MAKALAH MAKALAH FRAUD PRINCIPLES FRAUD PRINCIPLES
ANALISIS KASUS MALINDA DEE
ANALISIS KASUS MALINDA DEE
Untuk Memenuhi Salah Satu Tugas Untuk Memenuhi Salah Satu Tugas Mata Kuliah Akuntansi Forensik Mata Kuliah Akuntansi Forensik
Dosen Pengamu! Anis Chariri" S#E#" M#Com#" Akt#" Ph#D# Dosen Pengamu! Anis Chariri" S#E#" M#Com#" Akt#" Ph#D#
Disusun oleh! Disusun oleh!
Kelomok I Kelomok I $#
$# Citra%ati Citra%ati &a'( &a'( Litone Litone )$*+,+$$-.)$*+,+$$-.*++/+0*++/+0 *#
*# Des( Des( 1ulan2ari 1ulan2ari )$*+,+$$-.*++3.0)$*+,+$$-.*++3.0
FAKULTAS EK4N4MIKA DAN &ISNIS FAKULTAS EK4N4MIKA DAN &ISNIS
5URUSAN MA6ISTER AKUNTANSI 5URUSAN MA6ISTER AKUNTANSI
UNI7ERSITAS DIP4NE64R4 UNI7ERSITAS DIP4NE64R4
*+$/ *+$/
DAFTAR ISI
Halaman 5u2ul... i
Kata Pengantar... ii
Da8tar Isi... iii
&A& I Pen2ahuluan 1.1 Latar Belakang... 1
1.2 Perumusan Masalah... 5
1.3 Tujuan Penulisan Makalah... 5
1.4 Manfaat Penulisan Makalah... 5
1.5 Metode Pengumpulan Data... &A& II Pem'ahasan 2.1 !nsur " !nsur #raud... $ 2.2 %kema #raud Triangle... $ 2.3 &iri " &iri Pelaku 'e(urangan... ) 2.4 Pihak *ang Dirugikan oleh Pelaku 'e(urangan... 1+
2.5 Pengklasifikasian #raud... 1+
2. %kema #raud Tree... 11
&A& III Penutu 3.1 'esimpulan... 13
3.2 %aran... 14
KATA PEN6ANTAR
,asa s*ukur *ang dalam kami sampaikan kehadiran Tuhan -ang Maha Pemurah karena /erkat kemurahan0*a makalah ini dapat kami selesaikan sesuai *ang diharapkan. Dalam makalah ini kami mem/ahas nalisis 'asus Malinda Dee suatu permasalahan mengenai pem/o/olan dana nasa/ah &iti/ank oleh Malinda Dee *ang menja/at ,elationship Manager &itigold.
Makalah ini di/uat dalam rangka memperdalam prinsip " prinsip ke(urangan(fraud prnciples) dalam kasus Malinda Dee dan sekaligus melakukan apa *ang menjadi tugas
mahasisa *ang mengikuti mata kuliah kuntansi #orensik.
Dalam proses pendalaman materi Fraud Principles ini tentun*a kami mendapatkan /im/ingan arahan koreksi dan saran. !ntuk itu rasa terima kasih kami sampaikan kepada
Bapak Anis Chariri %e M.&om. kt Ph.D selaku dosen mata kuliah kuntansi #orensik *ang telah /an*ak mem/erikan masukan untuk makalah ini.
Demikian makalah ini kami /uat semoga /ermanfaat.
ANALISA KASUS MELINDA DEE
MANTAN SENIOR RELATION MANAGER CITIBANK
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 LATAR BELAKANG KASUS
Citibank merupakan bank multinasional yang beroperasi di Indonesia. Citibank merupakan bagian dari perusahaan Citigroup yang sahamnya terdaftar di New York Stock Exchange (NYSE. Se!ak "gustus #$%$& 'alinda ee tercatat sebagai karyawan di Citibank. Se!ak diterima& ia dikenal sebagai anak emas. )emampuannya membawa nasabah kelas kakap& membuatnya diberi keleluasaan dalam mencari nasabahnya sendiri. 'enurut pernyataan salah satu karyawan yang beker!a disana& 'elinda ee merupakan seorang karyawati Citibank Senior yang sudah menangani nasabah kurang lebih #* tahun. 'elinda ee dikenal sebagai karyawati yang piawai dalam mengelola hubungan dengan pada nasabah& sehingga ia mendapat kepercayaan khusus untuk menangani para nasabah yang memiliki deposito di atas +p*,, !uta. -ntuk mendapatkan kepercayaan dari para nasabahnya& 'elinda ee melayani mereka secara istimewa. al ini tidak dilakukannya dalam waktu singkat& tetapi dalam waktu lama dan terus menerus sampai mendapat kepercayaan dari nasabah.
