14-34

(1)

Audit Siklus Penjualan dan Penagihan : Uji Pengendalian dan Uji Substantif atas

Transaksi

APLIKASI KASUS TERPADU – PINNACLE MANUFACTURING : BAGIAN V

Disusun

Oleh:

Sy

Syar

arif

ifah

ah Um

Umai

aira

ra

14 1401

011

103 0301

0101

0130

30 S

Saaffri

ridh

dha

a U

Ully

yaatti

i

1

14

40

01

11

103

030

01

10

01

11 1



!

!iissa

a A

An

nn

niissa

a

1

14

40

01

11

10

03

30

01

10

01

11 1"

"

#A

#A$U!T

$U!TAS %$O&O'(

AS %$O&O'( DA& )

DA& )(S&(S

(S&(S

U&(*%+S(TAS S,(A- $UA!A

.01/

SOAL: SOAL:

(2)

14-34 (Tujuan 14-3,14-5) Pada Bagian III studi kasus ini, Anda t!a" ##a"a#i $ngnda!ian int%na! dan #!akukan $ni!aian a&a! atas %isik' $ngnda!ian untuk stia$ tu(uan audit )ang *%kaitan dngan t%ansaksi *agi t%ansaksi akuisisi dan

$ng!ua%an kas+ Tu(uan da%i Bagian IV ada!a" #!an(utkan $ni!aian %sik'

$ngnda!ian dngan #nntukan $ngu(ian $ngnda!ian dan $ngu(ian su*stanti atas t%ansaksi )ang ssuai + Untuk #!akukan "a! ini, Anda "a%us #n)!saikan

!angka"-!angka" )ang di$%!ukan ktika ##*uat $%'g%a# audit .'%#at kin%(a *%kua!itas tinggi untuk $ngu(ian $ngnda!ian dan $ngu(ian su*stanti atas t%ansaksi akuisisi dan $ng!ua%an kas+

Asu#sikan *a"&a $ada Bagian III Anda #ngidnti/kasi "a!-"a! *%ikut s*agai $ngnda!ian kun0i )ang ingin Anda anda!kan 1#ski$un (a&a*an Anda #ungkin *%*da2

3+ P#isa"an .ungsi $#*!ian, $n%i#aaan, dan $ng!ua%an kas

4+ Pnggunaan $akt 'u0"% )ang di$%an'#'%i , )ang di$%"itungkan dngan !a)ak

5+ Pnggunaan 0k )ang di$%an'#'%i , )ang di$%"itungkan dngan !a)ak 6+ Pnggunaan !a$'%an $n%i#aan )ang di$%an'#'%i, )ang di$%"itungkan

dngan !a)ak

7+ V%i/kasi int%na! atas $akt d'ku#n s*!u# $#*uatan 0k

8+ Ri& d'ku#n $ndukung dan $nandatangan 0k '!" '%ang )ang *%&nang dan ind$ndn

9+ P#*ata!an d'ku#n s*!u# $nandatangan 0k

+ Rk'nsi!iasi *u!anan atas /! induk utang dagang dngan *uku *sa% u#u# ;+ Rk'nsi!iasi ind$ndn atas !a$'%an *ank *u!anan

Diminta :

a+ Buat!a" /! audit )ang #n)*utkan s#*i!an $ngnda!ian atau #ngundu"n)a da%i &*sit *uku ini+

*+ St!a" stia$ $ngnda!ian, idnti/kasi!a" tu(uan audit )ang *%kaitan dngan t%ansaksi )ang akan di$nu"i s$nu"n)a atau s*agian+

0+ St!a" $ngnda!ian, sa*utkan satu $%'sdu% audit unutuk #ngu(i

$ngnda!ian+ Gunakan *ukti $ngu(ian $ngnda!ian )ang #nu%ut anda !*i" da$at dianda!kan+ Tu!is!a" $%'sdu% audit da!a# *ntuk )ang *na%

d+ St!a" $ngu(ian $ngnda!ian, s*utkan satu $%'sdu% audit $ngu(ian su*stanti. atas t%ansaksi untuk #ngu(i a$aka" $ngnda!ian *%(a!an tidak

(3)

.kti.+ Gunakan *ukti $ngu(ian su*stanti. atas t%ansaksi )ang #nu%ut anda $a!ing da$at dianda!kan+

