TATA USAHA PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH - Repository IPDN

(1)

IPDN-KEMDAGRI

(2)

Biodata Narasumber

• Nama

: Dr. Fernandes Simangunsong, S.STP, S.AP, M.Si

• Lahir

: Jambi, 4 Maret 1977

• NIP

: 19770304 1995 11 1 001

• Jabatan

: Dosen Fungsional (Lektor Kepala)

• Pangkat

: Pembina TK. I (IV/b)

• Instansi

: Kampus IPDN Jatinangor

• Alamat

: Komp. Singgasana Pradana

(3)

3

PELAKSANAAN & PENATA

USAHAAN KEUANGAN DAERAH

Berdasarkan :

1. PP No.58 Tahun 2005

(4)

Yg perlu Diketahui

•

Landasan Hukum

•

Struktur Pengelola

Keuangan Daerah

(5)

5

Landasan Hukum

UU No 17 Tahun 2003 Keuangan Negara

UU No 1 Tahun 2004 Perbend Negara

UU No 15 Tahun 2004 Pemeriksaan PTJKN UU No 25 Tahun 2004

SPPN

UU No 32 Thn 2004 Pemerintahan Da

UU No 33 Thn 2004 Perimbangan Keu

PP 20 Tahun 2004 Rencana Kerja

Pemerintah

PP 58 Tahun 2005 Pengelolaan Keu

Daerah PP 24 Tahun 2005

Standar Akuntansi Pemerintah

Permen 13/2006, 59/2007, 55/2008, Permen 21/2011

Perda Pengelolaan Keuangan Daerah

(6)

Daftar Singkatan:

1. SKPD = Satuan Kerja Perangkat Daerah

2. SKPKD = Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah 3. PPKD = Pejabat Pengelola Keuangan Daerah

4. BUD = Bendahara Umum Daerah 5. PA = Pengguna Anggaran

6. PPK – SKPD = Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD 7. PPTK = Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan

8. RPJMD = Rencana Pembangunan Jangka Menengah Daerah

9. RKPD = Rencana Kerja Pembangunan Daerah (1 th). 10. TAPD = Tim Anggaran Pemerintah Daerah

(7)

7

Lanjutan:

13. PPAS = Prioritas dan Plafon Anggaran Sementara 14. KPJM = Kerangka Pengeluaran Jangka Menengah 15. SiLPA = Sisa Lebih Perhitungan Anggaran

16. DPA = Dokumen Pelaksanaan Anggaran 17. SPD = Surat Penyediaan Dana

18. DPPA = Dokumen Pelaksanaan Perubahan Anggaran 19. SPP = Surat Permintaan Pembayaran

20. SPP - UP = SPP Uang Persediaan

21. SPP - GU = SPP Ganti Uang Persediaan

22. SPP - TU = SPP Tambahan Uang Persediaan 23. SPP - LS = SPP Langsung

24. SPM = Surat Perintah Membayar

(8)

Struktur Pengelola Keuangan Daerah

Pemegang Kekuasaan

Pengelolaan Keuangan Daerah

Pengguna Anggaran/

Barang

Pejabat Pengelola

Keuangan Daerah

Koordinator Pengelola Keuangan Daerah

(9)

9

Struktur Pengelola Keuangan Daerah

KDH

Sekda

PPKD

Kepala SKPD

Kuasa BUD

Bendahara

Kuasa PA

PPTK

PPK SKPD

fu

ng

sio

na

(10)

Azas Umum Penatausahaan

Keuangan Daerah (Pasal 184):

1) Pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran, benda-hara penerimaan/pengeluaran dan orang atau badan yang menerima atau menguasai uang/barang/kekayaan daerah, wajib menyelenggarakan penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

2) Pejabat yang menandatangani dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang menjadi dasar penerimaan dan/atau pengeluaran atas pelaksana-an APBD bertpelaksana-anggung jawab terhadap kebenarpelaksana-an material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti

(11)

11

PPKD?

• = PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH

• berperan sebagai ‘

Chief Financial Officer’

Pemda

• Satuan Kerja Tersendiri yang dikepalai oleh pejabat

Eselon

• Bertanggung jawab langsung kepada Kepala

Daerah

(12)

Tugas dan Wewenang PPKD

• Menyusun/ melaksanakan kebijakan pengelolaan

keuangan daerah

• Menyusun RAPBD/R P-APBD

• Melaksanakan pemungutan Pendapatan Daerah

• Melaksanakan fungsi

BUD

• Menyusun Laporan Keuangan Daerah

• Tugas Lainnya berdasarkan kuasa yg

dilimpahkan KDH

(13)

13

Mempunyai kewenangan a.l.