)asus pembobolan dana nasabah Citibank senilai Rp /, 'iliar oleh Inong 'elinda alias 'elinda ee yang men!abat sebagai +elation 'anager Citigold di bank itu merupakan salah satu kasus hukum paling bnyak menyita perhatian di tahun 0,##. Selain nilai ke!ahatan yang fantastis kasus ini merembet ke masalah pri1at karena gaya hidup mewahnya bersama suaminya yang !uga artis "ndhika 2umilang. alam melakukan aksinya& ia dibantu oleh suami& adiknya yang bernama 3isca 4o1itasari& suami dari adiknya yang bernama ismail& beberapa bawahannya& dan pimpinan perusahaan yang didirikannya.
)asus ini bermula ketika pihak Citibank mendapat aduan dari tiga nasabahnya terkait dengan dana nasabah yang ada di tabungan menghilang& pihak Citibank melaporkan ke!adian tersebut kepada pihak polisi. Setelah dilakukan penyelidikan ternyata terdapat pembobolan dana nasabah yang dilakukan oleh karyawan senior yang men!abat sebagaivice president di bank tersebut yang bernama 'elinda ee. 5embobolan dana tersebut !uga melibatkan
"nton 6achrul "lam& terdapat dua orang head teller bank tersebut yang diketahui menyetu!ui transfer dana nasabah& mereka secara prosedural telah membantu ke!ahatan tersangka utama kasus ini& kedua karyawan tersebut mentransfer dana nasabah tanpa mempertimbangkan prosedur yang ada. Sehingga kasus ini terdapat penyimpangan terhadap S75 yang ada. Selain pembobolan dana nasabah& tersangka !uga melakukan pencucian uang. ana nasabah di transfer ke se!umlah rekening perusahaan yang sifatnya fiktif& hal ini dilakukan agar tidak terlihat mencurigakan.
5embobolan simpanan nasabah oleh 'elinda ee selama kurang lebih tiga tahun berakhir di 08 'aret 0,##. Setelah delapan bulan penyidik dari irektorat Ekonomi dan 6adan )riminal 'arkas 6esar 5olri menangkap 'elinda di "partemennya. alam keterangan saksi di pengadilan modus yang digunakan 'elinda yakni dengan menyalah gunakan kepercayaan para nasabah terhadap dirinya. 7leh 'elinda para nasabah dikelabui dengan pemberian blangko kosong untuk ditandatangani agar mudah bertransaksi. Namun ternyata 'elinda mencuri uang itu sedikit demi sedikit tanpa disadari pemilik rekening melalui persekongkolan !ahat dengan bawahannya& wi erawati& No1ianty Iriane dan 6etharia 5an!aitan selaku ead 9eller Citibank. 'elinda !uga menggunakan surat kuasa dari nasabah& sehingga nasabah seolah:olah datang ke bank untuk melakukan transaksi.
;aksa penunutut umum mendakwa 'elinda melakukan pencucian uang dan penggelapan dalam kurun waktu 00 ;anuari 0,,< hingga =ebruari 0,## melalui ##< transaksi& dimana >/ transaksi di antaranya dalam bentuk pecahan rupiah senilai +p0<&8> miliar dan *8 transaksi senilai 0&,% !uta dolar "S. 6erdasarkan kesaksian mantan citigold Executi1e ead di Citibank Indonesia& +eniawati amid& 'elinda mengalirkan dana nasabah ke empat perusahaan miliknya yaitu 59 Sarwahita 2lobal 'ana!emen& 59 5orta "xel "mitte& 59 ?odeeera "gilo +esouses dan 59."xom Intoteco Centro. al tersebut dilakukan 'elinda untuk mengaburkan bukti ke!ahatan. 'elinda membuat perusahaan pribadinya yang dialiri dana nasabah Citibank atas nama orang lain. ari keempat perusahaan ini 'elinda kembali menarik uangnya untuk kepentingan pribadinya.
