Chapter 11 Chapter 11
Control Self-Assessments and Benchmarking Control Self-Assessments and Benchmarking
Bany
Banyak ak audiaudit t intinternaernal l yanyang g dijedijelasklaskan an daladalam m bab bab ini, membaini, membahas has kasukasus s di di manmanaa internal auditor memilih beberapa bidang operasi dan ulasan status kontrol internal. Bab ini internal auditor memilih beberapa bidang operasi dan ulasan status kontrol internal. Bab ini membahas dua aspek dari ulasan audit internal dan penilaian pengendalian internal: control membahas dua aspek dari ulasan audit internal dan penilaian pengendalian internal: control penilaian
penilaian diri diri (CSA) (CSA) dan dan benchmarking. benchmarking. Ini Ini adalah adalah kerangka kerangka umum umum yang yang penting penting daridari (CB!). CSA adalah proses internal audit dipimpin untukperbaikan internal kontrol yang (CB!). CSA adalah proses internal audit dipimpin untukperbaikan internal kontrol yang berkelanjutan.
berkelanjutan. "aripada "aripada auditor auditor internal internal mengunjungi mengunjungi daerah daerah operasi operasi dan dan melakukan melakukan ulasanulasan audit internal #ormal, di CSA, audit internal bekerja dengan anggota tim lokal di beberapa audit internal #ormal, di CSA, audit internal bekerja dengan anggota tim lokal di beberapa daer
daerah ah operoperasi asi peruperusahasahaan, an, memmemimpimpin in daladalam m upayupaya a untuuntuk k menmenge$age$aluasluasi i saat saat proprosedusedur r pengendalian
pengendalian dan kemudian dan kemudian menggunakan menggunakan hasil re$hasil re$ie% untuk ie% untuk meningkatkan meningkatkan internal kinternal kontrol.ontrol. &al ini dapat menjadi cara yang e#ekti# untuk meningkatkan pengendalian internal dalam &al ini dapat menjadi cara yang e#ekti# untuk meningkatkan pengendalian internal dalam suatu perusahaan. "alam beberapa tahun terakhir, Institute o# Internal Auditor (IIA) telah suatu perusahaan. "alam beberapa tahun terakhir, Institute o# Internal Auditor (IIA) telah menggunakan konsep CSA dan telah mendirikan ujian serti#ikasi #ormal untuk mengenali menggunakan konsep CSA dan telah mendirikan ujian serti#ikasi #ormal untuk mengenali auditor internal sebagai pemimpin dalam proses ini. Bab ini membahas proses audit internal auditor internal sebagai pemimpin dalam proses ini. Bab ini membahas proses audit internal dan CSA menjelaskan penggunaan alat e$aluasi untuk auditor internal.
dan CSA menjelaskan penggunaan alat e$aluasi untuk auditor internal.
Benchmarking adalah teknik audit internal yang kembali pada kemajuan IIA. !embali Benchmarking adalah teknik audit internal yang kembali pada kemajuan IIA. !embali pada har
pada hari'hari pi'hari pertama audit ertama audit internal dinternal dan auditoan auditor ketika r ketika iictor Brinctor Brink telah k telah meluncurkan meluncurkan edisiedisi pertama
pertama di di buku buku ini, ini, internal internal dari dari perusahaan perusahaan yang yang berbeda berbeda sering sering bertemu bertemu untuk untuk berbagiberbagi pendekatan
pendekatan mereka mereka dengan dengan rekan'rekan rekan'rekan di di bisnis bisnis lain lain dan dan untuk untuk mengembangkan mengembangkan beberapabeberapa tekn
teknik ik prakpraktik tik terbterbaik. aik. BenBenchmchmarkiarking ng adaladalah ah #orm#ormal al prakpraktik tik audiaudit t inteinternal rnal yang yang bersbersi#ai#att um
umum um yayang ng sasamama. . Ini Ini adadalaalah h susuatatu u proproses ses yayang ng mememumungkngkininkan kan audaudititor or intinterernal nal untuntuk uk me
membmbandandiningkagkan n bagbagaimaimanana a ororgaganinisassasi i serserupa upa sedsedanang g beberusrusahaha a untuntuk uk memelalakukkukan an dadann mel
melaksaaksanakanakan n prakpraktik tik umuumum. m. Ini Ini mermerupakupakan an alaalat t yanyang g berberguna bagi guna bagi audiaudit t inteinternalrnal, , dandan auditor internal harus memiliki tingkat CB! pengetahuan tentang bagaimana merancang auditor internal harus memiliki tingkat CB! pengetahuan tentang bagaimana merancang dan melakukan latihan benchmarking dengan sukses.
