KAS, PIUTANG, PERSEDIAAN(3).pptx

(1)

AUDIT KAS, PUTANG,

DAN PERSEDIAAN

Fitrarena Widhi Rizkyana Fitrarena Widhi Rizkyana

Prita Esita Prita Esita Rini Meliana Rini Meliana

(2)

Pemeriksaan kas dan setara

kas

1. Sifat dan Contoh

1. Sifat dan Contoh Kas dan

Kas dan

Setara Kas

2. Tujuan Peeriksaan !

2. Tujuan Peeriksaan ! Audit

Audit

Objectives

Objectives" Kas dan Setara Kas

" Kas dan Setara Kas

#. Prosedur Peeriksaan Kas

dan Setara Kas

(3)

Sifat dan contoh kas dan

setara kas

◦

K$S%

_

SET$R$ K$S%



&an' da(at di'olon'kan se)a'ai kas dan setara kas

dan



&an' tidak da(at di'olon'kan se)a'ai kas dan setara

(4)

kas

◦

S$*+, K$S



-$K

$lat

(e)ayaran

yan' sia( dan

)e)as

di(er'unakan

untuk

e)iayai

ke'iatan uu

(erusahaan.

Sisa rekenin' 'iro

(erusahaan yan'

da(at

di(er'unakan

se/ara )e)as

untuk e)iayai

ke'iatan uu

(erusahaan.

(5)

Setara kas

0nestasi yan' sifatnya san'at likuid

)erjan'ka (endek dan yan' den'an

/e(at da(at dijadikan kas dala julah

tertentu tan(a en'hada(i risiko

(eru)ahan nilai yan' si'ni3kan.

(6)

Yang dapat

digoongkan

se!agai kas dan

setara kas

◦Kas ke/il !Petty Cash" ◦Saldo rekenin' 'iro di

-ank

◦-on seentara

◦-on4)on kas ke/il yan'

)elu di reimbursed

◦Check tunai yan' akan

dide(ositokan

Yang tidak dapat

digoongkan

se!agai kas dan

setara kas



+e(osito )erjan'ka



Che/k undur atau

/he/k koson'



+ana yan' disisihkan

untuk tujuan tertentu



Rekenin' 'iro yan'

tidak da(at se'era

di'unakan.

(7)

T"#"an pemeriksaan kas dan

setara kas

◦Meeriksa a(akah terda(at internal control yan' /uku( )aik atas kas dan setara kas serta transaksi (eneriaan dan (en'eluaran kas dan )ank.

◦Meeriksa a(akah saldo kas dan setara kas yan' ada di nera/a (er tan''al nera/a )etul4)etul ada dan diiliki (erusahaan.

◦Meeriksa a(akah ada (e)atasan untuk (en''unaan saldo kas dan setara kas. ◦Meeriksa seandainya ada saldo kas dan setara kas dala aluta asin' a(akah

saldo terse)ut dikonersikan ke dala ru(iah den'an en''unakan kurs ten'ah -0 (ada tan''al nera/a dan a(akah selisih kurs yan' terjadi sudah di)e)ankan atau dikreditkan ke la)a ru'i ko(rehensif tahun )erjalan.

◦Meeriksa a(akah (enyajian di nera/a sesuai den'an Standar $kuntansi Keuan'an di 0ndonesia.

(8)

Prosed"r pemeriksaan kas dan

setara kas

$% Compliance Test

Pahai dan Ealuasi internal control atas kas dan setara kas

serta transaksi (eneriaan dan (en'eluaran kas dan )ank.

a.Tanya ja5a) den'an klien en''unakan

internal control

questionnaires !0C6".

).$)il sa(el atas transaksi (eneriaan dan (en'eluaran kas.

/. Periksa )ukti dan (eostin'annya a(akah sudah )enar.

(9)

&% Substantive Test

1" -uat Top Schedule kas dan setara kas (er tan''al nera/a.

2" *akukan cash count .

#" Kiri kon3rasi atau da(atkan (ernyataan saldo dari kasir

dala hal tidak dilakukan kas o(nae.

7" Kiri kon3rasi untuk seluruh rekenin' )ank yan' diiliki

(erusahaan.

8" Minta rekonsiliasi )ank (er tan''al nera/a.

9" *akukan (eeriksaan atas rekonsiliasi )ank.

:" Reie5 ja5a)an kon3rasi dari )ank notulen ra(at dan

(erjanjian kredit untuk en'etahui a(akah ada (e)atasan

dari rekenin' )ank yan' diiliki (erusahaan.