PPKD selaku BUD

• Menyusun kebijakan dan pedoman pelaksanaan APBD • Mengesahkan DPA SKPD & DPA PPKD & DPA – L SKPD • Melakukan pengendalian pelaksanaan APBD

• Memberikan juknis pelaksanaan sistem penerimaan dan pengeluaran • Melaksanakan pemungutan pajak daerah

• Memantau pelaksanaan penerimaan/ pengeluaran APBD oleh Bank/ Lembaga yg ditunjuk

• Mengusahakan dan mengatur dana yg diperlukan • Menyimpan uang daerah

• Menetapkan SPD

• Melaksanakan penempatan uang daerah dan mengelola investasi • Melakukan pembayaran berdasarkan permintaan pejabat pengguna

anggaran atas beban rek BUD

• Melaksanakan sistem akuntansi dan pelaporan keuangan daerah • Menyajikan informasi keuangan daerah

(14)

(15)

(16)

Mempunyai tugas & kewenangan a.l.

KEPALA SKPD

• Menyusun RKA SKPD • Menyusun DPA SKPD

• Melakukan tindakan yg mengakibatkan pengeluaran atas beban anggaran belanja

• Melaksanakan anggaran SKPD yg dipimpinnya • Menguji tagihan dan memerintahkan pembayaran • Melaksanakan pemungutan penerimaan bukan pajak

• Mengadakan ikatan/ perjanjian kerjasama dng pihak lain dlm batas anggaran

(17)

17

Kepala SKPD

Bendahara

PPTK

PPK SKPD

• Meneliti kelengkapan SPP LS yg diajukan PPTK via Bend • Meneliti Kelengkapan SPP UP,

SPP GU, & SPP TU yg diajukan bendahara pengeluaran

• Menyiapkan SPM

• Akuntansi dan Menyiapkan Laporan Keu SKPD

Kuasa PA

(18)

(19)

(20)

Sekretaris Kepala SKPD

Pengguna Anggaran

Kasubbag TUK PPK SKPD

Ka UPT Kuasa PA

Kabid Kuasa PA

Kasubbid PPTK

(21)

21

Sekretaris Kabag TU Kepala SKPD

Pengguna Anggaran

Kasubbag TUK PPK SKPD

Ka UPT PPTK

Kabid PPTK

(22)

Sekda PA

Karo/Kabag Kuasa PA

Kasubbag PPTK

Kabag/Kasubbag TU

PPK-SKPD

Model-3

(23)

23

PPK- SKPD mempunyai tugas:

a. meneliti kelengkapan SPP-LS pengadaan barang dan jasa yang disiapkan oleh PPTK dan disampaikan oleh

bendahara pengeluaran ;

b. meneliti kelengkapan SPP-UP, SPP-GU dan SPP-TU dan SPP-LS gaji dan tunjangan PNS serta penghasilan lainnya yang ditetapkan sesuai dengan ketentuan

perundang-undangan yang diajukan oleh bendahara pengeluaran; c. melakukan verifikasi SPP;

d. menyiapkan SPM;

e. melakukan verifikasi atas penerimaan;

f. melaksanakan akuntansi SKPD; dan menyiapkan laporan keuangan SKPD.

(24)

Perubahan APBD

Pasal 154

(1) Perubahan APBD dapat dilakukan apabila terjadi:

a. perkembangan yang tidak sesuai dengan asumsi KUA; b. keadaan yang menyebabkan harus dilakukan pergeseran

anggaran antar unit organisasi, antar kegiatan, dan antar jenis belanja;

c. keadaan yang menyebabkan saldo anggaran lebih tahun sebelumnya harus digunakan dalam tahun berjalan;

d. keadaan darurat; dan e. keadaan luar biasa.

(25)

25

Pergeseran Anggaran

Pasal 160

1) Pergeseran anggaran antar unit organisasi, antar kegiatan, dan antar jenis belanja sebagaimanadimaksud dalam

Pasal 154 ayat (1) huruf b serta pergeseran antar obyek belanja dan antar rincian obyek belanja difomulasikan dalam DPPA-SKPD

2) Pergeseran antar rincian obyek belanja dalam obyek belanja berkenaan dapat dilakukan atas persetujuan PPKD.

