iii DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ... ii
DAFTAR ISI ... iii
DAFTAR TABEL ... v
DAFTAR GAMBAR ... viii
BAB I. PENDAHULUAN ... 1
Latar belakang ... 1
Rumusan Masalah ... 11
Tujuan Penelitian ... 12
Manfaat Penelitian ... 12
Ruang Lingkup Penelitian ... 13
Kebaruan ... 13
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ... 15
Landasan Teoritis ... 15
Definisi Pajak ... 15
Reformasi Perpajakan ... 15
Manajemen Perubahan ... 19
Manajemen Berbasis Kinerja ... 28
Manajemen Sumber Daya Manusia Strategik ... 37
Pengembangan Organisasi ... 40
Hasil Penelitian Terdahulu yang Relevan ... 42
Kerangka Pemikiran Penelitian ... 49
BAB III. METODE PENELITIAN ... 51
Tempat dan Waktu Penelitian ... 51
Metode Penelitian ... 51
Pengumpulan Data ... 51
Kerangka Pemikiran Operasional dan Variabel Penelitian ... 54
Hipotesis ... ... 55
Pengolahan dan Analisis Data ... ... .. 58
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN ... 71
Karakteristik Responden ... 71
Uji Validitas dan Reliabilitas Alat Ukur ... 73
Uji Validitas ... 73
iv
Analisis Deskriptif Reformasi Perpajakan ... 77
Kebijakan Pajak ... 78
Sumber Daya Manusia ... 81
Struktur Organisasi ... 84
Sistem informasi ... 87
Sistem Pengawasan Pegawai ... 90
Sistem Remunerasi Pegawai ... 92
Indikator Kinerja ... 94
Faktor-faktor yang Berpengaruh Terhadap Kinerja Pegawai ... 96
Hubungan Kebijakan Pajak Dengan Indikator Kinerja ... 100
Hubungan Sumber Daya Manusia Dengan Indikator Kinerja ... 140
Hubungan Struktur Organisasi Dengan Indikator Kinerja ... 149
Hubungan Sistem Informasi Dengan Indikator Kinerja ... 157
Hubungan Sistem Pengawasan Perpajakan Dengan Indikator Kinerja ... 165
Hubungan Sistem Remunerasi Perpajakan Dengan Indikator Kinerja ... 170
Analisis Kebijakan Perpajakan di Indonesia ... 178
Implikasi Reformasi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak ... 188
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN ... 203
Kesimpulan ... 203 Saran ... 204 Penelitian Lanjutan ... 205 DAFTAR PUSTAKA ... 207 LAMPIRAN ... 215
v
DAFTAR TABEL
No. Halaman 1. Perbandingan Model Birokrasi Sebelum dan Sesudah
Manajemen Perubahan ... 28
2. Perbedaan antara Pendekatan MSDM Strategik dan Pendekatan Personil Tradisi ... 40
3. Populasi Pegawai Berdasarkan Strata ... 53
4. Daftar Responden Pakar FGD dan IDI ... 53
5. Responden Penelitian ... 71
6 Persentase Profil Demografi Berdasarkan Rentang Usia ... 72
7. Persentase Profil Demografi Berdasarkan Lamanya Masa Kerja ... 72
8. Persentase Profil Demografi Berdasarkan Jenis Kelamin ... 73
9. Persentase Profil Demografi Berdasarkan Tingkat Pendidikan ... 73
10. Pernyataan Variabel Penelitian ... 74
11. Klasifikasi Nilai Alpha ... 76
12. Hasil Uji Validitas Alat Ukur ... 76
13. Hasil Uji Reliabilitas Alat Ukur ... 77
14. Pernyataan Berdasarkan Kebijakan Pajak (Tax Policy) ... 78
15. Pernyataan Berdasarkan Sumber Daya Manusia ... 83
16. Pernyataan Berdasarkan Struktur Organisasi ... 87
17. Pernyataan Berdasarkan Sistem Informasi ... 90
18. Pernyataan Berdasarkan Sistem Pengawasan Pegawai ... 92
19. Pernyataan Berdasarkan Sistem Remunerasi ... 93
20. Pernyataan Berdasarkan Indikator Kinerja ... 96
21. Model Regresi Logistik Faktor-Faktor yang Berpengaruh terhadap Kinerja Pegawai ... 97
vi
22. Goodness-of-fit tests untuk Indikator Kinerja secara Keseluruhan ... 99 23. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya untuk regresi ordinal logistik kinerja secara keseluruhan ... 100 24. Hasil Regresi Ordinal Logistik Masing-masing Indikator dari Variabel TP, SDM, SO, SI&AP, SPP dan SR terhadap Indikator Kinerja
secara Lebih Rinci ... 106 25. Regresi Ordinal Logistic Reformasi Perpajakan terhadap
Penerimaan Pajak yang disetor ke Negara telah Sesuai
dengan Potensi yang Ada (Y1) ... 108 26. Goodness-of-fit tests untuk Indikator Kinerja secara Keseluruhan ... 110 27 Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya untuk Indikator Kinerja Keseluruhan ... 111 28 Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan terhadap
Penerimaan Pajak yang disetor ke Negara telah Sesuai
