kasus audit 14-33.docx

14-33 KASUS 14-33 KASUS Pertanyaan: Pertanyaan:

Sihat Perusahaan Farmasi, produsen obat, memiliki kontrol internal berikut untuk akun rekaman Sihat Perusahaan Farmasi, produsen obat, memiliki kontrol internal berikut untuk akun rekaman dan penagihan piutang perusahaan:

dan penagihan piutang perusahaan: 1)

1) PelangPelanggan yang masugan yang masuk order pembk order pembelian ditelian diterima dalerima dalam urutan deam urutan departempartemen oleh seoren oleh seorangang  petugas

 petugas yang yang menyiapkan menyiapkan pra-dicatat pra-dicatat dalam dalam formulir formulir pemesanan pemesanan penjualan penjualan perusahaanperusahaan yang telah dimasukkan dalam informasi yang bersangkutan, seperti nama pelanggan dan yang telah dimasukkan dalam informasi yang bersangkutan, seperti nama pelanggan dan ala

alamatmat, , nomnomor or akun akun pelpelangganggan, an, jumjumlah lah iteitem m dan dan memmemerierintantahkanhkan. . SetSetelaelah h forformulmulir ir   pemesanan penjualan telah

 pemesanan penjualan telah disiapkan, pesanan pembelian disiapkan, pesanan pembelian pelanggan adalah pelanggan adalah stapled untuk stapled untuk  itu.

itu. )

) FormFormuliulir r PemPemesaesanan nan penpenjualjualan an adaadalah kemudilah kemudian an dibdiberierikan kan kepakepada da depadepartertemen kreditmen kredit unt

untuk uk perpersetsetujuujuan an krekreditdit. . !p!ppropro"im"imatiations ons kaskasar ar dardari i nilnilai-ai-nilnilai ai penpenagihagihan an perperintintah- ah- perintah dibuat dalam dep

 perintah dibuat dalam departemen kredit untuk akun artemen kredit untuk akun mereka pada batas-batas kredit mereka pada batas-batas kredit yangyang dikenakan. Setelah diselidiki, persetujuan kredit diperhatikan pad

dikenakan. Setelah diselidiki, persetujuan kredit diperhatikan pad a formulir.a formulir.

#)

#) SelanjSelanjutnya, foutnya, formulirmulir pemesar pemesanan penjualnan penjualan ke departan ke departemen penagiemen penagihan, di mana shan, di mana seorangeorang  petugas menggunakan komputer untuk membuat faktur pelanggan. Secara otomatis  petugas menggunakan komputer untuk membuat faktur pelanggan. Secara otomatis

cross-mel

melipaipatgatgandandakan kan jumjumlah lah iteitem m dendengan gan harharga ga uniunit t dan dan menmenambambahkahkan an jumjumlah lah lanlanjutjutanan untuk total jumlah tagihan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari untuk total jumlah tagihan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga penagihan.

daftar harga penagihan. $omput

$omputer er secarsecara a otomaotomatis keseluruhatis keseluruhan n pengurpengurbanan harian banan harian kesulukesuluruhan nomor ruhan nomor akunakun  pelanggan

 pelanggan dan dan faktur faktur untuk untuk memberikan memberikan %hash %hash jumlah jumlah penderita% penderita% dan dan jumlah jumlah kontrol.kontrol. &

&ootatal l inini, i, yayang ng didimamasusukkkkan an daldalam am bukbuku u cacatatatatan n harhariaian, n, memelaylayanani i sesebagbagai ai tetelalahh ditakdirkan untuk 'erifikasi berjumlah batch dari masukan

ditakdirkan untuk 'erifikasi berjumlah batch dari masukan ke dalam komputerisasi recordke dalam komputerisasi record akuntansi.

akuntansi.

Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlea'ed karbon Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlea'ed karbon mempunyai gelaran berikut:

mempunyai gelaran berikut: (a)

(a) SalSalinan inan PelPelanganggangan (b)

(b) epartepartemen Penjualemen Penjualan menyalin, untuk keperlan menyalin, untuk keperluan informasuan informasii (c)

(d) epartemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. +uu akan membongkar muatannya juga siap sebagai arbon opy (&embusan &ersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.

) epartemen pengiriman salinan tagihan dan undang-undang yang akan membongkar  muatannya kemudian mengirim ke departemen pengiriman. Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya adalah kembali ke departemen  penagihan. epartemen pengiriman salinan tagihan diajukan di departemen pengiriman. ) alam departemen penagihan, satu salinan tagihan akan membongkar muatannya telah

dipasang pada salinan pelanggan tagihan dan kedua-duanya dikumpulkan untuk   pelanggan. Salinan yang lain, tagihan dari akan membongkar muatannya, bersama-sama

dengan formulir pemesanan penjualan, kemudian stapled ke dalam faktur salinan file dan faktur diarsipkan dalam urutan numerik.

/) engan komputer ini menghasilkan faktur, ia juga menyimpan transaksi-transaksi pada disk. isk tersebut kemudian digunakan untuk memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi. Prosedur pembaruan ini dijalankan setiap hari, dan ringkasan laporan yang dibuat. 0utput dari semua ard copy jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan disiapkan.

2) Secara berkala, auditor internal jejak sebuah contoh dari urutan penjualan semua jalan melalui sistem untuk jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan, pengujian kedua  prosedur dan jumlah dolar. Prosedur termasuk membandingkan penderita kontrol dengan output, mengkalkulasi ulang faktur dan jurnal refooting, dan melacak seluruhnya ke file master dan rendah hati menginngat umum.

a. BAGAN ALUR FUNGSI PENAGIHAN

1- epartemen agar menerima pesanan pembelian pelanggan. $emudian, menyiapkan pra-dicatat formulir pemesanan penjualan.

- Formulir Pemesanan penjualan berlalu untuk departemen kredit untuk persetujuan kredit:

-

 3ika ok, ia akan diteruskan ke departemen penagihan.

#- Petugas epartment penagihan memasuki data ke komputer untuk menghasilkan faktur  pelanggan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga  penagihan.

- Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlea'ed karbon mempunyai gelaran berikut:

(e) Salinan Pelanggan

(f) epartemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi (g) *enyalin File

(h) epartemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. +uu akan membongkar muatannya juga siap sebagai arbon opy (&embusan

&ersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.

- Faktur dan bill dari penjualan akan membongkar muatannya ini kemudian akan dikirim ke departemen pengiriman.

/- Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya dikembalikan ke departemen penagihan. $emudian dalam faktur yang diajukan di departemen pengiriman.

2- 1 menyalin ruu akan membongkar muatannya adalah faktur pelanggan yang terpasang untuk menjadi mail untuk pelanggan. Salinan lainnya dipasang dengan formulir

 pemesanan penjualan dan kemudian mengajukan dalam faktur urutan numerik. 4- $omputer akan menghasilkan faktur dan menyimpan transaksi, pada disk yang akan

memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi yang menjalankan sehari. $emudian, ia menghasilkan laporan ringkasan dan menyiapkan hardcopy output dari semua jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan.

(b) buatlah daftar pengendalian internal atas penjualan untuk keenam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi.

Enam Transaks !an" Berkatan #en"an T$%$an A$&t

Pen"en&a'an Interna'

1) Penjualan yang dicatat benar  (keterjadian)

Para auditor prihatin dengan kemungkinan tiga jenis misstatement

-

*embuat daftar muatannya atau surat tanda terima barang dan formulir   pemesanan penjualan yang terpasang

 penjualan5 yang telah dimasukkan dalam majalah untuk pengiriman yang tidak  dibuat, tercatat penjualan lebih dari sekali dan pengiriman yang dibuat untuk  none"istence pelanggan dan direkodkan sebagai penjualan.

untuk faktur. Penjualan mobil yang diprakarsai oleh formulir pemesanan  penjualan dari pelanggan.