3) Pergeseran antar obyek belanja dalam jenis belanja

(26)

PPTK (Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan)

SKPD

• PA/Kuasa PA dpt menunjuk PPTK

• PPTK mempunyai tugas:

– Mengendalikan pelaksanaan kegiatan

– Melaporkan perkembangan pelaksanaan

kegiatan

– Menyiapkan dokumen anggaran atas

beban pengeluaran pelaksanaan kegiatan

(27)

27

Definisi Bendahara :

Bendahara Penerimaan

:

Pejabat fungsional yang ditunjuk untuk

menerima, menyimpan,

menyetorkan

, menata

usahakan dan mempertanggung jawabkan

uang pendapatan daerah dlm rangka

pelaksanaan APBD pada SKPD

Bendahara Pengeluaran

:

Pejabat fungsional yang ditunjuk utk menerima,

menyimpan,

membayarkan

, menatausahakan,

dan mempertanggungjawabkan uang untuk

(28)

BENDAHARA

• Bendahara melaksanakan tugas kebendaharaan pada SKPD dalam rangka pelaksanaan APBD diangkat KDH atas usul PPKD (Ps15-1,2)

• Bendahara adalah jabatan fungsional (Ps 15-3)

• Bendahara dilarang melakukan, baik langsung maupun tidak langsung kegiatan perdagangan, pekerjaan pemborongan dan penjualan jasa atau bertindak sebagai penjamin atas kegiatan/pekerjaan/penjualan tsb, serta menyimpan uang pada suatu bank atau lembaga keu lainnya atas nama pribadi (Ps15-4)

• Bendahara secara fungsional bertanggung jawab pada PPKD selaku BUD (Ps15-5)

(29)

29

BENDAHARA UMUM

DAERAH

BENDAHARA

PENERIMAAN

(30)

BENDAHARA PENERIMAAN

• Melaksanakan Tugas Kebendaharaan dlm rangka

pelaksanaan anggaran pendapatan SKPD

(Ps15-1).

• Menyelenggarakan pembukuan terhadap seluruh

penerimaan dan penyetoran atas penerimaan yang

menjadi tanggung jawabnya (Ps 91-1).

• Menyampaikan

laporan

pertanggungjawaban

penerimaan kepada PPKD paling lambat tanggal 10

bulan berikutnya (Ps 91-2)

(31)

31

BENDAHARA PENGELUARAN

• Melaksanakan Tugas Kebendaharaan dlm rangka pelaksanaan anggaran belanja SKPD (Ps15-2).

• Bendahara Pengeluaran melaksanakan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya setelah meneliti kelengkapan perintah pembayaran yg diterbitkan oleh PA/ Kuasa PA, menguji kebenaran perhitungan tagihan dan ketersediaan dana (Ps 66-3)

• Bendahara Pengeluaran wajib pungut PPH dan pajak lainnya (Ps 64)

• Bendahara Pengeluaran wajib menolak perintah bayar dari PA/ Kuasa PA apabila persyaratan tidak terpenuhi (Ps 66-3)

(32)

Tata Usaha Keuangan

• Penatausahaan Penerimaan Daerah

(33)

33

PENATAUSAHAAN PENERIMAAN

PP - 58

• Penerimaan SKPD yg merupakan penerimaan daerah tdk dpt dipergunakan langsung untuk pengeluaran (Ps 59-1)

• Penerimaan berbentuk uang harus disetorkan ke kas umum daerah dan jika berbentuk barang menjadi aset daerah yg dicatat sebagai inventaris daerah (Ps 59-3)

• Pengembalian penerimaan tahun berjalan menjadi kontra pos pendapatan ybs, tetapi pengembalian atas penerimaan tahun sebelumnya dibebankan pada rekening belanja tak terduga (Ps 60) • Penyetoran penerimaan pendapatan dilakukan dengan uang tunai

(Ps 90-1).

• Penyetoran penerimaan pendapatan ke rekening kas umum daerah pada bank pemerintah yang ditunjuk, dianggap sah setelah kuasa BUD menerima nota kredit (Ps 90-2).

