Direktorat Jenderal Bina Keuangan Daerah - KEMENDAGRI

(1)

RALAT MODUL 3

1. Halaman 16 Modul 3 BAB I (Kebijakan Akuntansi Pendapatan) huruf B angka 4 huruf a angka 1) huruf d), tertulis:

Jurnal LO atau Neraca

Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit 14-07-15 Nota Kredit 3.1.3.01.01 RK PPKD 2.500.000

1.1.3.01.15 Piutang PBB 2.500.000

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit 14-07-15 Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000

4.1.1.15.01 Pendapatan PBB-LRA

2.500.000

Seharusnya:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO atau Neraca

Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit 14-07-15 Nota Kredit 3.1.3.01.01 RK PPKD 2.500.000

1.1.3.01.15 Piutang PBB 2.500.000

Jurnal LRA

4.1.1.15.01 Pendapatan PBB-LRA

2.500.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA

4.1.1.12.01 Pendapatan PBB Perdesaan dan Perkotaan

(2)

2. Halaman 92, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Transfer) huruf A angka 2, tertulis:

Klasifikasi Pendapatan Transfer

Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak

Dana Bagi Hasil Sumber daya Alam Dana Alokasi Umum

Dana Alokasi Khusus

Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus

Dana Penyesuaian

Transfer Pemerintah Provinsi Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendaptan Bagi Hasil Lainnya Beban Transfer

Beban Transfer Bagi Hasil Pajak

Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke desa

Beban Transfer Keuangan Lainnya

Transfer/Bagi Hasil ke Kabupaten/Kota atau ke Desa Bagi Hasil Pajak

Bagi Hasil Retribusi

Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Transfer Bantuan Keuangan

(3)

Seharusnya:

Pendapatan Transfer :

Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak

Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum

Dana Alokasi Khusus

Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus

Dana Penyesuaian

Transfer Pemerintah Provinsi Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendapatan Bagi Hasil Lainnya Beban Transfer :

Beban Transfer Bagi Hasil Pajak

Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa

Beban Transfer Keuangan Lainnya Transfer :

Transfer/Bagi Hasil Pendapatan Bagi Hasil Pajak

Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Transfer Bantuan Keuangan

Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya Bantuan Keuangan ke Desa

(4)

3. Halaman 119, Modul 3 BAB IV (Sistem Akuntansi Pembiayaan) huruf E angka 1 huruf d, tertulis:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca Tanggal Nomor Bukti Kode

Rekening

Uraian Debit Kredit

XXX Bukti Pemindah bukuan

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 10.000.000.000

1.4.1.01.01 Dana Cadangan 10.000.000.000

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

XXX Bukti Pemindah bukuan

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000

7.1.2.01.01 Penerimaan

Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan

10.000.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000

6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan

10.000.000.000

Seharusnya:

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal Nomor Bukti

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11.500.000.000

(5)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 11.500.000.000

10.000.000.000 4.1.4.02.03 Lain-lain PAD yang Sah –

Jasa Giro Dana Cadangan - LRA

1.500.000.000

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 11.500.000.000

10.000.000.000 4.1.4.03.02 Pendapatan Bunga - Dana

Cadangan

1.500.000.000

4. Halaman 147, Modul 3 BAB VI (Sistem Akuntansi Piutang) huruf C angka 4, tertulis:

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit 31

Desember 2015

Memorial

1.1.5.01.01 _{Penyisihan Piutang Pajak} _25.500.000 9.1.8.01.01 Beban Penyisihan

Piutang Pajak 25.500.000 Seharusnya:

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit 31

Desember 2015

Memorial

9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang

Pajak 25.500.000

(6)

5. Halaman 162, Modul 3 BAB VII (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E angka 3 huruf b, tertulis:

31-Des-15

1.1.7.02.04 Beban Persediaan Bahan Obat-obatan 20.000.000

9.1.2.02.04 Persediaan Bahan Obat-obatan 20.000.000

(Jurnal LO atau Neraca)

Seharusnya:

31-Des-15

1.1.7.02.04 Beban Persediaan Bahan Obat-obatan 10.000.000

9.1.2.02.04 Persediaan Bahan Obat-obatan 10.000.000

6. Halaman 171, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E angka 5 huruf c, tertulis:

Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya adalah Rp70.000.000,00 dan beban persediaannya adalah Rp33.750.000,00(Rp17.500.000,00 + Rp16.250.000,00).