-

$redit ini disetujui oleh departemen kredit oleh perbandingan untuk batas kredit yang dii6inkan sebelum  pengapalan barang dagangan yang

dii6inkan. 2) Transaksi penjualan yang ada telah

dicatat (kelengkapan)

alam banyak audit, tidak ada tes substantif transaksi yang dibuat untuk  tujuan kelengkapan pada alasan bah7a o'erstatements aset-aset dan pendapatan yang keprihatinan yang lebih besar  dalam audit transaksi penjualan dari understatements mereka.

-

 Surat tanda terima barang dan faktur  adalah pra-dicatat dan disiapkan sebelum barang dagangan dikirimkan.

3) (keakuratan)

+ekaman tepat dari transaksi penjualan keprihatinan jumlah pengiriman barang yang dipesan, tepat penagihan untuk   jumlah barang-barang dikirimkan dan

rekaman dengan tepat jumlah bakal dalam rekaman akuntansi.

-

Penderita kontrol lebih siap dan diperiksa oleh komputer.

4) (posting dan ikhtisar)

Pengisian daya rendah hati menginngat umum yang benar adalah kurang dari akun masalah dalam penjualan dari dalam beberapa siklus transaksi lain, tetapi masih dari beberapa keprihatinan.

-

&idak !da

arus penjualan ditagih dan dicatat sebagai pengiriman segera setelah terjadi sebagai kemungkinan untuk  mencegah hal yang tidak disengaja  pengabaian transaksi dari rekor dan untuk memastikan bah7a penjualan itu tertulis dalam masa yang tepat.

/)  (waktu)

Penyertaan yang tepat dari semua transaksi penjualan di akun recei'able file master sangat penting karena akurasi record ini mempengaruhi kemampuan klien untuk mengumpulkan piutang luar   biasa.

-

&ransaksi penjualan itu tertulis dalam akun, penjualan recei'able, biaya  penjualan, dan lega dari in'entaris

(c) untuk setiap pengendalian, sebutkan pengujian pengendalian yang bermanfaat untuk mem'erifikasi keefektifan pengendalian tersebut.

Enam Transaks !an" Ber($)$n"an #en"an T$%$an A$&t

Pen"$%an Pen"en&a'an

1) (keterjadian)

_-

*engkaji faktur penjualan untuk 

mendukung daftar tagihan muatan dan formulir pemesanan pelanggan

-

*engkaji formulir pemesanan  penjualan untuk mencari bukti  persetujuan

kredit. *eninjau persetujuan kredit klien untuk efektifitas sistem.

) (kelengkapan)

_-

8ntuk urutan numerik akun tagihan

dari akan membongkar muatannya  penjualan dan faktur dan menentukan  bah7a semua telah direkam.

#) (keakuratan)

_-

*emeriksa laporan edit komputer 

untuk mendeteksi kesalahan- kesalahan dan disposisi.

) (posting dan ikhtisar)

_-

&idak berlaku.

) (klasifikasi)

_-

&idak berlaku.

/) (waktu)

-

*elacak transaksi penjualan untuk   jurnal penjualan.

d. untuk setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, sebutkan prosedur audit pengujian substanti'e atas transaksi yang sesuai, dengan mempertimbangkan pengendalian internal.

T$%$an a$&t yan" )er($)$n"an &en"an transaks

Pen"$%an S$)tant* atas Transaks

 pengiriman sebenarnya dibuat untuk pelanggan yang ada .

(adanya kejadian/ )

 penjualan

-

*elacak entri jurnal penjualan untuk

dokumen-dokumen pendukung 9 memeriksa  pesanan pembelian pelanggan, formulir

 pemesanan penjualan 9 ruu akan

membongkar muatannya untuk memastikan  bah7a barang-barang memerintahkan dan

dikirimkan. ) &ransaksi penjualan yang ada

telah direkodkan. (kelengkapan)

-

*elacak dipilih dokumen pengiriman ke  jurnal penjualan untuk memastikan bah7a

setiap satu telah disertakan.