(10)

;" Periksa interbank transfer < 1 in''u se)elu dan sesudah

tan''al nera/a untuk en'etahui adanya kitting den'an

tujuan untuk indo dressing.

=" Periksa transaksi kas sesudah tan''al nera/a sa(ai

endekati tan''al selesainya (eeriksaan la(an'an.

1>" Seandainya ada saldo kas dan setara kas dala ata uan'

asin' (er tan''al nera/a (eriksa a(akah saldo terse)ut

sudah dikonersikan ke dala ru(iah den'an en''unakan

kurs ten'ah -0 (ada tan''al nera/a dan a(akah selisih kurs

yan' terjadi sudah di)e)ankan atau dikreditkan (ada la)a

ru'i tahun )erjalan.

11"Periksa a(akah (enyajian kas dan setara kas di nera/a dan

/alk sesuai den'an S$K di 0ndonesia.

(11)

Pemeriksaan Pi"tang

1. Sifat dan Contoh Piutan'

2. Tujuan Peeriksaan Piutan'

#. Prosedur Peeriksaan atas

Piutan'

(12)

Sifat dan 'ontoh Pi"tang

◦ Sifat Piutan' enurut S$K ?

 +i'olon'kan enurut su)er terjadinya

1. Piutan' @saha  ti)ul dari (enjualan )aran' da'an'an atau jasa se/ara kredit

2. Piutan' *ain4lain  ti)ul dari transaksi diluar ke'iatan usaha noral (erusahaan

 Piutan' @saha dan Piutan' *ain4lain yan' dihara(kan )isa dita'ih dala 5aktu satu tahun  Piutan'

*an/ar

 Piutan' dinyatakan se)esar  julah ta'ihan dikuran'i den'an taksiran julah yan' tidak da(at

dita'ih

 Aulah kotor (iutan' harus teta( disajikan (ada nera/a diikuti (enyisihan untuk (iutan' yan' tidak

da(at dita'ih

 Perkiraan (iutan' (ee'an' saha dan (iutan' (erusahaan a3liasi harus dila(orkan tersendiri !tidak

di'a)un' den'an (erkiraan (iutan'" karena sifatnya yan' )er)eda

◦ Contoh rekenin' yan' di'olon'kan (iutan' ?

 Piutan' @saha Wesel Ta'ih Piutan' Pe'a5ai Piutan' -un'a @an' Muka !efundable "eposit !uan'

(13)

T"#"an Pemeriksaan (Audit Objectives) Pi"tang

1. @ntuk eeriksa a(akah terda(at internal control yan'

/uku( )aik atas (iutan' dan transaksi (enjualan

(iutan' dan (eneriaan kas den'an /iri4/iri se)a'ai

)erikut ?

a. $danya (eisahan tu'as dan tan''un' ja5a) yan' elakukan (enjualan en'irikan )aran' elakukan (ena'ihan e)erikan otorisasi atas (enjualan kredit e)uat faktur (enjualan dan elakukan (en/atatan

). Forulir yan' di'unakan )ernoor urut ter/etak #prenumbered$

/. +i'unakan price list !daftar har'a jual"

d. +iadakannya su) )uku )esar (iutan' atau kartu (iutan' #account receivable subledger card$

(14)

e. Setia( akhir )ulan ? di)uat aging schedule (iutan' !analisa uur (iutan'" saldo (iutan' setia( (elan''an di)andin'kan #direconcile$ den'an saldo (iutan' enurut )uku )esar dan setia( (elan''an dikiri monthly statement of account

f. @an' kas /he/k atau 'iro yan' diteria dari (elan''an harus disetor dala julah seutuhnya #intact$

'. Mutasi kredit di(erkiraan (iutan' !)uku )esar dan su) )uku )esar" yan' )erasal dari retur (enjualan dan (en'ha(usan harus diotorisasi oleh (eja)at )er5enan'

h. Setia( (injaan yan' di)erikan ke(ada (e'a5ai direksi (ee'an' saha dan (erusahaan a3liasi harus diotorisasi oleh (eja)at (erusahaan yan' )er5enan'

(15)

T"#"an Pemeriksaan (Audit Objectives)

Pi"tang

2. @ntuk eeriksa validity !kea)sahan" dan auhenticity !ke ontetikan" (iutan'

• %alidity  a(akah (iutan' itu sah asih )erlaku !diakui oleh yan' e(unyai utan'"

• Authenticity  a(akah (iutan' itu didukun' oleh )ukti yan' otentik yan' ditandatan'i (elan''an