8 Agustus 2015 (300 dus @Rp200.000,00) Rp60.000.000,00

(150 dus

@Rp175.000,00) (300 dus @Rp200.000,00)

Rp86.250.000,00

13 September 2015

100 dus

(Rp86.250.000,00–

Rp70.000.000,00)

Rp16.250.000,00

(7)

Seharusnya:

Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya adalah Rp70.000.000,00 dan beban persediaannya adalah Rp30.000.000,00 (Rp17.500.000,00 + Rp12.500.000,00).

7. Halaman 211, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Aset Tetap) huruf G angka 1 Ilustrasi 2, tertulis:

Pada tanggal 1 Juli 2015, SKPD membayar uang muka kerja Rp25.000.000,00 untuk membangun garasi/pool. Tanggal 1 September 2015 SKPD membayar termin pertama Rp50.000.000,00 dengan tingkat penyelesaian 75%. Tanggal 1 Nopember 2015 SKPD membayar termin kedua sebesar Rp20.000.000,00 sekaligus pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang.

Tanggal Nomor

Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

1-Jul-15 SP2D LS 1.1.4.05.02 Utang Muka Pengadaan Garasi/Pool

25.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000

5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gedung Garasi/Pool

25.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000

(Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013)

5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi

25.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000

1-Sep-15 SP2D LS 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool

50.000.000

(8)

5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gebung Garasi/Pool

50.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 50.000.000 (Jurnal LRA dengan kode

rekening Permendagri 64/2013) 5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan

Konstruksi Garasi

50.000.000

rekening Permendagri 13/2006)

01-Nop-15

SP2D LS 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool

20.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 20.000.000 (Jurnal LO dan Neraca)

BAST 1.3.3.01.14 Aset Tetap Tempat Parkir 95.000.000 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan

Garasi/Pool

95.000.000 (Jurnal LRA)

Seharusnya:

SKPD membangun garasi/pool dengan nilai kontrak sebesar Rp95.000.000,00. Pada tanggal 1 Juli 2015 SKPD membayar uang muka kerja Rp25.000.000,00 dengan menerbitkan SP2D LS atas uang muka. Tanggal 1 September 2015 SKPD menerima laporan Berita Acara Kemajuan Fisik (BAKF) dengan tingkat penyelesaian 75%. Pada tanggal 5 September 2015, berdasarkan BAKF, SKPD membayar termin pertama Rp50.000.000,00 (pembayaran termin pertama ini dikurangi dengan uang muka yang telah dibayar pada tanggal 1 Juli 2015). Tanggal 1 Nopember 2015 SKPD menerima laporan BAKF dengan tingkat penyelesaian 100%. Berdasarkan BAKF pada tanggal 5 Nopember 2015, SKPD membayar termin kedua sebesar Rp45.000.000,00, sekaligus pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang.

Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

1-Jul-15 SP2D LS 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool

25.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000

(Jurnal LO atau Neraca) 5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan

Bangunan Gedung Garasi/Pool

25.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000

(9)

5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi

25.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000

1-Sep-15 BAKF 1.3.6.01.01 Konstruksi dalam Pengerjaan 50.000.000 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan

Garasi/Pool

25.000.000 2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 25.000.000 5-Sep-15 SP2D LS 2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 25.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000

(Jurnal LO dan Neraca) 5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan

Bangunan Gedung Garasi/Pool

25.000.000

rekening Permendagri 64/2013) 5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan

Konstruksi Garasi

25.000.000

rekening Permendagri 13/2006)

01-Nop-15

BAKF 1.3.6.01.01 Konstruksi dalam Pengerjaan 45.000.000

2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 45.000.000

05-Nop-15

SP2D LS 2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 45.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 45.000.000

(Jurnal LO dan Neraca)

BAST 1.3.3.01.14 Bangunan Gedung Garasi/Pool 95.000.000 1.1.4.05.02 Konstruksi dalam

Pengerjaan

95.000.000 (Jurnal LRA)

