skripsi, Fakultas Ekonomi Universitas Pasir Pengaraian, 2013.
Putriandini, S., & Irianto, G. (2012). Fenomenologi Konvensional Dalam Implementasi Sistem Pengendalian Internal Pada Pembiayaan Musyarakah.
Jurnal Akuntansi Multiparadigma. Volume 3 Nomor 1. Hlm. 134-154.
Rahman, Bima Agustiya. Interview. 2020. “Mekanisme Mitigasi Risiko Gagal Bayar dalam Pemberian Pembiayaan Murabahah di Bank Muamalat Cabang Malang”. Malang.
Rahman, Bima Agustiya. Interview. 2020. “Prosedur Pemberian Pembiayaan Murabahah di Bank Muamalat KC Malang”. Malang.
Rama, Dasaratha V. Dan Jones, Frederick L. (2008). Sistem Informasi Akuntansi.
Jakarta: Salemba Empat.
Reza, Fatchullah. Interview. 2020. “Struktur Pengendalian Internal Atas Pemberian Pembiayaan Murabahah Pada Bank Muamalat KC Malang”.
Malang.
Rivai, Veithzal dan Arifin, Arviyan. (2010). Islamic Banking. Jakarta: Bumi Aksara.
Salman, Kautsar Riza. (2012). Akuntansi Perbankan Syariah Berbasis PSAK Syariah. Padang: Akademia Permata.
Sawori, R., Morasa, J., & Tangkuman, S. J. (2018). Analisis Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Dalam Menunjang Pengendalian Internal Pembiayaan Kredit Usaha Mikro Pada PT Bank Sulutgo. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi. Volume 13 Nomor 4. Hlm. 389-398.
Sudarsono, Heri. (2003). Bank & Lembaga Keuangan Syariah. Yogyakarta:
Ekonisia.
Sugiono. (2012). Memahami Penelitian Kualitatif. Bandung: CV Al-fabeta
73
Susilo, Y. Sri, dkk. (2000). Bank & Lembaga Keuangan Lain. Jakarta: Salemba Empat.
Syahputra, B. (2018). Penerapan Sistem Pengendalian Internal Perbankan Dalam Menunjang Efektivitas Pemberi Pembiayaan UKM Pada Bank BNI Syari’ah Jl. H. Adam Malik Medan. Skripsi, Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Islam Universitas Islam Negeri Sumatera Utara Medan, 2018.
Tunggal, Amin Widjaja. (1994). Dasar-Dasar Akuntansi Bank. Jakarta: PT Rineka Cipta.
Veithzal Rivai dan Andria Permata Veitzhal. (2007). Credit Management Handbook: Teori,konsep, Prosedur, dan Aplikasi panduan Praktis Mahasiswa, Bankir, dan Nasabah. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Wartoyo, W., & Meutia, N. G. (2017). Analisis Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Dalam Menunjang Efektivitas Pengendalian Internal Pembiayaan Murabahah Di Bank Syariah. el-jizya: Jurnal Ekonomi Islam. Volume 4 Nomor 2. Hlm. 345-376.
Yaya, Rizal dkk. (2014). Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik Kontemporer Edisi 2. Jakarta: Salemba Empat.
Yin, Robert K. (2011). Studi Kasus Desain & metode. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