+ Buat!a" skdu! audit t%$isa" )ang di*%i !a*! <Pngu(ian Su*stanti. atas T%ansaksi Akuisisi+= Tta$kan dan tu!is!a" satu $%'sdu% audit $ngu(ian

s*stanti. atas t%asaksi untuk stia$ tu(uan audit )ang *%kaitan dngan t%ansaksi akuisisi+ P%'sdu% audit ini "a%us *%*da dngan )ang ada di $%#intaan d+ Skdu! ini"a%us di%an0ang s*agai *%ikut

.+ Dngan #nggunakan

(udu! <Pngu(ian Su*stanti. atas T%ansaksi Png!ua%an Kas= tta$kan dan tu!is!a" satu $%'sdu% audit $ngu(ian su*stanti. atas t%ansaksi untuk stia$ tu(uan audit )ang *%kaitan dngan t%ansaksi $ng!ua%an kas+ P%'sdu% audit t%s*ut "a%us *%*da dngan )ang digunakan $ada $%#intaan d dan + Skdu! audit "a%us di%an0ang s$%ti $ada $%#intaan +

g+ Susun!a" $%'g%a# audit untuk akuisisi da%i $ng!ua%an kas dngan

#nggunakan s#ua $%'sdu% audit $ada $%#intaan 0 "ingga .+ Li"at Ga#*a% 36-8 untuk .'%#atn)a+ S*isa #ungkin, ikuti $ndkatan da!a# $%'sdu% 35 a "ingga  $ada Ga#*a% 36-8 )ang ##i!iki $%'sdu% <satu titik a&a!= diikuti

dngan $%'sdu% !ainn)a )ang *%"u*ungan + Lakukan "a! ini *aik untuk akuisisi #au$un $ng!ua%an kas+ Pastikan untuk #ng!i#inasi stia$ $%'sdu% audit )ang sa#a+

Pngu(ian Su*stanti. atas T%ansaksi Akuisisi

Kt%(adian Tu!is!a" $%'sdu% audit

su*stanti.

K!ngka$an Tu!is!a" $%'sdu% audit

su*stanti. Lainn)a

(4)

aab: # a. Kunci Pengendaian inte!na ". T!ana$i te!$ait Tujuan Audit c. %ji Pengendaian d. %ji u"tanti& ata T!ana$i 3+ Pemisahan fungsi pembelian, penerimaan, dan pengeluaran kas

Mencatat transaksi akuisisi barang dan jasa yang telah diterima. (kejadian)

Mencatat pengeluaran kas untuk barang dan jasa yang telah diterima (kejadian)

mendiskusikan pemisahan tugas dengan karyawan dan mengamati kegiatan.

Melacak entri dalam jurnal akuisisi yang berkaitan dengan faktur supplier, menerima laporan, dan pesanan pembelian. 4 Penggunaan paket voucher yang dipranomori, yang diperhitungkan dengan layak.

Ada transaksi akuisisi yang dicatat (kelengkapan).

Akun untuk urutan paket voucher. Melacak dari file faktur supplier hingga jurnal akuisisi.

5+ Penggunaan cek yang dipranomori, yang diperhitungkan dengan layak.

Ada transaksi pengeluaran kas yang telah dicatat (kelengkapan).

Akun untuk urutan cek Mencocokan pengeluaran kas yang dicatat dengan

pengeluaran kas pada laporan bank (bukti pengeluaran kas).

6+ Penggunaan laporan penerimaan diberi yang dipranomori, yang diperhitungkan dengan layak.

Ada transaksi akuisisi yang telah dicatat (kelengkapan)

Akun untuk urutan laporan penerimaan. Melacak dari file laporan penerimaan hingga jurnal akuisisi.

7+ erifikasi internal atas

paket dokumen sebelum persiapan cek.

2Akuisisi dicatat adalah barang dan jasa yang telah diterima (kejadian).

2Akuisisi dicatat dinyatakan dalam jumlah yang benar (akurasi).

2!ransaksi diakuisisi yang benar termasuk dalam file induk, dan dirangkum dengan benar (penyajain dan pengungkapan).

2Akuisisi diklasifikasikan secara benar (klasifikasi).

Memeriksa paket dokumen untuk indikasi verifikasi internal.