#. @ntuk eeriksa collectibility dan /uku( tidaknya (erkiraan alloance for bad debts

• Collectibility  keun'kinan terta'ihnya (iutan' !dala nera/a"

• Alloance for bad debts  julah yan' di(erkirakan tidak )isa dita'ih harus di)uatkan (enyisihan dala julah yan' /uku( jika sudah (asti tidak )isa dita'ih harus diha(uskan

• Alloance terlalu )esar  (iutan' disajikan terlalu ke/il #understated$ )iaya (enyisihan (iutan' terlalu )esar #overstated$ la)a ru'i understated

• Alloance terlalu ke/il  (iutan' yan' disajikan overstated )iaya (enyisihan (iutan' understated la)a ru'i overstated

(16)

T"#"an Pemeriksaan (Audit Objectives)

Pi"tang

7. @ntuk en'etahui a(akah ada ke5aji)an )ersyarat #contingent liability$ yan' ti)ul karena (endiskontoan 5esel ta'ih #notes receivable$

 Wesel ta'ih yan' didiskontokan ke )ank se)elu tan''al jatuh te(o

harus diun'ka(kan se)a'ai contingent liability (ada tan''al nera/a

8. @ntuk eeriksa a(akah (enyajian di era/a sesuai den'an (rinsi( akuntansi yan' )erlaku uu di 0ndonesia se)a'ai )erikut ?

• Piutan' usaha 5esel ta'ih dan (iutan' lain4lain harus disajikan se/ara ter(isah

• Piutan' dinyatakan se)esar julah kotor ta'ihan dikuran'i taksiran julah yan'

tidak da(at dita'ih

• Saldo kredit (iutan' indiidual jika julahnya aterial harus disajikan dala

kelo(ok ke5aji)an

• Piutan' yan' dijainkan harus diun'ka(kan

• Ke5aji)an )ersyarat dala hu)un'annya den'an (enjualan (iutan' yan' disertai

(17)

Prosed"r Pemeriksaan Pi"tang

1. Pahai dan ealuasi &nternal Control atas (iutan' dan transaksi (enjualan (iutan' dan (eneriaan kas !lihat EBhi)it =41 dan =42"" 2. -uat Top Schedule !lihat EBhi)it =47" dan Supporting Schedule

(iutan' !lihat EBhi)it =48 dan =4=" (er tan''al nera/a

#. Minta aging schedule dari (iutan' usaha (er tan''al nera/a !lihat EBhi)it =48"

7. Periksa mathematical accuracy 4nya dan check individual balance ke subledger lalu totalnya ke general ledger

'. Test check uur (iutan' dari )e)era(a customer ke subledger (iutan' dan sales invoice

9. Kirikan kon3rasi (iutan' !lihat EBhi)it =49 s.d. =4;" :. Periksa subsequent collection

(18)

Prosed"r Pemeriksaan Pi"tang

;. Periksa a(akah ada 5esel ta'ih yan' didiskontokan untuk en'etahui keun'kinan adanya contingent liability

=. Periksa dasar (enentuan alloance for bad debts dan a(akah

julah yan' disediakan oleh klien sudah /uku( tidak terlalu )esar dan tidak terlalu ke/il

1>. Test sales cut(o) !lihat EBhi)it =41>" (eriksa a(akah )aran' yan' dijual elalui invoice se)elu tan''al nera/a sudah dikiri (er tan''al nera/a dan (eriksa a(akah ada faktur (enjualan dari tahun yan' di(eriksa yan' di)atalkan dala (eriode )erikutnya

11. Periksa notulen ra(at surat (erjanjian ja5a)an kon3rasi )ank dan correspondence *le untuk en'etahui a(akah ada (iutan' yan' dijadikan se)a'ai jainan

12. Periksa a(akah (enyajian (iutan' di nera/a dilakukan sesuai den'an P$-@

1#. Tarik kesi(ulan en'enai ke5ajaran saldo (iutan' yan' di(eriksa !lihat EBhi)it =47"

(19)

Pen#easan prosed"r a"dit

pi"tang

◦

Peeriksaan audit )erkaitan den'an internal control

suatu (erusahaan. $(a)ila internal control )erjalan

den'an efektif aka da(at enjelaskan )ah5a

(rosedur (iutan' (un efektif.