(y1) Secara Rinci ... 112 29 Pengaruh reformasi perpajakan terhadap Pelayanan Optimal
Kepada WP (y2) ... 113 30 Goodness-of-fit tests untuk y2 secara Keseluruhan ... 115 31 Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya pelayanan optimal kepada WP y2 ... 116 32. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan secara Rinci
terhadap Pelayanan Optimal kepada WP (y2) ... 117 33. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan terhadap
Tingkat Kepatuhan Formal dan Material WP yang Optimal (y3) ... 119 34. Goodness-of-fit tests untuk y3 secara Keseluruhan ... 120 35. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya untuk Model Regresi Ordinal Logistik y3 ... 121 36. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan secara Rinci terhadap Tingkat Kepatuhan Formal dan Material WP yang Optimal (y3) ... 123 37. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan Terhadap Peningkatan Mutu Pelayanan Pegawai (y4) ... 125
vii
38. Goodness-of-fit tests untuk y4 secara Keseluruhan ... 126 39. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya
bagi y4 ……….. ... 127 40. Regresi Logistik Pengaruh Kebijakan Pajak Secara Rinci Terhadap
Peningkatan Mutu Pelayanan Pegawai (y4) ... 128 41. Pengaruh Kebijakan Pajak Terhadap Indikator Kinerja Utama (y5) ... 131
42. Goodness-of-fit tests untuk indikator Kinerja Utama
(y5) secara Keseluruhan ... 132 43. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya
bagi Regresi Ordinal Logistik y5 ... 133 44. Regresi Logistik Pengaruh Kebijakan Pajak Secara Rinci Indikator
Kinerja Utama Pada Setiap Level Pegawai (y5) ... 135 45. Regresi Ordinal Logistik Proses Law Enforcement Terhadap WP
Berjalan Efektif dan Efisien (y6) ... 136 46. Goodness-of-fit tests untuk indikator secara Keseluruhan ... 137 47. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya
bagi y6 ………... ... 138 48. Regresi Logistik Pengaruh Kebijakan Pajak Secara Rinci Proses
Law Enforcement Terhadap WP Berjalan Efektif dan Efisien (y6) ... 139
viii
DAFTAR GAMBAR
No. halaman
1. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2010 ... 8
2. Rencana dan Realisasi Kanwil DJP Khusus Tahun 2002-2010 ... 9
3. Proses pelaksanaan dan Rencana Modernisasi Perpajakan Tahun 2002-2010 ... ... 11
4. Pengaruh Kinerja Individu dan Kelompok terhadap Kinerja Organisasi ... 32
5. Proses Manajemen Kinerja Modern ... 33
6. Elemen-elemen Kunci Sistem Penilaian Kinerja ... 34
7. Model Pendekatan Manajemen Kinerja ... 34
8. Strategi SDM Organisasi ... 39
9. Proses Pengembangan Organisasi ... 41
10. Kerangka Pemikiran Operasional ... 54
ix
DAFTAR LAMPIRAN
No. halaman
1. Kuesioner Penelitian ... 216 2. Rekap Data Penelitian ... 219
3. Output Uji Validitas dan Relibilitas ... 229
DAFTAR ISTILAH
Istilah Keterangan
Account Representative
Seseorang yang bertanggung jawab dari rekening klien untuk sebuah agen periklanan atau broker atau bisnis jasa lainnya APBN Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara adalah rencana
keuangan tahunan pemerintah Indonesia yang disetujui oleh Dewan Perwakilan Rakyat
Akumulasi Jumlah keseluruhan
Badan Sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya badan usaha milik Negara atau badan usaha milik Daerah dengan nama dalam bentuk apapun
Bank Sebuah lembaga intermediasi keuangan, umumnya didirikan dengan kewenangan untuk menerima simpanan uang, meminjamkan uang dan menerbitkan promes atau yang lebih dikenal dengan banknote
Biaya Pajak Kewajiban pembayaran pajak pada tahun berjalan Bisnis
Birokrasi
Birokrat
Suatu organisasi yang menjual barang atau jasa kepada konsumen, atau usaha lainnya untuk mendapatkan keuntungan Sistem pemerintahan yang dijalankan oleh pegawai pemerintah karena telah berpegang pada hirarki dan jenjang jabatan; cara bekerja atau susunan pekerjaan yang serba lamban, serta menurut tata aturan (adab dan sebagainya) yang banyak liku-likunya
Anggota dari suatu birokrasi yang menjalankan tugas-tugas administrasi dari sebuah organisasi yang seringkali merupakan cerminan atas kebijakan organisasinya.