dan melakukan latihan benchmarking dengan sukses. 11.1 Pentingnya Kontrol Self-Assessment
11.1 Pentingnya Kontrol Self-Assessment
Salah satu Committee o# Sponsoring rganiations (CS) pengendalian internal Salah satu Committee o# Sponsoring rganiations (CS) pengendalian internal #rame%ork rekomendasi, disebutkan secara singkat dalam Bab *, adalah bah%a perusahaan #rame%ork rekomendasi, disebutkan secara singkat dalam Bab *, adalah bah%a perusahaan +harus melaporkan tentang e#ekti$itas dan e#isiensi sistem pengendalian internal. Bab +harus melaporkan tentang e#ekti$itas dan e#isiensi sistem pengendalian internal. Bab -dibahas intern pengendalian akuntansi dari Sarbanes'ley (S), dan bab lainnya telah dibahas intern pengendalian akuntansi dari Sarbanes'ley (S), dan bab lainnya telah membah
membahas berbagai aspek as berbagai aspek tinjauan internatinjauan internal l kontrol. Beberkontrol. Beberapa tahun apa tahun lalu dan bahkan lalu dan bahkan sebelumsebelum S, IIA memperkenalkan metodologi CSA nya, sebagai suatu proses untuk #ungsi audit S, IIA memperkenalkan metodologi CSA nya, sebagai suatu proses untuk #ungsi audit
inte
internal rnal untuuntuk k menmengontgontrol rol maumaupun pun untuuntuk k memmembantbantu u oranorang g lailain n untuuntuk k menmeninjainjau u kontkontrolrol internal mereka. CSA pert
internal mereka. CSA pertama kali ama kali dikemdikembangkan pada bangkan pada tahun /012 tahun /012 oleh tim oleh tim auditor internalauditor internal di 3eluk !anada sebagai alat untuk menilai e#ekti$itas pengendalian internal serta proses di 3eluk !anada sebagai alat untuk menilai e#ekti$itas pengendalian internal serta proses bisnis. Saat itu,
bisnis. Saat itu, 4ul# !anada menghad4ul# !anada menghadapi keputusan api keputusan persetujuan hupersetujuan hukum mengharuskan kum mengharuskan untuk untuk melaporkan pengendalian internal serta kesulitan untuk menyelesaikan masalah pengukuran melaporkan pengendalian internal serta kesulitan untuk menyelesaikan masalah pengukuran minyak dan gas melalui penilaian audit tradisional. !elompok audit internal.
minyak dan gas melalui penilaian audit tradisional. !elompok audit internal.
5endekatan CSA diterbitkan dan telah diadopsi oleh sejumlah perusahaan besar dan 5endekatan CSA diterbitkan dan telah diadopsi oleh sejumlah perusahaan besar dan telah menjadi bagian dari IIA Standar Internasional untuk 5raktik 5ro#esional Audit Intern telah menjadi bagian dari IIA Standar Internasional untuk 5raktik 5ro#esional Audit Intern (lihat Bab 1). Bab
(lihat Bab 1). Bab ini menjelaskan proses CSA secini menjelaskan proses CSA secara lebih rinci ara lebih rinci dan membahas potensi nilaidan membahas potensi nilai suatu perusahaan dalam menggunakan CSA, bagaimana audit internal dapat memulai CSA, suatu perusahaan dalam menggunakan CSA, bagaimana audit internal dapat memulai CSA, dan cara menge$aluasi data dan hasil dari proyek CSA. CSA dapat menjadi alat yang penting dan cara menge$aluasi data dan hasil dari proyek CSA. CSA dapat menjadi alat yang penting dan berguna bagi banyak organisasi audit internal.
dan berguna bagi banyak organisasi audit internal. 11.2 Model CSA
11.2 Model CSA CS
CSA A adaadalah lah prproseoses s yayang ng dirdirancancanang g untuntuk uk memembmbantantu u depdepartartememen en daldalam am susuatatuu perusahaan
perusahaan menilai menilai dan dan kemudian kemudian menge$aluasi menge$aluasi pengendalian pengendalian internal internal mereka. mereka. "alam"alam banyak
banyak hal, hal, pendekatan pendekatan CSA CSA menggunakan menggunakan beberapa beberapa konsep konsep yang yang sama sama ditemukan ditemukan dalamdalam CS. 6odel CSA mengatakan bah%a suatu perusahaan harus menerapkan kontrol yang CS. 6odel CSA mengatakan bah%a suatu perusahaan harus menerapkan kontrol yang kuat dan kegiatan pengendalian untuk mendapatkan lingkungan pengendalian yang e#ekti#. kuat dan kegiatan pengendalian untuk mendapatkan lingkungan pengendalian yang e#ekti#. !edua elemen ini dikelilingi oleh sistem in#ormasi yang baik dan komunikati# serta proses !edua elemen ini dikelilingi oleh sistem in#ormasi yang baik dan komunikati# serta proses untuk penilaian risiko untuk memantau kinerja. CSA ini 6odel disajikan dalam 3ampilan untuk penilaian risiko untuk memantau kinerja. CSA ini 6odel disajikan dalam 3ampilan //./.