◦

@ntuk

eeriksa

internal

control

da(at

en''unakan internal control questionnaires dan

di'a)arkan den'an +o chart atau narrative

(20)

◦

Kon3rasi (iutan' adalah surat yan' ditandatan'i

klien ditujukan ke (elan''an untuk einta

kon3rasi en'enai saldo utan' (er tan''al tertentu.

◦

$da 2 kon3rasi (iutan' yaitu kon3rasi (ositif

!(elan''an diinta untuk e)erikan ja5a)an )ah5a

saldonya /o/ok atau tidak /o/ok" dan kon3rasi ne'atif

!(elan''an diinta ja5a)an hanya a(a)ila saldonya

(21)

◦olon'an Aa5a)an kon3rasi ?

1. Con3red -alan/e ? saldo /o/ok den'an surat kon3rasi

2. Re(ortin' +iDeren/e ? saldo )er)eda den'an surat kon3rasi

#. +ike)alikan oleh kantor (os ! Returned )y Post ,/e" 7. o Re(ly

(22)

A"dit Sik"s Persediaan

1. Pen'ertian Persediaan

2. Tujuan Peeriksaan

Persediaan

#. Prosedur Peeriksaan atas

Persediaan

(23)

Pengertian Persediaan

Menurut PS$K o 17 2>>2 Persediaan adalah asset yan' ? a. &an' tersedia untuk dijual dala ke'iatan usaha noral ). +ala (roses (roduksi dan atau dala (erjalanan

/. +ala )entuk )ahan atau (erlen'ka(an !supplies" untuk di'unakan dala (roses atau (e)erian jasa

(24)

T"#"an Pemeriksaan

Persediaan(

◦$(akah terda(at internal control yan' /uku( )aik atas (ersediaan

◦$(akah (ersediaan dala la(oran (osisi keuan'an )enar4)enar ada dan diiliki (erusahaan (ada tan''al la(oran (osisi keuan'an

◦$(akah etode (enilaian (ersediaan sesuai den'an S$K di 0ndonesia

◦$(akah sudah di)uatkan alloance yan' /uku( terhada( )aran' yan' rusak )er'erak la)att dan ketin''alan ode

◦$(akah ada (ersediaan yan' dijadikan jainan kredit

◦$(akah (ersediaan diasuransikan den'an nilai (ertan''un'an yan' /uku(

◦$(akah ada (erjanjian jual )eli (ersediaan yan' e(unyai (en'aruh )esar terhada( la(oran keuan'an

◦$(akah (enyajian (ersediaan dala la(oran keuan'an sudah sesuai den'an S$K di 0ndonesia

(25)

Prosed"r Pemeriksaan Atas

Persediaan

a. Co(lian/e test ). $nalyti/al Reie5 /. Su)stantie test

(26)

Prosed"r pemeriksaan "nt"k

compliance test

1. Pelajari dan ealuasi internal control atas (ersediaan

◦Men''unakan internal control questionnaires

◦*akukan tes transaksi (e)elian en''unakan purchase order ◦*akukan tes transaksi (eakaian (ersediaan en''unakan

material requisition

◦*akukan tes transaksi (enjualan en''unakan faktur (enjualan

(27)

Prosed"r Pemeriksaan

S"!stanti)e

1. *akukan o)serasi atas sto/k o(nae yan' dilakukan oleh klien 2. Minta 3nal inentory list dan lakukan (rosedur (eeriksaan

#. Kirikan kon3rasi untuk (ersediaan consignment out

7. Periksa unit (ri/e dari )ahan )aku )aran' dala (roses )aran' jadi dan )ahan (e)antu

8. *akukan rekonsiliasi jika sto/k o(nae dilakukan )e)era(a 5aktu se)elu atau sesudah tan''al nera/a

9. Periksa /uku( tidaknya alloance for slo moving )aran' yan' rusak dan )aran' yan' ketin''alan ode

(28)

Prosed"r Pemeriksaan

S"!stanti)e *an#"tan+

;. Periksa cut(o) (enjualan dan (e)elian

=. Periksa ja5a)an kon3rasi dari )ank (erjanjian kredit dan notulen ra(at 1>. Periksa a(akah ada sales atau purchase commitment (er tan''al nera/a

11. Seandainya ada )aran' dala (erjalanan inta rin/ian )aran' dala (erjalanan (er tan''al nera/a (eriksa mathematical accurancy dan subsequent clearance

12. -uat kesi(ulan dari hasil (eeriksaan dan )uat usulan adjustment jika di(erlukan

1#. Periksa a(akah (enyajian (ersediaan di la(oran keuan'an sudah sesuai den'an S$K di 0ndonesia

(29)