"ndhika 2umilang yang merupakan suami muda 'elinda pun ikut terseret ke muka pengadilan& "ndhika didakwa melanggar pasal > ayat (# huruf a&b&d& f -- 9indak 5encucian -ang ;uncto pasal >* ayat (# )-5 dan pasal * ayat (# -- pencegahan dan 5emeberantasan 9indak 5idana 5encucian -ang ;uncto pasal 0>8 dengan ancaman maksimal hukuman pen!ara selama #* tahun. Sementara itu& !aksa men!erat 'elinda dengan pasal berlapis yaitu pasal pencucian uang. 5ertama dia di!erat pasal /$ ayat # dan 0 -- no < tahun #$$0 sebagaimana diubah dengan -- no.#, tahun #$$% tentang 5erbankan !uncto pasal **
ayat # dan >* )-5. )edua& pasal 8 ayat # -- no.#* 0,,0 sebagaimana diubah dengan -ndang:-ndang no 0* tahun 0,,8 tentang pidana pencucian uang !uncto pasal >8 )-5. )etiga pasal 8& -ndang:-ndang no % tahun 0,#, tentang pencegahan dan pemberantasan 9indak 5idana 5encucian -ang !uncto pasal >* ayat # )-5.
=akta lain yang cukup menarik adalah keterlibatan wakil 2ubernur 4embaga )etahanan Nasional (4emaNas 'arsekal 'adya 9NI +io 'endung 9halieb. ia men!adi komisaris utama 59.Sarwita 2roup 'ana!emen. 9erkait kasus ini 6ank Indonesia menyatakan menghentikan untuk sementara (Suspend penghimpunan nasabah baru di segmen prioritas Citibank Indonesia ( Citi Indonesia& yaitu Citigold @ealth 'anagement 6anking (Citigold. al itu dilakukan sebagai sanksi administrati1e atas kasus pembobolan nasabah. 5ihak Citi Indonesia pun telah mengakuinya& pihaknya memang sudah menghentikan penghimpunan nasabah baru citigold sesuai permintaan 6I. Selain karena adanya praktek kolusi untuk membobol dana nasabah& sanksi tersebut !uga diberikan atas kelalaian Citi Indonesia melakukan rotasi secara berkala untuk menghindarkan potensi fra1ol. Saat ditangkap polisi& 'alinda menduduki !abatan +elationship 'anager Citibank di )antor Cabang Citibank 4andmark& ;akarta Selatan& dengan pangkat 3ice 5resident. Ini pangkat tertinggi untuk karyawan Citibank.
# 25 Maret 2011& 'abes 5olri mengungkap kasus penggelapan dana nasabah di Citibank atas laporan nasabah. 5olisi menangkap 'alinda dan turut menyita se!umlah barang bukti& antara lain dokumen:dokumen transaksi dan # unit mobil merek
ummer:8 4uxury Sport -tility 6 #% I) yang ditaksir seharga +p 8&/ miliar.
0 iduga 'alinda sudah melakukan aksinya dalam tiga tahun terakhir se!ak 0,,$ lalu. Setidaknya dari tiga perusahaan yang men!adi nasabah Citibank& 4inda mengantongi hingga +p#< miliar.
8 'odus yang dilakukan dengan meminta teller Citibank bernama wi membantu melakukan pencatatan palsu beberapa transfer uang. Nilainya antara +p# miliar hingga +p0 miliar. Catatan ini merupakan manipulasi transfer uang dari rekening nasabah ke rekening beberapa perusahaan milik 'alinda di dalam dan di luar Citibank.
/ 28 Maret 2011& Citibank buru:buru mengeluarkan rilis. Seperti diungkapkan irector Country Corporate "ffairs ead Citi Indonesia& itta "mahorseya& Citibank berkomitmen melindungi kepentingan nasabah. 9ermasuk secepatnya mengembalikan
kerugian yang dialami oleh nasabah yang hilang melalui transaksi tidak sah di dalam rekening mereka secara adil dan tepat waktu.
* Se!ak 0$ 'aret 0,##& nama 'alinda ee ramai dibicarakan masyarakat. 9erutama di dunia maya. 9idak sa!a terkait aksinya& namun !uga lebih kepada penampilannya yang cukup seksi. 6ahkan kemudian beredar se!umlah foto:foto pribadi miliknya. Serta !uga hubungannya dengan artis muda "ndhika 2umilang.
> #/ "pril 0,##& 5usat 5elaporan dan "nalisis 9ransaksi )euangan (55"9) menyatakan ada dugaan *, orang pe!abat negara yang men!adi nasabah 'alinda dan diduga berasal dari pencucian uang hasil korupsi. Indonesian Corruption @atch (IC@ mendesak )omisi 5emberantasan )orupsi ()5) melakukan penyelidikan terhadap para pe!abat negara tersebut.