//./.
CS
CSA A adaadalalah h prproseoses s peperbarbaikaikan n yayang ng teterus rus memenernerus us mimirip rip dendengagan n memetotode de yayangng dijelaskan dan digunakan oleh jaminan kualitas (dibahas dalam Bab */). !onsep panggilan dijelaskan dan digunakan oleh jaminan kualitas (dibahas dalam Bab */). !onsep panggilan tim
tim untuuntuk k memmembangbangun un dan dan memmemperbperbaiki aiki linglingkungkungan an kontkontrol rol mermereka eka dengdengan an tujutujuan an dandan sasaran membangun tentang kontrol mereka, kemudian melakukan penilaian risiko untuk sasaran membangun tentang kontrol mereka, kemudian melakukan penilaian risiko untuk lebih memahami pengendalian risiko yang ditunjuk, untuk melaksanakan kegiatan kontrol lebih memahami pengendalian risiko yang ditunjuk, untuk melaksanakan kegiatan kontrol ag
agar ar memengngururanangi gi didiididenentiti#i#ikakasi si ririsisikoko, , dadan n kekemumudidian an ununtutuk k mememamantntau au kikinenerjrja a dadariri peningkatan
peningkatan kontrol. kontrol. Ini Ini adalah adalah sebuah sebuah proses proses yang yang berkesinambungan. berkesinambungan. 3im 3im CSA CSA dapatdapat dimulai pada setiap kuadran dari model yang ditampilkan dalam pameran dan kemudian dimulai pada setiap kuadran dari model yang ditampilkan dalam pameran dan kemudian pindah ke tahap ber
CS
CSA A adadalaalah h proproses ses penpenililaiaian an konkontrtrol ol bahbah%a %a bebbeberaerapa pa propro#es#esioional nal leblebih ih mumudahdah men
mengaksegakses. s. 33ujuujuan an contcontrol rol untuuntuk k in#oin#ormarmasi si yanyang g terkterkait ait 33ecechnolhnology ogy (C(CBI3BI3) ) 6ode6odell pengendalian
pengendalian internal. internal. Beberapa Beberapa pro#esional pro#esional bisnis. bisnis. 6isalnya, 6isalnya, melihat melihat sebuah sebuah CSCS pengendalian
pengendalian internal internal risk, risk, proses proses penilaian penilaian terlalu terlalu +tingkat +tingkat tinggi+dan tinggi+dan sulit sulit dimengerti. dimengerti. "i"i CSA, masing'masing departemen di suatu perusahaan secara resmi dapat bertemu, dalam CSA, masing'masing departemen di suatu perusahaan secara resmi dapat bertemu, dalam #ormat kelompok di#asilitasi, menilai risiko internal kontrol dalam #ungsi masing'masing. #ormat kelompok di#asilitasi, menilai risiko internal kontrol dalam #ungsi masing'masing. Bany
Banyak ak depadepartertemen men audiaudit t intinternaernal l memmemiliiliki ki CSA yanCSA yang g digudigunakanakan n sebasebagai gai metmetode ode gunaguna men
mendorodorong ng depadepartemrtemen en untuuntuk k berpberpikiikir r tenttentang ang bagabagaimaimana na menmeningkingkatkaatkan n kontkontrol rol inteinternalrnal mereka.
mereka.