Memeriksa dokumen pendukung berkaitan hak milik dan menghitung ulang informasi di dokumen pendukung.

(5)

2Akuisisi dicatat pada tanggal yang benar (waktu). 8+ "eview dokumen pendukung dan penandatanganan cek

oleh orang yang berwenang dan independen

Mencatat pengeluaran kas untuk barang dan jasa yang telah diterima (kejadian).

Pemeriksaan cek yang ditandatangani Melacak cek yang dibatalkan yang terkait dengan jurnal akuisisi dan memeriksa nama dan jumlah dari penerima pembayaran

9+ Pembatalan dokumen sebelum

penandatanganan cek.

Akuisisi dicatat adalah barang dan jasa yang telah diterima (kejadian).

Memeriksa indikasi pembatalan. Memeriksa jurnal akuisisi duplikat enti ke vendor.

+ "ekonsiliasi bulanan atas file induk utang dagang dengan buku besar umum.

2!ransaksi akuisisi yang terjadi masuk dalam file induk, dan dirangkum dengan benar (postin dan pengikhtisaran).

2!ransaksi pengeluaran kas yang terjadi masuk dalam file induk, dan dirangkum dengan benar (postin dan

pengikhtisaran).

Menanyakan klien tentang prosedur rekonsiliasi bulanan.

Memfooting jurnal akuisisi dan jurnal pengeluaran kas dan melacak posting dari buku besar umum dan file induk utang dagang dan persediaan

;+ "ekonsiliasi independen dari laporan bank bulanan.

Ada transaksi pengeluaran kas yang telah dicatat (kelengkapan). Mencatat transaksi pengeluaran kas yang dinyatakan dalam jumlah yang benar (akurasi).

memeriksa berkas

rekonsiliasi bank yang sudah lengkap.

Mencocokkan pengeluaran kas yang dicatat dengan pengeluaran kas pada laporan di bank (bukti pengeluaran kas).

e.Pengujian Su"tanti& ata T!ana$i A$uiii T!ana$i te!$ait Tujuan

Audit Prosedur Audit Substantif

Kejadian • )andingkan harga faktur endr dengan batas harga yang disetujui yang diteta5kan leh manajemen6

• Tin(au (u%na! akuisisi, *uku *sa%, dan /! induk

utang dagang untuk (u#!a" *sa% atau tidak *iasa+

Kelengkapan

• 'enelusuri sam5el la5ran 5enermaan hingga jurnal akuisisi • 'enelusuri file dari faktur su55lier hingga jurnal akuisisi6

• 'enelususri dari 5enambaha 7atatan 5ersediaan se7ara 5er5etual dalam 7atatan akuisisi

Ketepatan

• )andingkan jumlah entri dalam jurnal akuisisi yang berkaitan dengan faktur su55lier 85esanan 5embelian dan la5ran

5enerimaan

• 'enghitung ulang infrmasi di faktur endr6

• )andingkan harga faktur endr dengan harga yang diteta5kan leh manajemena 5engella

Posting dan pengikhtisaran • 'ela7ak entri indiidu dalam file induk utang dagang hingga jurnal akuisisi

(6)

Klasifikasi

• Periksa faktur su55lier untuk klasifikasi yang te5at6

• )andingkan klasifikasi bagan akun dengan menga7u 5ada faktur su55lier

waktu • )andingkan la5ran bank yang semua 5enerimaan kas telah te5at di7atat 5ada tanggal diterima6 6

&. Pengujian Su"tanti& ata T!ana$i Pengeua!an Ka

Transaksi terkait Tujuan Audit

Prosedur Audit Substantif

Kejadian 9 'ela7ak nmr 7ek batal dalam jurnal 5engeluaran kas yang

berkaitan dengan 5embatalan 7ek dan memeriksa 5enerima 5embayaran8 nama8 dan jumlah6

9 Periksa 7ek batal dalam hal 5ersetujuan tanda tangan 8 dukungan yang te5at8 dan Pembatalan dari 5ihak bank6

9 Tinjau jurnal 5engeluaran kas8 buku besar8 dan file induk utang dagang dari jumlah besar atau tidak biasa6

9 'ela7ak 7ek batal yang berkaitan dengan jurnal akuisisi dan memeriksa 5enerima 5embayaran

nama dan jumlah6

Kelengkapan 9 'ela7ak %ntri di jurnal akuisisi untuk 5embayaran berikutnya di jurnal 5engeluaran kas