< 7 Juli 2011& 'alinda !alani operasi payudara tahap kedua di +umah Sakit Siloam. 7perasi tahap pertama dilakukan sekitar #/ ;uni 0,##
% 18 Agustus 2011& 'alinda kembali meringkuk dalam +umah 9ahanan 6areskrim 'abes 5olri setelah men!alani perawatan selama tiga bulan di rumah sakit. : 0> "gustus 0,##& ;aksa 5enuntut -mum menyatakan berkas perkara 'alinda ee lengkap (50#.
$ 19 September 2011& "ndhika yang disebut sebagai suami siri 'alinda& men!alani siding perdana. ;5- mengungkapkan& setidaknya "ndhika menerima setoran tunai dari 'alinda ee dalam 0/ kali transaksi.
#,8 Nopember 2011& 9erdakwa pembobol dana nasabah Citibank Inong 'alinda ee men!alani sidang perdana di 5engadilan Negeri ;akarta Selatan. "genda sidang pembacaan dakwaan oleh !aksa.
##7 Maret 2012 'alinda di!atuhi hukuman pidana kepada terdakwa Inong 'alinda ee binti Siswo @iratmo hukuman pen!ara selama delapan tahun dan denda sebesar #, miliar rupiah.
#0 5usat 5elaporan dan "nalisis 9ransaksi )euangan (55"9) menyampaikan apresiasi terhadap ;aksa dan akim dalam kasus penggelapan dana nasabah Citibank yang dilakukan 'alinda ee. ukuman % tahun pen!ara dan denda +p #, miliar diharapkan bisa men!adi efek !era bagi masyarakat.
1.2 Rumusan Permasalahan
6erdasarkan latar belakang masalah yang dikemukakan diatas& maka permasalahan dalam penulisan ini dapat dirumuskan sebagai berikutA
#. "pa sa!a unsur:unsur fraud dalam kasus pembobolan dana nasabah CitibankB 0. "pa sa!a faktor:faktor yang mempengaruhi 'elinda ee dalam melakukan
kecurangan bila dihubungkan dengan teori !raud triangleB
8. "pa sa!a ciri:ciri pelaku kecurangan dalam fenomena kasus 'elinda eeB
/. Siapa sa!a pihak yang dirugikan oleh pelaku kecurangan dalam kasus pembobolan dana nassabah Citibank oleh 'elinda eeB
*. Sebutkan !enis kecurangan yang ter!adi pada fenomenan kasus 'elinda eeB >. 6agaimana skema !raud tree pada fenoemena kasus 'elinda eeB
1. Tu!uan Penul"san Ma#alah
Sesuai dengan rumusan masalah yang telah dikemukakan diatas& maka tu!uan dari penulisan makalah ini adalahA
#. -ntuk mengetahui unsur:unsur !raud dalam kasus pembobolan dana nasabah Citibank
0. -ntuk mengetahui faktor:faktor yang mempengaruhi 'elinda ee dalam melakukan kecurangan bila dihubungkan dengan teori !raud triangle
8. -ntuk mengetahui ciri:ciri pelaku kecurangan dalam fenomena kasus 'elinda ee
/. -ntuk mengetahui siapa sa!a pihak yang dirugikan oleh pelaku kecurangan dalam kasus pembobolan dana nassabah Citibank oleh 'elinda ee
*. -ntuk mengetahui pengklasifikasian kecurangan yang ter!adi pada fenomenan kasus 'elinda ee
>. -ntuk mengetahui skema !raud tree pada fenoemena kasus 'elinda ee
1.$ Man%aa& Penul"san Ma#alah
6erdasarkan latar belakang dan rumusan masalah yang telah diuraikan sebelumnya& maka manfaat dari penulisan makalah ini adalah sebagai berikutA
#. iharapkan mampu menambah wawasan dan pengetahuan pembaca mengenai prinsip:prinsip kecurangan"!raud principles#
0. iharapkan dapat memberi informasi bagi kita semua sehingga dapat memperkaya bahan ka!ian tentang "kuntansi =orensik.
1.' Me&()e Pen*um+ulan Da&a
'etode yang kami gunakan dalam penulisan makalah ini adalah metode kepustakaan& yaitu dengan mencari literatur yang berhubungan dengan bahasan makalah kami.
