M. ACHSIN

(1)

KONFRENSI REGIONAL AKUNTANSI III 2016

JEMBER RAYA

SISTEM PENCEGAHAN FRAUD,

MENAJEMEN AUDIT INVESTIGATIF DAN

PERHITUNGAN KERUGIAN KEUANGAN

(2)

SISTEM PENCEGAHAN FRAUD,

MENAJEMEN AUDIT INVESTIGATIF DAN

PERHITUNGAN KERUGIAN KEUANGAN NEGARA

Oleh

:

Dr., SE., SH., MM., M.Kn., M.Ec.Dev., M.Si., Ak., CA., CPA., CTA., CLA., Kurator

Disampaikan pada:

(3)

Curicullum Vitae:

- Ketua (Board Member) - Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI);

-_{Ketua Dewan Sertifikasi - Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI);} -_{Wakil Ketua Komite Profesi Akuntan Publik (KPAP);}

-_{Ketua Dewan Sertifikasi Himpunan Kurator dan Pengurus Indonesia}

(HKPI);

-_{Ketua Dewan Sertifikasi Asosiasi Profesi Likuidator Indonesia (APLI);} -_{Dosen Akuntansi FEB UB Malang;}

-_{Tim Ahli RUU Penilai Komite IV - DPD RI}

S – 3 : Akuntansi Forensik, Univ. Brawijaya

S – 3 : Hukum Pidana, Univ. Brawijaya

S – 2 : Magister Manajemen, Univ. Brawijaya

S – 2 : Magister Ekonomi Pembangunan, Univ. Gajahmada

S – 2: Magister Kenotariatan, Univ. Brawijaya

S – 2: Magister Psikologi Sosial, Univ Muhammadiyah Malang

(4)

Agenda Paparan

Pengertian Audit

Investigatif

Pengertian Audit

Investigatif

Manajemen Audit

Investigatif

Manajemen Audit

Investigatif

Perhitungan Kerugian

Keuangan Negara

(5)

•

PENGERTIAN AUDIT

(6)

Area kajian atas

fraud

Prevention

Detection

Detterence

(7)

Audit Investigatif

Jenis audit yang berkaitan dan didayagunakan dalam eksaminasi perkara di pengadilan

(litigasi). Karenanya, argumen berbasis aturan hukum menjadi sebuah keniscayaan;

Jenis audit yang berkaitan dan didayagunakan dalam eksaminasi perkara di pengadilan

(litigasi). Karenanya, argumen berbasis aturan hukum menjadi sebuah keniscayaan;

Sinergi antara auditing, akuntansi dan hukum untuk mencari, menemukan dan mengumpulkan alat bukti dan barang bukti kejahatan keuangan; Sinergi antara auditing, akuntansi dan hukum untuk mencari, menemukan dan mengumpulkan alat bukti dan barang bukti kejahatan keuangan;

Laporan hasil audit berupa visum atau mozaik yang berkriteria cermat, jelas, dan lengkap

(beyond reasonable doubt – tak terbantahkan) dan berisi jawaban atas hipotesis 5W+2H.

Laporan hasil audit berupa visum atau mozaik yang berkriteria cermat, jelas, dan lengkap

(8)

Unsur kejahatan keuangan

Satu

•

Seseorang (barang siapa) dengan sengaja

(

witten en willlen-Mens Rea-by Intention

)

•

Seseorang (barang siapa) dengan sengaja

(

witten en willlen-Mens Rea-by Intention

)

Dua

•

Ada perbuatan melawan hukum

(

onrechmatigdaad

)

•

Ada perbuatan melawan hukum

(

onrechmatigdaad

)

Tiga

•

Ada upaya menguntungkan diri sendiri

dan/atau orang lain atau korporasi/negara

•

Ada upaya menguntungkan diri sendiri

dan/atau orang lain atau korporasi/negara

Empat

•

Terdapat akibat (kausalitas) antara

Perbuatan Melawan Hukum dengan

kerugian korporasi/negara

•

Terdapat akibat (kausalitas) antara

(9)

Pelaku Tindak Pidana (Pasal 55 & 56 KUHP

Ikut serta

pembantu

penyuruh

(10)

Kesalahan (

schoeld

) dan Putusan

Hakim

• Pasal 1 ayat (1) KUHP:

Tidak ada suatu perbuatan yang dapat dihukum, kecuali berdasarkan ketentuan pidana menurut undang-undang yang telah ada terlebih dahulu daripada perbuatannya itu sendiri (geen straft zonder schoeld)

Pasal 183 KUHAP:

(11)

 KETERANGAN SAKSI  dapat berubah/bohong

(psikis)

 KETERANGAN AHLI  keahlian (material)

 SURAT  dokumen (material)

 PETUNJUK  rangkaian cerita/peristiwa (mata rantai)

 KETERANGAN TERDAKWA  hak mungkir (psikis)

ALAT BUKTI

LEMAH

PALING KUAT

KUAT

PELENGKAP

PALING LEMAH

(12)

Tujuan Audit oleh Akuntan Publik

•

Tujuan audit atas laporan

keuangan adalah, untuk

memastikan kewajaran penyajian laporan keuangan yang dibuat dan disajikan oleh Pimpinan Perusahaan dengan hasil akhir

sebuah opini auditor independen berupa opini WTP, WDP, TW, TMP;

