8C_01_Agam Reynaldi Reza Erlanda_tugas Bab 13 Godfrey

(1)

B

e

h

a

v

i

o

u

r

a

l

R

e

s

e

a

r

c

h

i

n

A

c

o

u

n

t

i

n

g

C

H

.

13

Agam Reynaldi Reza Agam Reynaldi Reza Erlanda 8C

(2)

L

O

1:

D

e

ﬁ

n

i

s

i

dan

R

u

an

g

L

i

n

gku

p

–

Behavioural accounting research : Studi perilaku akuntan

atau perilaku non akuntan dimana mereka dipengaruhi

oleh fungsi akuntansi dan laporan

–

!ipe BAR yang cukup terk

!ipe BAR yang cukup terkenal ialah "uman #u

enal ialah "uman #u

dgement

!heory $"#!% dan "uman &nformation 'rocessing $"&'% 

!

u(uan riset dari model

ini ialah untuk dap

ini ialah untuk dapat

at

men(elaskan dan memprediksi perilaku dari suatu

individu atau kelompok serta untuk mem)antu

meningkatkan kualitas dari pengam)ilan keputusan

(3)

Ruang

Li

ngkup

BAR

– Bidang audit: BAR digunakan untuk mem)antu menganalisis penilaian risiko oleh auditor dan meningkatkannya

– Bidang Akuntansi *ana(emen: BAR mem)antu mengeksplorasi dan memahami )er)agai insentif dan disinsentif terkait )er)agai (enis penganggaran+ dan )agaimana sistem akuntansi dan )entuk

organisasi mempengaruhi individu dalam perusahaan

– Bidang ,aporan -euangan: mencakup Human Judgement Theory dan Human Information Processing dan mencakup penilaian dan pem)uatan keputusan oleh akuntan dan auditor dan pengaruh dari outputnya terhadap penilaian dan pengam)ilan keputusan pengguna

(4)

LO2:

KENAPA

BAR

PENTI

NG?

– !eori agensi tidak memperlengkapi dengan (a.a)an pertanyaan tentang )agaimana orang/orang menggunakan dan memproses informasi akuntansi

– *em)erikan pengetahuan yang )erharga tentang )er)agai cara pem)uat keputusan mem)uat+ memproses dan )ereaksi terhadap item/item informasi dan metode komunikasi tertentu

– BAR dapat menyediakan informasi )ermanfaat untuk regulator akuntansi dengan menemukan ke)i(akan dan laporan akuntansi yang dapat meningkatkan pengam)ilan keputusan oleh pengguna

– BAR (uga dapat mengarahkan pada e0siensi dalampraktek ker(a akuntan dan profesi yang yang lain

(5)

– 1234+ "#! muncul dalam karya 5ard Ed.ards – 1267+ munculnya istilah BAR9

– 1274+ aplikasi riset terhadap akuntansi dan audit melalui karya Ashton

– ; tahun )erikutnya merupakan perkem)angan BAR dan "#! yang pesat+ terutama di )idang audit

– Ber)agai disiplin )erperan dalam perkem)angan BAR+ namun yang paling )erperan adalah disiplin ilmu psikologi

Pe

nge

mbangan

Ri

s

e

t

Pe

r

i

l

aku

(6)

– !u(uan utama riset Human Judgement Theory $"#!% adalah untuk

mendeskripsikan cara orang/orang menggunakan dan

memproses informasi dalam konteks pengam)ilan keputusan – <eskripsi proses pengam)ilan keputusan oleh seseorang dise)ut

se)agai se)uah model9

– Ber)agai metode $pendekatan% untuk menentukan se)uah model9+ yaitu:

1. The Brunswik lens model 2. Process tracing methods 3. Probabilistic udgement

Be

r

bagai

Pe

nde

kat

an

unt

uk

(7)

The Brunswik !ens "odel digunakan peneliti untuk memahami hu)ungan antara )er)agai informasi dengan keputusan+ penilaian+ atau prediksi+ dengan mengamati pola respon terhadap )er)agai informasi terse)ut