ANALISA KASUS MELINDA DEE
MANTAN SENIOR RELATION MANAGER CITIBANK BAB II
PEMBAHASAN KASUS
2.1 ,rau)
5erbuatan 'elinda ee termasuk kategori !raud karena memenuhi unsur:unsur !raud
sebagai berikutA
: 9erdapat salah sa!i (misrepresentation : 'asa lampau ( past atau sekarang ( present : =akta bersifat material (material !act
: )esenga!aan atau tanpa perhitungan (make:knowingly or recklessly : engan maksud (intent menimbulkan reaksi dari suatu pihak.
: "danya pihak yang dirugikan terhadap salah sa!i tersebut : 'enimbulkan kerugian
2.2 Se*"&aFraud
Segitiga !raud pada kasus 'elinda dee yaituA a. 9ekanan ( $ressure
2aya hidup (li!e st%le super mewah 'elinda ee dari status sosial hingga kepemilikan asset:asset berharga seperti beberapa mobil mewah& tempat tinggal mewah& dan benda:bendaperhiasan mewah sehingga diperlukan sumber daya (uang lebih untuk memenuhinya.
b. +asionalisasi
'elinda ee merasa posisinya sebagai +elationship 'anager Citigold dengan nasabah:nasabah besar patut mendapat penghargaan yang setimpal atas !asa yang diberikan kepada client (nasabah tersebut dengan cara mencuri uang sedikit:demi sedikit tanpa disadari pemilik rekening melalui persekongkolan !ahat dengan bawahannya& wi erawati& No1ianty Iriane dan 6etharia 5an!aitan selaku &ead
'eller Citibank (merasa bahwa perbuatan !raud nya tidak dilakukan sendirian atau bersama:sama.
Sistem keamanan bank masih terlau lemah. )arena kasus seperti ini biasanya banyak melibatkan pihak internal yang mengetahui celah:celah keamanan bank& tetapi tidak menutup kemungkinan adanya pihak eksternal. 9iga standar operasional yang tidak diterapkan oleh Citibank yaituA
#. 9idak ada super1isi oleh atas terhadap 'alinda ee
0. "da dugaan penyalagunaan blanko yang seharusnya tidak boleh ditandatangani dulu oleh nasabah
8. "danya penyetoran uang yang dilakukan nasabah melalui 'alinda yang seharusnya dilakukan melalui 9eller
Selain itu& adanya layanan private ban(ing dimana karyawan bank memberikan pelayanan berlebihan kepada nasabah kelas atas sehingga menimbulkan kepercayaan berlebihan pula kepada karyawan bank. 9elah memberikan kesempatan yang besar kepada karyawan bank untuk melakukan !raud serta lemahnya pengawasan mana!emen dalam memantau kiner!a para anggotanya hal ini dibuktikan dengan baru terungkapnya kasus tersebut yang telah ber!alan 8 tahun.
2. C"r"-"r" Pela#u Keuran*an
=enomena 'elinda ee sesuai dengan ciri:ciri pelaku kecurangan berdasarkanA
#. 5endapat 2wynn Nettler (4ying& Cheating& and Stealing& pelaku kecurangan dan penipuan adalah sebagai berikutA
: Semakin mudah untuk melakukan kecurangan dan pencurian& semakin banyak orang yang akan melakukannya
ari kasus 'elinda ee yang dapat berlangsung selama tiga tahun tanpa terdeteksi mengindikasikan kurang efektifnya kegiatan super1isi atasan& tidak terdapat rotasi karyawan& pengendalian atas kas belum sesuai prosedur& dan kurangnya komunikasi antar pihak terkait di dalam Citibank maupun kepada nasabah sehingga memudahkan 'elinda ee untuk melakukan kecurangan yang dibantu oleh bawahannya.
: 'asing:masing orang memiliki tingkat kebutuhan berbeda yang akan mendorong untuk berbohong& berbuat curang& atau mencuri.
al ini berkaitan dengan gaya hidup mewah 'elinda ee sehingga untuk memenuhi kebutuhannya diperlukan biaya yang tinggi dengan cara menarik dana nasabah melalui blanko kosong yang sudah ditandatangani nasabah dengan meminta bantuan salah satu bawahannya untuk menstransfer uang tersebut ke
empat perusahaannya atau menyimpan semua uang itu dengan membuka rekening menggunakan identitas berbeda dan )95 palsu.