11.3 a!nching Proses CSA 11.3 a!nching Proses CSA
CSA adalah proses melalui e#ekti$itas pengendalian internal dan dinilai oleh tim luar, CSA adalah proses melalui e#ekti$itas pengendalian internal dan dinilai oleh tim luar, seperti konsultan atau bahkan auditor internal. Audit internal sering membutuhkan peran seperti konsultan atau bahkan auditor internal. Audit internal sering membutuhkan peran kepemimpinan di sini. 3ujuan CSA adalah untuk memberikan keyakinan memadai bah%a kepemimpinan di sini. 3ujuan CSA adalah untuk memberikan keyakinan memadai bah%a tuju
tujuan an kontkontrol rol bisnbisnis is intinternaernal l akan akan bertbertemuemu. . !on!onsep sep CSA membCSA membutuhutuhkan kan pengpengumpuumpulanlan manajem
manajemen dan en dan sta# untuk %a%ancara guna menilai internal kontrol mereka pada sta# untuk %a%ancara guna menilai internal kontrol mereka pada lingkungalingkungann a kontrol sel#'assessment. !arena CSA mengharuskan semua orang dalam suatu #ungsi untuk a kontrol sel#'assessment. !arena CSA mengharuskan semua orang dalam suatu #ungsi untuk berpartisipasi
berpartisipasi di di sesi sesi ini, ini, dari dari manajer manajer senior senior untuk untuk sta#, sta#, sering sering bekerja bekerja terbaik terbaik ketikaketika seseorang di luar departemen bertindak sebagai #asilitator. Audit internal kelompok kunci seseorang di luar departemen bertindak sebagai #asilitator. Audit internal kelompok kunci untuk peran ini karena internal kontrol meninjau latar belakang.
untuk peran ini karena internal kontrol meninjau latar belakang.
5roses CSA bekerja sangat baik ketika suatu perusahaan memiliki beberapa unit usaha 5roses CSA bekerja sangat baik ketika suatu perusahaan memiliki beberapa unit usaha yan
yang g kontkontrol rol intinternaernal l tidatidak k samsama a perspersis is dengdengan an sisa perusahsisa perusahaan aan lainlainnya nya operoperasiasi. . SebSebagaiagai contoh, asumsikan suatu perusahaan memproduksi beberapa jenis peralatan produksi tanaman contoh, asumsikan suatu perusahaan memproduksi beberapa jenis peralatan produksi tanaman yang digunakan oleh bisnis manu#aktur lainnya. 7uga menganggap bah%a ada produksi dan yang digunakan oleh bisnis manu#aktur lainnya. 7uga menganggap bah%a ada produksi dan produk
produk yang yang baik baik kontrol kontrol internal internal untuk untuk perusahaan perusahaan secara secara keseluruhan, keseluruhan, tapi tapi karena karena iniini adalah komponen bernilai tinggi, pelanggan dapat kembali barang tersebut selesai untuk adalah komponen bernilai tinggi, pelanggan dapat kembali barang tersebut selesai untuk
#asilitas ulang dari %aktu ke %aktu untuk meng'upgrade mereka ke $ersi baru. 8asilitas ulang #asilitas ulang dari %aktu ke %aktu untuk meng'upgrade mereka ke $ersi baru. 8asilitas ulang membersihkan dan upgrade produk untuk dijual sebagai peralatan yang digunakan untuk membersihkan dan upgrade produk untuk dijual sebagai peralatan yang digunakan untuk pasar lain. jenis #asilitas
pasar lain. jenis #asilitas ulang akan menjadi culang akan menjadi calon yang ideal untuk ralon yang ideal untuk re$ie% CSA. Ini mungkine$ie% CSA. Ini mungkin akan memiliki proses yang berbeda tetapi mirip
akan memiliki proses yang berbeda tetapi mirip jika dibandingkan dengan bisnis manu#aktur jika dibandingkan dengan bisnis manu#aktur utama. !arena bekerja adalah khusus dibandingkan dengan usaha produksi utama, anggota utama. !arena bekerja adalah khusus dibandingkan dengan usaha produksi utama, anggota tim #asilitas ulang akan memahami kedua produksi reguler dan ulang operasi. !ami mengacu tim #asilitas ulang akan memahami kedua produksi reguler dan ulang operasi. !ami mengacu pada jenis #asilitas
pada jenis #asilitas ulang dalam deskripsi CSA kami.ulang dalam deskripsi CSA kami. 3
3eerlrlepepas as dadari ri yayang ng bebertrtinindadak k pepemimimpmpin in atatau au #a#asisililitatatotor, r, prproyoyek ek CSCSA A haharuruss me
meninningkagkatkatkan n lilingkngkungungan an penpengengendaldaliaian n susuatatu u perperusausahaahaan n dendengan gan memembmbuat uat terterlilibatbat pemangku
