DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KEMENTERIAN KEUANGAN
2013
2
APBN/
APBD
KEMENTERIAN/
LEMBAGA NEGARA
KEGIATAN OPERASIONAL
PAJAK
DIKELOLA
Melalui suatu kegiatan
Daftar (NPWP);
Hitung – Potput – Setor;
Lapor
Kas Negara
Pajak Pusat
LAPOR
Kantor Pelayanan Pajakdihitung dari tanggal jatuh
tempo pembayaran s.d. tanggal pembayaran.
dikenakan
sanksi
administrasi
berupa sebesar:
Rp 500.000,- untuk SPT Masa PPN
Rp 100.000,- untuk SPT Masa lainnya
Rp1.000.000,- untuk SPT Tahunan PPh WP Badan Rp100.000,- untuk SPT Tahunan PPh WP OP
dikenai sanksi administrasi
Objek Penjelasan
PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan
PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &
sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)
PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang
PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21
PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.
PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi, kontrak)
BENDAHARA PEMERINTAH
MELAKSANAKAN KEWAJIBAN
PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS DANA YANG BERASAL DARI APBN/APBD
WAJIB
Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan
jabatan jasa & kegiatan
Pegawai
Penerima uang pesangon, pensiun
atau uang manfaat pensiun, THT, JHT,
termasuk ahli warisnya
Bukan pegawai :
Tenaga ahli
Seniman/pekerja seni, pembawa acara
Olahragawan
Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan
moderator Pengarang, peneliti,
penerjemah
Pemberi jasa dalam segala bidang
Agen iklan
Pengawas dan pengelola proyek
Pembawa pesanan/yang menemukan
langganan/perantara Petugas penjaja barang
dagangan
Petugas dinas luar asuransi Distributor MLM, Direct Selling
Peserta kegiatan
Peserta perlombaan Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan
kerja
Peserta/anggota kepanitiaan Peserta pendidikan, pelatihan
dan magang
Peserta kegiatan lainnya
14
PPh Pasal 22
15
DITJEN ANGGARAN
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
BENDAHARA BEA & CUKAI
MEMUNGUT PPh PASAL 22
YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010
DEFINISI DAN OBJEK PPh ps. 22
Impor Barang
Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh DJA, bendaharawan pemerintah pusat/daerah.
Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh BUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah.
Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina dan badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas.
Dan lain-lain ditentukan dengan UU.
Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.
BUKAN OBJEK PPh PASAL 22
Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan Keputusan Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh pasal 22.
Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk.
Impor sementara jika akan di ekspor kembali.
Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk meru- pakan pembayaran yang terpecah-pecah.
Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air minum/PDAM, dan benda pos.
Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB.
Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN.
Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan, penger- jaan dan pengujian.
TARIF PPh PASAL 22
• Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5%
– PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai Impor
• Importir yang tidak memiliki API, tarif 7.5%
– PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai Impor
• Barang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelang – PPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual Lelang
• Atas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5%
– PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeri
• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3%
– PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan
• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif 0.25%
– PPh pasal 22 = 0.25% x Penjualan
• Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3%
– PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan
19
TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI PEMBELIAN BARANG
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN
JIKA REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
20
WAJIB PAJAK REKANAN
KPP MELALUI KPPN KPP SBG LAMPIRAN SPT
MASA BENDAHARA
KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN
(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO) PEMUNGUT PPh PSL 22
LEMBAR KE-1
LEMBAR KE-2 LEMBAR KE-3
LEMBAR KE-4
LEMBAR KE-5
21
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR PADA HARI YANG SAMA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
PPh PASAL 22
SSP
DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA
22
PELAPORAN PPh PASAL 22
SPT MASA
F.1.1.32.02
KE KPP/KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA 14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PADA HARI LIBUR
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
23
PPh Pasal 23
24
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT BENDAHARA PEMERINTAH DAERAH
BADAN
YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23
Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008
25
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:
• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21 YANG BERASAL DARI MODAL :
• DEVIDEN
• BUNGA
• ROYALTI
26
SEWA DAN
JASA LAINNYA
TARIF 15 %
DASAR PEMOTONGAN HADIAH DAN
PENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TARIF 2 %
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
JUMLAH BRUTO
27
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN PENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN
UNTUK REKANAN
LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26
ARSIP
BENDAHARA/BADAN
28
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU
KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
29
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPP/
KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA 20 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PD HARI LIBUR PD HARI KERJA
BERIKUTNYA
30
PPh Pasal 4 ayat (2)
Bunga deposito
dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).