8. Halaman 252, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 3 Ilustrasi 2, tertulis:

Tanggal Nomor Bukti

1.4.1.01.01 Dana Cadangan 25.000.000

8.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah –Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan – LO

25.000.000

(10)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

Perubahan SAL 25.000.000 4.1.4.03.0

3

Lain-lain PAD yang Sah –Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LRA

25.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

Perubahan SAL 25.000.000 4.1.4.02.0

Tanggal Nomor Bukti

1.4.1.01.01 Dana Cadangan 25.000.000

8.1.4.XX.XX Lain-lain PAD yang Sah –Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan – LO

25.000.000

9. Halaman 253, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 3 Ilustrasi 3, tertulis:

Tgl Nomor

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11.500.000.000

1.4.1.01.01 Dana Cadangan 11.500.000.000*)

*) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari 2015 s.d. 1 Februari 2020 sebesar Rp1.500.000.000,00

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000

7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan – Pencairan Dana Cadangan

(11)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000 6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan –

Pencairan Dana Cadangan

10.000.000.000

Seharusnya:

Tgl Nomor

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11.500.000.000

1.4.1.01.01 Dana Cadangan 11.500.000.000*) *) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari 2015 s.d.

1 Februari 2020 sebesar Rp1.500.000.000,00

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

10.000.000.000 4.1.4.XX.XX Lain-lain PAD yang Sah –

Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LRA

1.500.000.000

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

10.000.000.000 4.1.4.03.02 Pendapatan Bunga - Dana

Cadangan

(12)

10.Halaman 316, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 1 huruf b angka 2), tertulis:

Jurnal Koreksi

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX 3.1.1.01.01 Ekuitas XXX

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah… XXX

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX 0.2.1.00.00 Surplus / Defisit LRA XXX

0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX 0.2.1.00.00 Surplus / Defisit XXX

0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX Seharusnya:

Jurnal Koreksi

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX 3.1.1.01.01 Ekuitas XXX

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah… XXX

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX 5.3.1.01.01 Belanja Tidak Terduga-LRA XXX

(13)

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX 5.1.8.01.01 Belanja Tidak Terduga XXX

0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

11.Isi BAB XVI (SIMULASI AKUNTANSI) pada Modul 3, diubah menjadi sebagai berikut:

A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD

Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota Gemah Ripah :

Pemerintah Kota Gemah ripah SKPD Tentram

NERACA Per 1 Januari 2015

Aktiva Pasiva

Kas di Bendahara

Penerimaan - Ekuitas

5.125.000.000 Kas di Bendahara

Pengeluaran -

5.125.000.000 Total Pasiva

5.125.000.000 Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement).

(14)

Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut: a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7

tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar Rp13.000.000. Maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 – 13.000.000) : 7 tahun, adalah sebesar Rp16.000.000.

Maka jurnal restatement sbb :

Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit

1 Jan

2015 3.1.2.02.01 Ekuitas 16.000.000

1.3.7.01.01

Akumulasi

Penyusutan-Kendaraan bermotor

16.000.000

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0 maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung Kantor (Rp5.000.000.000 – Rp0) : 50 tahun, adalah sebesar Rp100.000.000.

Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit

1 Jan

2015 3.1.2.02.01 Ekuitas 100.000.000

1.3.7.02.01

Akumulasi

Penyusutan-Gedung Kantor

(15)

Neraca Setelah Restatement

Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca,

maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut : PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH

SKPD TENTRAM NERACA Per 1 Januari 2014

AKTIVA PASIVA

Kas di Bendahara Penerimaan

- Ekuitas 5.009.000.000

Kas di Bendahara Pengeluaran

-

Kendaraan 125.000.000

Akumulasi Penyusutan (16.000.000) 109.000.000

Gedung Kantor 5.000.000.000

Akumulasi Penyusutan (100.000.000) 4.900.000.000

(16)

Transaksi SKPD

Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015: 1. Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD

Tentram untuk tahun 2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.

2. Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015 BUD menerbitkan SP2D UP.

3. Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:

 Gaji Pokok Rp180.000.000

 Tunjangan Keluarga Rp17.000.000  Tunjangan Jabatan Rp18.000.000

4. Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar makan dan minum rapat dengan uang UP senilai Rp500.000.