0. 5erbuatan kebohongan& kecurangan& dan pencurian di tempat ker!a dalam berbagai situasi diikuti denganA
a. 3ariabel 5ersonal : 6akatkemampuan
'elinda ee merupakan seorang karyawati Citibank Senior yang sudah menangani nasabah kurang lebih #* tahun. 'elinda ee dikenal sebagai karyawati yang piawai dalam mengelola hubungan dengan pada nasabah& sehingga ia mendapat kepercayaan khusus untuk menangani para nasabah yang memiliki deposito di atas +p*,, !uta. -ntuk mendapatkan kepercayaan dari para nasabahnya& 'elinda ee melayani mereka secara istimewa. al ini tidak dilakukannya dalam waktu singkat& tetapi dalam waktu lama dan terus menerus sampai mendapat kepercayaan dari nasabah. 'elinda ee sangat pintar dalam melihat pola transaksi para nasabahnya& hal tersebut di!adikan 'elinda ee sebagai peluang dalam melakukan kecurangan dengan menyodorkan blangko kosong untuk ditandatangani nasabah yang kemudian dipakai untuk menarik dana. -ntuk mengaburkan bukti ke!ahatan& 'elinda ee membuat perusahaan pribadinya yang dialiri dana nasabah Citibank atas nama orang lain.
b. 3ariabel 7rganisasi
: 5osisi S)"I masih berada dibawah kewenangan langsung pihak top mana!emen dan tidak memiliki hubungan langsung dengan komite audit. al ini dapat men!adi salah satu kelemahan apabila top mana!emen melakukan
!raud .
: 2agalnya pengendalian pokok terhadap kegiatan operasional bank terkait otorisasi dan 1erifikasi serta ka!i ulang atasris( e)posure.
: =ungsi audit internal kurang efektif dalam men!alankan tugasnya. : 9idak ada rotasi selama #* tahun atas posisi peker!aan 'elinda ee
8. "ssociation of Certified =raud Examiner ("C=E dalam +eport 9o 9he Nation (+99N ciri:ciri pelaku kecurangan yang didasarkan dalam segi biaya dan kehilangan antara lainA
: 9elah lama beker!a di perusahaan : 'emiliki penghasilan yang tinggi : 6erpendidikan tinggi
: 9idak beker!a sendiri& dan
: 9idak memiliki catatan kriminal.
2.$ P"ha# /an* D"ru*"#an (leh Pela#u Keuran*an
ari kasus yang dilakukan oleh 'alinda ee ini banyak pihak yang dirugikan& diantaranya citra Citibank itu sendiri di mata masyarakat apalagi dalam perekonomian secara keseluruhan permasalahan dari satu bank pasti akan merembet pada bank lain& karena pada dasarnya hal utama yang harus di!aga oleh bank adalah tingkat kepercayaan para nasabahnya. )asus Citibank mengakibatkan tingkat kepercayaan nasabah menurun (bona!iditas sehingga para nasabah menarik dananya dari bank tersebut atau menurunkan tingkat saving di bank yang berimbas pada pendapatannya (rentabilitas. )asus ini menimbulkan kerugian dan dampak buruk bagi Citibank khususnya pada mana!emen likuiditasnya. 4alu& nasabah Citibank yang dananya digelapkan oleh 'alinda ee akan diganti oleh Citibank akibat tindak dugaan penggelapan uang yang dilakukan oleh 'elinda ee sebagai mantan karyawan bank tersebut. )asus ini tidak hanya merugikan banyak pihak& tetapi !uga men!adi gambaran buat pemerintah& 4embaga 5en!amin Simpanan& 6ank Indonesia dan pihak: pihak berkepentingan lainnya untuk mengambil langkah selan!utnya tentang perbankan agar tidak terdapat lagi celah untuk melakukan kecurangan seperti ini.
alam. )asus Citibank membuat nasabah
2.' Pen*#las"%"#as"anFraud
5ada kasus diatas diklasifikasikan sebagaiinternal !raud karena dilakukan oleh orang dalam perusahaan yaituA
#. 5enyimpangan kas dan pencurian
5ada kasus penyimpangan kas& 'elinda ee melakukan pembobolan dana nasabah sedikit demi sedikit agar tidak diketahui oleh nasabahnya serta melakukan pencucian uang.
'elinda ee memanfaatkan kepercayaan nasabahnya untuk melakukan !raud . 5ara nasabah dikelabui dengan pemberian blangko kosong untuk ditandatangani agar mudah bertransaksi.
8. Mone% *aundr%
alam aksinya melakukan pencucian uang& 'elinda ee beker!a sama dengan bagian 9eller. asil uang yang didapatkannya ini kemudian ditransfer ke
beberapa perusahaan yang dimilikinya dengan partner :nya yang lain.