Penghasilan dari
transaksi sahamdan
sekuritaslain dibursa efek (0.1%xBruto kecuali transaksi saham pendiri
0.6%xBruto)Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan (5% x Bruto).
Penghasilan tertentu lainnya.
Diatur dengan Peraturan Pemerintah.
Jasa Konstruksi
Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi penjualan saham atau sekuritas lain di bursa efek:
– Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto.
– Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.
Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan
penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto.
Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan
dengan kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto.
Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan=
5%xBruto.
Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto.
Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto.
Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan
perjanjian kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)
Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT.
Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki
kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000 (lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :
Nilai Kontrak Rp 500.000.000
PPN Rp 50.000.000
Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000
PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong :
Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000 Rp 10.000.000 PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 Rp 50.000.000 Total PPN dan PPh dipungut/dipotong Rp 60.000.000
Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh dipungut/dipotong) = Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000
34
PPN
35
(Sejak 1 Januari 2004) KMK No. 563/KMK.03/2003
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
BENDAHARA
KPPN
36
PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
PAJAK YANG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI
BARANG DAN JASA
PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
(PPn BM)
PAJAK YANG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH
WILAYAH RI YANG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
DI DALAM
DAERAH PABEAN
37
38
HARGA JUAL
HARGA PENGGANTI
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN
YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN
SEBAGAI DASAR
PENGHITUNGAN PPN
YANG TERUTANG
39
PENYERAHAN
BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
PABRIKAN
OLEH
40
PPN PPn BM
10 %
10, 20 30, 40 50, 200
5% 10%
15% 200%
SERENDAH- RENDAHNYA
SETINGGI- TINGINYA
EKSPOR
PPN 0 %
41
SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA KEPADA PKP REKANAN
PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
DASAR PEMUNGUTAN
TERUTANG PPn BM 20%
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM
PPN YG DIPUNGUT 10/110
YG DIPUNGUT
• PPN 10/130
• PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
SSP FAKTUR PAJAK
1 2
3
BENDAHARA
ARSIP PKP REKANAN KPP
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA
REKANAN
DITANDATANGI OLEH
BENDAHARAWAN
DICAP OLEH BENDAHARA DISETOR TGL ... DAN DITANDATANGANI BENDAHARA
43 SELAMBAT-LAMBATNYA
TANGGAL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR DALAM HAL TGL 7
BERTEPATAN DENGAN HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO DISETOR
SSP 1
2 3
4 5
PKP REKANAN
KPP MELALUI BANK/POS LAMPIRAN SPT MASA PPN BANK PERSEPSI/POS & GIRO ARSIP BENDAHARA
44
PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARA
KPP DENGAN DILAMPIRI FP LEMBAR KE-3
ATASAN BENDAHARA)*
ARSIP BENDAHARA*)
*) DALAM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARA
PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARA
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH
PADA HARI LIBUR PELAPORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA
BERIKUTNYA
45 TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU
PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH
BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE
UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT
DALAM HAL PEMBAYARAN
46
HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00 PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00 HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00 PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00 HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
CONTOH
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,- DIPUNGUT PPN/PPn BM
Rp 960.000,- Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUT PPN/PPn BM
PPN/PPn BM TERUTANG DISETOR SENDIRI
OLEH PKP DIPUNGUT PPN/PPn BM :
- PENYERAHAN OLEH BKN PKP - DENGAN PO/SPK
B A