5. Tanggal 9 April 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000. Pembelian ATK dimaksud bertujuan untuk digunakan segera dalam pelaksanaan kegiatan.

6. Tanggal 28 Mei 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD

Tentram Rp30.000.000.

7. Tanggal 10 Juni 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram

(17)

8. Tanggal 11 Juni 2015 dilakukan pemeriksaan atas pajak hotel yang dibayarkan oleh Hotel Purnama, dinyatakan bahwa pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000 dan ditemukan adanya

pajak kurang bayar sebesar Rp50.000.000. Kemudian Dinas

Pendapatan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB) atas pajak Hotel Purnama.

9. Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000 10. Tanggal 4 Juli 2015 Bendahara penerimaan SKPD Tentram

menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas Daerah.

11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000

(18)

JURNAL UMUM

1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya. Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD ditetapkan.

Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL dijurnal di bagian debit sebesar Rp150.000.000

Tanggal No

Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit

1 Jan 2015

3.1.2.02.01 Estimasi Pendapatan 500.000.000 3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL 150.000.000

3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja 650.000.000

2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya SP2D, yakni tanggal 16 Januari 2015. Kas di Bendahara Pengeluaran dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di SKPD.

Tanggal No

16 Jan 2015

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 25.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000

(19)

tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan Perubahan SAL di kredit.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

Tanggal No

1 Feb 2015

9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok 180.000.000 9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000 9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 215.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok 180.000.000 5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 215.000.000

Tanggal No

1 Feb 2015

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000 5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 215.000.000

(20)

Tanggal No

26 Feb 2015

9.1.2.11.02 Beban Makan Minum Rapat 500.000

1.1.3.01.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 500.000

5.1.2.11.02 Belanja Makan Minum Rapat 500.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000

Tanggal No

26 Feb 2015

5.2.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman

Rapat 500.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000

5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini akan segera digunakan dalam pelaksanaan kegiatan. Transaksi tersebut dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja alat tulis kantor di debit dan Perubahan SAL di kredit. (asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan persediaan secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat

sebagai “beban” ).

Tanggal No

9 Apr 2015

9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000

5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000

(21)

Tanggal No

9 Apr 2015

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000

6. Transaksi pembayaran pajak ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Di LO

menjurnal Pendapatan Pajak Hotel-LO di kredit dan kas di bendahara penerimaan di debit. Di LRA dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA.

Tanggal No

28 Mei

2015

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000

8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel–

LO 30.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 30.000.000

4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel–

LRA 30.000.000

Tanggal No

28 Mei

2015

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 30.000.000

4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel 30.000.000

7. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja,

(22)

Tanggal No

29 Mei

2015

3.1.3.01.01 RK PPKD 30.000.000

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara

Penerimaan 30.000.000

8. Transaksi penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB)

hanya akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit.

Tanggal No

10 Jun

2015

1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000

8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel –

LO 50.000.000

9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO dicatat dengan menjurnal kas di bendahara penerimaan di debit dan pendapatan retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan pendapatan retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit.

Tanggal No

3 Jul 2015

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000

8.1.2.05.01

Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum -LO

15.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 15.000.000

4.1.2.05.01

Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum -LRA

(23)

Tanggal No

3 Jul 2015

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 15.000.000

4.1.2.01.05

Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum

15.000.000

10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran. Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara

3.1.3.01.01 RK PPKD 15.000.000

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara

Penerimaan 15.000.000

11. Transaksi pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modal- kendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit.

Tanggal No

9 Sep

2015 1.3.2.04.01

Aset tetap- Kendaraan

Dinas Bermotor 250.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 250.000.000

5.2.2.04.01 Belanja modal pengadaan

kendaraan Dinas bermotor 250.000.000

(24)

Tanggal No

9 Sep 2015

5.2.3.03.01

Belanja modal pengadaan Alat-alat angkutan darat bermotor

250.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 250.000.000

12. Transaksi pembayaran sewa alat berat eskavator dicatat untuk

kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa dibayar dimuka di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL.