(34)

1. Penatausahaan penerimaan menggunakan:

a. Buku Kas Umum > Buku Penerimaan dan Penyetoran (Permendagri 55 Tahun 2008)

b. Register Surat Tanda Setoran (STS)

c. Buku rekapitulasi penerimaan harian > Bulanan (Permendagri 59 Tahun 2007)

2. Dokumen yang digunakan:

a. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKP Daerah) b. Surat Ketetapan Retribusi (SKR)

c. Surat Tanda Setoran (STS) d. Surat tanda bukti pembayaran

(35)

35 STS Tanda Terima RPH STS, RPH Slip Setoran BENDAHARA

PENERIMAAN BANK KUASA BUD

(36)

PROSES PENATAUSAHAAN PENGELUARAN

APBD

PERDA

Per KDH PENJABARAN

DPA

ANG-KAS SPD SPP

SPMU

SPJ SP2D

AKUNTANSI

(37)

37

PENATAUSAHAAN PENGELUARAN

• Pengeluaran harus didukung oleh bukti yg lengkap dan sah mengenai hak yg diperoleh oleh pihak yg menagih (Ps 61-1)

• Pengeluaran sebelum ranperda APBD ditetapkan dilarang kecuali belanja yg bersifat mengikat dan wajib. (Ps 61-2,3)

• Pembayaran dilakukan berdasarkan SPD (Surat Penyediaan Dana) atau DPA SKPD atau dokumen yg dipersamakan dengan SPD (Ps 62)

• Bendahara Pengeluaran wajib pungut PPH dan pajak lainnya (Ps 64)

• Pelaksanaan Pengeluaran atas beban APBD dilakukan berdasarkan SPM yang diterbitkan PA/ Kuasa PA (Ps 65-1)

• Pembayaran didahului dengan penerbitan SP2D oleh Kuasa BUD (Ps 65-2)

(38)

PENATAUSAHAAN PENGELUARAN

• Permintaan pembayaran dilakukan melalui penerbitan SPP-LS, SPP-UP, SPP GU, dan SPP TU (Ps 92-1)

• PPTK mengajukan SPP LS via Bendahara Pengeluaran dengan kelengkapan persyaratan sesuai perUUan kepada PA/Kuasa PA (Ps 92-2,3)

• Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP kepada PA/ Kuasa PA dilampiri rincian rencana penggunaan belanja (Ps 92-4,5) > Ringkasan & Rincian > Total saja (59/2007)

• Untuk penggantian dan penambahan UP, Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP GU dan atau SPP TU (Ps 92-6)

• Batas jumlah pengajuan SPP TU harus mendapat persetujuan PPKD (Ps 92-7).

(39)

39

PENGAJUAN SPM LANGSUNG

(SPM LS)

• Berdasarkan DPA SKPD/ SPD dan tagihan dari pihak ketiga, PPTK mengajukan SPP LS beserta kelengkapan persyaratannya melalui Bend Peng > Pejabat Penatausahaan Keu SKPD kpd PA/ Kuasa PA • Apabila tidak disetujui, SPP LS dikembalikan kpd PPTK dan apabila

disetujui maka PA/ Kuasa PA menerbitkan SPM LS.

• SPM LS disampaikan kepada Kuasa BUD untuk diteliti kelengkapannya dan diuji kebenarannya.

• Apabila tidak disetujui maka dikembalikan ke SKPD, dan jika disetujui maka Kuasa BUD menerbitkan SP2D sebagai dasar pencairan dana.

(40)

PPTK

BP

PA (PPK)

Kuasa BUD

SPM LS

Penelitian dan Persetujuan

SP2D Teliti &

Uji SPP LS

P III

Akuntansi

PROSEDUR

SPM LS

Non Gaji

Lampiran:

(41)

41

PENGAJUAN SPM UANG PERSEDIAAN

(SPM UP)

• Berdasarkan DPA SKPD, Anggaran Kas dan SPD Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP melalui Pejabat Penatausahaan Keu SKPD kpd PA/ Kuasa PA

• Apabila tidak disetujui, SPP UP dikembalikan kpd Bendahara Pengeluaran dan apabila disetujui maka PA/ Kuasa PA menerbitkan SPM UP.

• SPM UP disampaikan ke Kuasa BUD

• Apabila tidak disetujui maka dikembalikan ke SKPD, dan jika disetujui maka Kuasa BUD menerbitkan SP2D sebagai dasar pencairan dana.