Ketepatan 9 )andingkan 7ek batal dengan jurnal akuisisi terkait dan jurnal 5engeluaran kas

9 'enghitung ulang diskn

Posting dan Pengikhtisaran 9 'ela7ak entri indiidu dalam file induk utang dagang hingga jurnal 5engeluaran kas6

Klasifikasi 9 )andingkan klasifikasi bagan akun dengan menga7u 5ada faktur su55lier da jurnal akuisisi6

Waktu 9 )andingkan tanggal 5ada 7ek batal dengan jurnal 5engeluaran kas6 9 )andingkan tanggal 5ada 7ek batal dengan tanggal 5embatalan )ank6

g+ P!'edu! Audit %mum

3+ Diskusikan "a!"a! *%ikut dngan $%s'ni! k!in dan #nga#ati kgiatan:

• P#isa"an tugas

• Rk'nsi!iasi *u!anan /! induk utang dagang dngan *uku *sa%+

4+ U(i (u%na! $'sting dan $ngik"tisa%an untuk $ngu(ian *u!anan:

• M#.''ting (u%na! akuisisi dan #!a0ak $'sting da%i *uku *sa% dan

/! induk utang dagang dan $%sdiaan+

• M#.''ting (u%na! $ng!ua%an kas dan #!a0ak $'sting da%i *uku

*sa% dan /! induk utang dagang+

5+ M#%iksa /! %k'nsi!iasi *ank )ang t!a" !ngka$+ 6+ Akun untuk u%utan $#%iksaan $#*ata!an 0k+

7+ Rk'nsi!iasi 0atatan $ng!ua%an kas dngan $ng!ua%an kas $ada !a$'%an *ank+

8+ Tin(au (u%na! akuisisi, (u%na! $ng!ua%an kas , *uku *sa%, dan /! t%"ada$ (u#!a" )ang *sa% atau )ang tidak *iasa+

(7)

9+ M#%iksa d'ku#n $ndukung 1.aktu% nd'% >, !a$'%an $n%i#aan, $sanan $#*!ian, dan $%#intaan $#*!ian2 da!a# indikasi

$#*ata!an dan k&a(a%an A$uiii

+ M!a0ak nt%i da!a# (u%na! akuisisi t%kait dngan .aktu% su$$!i% , !a$'%an $n%i#aan , dan $sanan $#*!ian+

• M#%iksa indikasi %i/kasi int%na! $ada tangga!, unit *ia)a ,

"a%ga, ksistnsi dan ##.''ting, k!asi/kasi akun, #%ka# da!a# (u%na!, dan $'sting dan su##a%i?ati'n+

• M#%iksa d'ku#n $ndukung *%kaitan "ak #i!ik+

• Bandingkan "a%ga .aktu% su$$!i% dngan distu(ui *atas "a%ga )ang

ditta$kan '!" #ana(#n+

• Mng"itung u!ang in.'%#asi $ada .aktu% nd'% +

• M#%iksa .aktu% su$$!i% untuk k!asi/kasi )ang t$at+

• Bandingkan tangga! $ada %ka#an akuisisi dngan tangga! $ada

!a$'%an $n%i#a dan .aktu% su$$!i% >+

• M#%iksa s(u#!a" d'ku#n untuk indikasi $#%iksaan int%na! +

;+ Akun untuk u%utan !a$'%an $n%i#aan dan $akt 'u0"%+

3@+ Mn!usus%i sa#$! da%i !a$'%an $n%i#aan dan .aktu% su$$!i%

t%"ada$ (u%na! akuisisi + Pengeua!an Ka

33+ Pi!i" sa#$! $#*ata!an 0k dan :

• M!a0ak $#*ata!an 0k k (u%na! $ng!ua%an kas t%kait dan

(u%na! akuisisi dan ##%iksa $n%i#a $#*a)a%an, na#a, (u#!a", dan tangga!

• M#%iksa tanda tangan, $#*%i kuasa, dan $#*ata!an '!"

*ank+

• Bandingkan tangga! $ada 0k *ata! dngan tangga! $#*ata!an

Bank +