Tanggal No

1 Okt

2015

1.1.6.04.02 Beban sewa dibayar dimuka 36.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 36.000.000

5.1.2.09.01 Belanja sewa eskavator 36.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 36.000.000

Tanggal No

1 Okt

2015

5.2.2.09.01 Belanja sewa eskavator 36.000.000

(25)

BUKU BESAR

Kode rekening : 1.1.1.02.01

Nama rekening : Kas di Bendahara Penerimaan Pagu APBD : Rp. -

Pagu Perubahan APBD : Rp. -

Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal -

28-Mei-15 Penerimaan pajak hotel 30.000.000 30.000.000

29-Mei-15 Penyetoran pajak hotel 30.000.000 -

3-Jul-15 Penerimaan retribusi 15.000.000 15.000.000

4-Jul-15 Penyetoran retribusi 15.000.000 -

Nama rekening : Kas di Bendahara Pengeluaran Pagu APBD : Rp. -

Saldo awal -

16-Jan-15 Pemberian UP 25.000.000 25.000.000

26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 24.500.000

9-Apr-15 Pembelian ATK 2.500.000 22.000.000

Nama rekening : Piutang Pajak Hotel Pagu APBD : Rp. -

Saldo awal -

10-Jun-15 Penerimaan SKP-KB 50.000.000 50.000.000

Nama rekening : Beban Sewa Dibayar Dimuka Pagu APBD : Rp. -

1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 36.000.000

(26)

Nama rekening : Kendaraan Dinas Bermotor

Pagu APBD : Rp. -

1-Jan-15 Saldo awal 125.000.000 125.000.000

9-Sep-15 Pembelian kendaraan 250.000.000 375.000.000

Nama rekening : Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Pagu APBD : Rp. -

31-Des-15 Penyesuaian 30.000.000 46.000.000

*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru :

(Rp125.000.000 – Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 : 7 =

Rp30.000.000).

Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Pagu APBD : Rp. -

1-Jan-15 Saldo awal 16.000.000 16.000.000

Nama rekening : Bangunan Gedung Kantor Pagu APBD : Rp. -

Saldo awal 5.000.000.000 5.000.000.000

Nama rekening : Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

Pagu APBD : Rp. -

(27)

Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

Pagu APBD : Rp. -

1-Jan-15 Saldo awal 100.000.000 100.000.000

9-Sep-15 Penyesuaian 100.000.000 200.000.000

Kode rekening : 3.1.1.01.01 Nama rekening : Ekuitas Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -

Saldo awal setelah

restatement 5.009.000.000 5.009.000.000

31-Des-15 Perubahan SAL 459.000.000 5.468.000.000

31-Des-15 Defisit-LO 278.100.000 5.189.900.000

Kode rekening : 0.0.0.00.00 Nama rekening : Perubahan SAL Pagu APBD : Rp. -

1-Feb-15 Gaji 215.000.000 215.000.000

26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 215.500.000

28-Mei-15 Penerimaan pajak hotel 30.000.000 188.000.000

3-Jul-15 Penerimaan retribusi 15.000.000 173.000.000

9-Sep-15 Pembelian kendaraan

Dinas Bermotor 250.000.000 423.000.000

(28)

Kode rekening : 3.1.3.01.01 Nama rekening : RK PPKD Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -

Saldo awal -

16-Jan-15 Pemberian UP 25.000.000 25.000.000

1-Feb-15 Gaji 215.000.000 240.000.000

29-Mei-15 Penyetoran pajak 30.000.000 210.000.000

4-Jul-15 Penyetoran retribusi 15.000.000 195.000.000

9-Sep-15 Pembelian kendaraan

Dinas Bermotor 250.000.000 445.000.000

Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pagu APBD : Rp. -

28-Mei-15 Pajak hotel 30.000.000 30.000.000

Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA

Pagu APBD : Rp. - Pagu Perubahan APBD : Rp. -

3-Jul-15 Retribusi 15.000.000 15.000.000

Nama rekening : Belanja Gaji Pokok Pagu APBD : Rp. -

(29)

Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga Pagu APBD : Rp. -

1-Feb-15 Tunjangan keluarga 17.000.000 17.000.000

Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan Pagu APBD : Rp. -

1-Feb-15 Tunjangan jabatan 18.000.000 18.000.000

Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor Pagu APBD : Rp. -

Nama rekening : Belanja Sewa Eskavator Pagu APBD : Rp. -

Nama rekening : Belanja Makanan dan Minuman Rapat Pagu APBD : Rp. -

26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 500.000

Nama rekening : Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor Pagu APBD : Rp. -

(30)

Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LO Pagu APBD : Rp. -

28-Mei-15 Pembayaran Pajak hotel 30.000.000 30.000.000

10-Jun-15 Piutang pajak 50.000.000 80.000.000

Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LO

3-Jul-15 Retribusi 15.000.000 15.000.000

Nama rekening : Beban Gaji Pokok PNS Pagu APBD : Rp. -

1-Feb-15 Gaji pokok 180.000.000 180.000.000

Nama rekening : Beban Tunjangan Keluarga Pagu APBD : Rp. -

Nama rekening : Beban Tunjangan Jabatan Pagu APBD : Rp. -

(31)

Nama rekening : Beban Alat Tulis Kantor Pagu APBD : Rp. -

31-Des-15 Penyesuaian 150.000 2.350.000

Nama rekening : Beban Makanan dan Minuman Rapat Pagu APBD : Rp. -

(32)

BUKU BESAR

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel Pagu APBD : Rp. -

10-Jun-15 Pajak hotel 30.000.000 30.000.000

Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum

3-Jul-15 Retribusi 15.000.000 15.000.000

Nama rekening : Belanja Gaji Pokok PNS Pagu APBD : Rp. -

1-Feb-15 Gaji pokok 180.000.000 180.000.000

Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga Pagu APBD : Rp. -

Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan Pagu APBD : Rp. -

(33)

Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor Pagu APBD : Rp. -

Nama rekening : Belanja Sewa Eskavator Pagu APBD : Rp. -

Nama rekening : Belanja Makanan dan Minuman Rapat Pagu APBD : Rp. -

26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 500.000

Nama rekening : Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat bermotor

(34)

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO

Kode

Rekening Nama Rekening

Jumlah

Debit Kredit

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -

1.1.6.04.02 Sewa Dibayar Di Muka 36.000.000

1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor 375.000.000

1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja 5.000.000.000

1.8.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan

Darat Bermotor 16.000.000

1.8.7.02.01 Akumulasi penyusutan Bangunan

Gedung Tempat Kerja 100.000.000

3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000

4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000

4.1.2.05.01 Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir

di Tepi Jalan Umum –LRA 15.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000

5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000

5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000

5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000

5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000

5.2.2.04.01 Belanja Modal Pengadaan Kendaraan

Dinas Bermotor 250.000.000

8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000

di Tepi Jalan Umum–LO 15.000.000

9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000

9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000

9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000

9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000

(35)

NERACA SALDO

Kode

Jumlah

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000

1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja 5.000.000.000

3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000

di Tepi Jalan Umum 15.000.000

5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000

5.2.3.03.01 Belanja Modal Pengadaan alat-alat

angkutan darat Bermotor 250.000.000

di Tepi Jalan Umum–LO 15.000.000

(36)

Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015

13. Tanggal 31 Desember 2015 SKPD Tentram melakukan penyesuaian yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin proyek. Diketahui dari hasil stock opname terhadap persediaan ATK bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000

Jurnal Penyesuaian

13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi sebagai berikut :

a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut:  Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000

 Sisa ATK di akhir tahun 2015 = Rp 150.000

Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000

Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan ATK di debit sebesar Rp150.000 (yang merupakan sisa ATK) dan beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp150.000 karena nilai beban selama tahun 2015 sebenarnya hanya Rp2.350.000, bukan Rp2.500.000)

Tanggal No

31 Des 2015

1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000

9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 150.000

b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat dijelaskan sebagai berikut:

(37)

(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober 2015)

Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan = Rp3.000.000 per bulan

Beban sewa yang terjadi selama tahun 2015 (1 Oktober – 31 Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000

Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah Rp9.000.000, sehingga jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal Beban Sewa sebesar Rp9.000.000 di sisi debit, dan beban sewa di bayar di muka di kredit sebesar Rp9.000.000 (mengurangi beban sewa dibayar dimuka menjadi Rp27.000.000).