Contoh: 'em)erian kredit oleh )ank kepada nasa)ah

'etugas pin(aman )ank diminta untuk mem)uat penilaian dari informasi yang ada mengenai perusahaan mana yang mungkin gagal dalam memenuhi ke.a(i)an pelunasan utangnya

(8)

– Riset dilakukan dengan meminta su)yek untuk menilai apakah )er)agai perusahaan memiliki kemungkinan )angkrut )erdasarkan )er)agai rasio keuangan perusahaan $working ca#ital$ #rice%earrnings$ &P'$ (uick )atio$ etc%

– -emudian hasil terse)ut diregresikan untuk melihat hu)ungan antara rasio keuangan $varia)el )e)as% dengan respon dari su)yek $varia)el terikat% – Contoh dari kasus pem)erian pin(aman )ank+ hasil regresi menghasilkan

model se)agai )erikut:

!ikelihood of default*non%default + a constant term , -$1 #ro/t 0 -$2 cashow 0 -$- debt to euity ratio 0 .... ther information cues.. 0 error.

(9)

– !he Bruns.ik ,ens *odel selain menginformasikan hu)ungan antara petun(uk dan respon su)yek+ dapat pula mem)antu meningkatkan pengam)ilan keputusan men(adi le)ih tepat

– *isalnya: dilakukan analisis lain untuk mengetahui hu)ungan antara petun(uk $rasio keuangan% dengan peristi.a tertentu $default or non%default %

– "asil analisis terse)ut kemudian di)andingkan dengan hasil analisis se)elumnya untuk mengetahui apakah pengam)ilan keputusan oleh su)yek sudah akurat

(10)

– The Brunswik !ens "odel le)ih )aik dalam memprediksi the e4ent of interest daripada su)yeknya sendiri "al ini dise)a)kan model statistik menghilangkan )anyak random error yang terkait faktor manusia yaitu kelelahan+ sakit+ atau kurang konsentrasi

– 'enggunaan format persamaan mengasumsikan secara implisit )ah.a pengguna informasi dapat memproses seluruh informasi secara simultan+ padahal )anyak laporan )ah.a mereka menganalisis masalah secara ste#%by%ste#

Ke

l

e

mahan

Br

uns

wi

k

Le

ns

(11)

– 'rocess !racing *ethod ada karena kelemahan pada The Brunswik !ens "odel.

– *etode ini dilakukan dengan cara meminta su)yek untuk mendeskripsikan secara ver)al tahapan yang mereka lakukan dalam memproses )er)agai petun(uk "asil deskripsi ver)al terse)ut kemudian direkam dan dianalisis untuk mem)uat se)uah diagram decision tree9

– <iagram ter)entuk dari lingkaran yang )erisi pertanyaan terkait tahapan proses pengam)ilan keputusan+ yang kemudian )erdasarkan pertanyaan terse)ut+ se)uah keputusan diam)il atau mengarah ke pertanyaan )erikutnya hingga keputusan diam)il $digam)arkan dalam )entuk persegi%

(12)

– 'ara pengam)il keputusan seringkali mengalami kesulitan dalam men(elaskan semua tahap yang harus mereka lakukan "al ini )enar dikarenakan mereka melakukan pengam)ilan keputusan secara rutin dan sering sehingga prosesnya men(adi implisit dan )erada di )a.ah alam sadar pengam)il keputusan

– 'eriset )erusaha mengurangi kelemahan pada lens model dan #rocess tracing dengan menciptakan se)uah teknik statistik )ernama classi/cation and regression tress5 $CAR!% !eknik ini merupakan ga)ungan unsur prediktif yang kuat pada lens model dan unsur deskriptif yang kuat pada #rocess tracing method.