2.0 ,rau) Tree
5ada kasus diatas sudah dapat dilihat banyak kecurangan yang dilakukan oleh 'alinda ee di Citibank. 'alinda memanfaatkan posisinya untuk melakukan kecurangan
yang dibantu oleh dua oranghead teller . )ecurangan yang dilakukan oleh 'alinda dapat
diklasifikasikan sebagai berikutA
#. +raud 9erhadap "set ( Asset Misappropriation
5enyalahgunaan aset perusahaan yang digunakan untuk keperluan pribadi (tanpa i!in dari perusahaan. Seperti kita ketahui& aset perusahaan bisa berbentuk kas (uang tunai dan non:kas. alam kasus ini& 'alinda melakukan penyelewengan terhadap asset yang berupa kas yaitu dana nasabahnya.
0. +raud 9erhadap 4aporan )euangan ( +raudulent Statements
)ecurangan ini dilakukan untuk membuat 4aporan )euangan men!adi tidak seperti yang seharusnya (tidak mewakili kenyataan. 5ada kasus ini& 0 orang head teller yang membantu 'alinda untuk memindahkan dana nasabah untuk kepentingan pribadinya berkaitan dengan transaksi yang nantinya dilaporkan dalam laporan keuangan. 9indakan ini tentu sa!a harus didukung oleh tindakan:tindakan seperti memalsukan bukti transaksi& mengakui suatu transaksi lebih besar atau lebih kecil dari yang seharusnya& menerapkan metode akuntansi tertentu secara tidak konsisten untuk menaikan atau menurunkan laba& menerapkan metode pangakuan liabilitas sedemikian rupa sehingga liabiliats men!adi nampak lebih kecil dibandingkan yang seharusnya.
8. )orupsi
6entuk korupsi yang dilakukan oleh 'elinda ee adalah korupsi upeti& dikarenakan 'elinda ee men!abat +elationship 'anager Citigold di bank. ;abatan 'elinda dee merupakan !abatan yang sangat strategis dan memiliki banyak peluang di Citibank& dimana dalam peker!aannya 'elinda ee sering bertemu
dengan klien:klien dari berbagai perusahaan hingga rektorat pemerintahan sehingga peluang untuk melakukan ke!ahatan korupsi sangat mudah. Selain itu& sitem yang baik sekalipun tidak dapat ber!alan bilamana sekelompok pegawai berkolusi atau beker!asama untuk melanggar sistem. engan kolusi& akan terlihat di permukaan seolah sistem dipatuhi tetapi pada hakekatnya dilanggar& antara lain dengan menggunakan dokumen fiktif dan prosedur yang direkayasa. 5rosedur dan proses penyetoran dana nasabah terlihat benar& tapi sebenarnya direkayasa seperti blanko kosong yang ditandatangani dipicu oleh adanya layanan private ban(ing dimana karyawan bank memberikan pelayanan berlebihan kepada nasabah kelas atas.
ANALISA KASUS MELINDA DEE
MANTAN SENIOR RELATION MANAGER CITIBANK BAB III
PENUTUP
.1 Kes"m+ulan
)asus Citibank merupakan salah satu kasus penyelewangan dana dan penggelapan dana yang menghebohkan Indonesia. 2aya hidup mewah sserta sistem pengawasan yang rendah men!adi pemicu tindakan tersebut. "kibat dari kasus penggelapan dana ini. Citibank kehilangan sebagian besar nasabahnya sehingga menurunkan pendapatan perusahaan. al ini diakibatkan menurunkannya kepercayaaan nasabah akan kiner!a Citibank. 7leh karena itu& kecurangan ( !raud bukan sa!a berakibat berkurangnya aset organisasi tetapi dapat !uga mengurangi
reputasi. 9indakan !raud dapat dikurangi melalui langkah:langkah pencegahan atau penangkalan& pendeteksian& dan in1estigasi. 4angkah pencegahan terhadap !raud
tidaklah mudah. +raud sulit terdeteksi karena pada hakekatnya !raud tersembunyi dan pelakunya pada umumnya cerdas& peker!a keras& dan mempunyai profil seperi orang !u!ur.
-ntuk mencegah& mendeteksi& dan mengi1estigasi !raud harus meningkatkan pemahaman dan mempela!ari terlebih dahulu tentang teori dan pengertian !raud antara lain mengenai !enis& bentuk faktor:faktor pendorong dan penyebab !raud, isamping itu& perlu pemahaman tentang ciri:ciri tipikal dan karakteristik pelaku potensial dan tanda:tanda !raud seperti yang ter!adi pada kasus Citibank 'elinda ee sehingga dari sini kita bisa mengidentifikasi poin:poin apa sa!a yang perlu dipahami dalam upaya pencegahan& pendeteksian dan in1estigasi !raud .