Tanggal No

31 Des 2015

1.1.3.01.06 Sewa di bayar di muka 27.000.000

9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator 27.000.000

c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar Rp30.000.000 untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut :

Tanggal No

31 des 2015

9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

30.000.000

1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

(38)

d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak tertagih sebagai berikut :

NO KUALITAS PIUTANG %

1 LANCAR 0,5%

2 KURANG LANCAR 10%

3 DALAM PERHATIAN 50%

4 MACET 100%

Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp50.000.000 = Rp250.000.

Jurnalnya sbb :

Tanggal No

31 des 20xx

9.1.8.01.01 Beban Penyisihan piutang pajak daerah

250.000 1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang pajak

daerah

250.000

e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp5.000.000.000 – 0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar Rp100.000.000 untuk peride berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutan- gedung kantor. Jurnal sebagai berikut :

Tanggal No

31 des 20xx

9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

100.000.000

1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan bangunan Gedung Tempat Kerja

(39)

Buku Besar Setelah Penyesuaian

Nama rekening : Beban Sewa Eskavator Pagu APBD : Rp. -

31-Des-15 Penyesuaian 9.000.000 9.000.000

Nama rekening : Persediaan Alat Tulis Kantor Pagu APBD : Rp. -

Saldo awal -

31-Des-15 Penyesuaian 150.000 150.000

Nama rekening : Penyisihan Piutang Pajak Daerah Pagu APBD : Rp. -

31-Des-15 Penyesuaian 250.000 250.000

Nama rekening : Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah Pagu APBD : Rp. -

(40)

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

Kode

Jumlah

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000

1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000

1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor 5.000.000.000

3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000

4.1.2.05.01 Pendapatan Retribusi Pelayanan

Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA 15.000.000

5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000

5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000

5.2.2.04.01 Belanja Modal Pengadaan Kendaraan

Bermotor 250.000.000

Parkir di Tepi Jalan Umum –LO 15.000.000

9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator 9.000.000

9.1.7.01.04 Beban penyusutan- Alat Angkutan

Darat Bermotor 250.000

9.1.7.02.01 Beban penyusutan – Bangunan

9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang 100.000.000

(41)

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

Kode

Jumlah

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000

1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000

3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000

Parkir di Tepi Jalan Umum 15.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000 5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000 5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000

5.2.3.03.01 Belanja Modal Pengadaan alat-alat

angkutan darat Bermotor 250.000.000

Parkir di Tepi Jalan Umum –LO 15.000.000

9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator 9.000.000

9.1.7.01.04 Beban penyusutan- Alat Angkutan

Darat Bermotor 250.000

9.1.7.02.01 Beban penyusutan – Bangunan

9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang 100.000.000

(42)

SKPD TENTRAM

LAPORAN REALISASI ANGGARAN

Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN ANGGARAN

2015

REALISASI 2015

PENDAPATAN

PENDAPATAN ASLI DAERAH

Pendapatan Pajak Daerah 30.000.000

Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan

Daerah yang Dipisahkan 0

Lain-lain PAD yang sah 0

Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 45.000.000

BELANJA

BELANJA OPERASI

Belanja Pegawai 215.000.000

Belanja Barang dan Jasa 39.000.000

Jumlah Belanja Operasi 254.000.000

BELANJA MODAL

Belanja Tanah 0

Belanja Peralatan dan Mesin 250.000.000

Belanja Gedung dan Bangunan 0

Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0

Belanja Aset Tetap lainnya 0

Belanja Aset lainnya 0

Jumlah Belanja Modal 250.000.000

JUMLAH BELANJA 504.000.000

(43)

SKPD TENTRAM

LAPORAN REALISASI ANGGARAN

Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN ANGGARAN

2015

REALISASI 2015

PENDAPATAN

PENDAPATAN ASLI DAERAH

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan

Daerah yang Dipisahkan 0

BELANJA

BELANJA TIDAK LANGSUNG

Belanja Pegawai 215.000.000

Jumlah Belanja Tidak Langsung 215.000.000

BELANJA LANGSUNG

Belanja Pegawai 0

Belanja Barang dan Jasa 39.000.000

Belanja Modal 250.000.000

Jumlah Belanja Langsung 289.000.000

JUMLAH BELANJA 504.000.000

(44)

JURNAL PENUTUP LRA

Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,

Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.