Budaya Organisasi
Budaya organisasi adalah sistem yang dipercayai dan nilai yang dikembangkan oleh organisasi di mana hal itu menuntun perilaku dari anggota organisasi itu sendiri
Bukti Setor Bukti/ tanda pembayaran atas penyetoran pajak terutang yang dikeluarkan oleh Kantor Penerima Pembayaran dan ditandatangani oleh petugas yang berwenang menerima pembeyaraan/penerimaan pajak, serta dibubuhi stempel Kantor Penerima Pembayaran
ii
Istilah Keterangan
Coverage ratio Rasio akuntansi yang membantu mengukur kemampuan
perusahaan untuk memenuhi kewajibannya
DJA Direktoral Jenderal Anggaran
DJP Direktorat Jenderal Pajak
DNP Daftar Nominatif Penerimaan adalah rincian penerimaan negara yang ditandatangani oleh dan menjadi tanggung jawab Kantor Penerima Pembayaran dan disahkan oleh Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara
e-SPT Aplikasi pengiriman SPT secara elektronik
e-Registration Pendaftaran Wajib Pajak secara elektronik
Efisiensi Sejumlah konsep yang terkait pada kegunaan optimal serta pemanfaatan seluruh sumber daya yang ada
Estimasi Perkiraan terhadap suatu kondisi atau keadaan
Fenomena Gejala; hal-hal yang terjadi berupa kenyataan atau kejadian Fiskus Orang atau badan yang mempunyai tugas untuk memungut
pajak atau iuran kepada masyarakat (wajib pajak), yang gunanya untuk pengeluaran rutin dan pembangunan nasional, dan untuk menyelenggarakan Pemerintahan
Hak Kekuasaan seseorang untuk mendapatkan sesuatu yang telah ditentukan oleh undang-undang
Harga Suatu nilai tukar yang bisa disamakan dengan uang atau barang lain untuk manfaat yang diperoleh dari satu barang atau jasa bagi seseorang atau kelompok pada waktu dan tempat tertentu
Hedging Tindakan yang dilakukan untuk mengurangi risiko bisnis atas
exposure valuta asing yang dimiliki perusahaan Indikator Petunjuk atau penyebab
Integritas Bertindak konsisten sesuai dengan nilai-nilai dan kebijakan organisasi serta kode etik profesi, walaupun dalam keadaan yang sulit untuk melakukan ini. Dengan kata lain, “satunya kata dengan perbuatan”. Mengkomunikasikan maksud, ide dan perasaan secara terbuka, jujur dan langsung sekalipun dalam negosiasi yang sulit dengan pihak lain
Kantor Penerimaan Pembayaran
Kantor Pos atau Bank Badan Usaha Milik Negara atau Bank Badan Usaha Milik Daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan sebagai penerima atau pembayaran pajak secara on-line
iii
Istilah Keterangan
Kebijakan Rangkaian konsep dan asas yang menjadi pedoman dan dasar rencana dalam pelaksanaan suatu pekerjaan, kepemimpinan, dan cara bertindak
Kewajiban Segala sesuatu yang harus dilakukan, diatur dalam undang-undang suatu negara atau utang yang harus dilunasi atau pelayanan yang harus dilakukan pada pihak lain
Kinerja Suatu hasil dan usaha seseorang yang dicapai dengan kemampuan dan perbuatannya dalam situasi tertentu
KPP Kantor Pelayanan Pajak
Kredibilitas Tingkat kepercayaan
Kredit Pinjaman baik berupa barang atau uang Kredit Pajak
untuk Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Masukan yang dapat dikreditkan setelah dikurangi dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak atau setelah dikurangi dengan pengembalian pajak yang telah dikompensasikan yang dikurangi dari pajak yang terutang Kredit Pajak
untuk Pajak Pengahasilan
Pajak yang dibayar sendiri oleh Wajib Pajak ditambah dengan pokok pajak yang terutang dalam Surat Tagihan Pajak
karena Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar, ditambah dengan pajak yang dipotong atau dipungut, ditambah dengan pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri, dikurangi dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak, yang dikurangkan dari pajak yang terutang.