.2 SARAN
'enciptakan sistem -histle blo-er dimana mana!emen mendorong karyawan Citibank untuk mengungkapkan kecurangan:kecurangan yang ter!adi dilingkungan internal bank. Salah satu cara yang dapat dipakai dengan membuat website khusus untuk menun!ang sistem -histle blo-er tersebut dimana identitas karyawan yang melaporkan !raud akan dirahasikan. )emudian beran!ak dari informasi yang diberikan oleh -histle blo-er tersebut& S)"I dapat melakukan penelurusan lebih
lan!ut. 9entunya terdapat kriteria:kriteria pelaporan yang akan ditindaklan!uti agar dapat dipertanggung!awabkan. 'eningkatkan pengendalian inernal dengan mengadakan rotasi secara rutin& memperketat pengawasan& dan menciptkan komunikasi yang efektif antar bagian internal Citibank. Namun& yang perlu ditekankan disini adalah tidak ada kontrol internal yang kebal terhadap !raud . Sistem kontrol internal hanyalah suatu program pencegahan yang komprehensif. Selan!utnya& menciptakan ekspektasi atas hukuman. ukuman untuk pelaku !raud harus tegas dan membuat pelaku !raud yang lain ketakutan. Sering kali& in1estigasi terhadap fraud dilakukan setelah ada korban& yang artinya bersifat reaktif. "udit yang bersifat proaktif diharapkan akan membangun kesadaran para personel bahwa apa yang mereka lakukan setiap saat bisa sa!a Ddi:revie-. Sehingga pelaku ketakutan untuk melakukan !raud .
Selain cara:cara di atas& !raud di perbankan kita diharapkan bisa dikurangi dan dicegah melalui penciptaan budaya ke!u!uran& keterbukaan& program bantuan kepada personel& dan usaha:usaha menghilangkan kesempatan para personel melakukan !raud, 9ahap pencegahan men!adi tanggung !awab mana!emen. 5impinan bertanggung !awab membangun sistem dan nilai:nilai budaya yang diperlukan& dan bersama dengan !a!aran pe!abar sampai tingkat terbawah bertanggung !awab memelihara& men!aga dan menerapkannyadi lingkungan masing:masing. "udior internal senantiasa menge1aluasi efekti1itas sistem pengendalian internal dan memberikan rekomendasi perbaikan !ika ditemukan kelemahan:kelemahan. Namun demikian& sebagai aparat pengawasan fungsional& auditor internal dituntut !uga untuk dapat mendeteksi !raud dan melakukan in1estigasi bilamana !raud diyakini sedang atau telah ter!adi.
)ita semua berharap& fraud pada sistem perbankan kita setidaknya berkurang. Sebab& tidak mungkin !raud bisa hilang. Namun& harapan berkurangnya fraud ini sangat bergantung pada kesiapan masing:masing bank untuk mencegahnya. -ntuk itu& !elas& perlu aksi bukan hanya bicara sa!a.
DA,TAR PUSTAKA httpAikatanbankir.comibicontent.phpBidF/GtopF8 httpAlipsus.kompas.comtopikpilihanlist#00/#Si.Cantik.5embobol.6ank httpAmetropolitan.inilah.comreaddetail#8%#080aksi:tipu:tipu:melinda:dee httpAt1.okeHone.complay#,#>,kasus:melinda:dee:mulai:menyeret:citibank httpAwww.bamsoetnews.comberitaberita$,>8:)ronologis:)asus:'alinda:ee.html httpAwww.bi.go.ididtentang:bikode:etik:pegawaiContentsefault.aspx httpsAwww.lintas.mearticleid.berita.yahoo.cominilah:kronologi:inong:alias:melinda:dee: si:pembobol:citibank# httpAwww.tempo.coreadnews0,#####>,>88>>$0>)asus:Citibank:'alinda:Suka: 9ebar:-ang:ke:9eller httpAwww.tempo.cotopiktokoh*%*Inong:'alinda:ee httpAwww.tribunnews.comtopicssi:seksi:pembobol:citibank
Singleton& 9ommie dan "aron ;. Singleton.0,#,. =raud "uditing and =orensic "ccounting /th ed. New ;erseyA ;ohn @iley G Sons& Inc.