– CAR! mem)erikan model yang le)ih kuat namun tetap sa(a mengalami kesulitan kompleksitas ketika le)ih )anyak data yang tersedia )agi pengguna informasi

Ke

l

e

mahan

Pr

o

c

e

s

Tr

ac

i

ng

(13)

– Situasi lain dalam akuntansi dapat ter(adi yaitu ketika asumsi a.al mengenai se)uah prediksi atau evaluasi harus direvisi karena ditemukannya )ukti )aru

– =ntuk situasi ini+ tepat untuk digunakan metode #robabilistic udgement model

– *etode ini mengaplikasikan Baye5s Theorem5$ se)uah prinsip dasar dari conditional #robability theory 

(14)

– Baye5s Theorem menyatakan )ah.a kemungkinan $ #osterior odds% yang direvisi karena adanya tam)ahan )ukti )aru adalah sama dengan kepercayaan a.al $ #rior odds% dikalikan dengan (umlah revisi kepercayaan a.al $likelihood ratio%

Posterior odds + likelihood ratio 6 #rior odds

(15)

*isalnya anda ditugaskan untuk menilai keamanan di se)uah de#artment store )esar "asil audit menun(ukkan )ah.a kerugian )erasal dari pencurian oleh pega.ai dengan persentase se)esar 1;> dari pen(ualan ?leh karena itu anda melakukan deteksi ke)ohongan dengan suatu program Riset se)elumnya menun(ukkan )ah.a:

– @> pega.ai mencuri

– -emungkinan pega.ai akan menghasilkan  dece#ti4e9 response pada lie detector (ika ia memang )er)ohong adalah se)esar 2;>

– -emungkinan pega.ai akan menghasilkan  dece#ti4e9 response (ika ia se)enarnya tidak )er)ohong adalah se)esar 1@>

#adi+ )erapakah pega.ai yang mungkin )enar/)enar mencuri Posterior odds + likelihood ratio 7 #rior odds

+ 8-9*129 6 29*8:9 + -$13*1

P b bilit + -$13*1 13

(16)

– Banyak studi menggunakan lens model untuk mengu(i akurasi prediksi manusia terhadap kegagalan )isnis

– 'enggunaan lens model se)agai alat riset menciptakan analisis terhadap konsistensi penilaian

– Bukti menun(ukkan secara konsisten )ah.a manusia cukup cakap dalam mengem)angkan prinsip atau model untuk menyelesaikan permasalahan penentuan suksesgagalnya )isnis+ namun out#erformed karena faktor ke)osanan dan kelelahan – ,i))y adalah yang pertama melakukan riset mengenai penilaian kegagalan )isnis Ada permasalahan riset terkait penyampaian rate of failure yang hanya 3> kepada su)yek

– ariasi riset lain yaitu mengamati efek dari mem)iarkan su)yek memilih sendiri rasionya+ mengu(i dampak informasi yang )erle)ihan+ dan menganalisis tingkat con/dence terhadap akurasi

(17)

– Process Tracing methods memiliki keuntungan se)agai teknik untuk merepresentasikan pengam)ilan keputusan dalam

)e)erapa konteks tertentu *isalnya dalam pemilihan saham+ #rocess tracing mengungguli lens model+ namun dalam prediksi

ke)angkrutan+ lens model le)ih )aik "al ini mungkin dise)a)kan )er)agai (enis pengam)ilan keputusan mem)utuhkan proses yang )er)eda/)eda

Bukt

i

Ri

s

e

t

Pr

o

c

e

s

Tr

ac

i

ng

(18)

– Riset pada model ini menun(ukkan secara konsisten )ah.a manusia yang memiliki )er)agai level kemampuan dan mengamati )er)agai macam hal+ merevisi perkiraan a.al mereka pada tingkat yang le)ih rendah daripada yang diperkirakan oleh Baye5s Theorem "al ini dise)a)kan oleh three rules of thumb – Three rules of thumb:

1. )e#resentati4eness; penilaian orang/orang akan ditentukan oleh se)erapa representatifnya item dari populasinya

2. <4ailability; penilaian atas suatu peristi.a yang )erdasarkan kemudahan munculnya suatu contoh peristi.a terkait di pikiran penilai

3. <nchoring and adustment; proses penilaian yang dipengaruhi adanya respon a.al se)agai anchor 9+ dan informasi lainnya hanya digunakan se)agai

penyesuaian atas respon a.al terse)ut

Bukt

i

Ri

s

e

t

Pr

o

babi

l

i

s

t

i

c

(19)

Banyak riset terkait #robabilistic udgement methods menggunakan auditor se)agai su)yek "al ini dise)a)kan auditor adalah su)yek ideal untuk studi human udgement + dan )anyak audit udgement yang terkait dengan ke)utuhan untuk merevisi penilaian karena adanya )ukti )aru