(42)

SPM UP

Teliti

SP2D Teliti &

Uji

PROSEDUR

SPM UP

SPP UP

Siapkan

Bahan SPP

Mencairkan Dana

Panjar

Akuntansi Mencatat

BKU

(43)

43

PERTANGGUNGJAWABAN SPM UP DAN

PENGAJUAN SPM GANTI UP (SPM GU)

• PPTK menyampaikan pertanggung jawaban kepada Bendahara Pengeluaran atas penggunaan uang persediaan sebagai bahan untuk pengajuan SPP GU.

• Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP GU melalui Pejabat Penatausahaan Keu SKPD kpd PA/ Kuasa PA.

• Apabila tidak disetujui, SPP GU dikembalikan kpd Bendahara Pengeluaran dan apabila disetujui maka PA/ Kuasa PA menerbitkan SPM GU.

• SPM GU disampaikan ke Kuasa BUD.

• Apabila tidak disetujui maka dikembalikan ke SKPD, dan jika disetujui, kemudian Kuasa BUD menerbitkan SP2D sebagai dasar pencairan dana. • Berdasarkan SP2D, Bendahara Pengeluaran menerima pencairan dana

(44)

SPJ SPM GU

Teliti

SP2D Teliti & Uji Mencairkan SPM UP

Panjar

Akuntansi Mencatat BKU Pelaksanaan Kegiatan

SPJ _{Teliti & Uji}

SPP GU

Mencairkan

Panjar

PROSEDUR

SPM GU

(45)

45

PENGAJUAN SPM TAMBAHAN UP

(SPM TU)

• PPTK dapat mengajukan tambahan dana untuk kegiatan yang mendesak melalui Bendahara Pengeluaran.

• Bendahara pengeluaran mengajukan SPP TU melalui Pejabat Penatausahaan Keu SKPD kpd PA/ Kuasa PA.

• Untuk Tambahan UP harus dgn persetujuan PPKD

• Apabila tidak disetujui dikembalikan ke PPTK melalui Bendahara Pengeluaran, dan apabila disetujui maka PA/ Kuasa PA menerbitkan SPM TU (per kegiatan).

• SPM TU disampaikan ke Kuasa BUD untuk diteliti kelengkapannya dan diuji kebenarannya. Apabila tidak disetujui maka dikembalikan ke SKPD, dan jika disetujui Kuasa BUD menerbitkan SP2D sebagai dasar pencairan dana.

• Berdasarkan SP2D, Bendahara Pengeluaran menerima pencairan SPM TU via Bank.

(46)

SPM TU

Teliti

SP2D Teliti & Uji

PROSEDUR

SPM TU

SPP TU Setuju PPKD

Justifikasi

Kebutuhan

Mencairkan Dana

Panjar

Akuntansi SPJ Teliti SPJ Teliti & Uji Sisa Uang Sisa Uang Mencatat BKU

(47)

47

• Penerbitan SPM paling lama 2 (dua) hari terhitung

sejak diterimanya dokumen SPP (Permendagri 13

Psl 212 ayat 1)

• Penolakan penerbitan SPM paling lama 1 (satu)

hari terhitung sejak diterimanya pengajuan SPP

(Permendagri 13 psl 212 ayat 2)

• Penerbitan SP2D paling lama 2 (dua) hari sejak

diterimanya SPM (Permendagri 13 psl 217 ayat 1

• Penolakan penerbitan SP2D paling lama 1 (satu)

hari sejak diterimanya SPM (Permendagri 13 psl

217 ayat 2)

(48)

Pertanggungjawaban Penggunaan Dana

• Bendahara Pengeluaran secara adiministratif

mempertanggungjawabkan penggunan UP/GU /TU

kepada Kepala SKPD melalui PPK paling lambat tgl.10 bln berikutnya

• Dalam hal laporan pertanggungjawaban telah sesuai, pengguna anggaran mengesahkan/menyetujui laporan pertanggungjawaban.

• Bendahara pengeluaran SKPD wajib

memper-tanggungjawabkan secara fungsional kepada PPKD selaku BUD paling lambat tgl.10 bulan berikutnya.

(49)

•Bagimu Negeri

•Jiwa Raga Kami

•Amiin.

•Hatur Nuhun

•Semoga Tuhan Selalu Memberi Yang Terbaik

(50)

•

TERIMAKASIH

•

Atas

Perhatiannya

•

Mohon Maaf

Kalau Kurang

Memuaskan!!!!