Tanggal No

31- Des-15

4.1.2.05.01

Pendapatan Retribusi

Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LRA

15.000.000

0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 459.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000 5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000 5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000 5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000

5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan

Minuman Rapat 500.000

5.2.2.04.01 Belanja Modal Pengadaan

Kendaraan Bermotor 250.000.000

Tanggal No

31- Des-15

3.1.2.00.00 Ekuitas SAL 459.000.000

0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 459.000.000

Tanggal No

31-

Des-15

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000

(45)

Buku Besar Penutup LRA

Nama rekening : Surplus/Defisit LRA Pagu APBD : Rp. -

31-Des-15 459.000.000 459.000.000

31-Des-15 Penutup 459.000.000 -

Kode rekening : 3.1.2.00.00 Nama rekening : Ekuitas SAL Pagu APBD : Rp. -

(46)

SKPD TENTRAM

LAPORAN OPERASIONAL

Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN 2015

KEGIATAN OPERASIONAL

PENDAPATAN

PENDAPATAN ASLI DAERAH

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah

yang Dipisahkan 0

BEBAN

Beban Pegawai 215.000.000

Beban Persedian 2.350.000

Beban Jasa 9.500.000

Beban Pemeliharaan 0

Beban Perjalanan Dinas 0

Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000

Beban Penyusutan 146.000.000

JUMLAH BEBAN 373.100.000

(47)

JURNAL PENUTUP LO

Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan

Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.

Tanggal No Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LO

15.000.000

3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 278.100.000

9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok

PNS 180.000.000

9.1.1.01.02 Beban Tunjangan

Keluarga 17.000.000

9.1.1.01.03 Beban Tunjangan

Jabatan 18.000.000

9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis

Kantor 2.350.000

9.1.2.09.01 Beban Sewa

Eskavator 9.000.000

9.1.2.11.02

Beban Makanan dan Minuman Rapat

500.000

9.1.8.01.01 Beban Penyisihan

Piutang Daerah 250.000

9.1.7.01.04

3.1.1.01.01 Ekuitas 278.100.000

3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 278.100.000

Buku Besar Penutup LO

Nama rekening : Surplus/Defisit LO

Pagu APBD : Rp. -

31-Des-15 278.100.000 278.100.000

(48)

NERACA SALDO

SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO

Kode

Jumlah

Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000

1.3.2.04.01 Kendaraan Bermotor 375.000.000

Akumulasi Penyusutan Alat

Angkutan Darat Bermotor 62.000.000

Akumulasi Penyusutan Bangunan

3.1.1.01.01 Ekuitas 278.100.000 5.468.000.000

3.1.2.01.01 Ekuitas SAL 459.000.000

3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000

(49)

SKPD TENTRAM

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

Uraian 2015

EKUITAS AWAL

5.009.000.000

Ekuitas 180.900.000

Ekuitas SAL (459.000.000)

RK PPKD

481.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR

-

EKUITAS AKHIR

(50)

SKPD TENTRAM

NERACA

Per 31 Desember 2015

URAIAN 2015

ASET

ASET LANCAR

Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000

Piutang Pajak 50.000.000

Penyisihan Piutang (250.000)

Sewa Dibayar Dimuka 27.000.000

Persediaan ATK 150.000

Jumlah Aset Lancar 98.900.000

ASET TETAP

Kendaraan 375.000.000

Gedung dan Bangunan 5.000.000.000

Akumulasi Penyusutan Kendaraan (62.000.000) Akumulasi Penyusutan Gedung dan

Bangunan (200.000.000)

Jalan, Irigasi, dan Jaringan 0

Aset Tetap Lainnya 0

Jumlah Aset Tetap 5.113.000.000

JUMLAH ASET 5.211.900.000

KEWAJIBAN

Kewajiban Jangka Pendek 0

JUMLAH KEWAJIBAN 0

EKUITAS

EKUITAS 5.189.900.000

EKUITAS SAL (459.000.000)

RK PPKD 481.000.000

JUMLAH EKUITAS 5.211.900.000