Berikut )e)erapa hasil riset yang menun(ukkan three rules of thumb )erlaku di )idang audit – )e#resentati4eness; menurut =ahneman dan T4ersky Base%rate information kadang

dia)aikan dan kadang digunakan #oyce and Biddle menun(ukkan )ah.a auditor tidak menga)aikan base%rate+ namun (uga tidak mempertim)angkannya secara cukup

– <4ailability; "oser menyim#ulkan bebera#a #eristiwa lingkungan mengenai #erusahaan tertentu yang menyebabkan ketim#angan berita mungkin secara sistematis mem#engaruhi #enilaian #rediktif.

– <nchoring and <dustment; #oyce and Biddle men(adikan auditor se)agai su)yek *ereka tidak menemukan )ukti anchoring and adustment pada efek dari #erubahan internal control systems #ada ke#ekaan tes substantif. Damun ada )ukti pada analytical re4iew dan com#liance test.

LO 3:

Pe

ngar

uh

I

nf

o

r

mas

i

pada

Per

i

l

aku

dan

Pr

o

s

e

s

Pe

ngambi

l

an

Ke

put

us

an

(20)

– Riset terkait e7#ert udgement )ertu(uan untuk mengu(i proses )erpikir dari para ahli dan determinasi dari para ahli

– Adanya kecenderungan para ahli atau e7#erts memiliki ingatan yang le)ih )aik+ kemampuan yang terintegrasi+ dan error freuency learning ability daripada pemula

– !er)ukti adanya rules of thumb$ yakni penggunaan

re#resentati4eness oleh e7#erts untuk mengenali pola yang familiar dan mem)a.a #rototy#e ke ingatan (angka pendek yang )erasal dari ingatan (angka pan(ang

Expe

r

t

Judge

me

nt

and

Rul

e

s

o

f

(21)

– Akuntansi hadir se)agai fungsi langsung dari aktivitas individu atau grup

– Ada )er)agai macam perspektif dalam akuntansi

– 'erlu ditekankan )ah.a akuntansi merupakan se)uah fungsi dari perilaku dan aktivitas manusia Akuntansi )eroperasi pada

lingkungan yang kompleks

– Akuntansi mempengaruhi perilaku manusia )aik dalam perusahaan maupun eksternal perusahaan dan se)aliknya manusia+ )aik

internal dan eksternal perusahaan+ (uga mempengaruhi akuntansi

(22)

!erdapat keter)atasan dalam BAR:

– Banyak kontradiksi yang muncul pada )er)agai riset yang dilakukan – BAR kekurangan dasar teori yang kuat karena )anyaknya disiplin ilmu

yang digunakan dalam riset BAR

– Human Information Processing sangat rumit

– 5alaupun )egitu BAR tetap )ermanfaat dalam mem)angun e7#ert system dan alat praktis untuk proses informasi lainnya+ serta untuk tu(uan pelatihan

– BAR (uga mengungkap )er)agai kesalahan sistematis yang di)uat oleh pengam)il keputusan dalam konteks spesi0k+ misalnya rules of thumb.

(23)

– Riset perilaku audit menginvestigasi karakteristik dari auditor dengan performa )aik dan faktor/faktor yang mempengaruhi penilaian auditor

– "asil menun(ukkan )ah.a auditor dengan spesialisasi industri tertentu mengungguli auditor lain ketika dalam lingkungan industri spesialisasinya

– *ereka dapat memproses )er)agai informasi le)ih e0sien dan efektif dalam menentukan kesalahan laporan keuangan

– Riset lainnya mem)ahas reaksi investor terhadap informasi yang mengurangi nilai

independensi auditor "asilnya ter)ukti investor menilai independensi auditor )erkurang karena menerima fee terkait pelayanan non/audit dari klien auditnya+ sehingga

menurunkan harga saham pada akhirnya+ .alaupun se)enarnya inde#endence in fact auditor tidak terganggu

– !erdapat tantangan )agi periset ketika mereka )erusaha menyeim)angkan realism dengan sim#licity dalam desain riset