-

*elakukan tes analisa untuk menilai dan informasi lainnya yang terkait dengan akun yang konsisten.

#) *encatat penjualan adalah untuk jumlah barang-barang dikirimkan dan dengan benar  bakal 9 direkam.

(akurasi)

-

*elacak entri dalam jurnal penjualan untuk faktur penjualan untuk membandingkan harga penjualan ke daftar harga untuk memastikan bah7a penjualan total bakal dengan benar.

-

*engkaji korespondensi menunjukkan  perselisihan harga pelanggan.

-

+incian jejak pada penjualan faktur untuk dokumen pengiriman, pesanan penjualan  pelanggan 9untuk memastikan bah7a  jumlah barang-barang dikirimkan telah

direkam.

) *encatat transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan  benar.

(lasifikasi)

-

*eneliti dokumen penjualan untuk menentukan bah7a transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar.

-

*engkaji faktur penjualan duplikat untuk

klasifikasi akun yang tepat. ) &ercatat penjualan pada tanggal

yang benar.

( pewaktuan)

-

*embandingkan tanggal pencatatan  penjualan dalam jurnal penjualan dengan

faktur penjualan serta ruu akan membongkar muatannya untuk menentukan bah7a

 penjualan yang direkam pada dasar yang tepat pada 7aktunya.

-

*embandingkan bulan penjualan untuk  bulan dan mengin'estigasi fluktuasi yang

signifikan.

dengan benar disertakan dalam file master dan telah dirangkum. (!e!bukukan dan su!!ari"ation)

account recei'able file master dan

menguji untuk tanggal, dan jumlah nomor faktur.

-

$aki-kaki salib dan jurnal penjualan dan menjejaki seluruhnya dengan rendah hati menginngat umum.

PR+GRA, AU#IT UNTUK TES +NTR+L #AN TES SUBSTANTIF TRANSAKSI PR+SE#UR AU#IT UNTUK PENUALAN

1- *emperoleh jurnal penjualan untuk tahun.

- $aki-kaki salib dan jurnal penjualan termasuk melacak dan merekonsiliasi dengan itu ke keseimbangan rendah hati menginngat umum.

#- Pilih sebuah contoh faktur penjualan dari jurnal penjualan:

a) Periksa pesanan pembelian pelanggan, formulir pemesanan penjualan, dan +88 akan membongkar muatannya tersedia.

 b) *embandingkan takaran, harga penjualan, nama pelanggan, dan tanggal  pengiriman ke jurnal penjualan. *emperoleh penjelasan mengenai segala  perbedaan.

c) ek formulir pemesanan penjualan untuk memastikan bah7a ia adalah diberikan untuk persetujuan kredit.

d) *embandingkan harga penjualan dengan daftar harga untuk memeriksa daftar  harga yang disetujui.

e) &erkait dengan akurasi penjualan tes faktur.

f) *emeriksa transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar 

- Pilih sebuah contoh ruu akan membongkar muatannya :

a) 3ejak mereka ke jurnal penjualan untuk memeriksa rekod pengiriman.  b) *embandingkan tanggal pada ruu akan membongkar muatannya ke ju rnal

 penjualan untuk menentukan transaksi-transaksi tercatat dengan tepat. - *enyiapkan ketentuan penjualan, biaya penjualan dan marjin kotor persentase,

menunjukkan perbandingan antara tahun-tahun belakangan ini. *embandingkan bulan Pertanyaan /e0 : *enggabungkan prosedur audit dari bagian (c) dan (d) ke program audit yang efisien untuk penjualan.

 penjualan untuk bulan atau untuk sebelum tahun dan mendapatkan pen jelasan jika ada terjadi fluktuasi yang signifikan.