Korupsi Korupsi adalah perilaku pejabat publik, baik politikus|politisi maupun pegawai negeri, yang secara tidak wajar dan tidak legal memperkaya diri atau memperkaya mereka yang dekat dengannya, dengan menyalahgunakan kekuasaan publik yang dipercayakan kepada mereka
KUP Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Market Share Bagian pasar yang dikuasai oleh perusahaan atau hasil
penjualan perusahaan dibagi dengan penjualan industri Marketable
Securities
Surat berharga atau surat pengakuan utang, wesel, saham, obligasi, sekuritas kredit, atau setiap derivatifnya, atau kepentingan lain, atau suatu kewajiban dari penerbit dalam bentuk yang lazim diperdagangkan dalam pasar modal dan pasar uang
Merger Proses difusi dua atau lebih perusahaan menjadi satu badan
usaha baru dengan nama yang baru
iv
Istilah Keterangan
Nomor Transaksi Pembayaran Pajak
Nomor bukti/tanda pembayaran/penyetoran pajak yang diterakan pada SSP yang digunakan dalam sistem pembayaran pajak secara on-line yang dihasilkan oleh suatu mesin penomoran dengan formula rahasia yang dimiliki Direktorat Jenderal Pajak
Nomor Transaksi Bank
Nomor bukti/tanda transaksi penyetoran pajak yang diterbitkan oleh Bank yang dicantumkan pada SSP khusus dengan menggunakan suau sistem penomoran yang dimiliki oleh Bank sebagai Kantor Penerima Pembayaran setoran pajak Nomor Transaksi
Pos
Nomor bukti atau tanda transaksi penyetoran pajak yang diterbitkan oleh Kantor Pos yang dicantumkan pada SSP khusus dengan menggunakan suatu sistem penomoran yang dimiliki oleh Kantor Pos sebagai Kantor Penerima Pembayaran pajak secara on-line
NPWP Nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri/identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya
Odd ratio Suatu ukurang yang mengukur efek besar dan
mendeskripsikan kekuatan asosiasi atau non-independence antara dua nilai data biner.
Outcome Manfaat atau perubahan yang terjadi pada partisipan selama
atau sesudah mereka terlibat dalam sebuah program
Pajak Iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-undang, sehingga dapat dipaksakan, dengan tiada mendapat balas jasa secara langsung
Penelitian Serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai kelengkapan pengisian Surat Pemberitahuan dan lampiran-lampirannya termasuk penilain tentang kebenaran penulisan dan penghitungannya
PPh Pajak Penghasilan
PPN dan PPn BM Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
Pembangunan Proses yang dilakukan secara sadar dan berkelanjutan mencakup berbagai aspek kehidupan masyarakat
PNBP Penerimaan Negara Bukan Pajak
Net Profit Laba bersih setelah dikurangi bunga dan beban pajak
Rasio Menggambarkan suatu hubungan atau perimbangan antara suatu jumlah tertentu dengan jumlah yang lain
v
Istilah Keterangan
Reformasi perpajakan
Perubahan mendasar di segala aspek perpajakan
Regulasi Mengendalikan perilaku manusia, atau masyarakat dengan aturan atau pembatasan
Revenue Total pendapatan perusahaan pada tahun berjalan
SAPT Sistem Aplikasi Pajak Terpadu
SIDJP Sistem Informasi DJP
SISMIOP Sistem Informasi Manajemen Objek Pajak
SIP Sistem Informasi Perpajakan
skp Surat ketetapan pajak yang meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Nihil
SKPKB Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak , jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar
SKPKBT Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah surat ketetapan pajak yang menetukan jumlah tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan
SKPLB Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang
SKPN Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak
SPT Surat Pemberitahuan
SSP Surat Setoran Pajak
STP Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/ atau sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda
Stakeholder Segenap pihak yang terkait dengan aktivitas usahanya, atau pemangku kepentingan
tax administration Penatausahaan dan pelayanan terhadap kewajiban-kewajiban dan hak-hak wajib pajak, baik penatausahaan dan pelayanan tersebut dilakukan di kantor fiskus maupun di kantor wajib pajak.
vi
Wajib Pajak Pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu
Variabel Simbol yang mewakili nilai tertentu