•

Tujuan

agreed upon procedures

adalah sesuai dengan kesepakatan dengan pemberi kerja yang dituangkan dalam

perintah pelaksanaan prosedur-prosedur dalam kontrak (perikatan);

•

Tujuan audit investigatif

adalah membuktikan hipotesi

(13)

•

MANAJEMEN AUDIT

(14)

Manajemen audit investigatif

Penerimaan

Pelaksanaan

(15)

ASSESSMENT PENERIMAAN AUDIT INVESTIGATIF

•_{Basis AKP (Aduan, Keluhan dan Petunjuk)}

•_{Laporan Peristiwa Tindak Pidana (L/P)} •_Lakukan_Examination_dan_Predication •_{Pastikan tujuan, scope dan metodologi}

PELAKSANAAN AUDIT iNVESTIGATIF

Audit dilakukan untuk membuktikan hipotesis 5W + 2H:

• _{Apa yang terjadi (what)?}

• Dimana kejadian itu terjadi (where)?

• _{Mengapa peristiwa itu dilakukan (why)?} • _{Siapa yang melakukan dan terlibat (who)?} • Kapan kejadian itu dilakukan (when) ?

(16)

Penyimpangan

Kriteria/at

uran

(seharusny

a)

Kriteria/at

uran

(seharusny

a)

Kondisi/fak

ta

(senyatany

a)

Kondisi/fak

ta

(17)

Laporan Hasil Audit Investigatif (model Matriks)

Nomor Unsur tindak pidana Fakta perbuatan Bukti yang mendukung 1 setiap orang Si Bidin adalah

pimpinan BUMD -

Keterangan Bidin

- KTP a.n Bidin

- SK Bidin

2 Memperkaya diri sendiri, orang lain atau korporasi

tanggal 10 Januari 2015 melakukan pembayaran namun belok dan masuk ke rek pribadi no rek...

-- keterangan saksi

-- Ket petugas bank

- Prinout rek bank

- dan lain sebagainya

3 Dengan cara melawan hukum . penyimpangan sisdur . SOP (Protap) - keterangan saksi - Dan lainnya...

4 Merugikan keuangan

negara/korporasi Negara rugi 5 M

- Keterangan ahli

- Lap audit Investigtif

(18)

•

PERHITUNGAN KERUGIAN

(19)

Perhitungan kerugian keuangan negara

saat di pengadilan

JAKSA PENUNT UT UMUM AUDITOR Rp. 1 milyar Rp 700 juta HAKIM PENGACARA/ TERSANGKA Rp 0 Rp 600 juta

Kerugian

yang

Nyata dan

pasti

(20)

Ragam metoda perhitungan kerugian keuangan

negara

(kajian 15 putusan kasus di KPK)

METODA PERHITUNGAN

KERUGIAN KEUANGAN NEGARA Jumlah _kasus

(a) Kerugian keseluruhan dengan beberapa penyesuaian

(adjusted total loss) 3

(b) Selisih antara harga kontrak dengan harga pokok

pembelian atau harga pokok produksi 5 (c) Selisih antara harga kontrak dengan harga atau nilai

pembanding

4

(d) Penerimaan yang menjadi hak negara tetapi tidak

disetorkan ke kas negara 2

(e) Pengeluaran yang tidak sesuai dengan anggaran, digunakan untuk kepentingan pribadi atau pihak-pihak tertentu

(21)

Laporan perhitungan kerugian keuangan

Terdapat hubungan kausalitas antara perbuatan dengan kerugian

Terdapat hubungan atau persesuaian antara perbuatan si pelaku dengan kerugian

Terwujudnya kerugian keuangan negara

Kerugian dapat dihitung secara nyata dan pasti jumlahnya

Terdapat kesalahan (

schoeld

) pada si pelaku

Terdapat kesalahan (

schoeld

) pada si pelaku

Dapat dibuktikan bahwa si pelaku melakukannya dengan sengaja (dolus atau witten & willen)

Perbuatan si pelaku melawan hukum

(22)

Kerugian Keuangan yang nyata & pasti

•

Berkurangnya keuangan

korporasi /negara yang

disebabkan oleh suatu tindakan

melanggar hukum baik

(sengaja/

dolus

) atau lalai

(

culpa

) atau pembiaran (

by

omission

)

Kriteria

Kerugian

keuangan

Kriteria

Kerugian

keuangan

•

Lakukan pulbaket dan puldata

(data, informasi, laporan,

kesaksian) teliti lalu tetapkan

besarnya jumlah kerugian yang

nyata dan pasti dengan

membandingkan antara

seharusnya dan senyatanya

(23)

Persesuaian antara perbuatan dan peristiwa

PERBUATAN “ Unsur

Melawan Hukum “

PERISTIWA “ Fakta dan

Proses Keterjadian “ NILAI KERUGIAN

keuangan negara yang nyata dan pasti jumlahnya

(24)



Alamat email:

achsin_kaphma@yahoo.co.id



Mobil Phone : 0817 300 700

(25)

(26)

TERIMA KASIH

IKATAN AKUNTAN INDONESIA

KOMPARTEMEN AKUNTAN

PENDIDIK

Wilayah Jawa Timur

Grha IAI Jatim

Jl. Krukah Utara No. 64 - Surabaya 60245 Jawa Timur

website: www.iaijawatimur.com email: iai.jawatimur@yahoo.com