pemangku kepentingan kepentingan lebih lebih sadar sadar tujuan tujuan departemen departemen khusus khusus mereka dmereka dan peran peran penan penga%asanga%asan internal dalam mencapai tujuan dan sasaran. !onsep dasar di
internal dalam mencapai tujuan dan sasaran. !onsep dasar di balik proses CSA adalbalik proses CSA adalah untuk ah untuk me
memmototi$i$asasi i ananggggotota a ununit it peperurusasahahaan an ununtutuk k memerarancncanang g dadan n memelalaksksananakakan an prprososeses pengendalian
pengendalian internal internal mereka mereka sendiri sendiri dan dan kemudian kemudian untuk untuk terus terus meningkatkan meningkatkan mereka.mereka. cont
contoh oh dari #asilidari #asilitas tas ulanulang g khuskhusus us akan menjadakan menjadi i cocococok k untuuntuk k jenijenis s prosproses es re$ire$ie% e% CSACSA.. Sebuah tinjauan CSA dapat sangat e#ekti#, misalnya, ketika proses pengendalian internal Sebuah tinjauan CSA dapat sangat e#ekti#, misalnya, ketika proses pengendalian internal 9lasan adalah sistem perencanaan sumber daya perusahaan besar (;5) yang mencakup 9lasan adalah sistem perencanaan sumber daya perusahaan besar (;5) yang mencakup semua atau sebagian aspek operasi. 8asilitas contoh ulang kami menggunakan komponen semua atau sebagian aspek operasi. 8asilitas contoh ulang kami menggunakan komponen ;5 hany
;5 hanya a sebasebagiagian. n. "al"alam am ;5;5, , salasalah h satu satu sistsistem em otomotomatiatis s dasadasar r melmeliputiputi i akunakuntantansi,si, sumber daya manusia, produksi, pemasaran, dan banyak lagi. ;5 mencakup banyak aspek sumber daya manusia, produksi, pemasaran, dan banyak lagi. ;5 mencakup banyak aspek di
di suatsuatu u peruperusahasahaan, an, tettetapi api angganggota ota #asi#asilitlitas as mismisalnyalnya a ulanulang g munmungkin gkin tidtidak ak sepesepenuhnnuhnyaya memaham
memahami i implikimplikasi pengendalian internal tersebut, sistem yang asi pengendalian internal tersebut, sistem yang mencakumencakup p segala besar dansegala besar dan hasil berbagai tindakan masing'masing.
hasil berbagai tindakan masing'masing.
Sebagai langkah a%al yang baik untuk memulai proses CSA di suatu perusahaan, Sebagai langkah a%al yang baik untuk memulai proses CSA di suatu perusahaan, eksekuti
eksekuti# # kepala Aukepala Audit (CA) atau dit (CA) atau orang lain memimpin inisiati# akan perlu orang lain memimpin inisiati# akan perlu menjual konsepmenjual konsep CSA kepada manajemen senior. "alam sebuah perusahaan kecil, pesan mungkin bah%a CSA CSA kepada manajemen senior. "alam sebuah perusahaan kecil, pesan mungkin bah%a CSA akan membantu perusahaan untuk meningkatkan prosedur pengendalian internal dan S akan membantu perusahaan untuk meningkatkan prosedur pengendalian internal dan S 5as
5asal al -<- -<- kepakepatuhatuhan n semsementaentara ra tidtidak ak memmemulai ulai padapada, , olaolahraghraga a mahmahal al memmemakan akan %ak%aktu.tu. 6an#aat potensial lainnya dari proses CSA seperti:
6an#aat potensial lainnya dari proses CSA seperti:
•
• 6eningkatkan cakupan pelaporan pengendalian internal selama periode tertentu6eningkatkan cakupan pelaporan pengendalian internal selama periode tertentu •
• 6enargetkan terkait pengendalian kerja internal dengan menempatkan #okus yang6enargetkan terkait pengendalian kerja internal dengan menempatkan #okus yang lebih besar pada risiko tinggi dan barang'barang yang tidak biasa ditemukan dalam lebih besar pada risiko tinggi dan barang'barang yang tidak biasa ditemukan dalam perjalanan dari ulas
•
• 6eningkatkan e#ekti$itas tindakan perbaikan audit internal'yang direkomendasikan6eningkatkan e#ekti$itas tindakan perbaikan audit internal'yang direkomendasikan oleh mentrans#er kepemilikan kontrol internal dan tanggung ja%ab untuk karya%an oleh mentrans#er kepemilikan kontrol internal dan tanggung ja%ab untuk karya%an operasi
operasi
5emimpin tim CSA kemudian perlu untuk memperbaiki daerah ulasan secara lebih 5emimpin tim CSA kemudian perlu untuk memperbaiki daerah ulasan secara lebih mendalam dan memutusk
mendalam dan memutuskan apa an apa bagian dari entitas akan menggunakan CSA, apa #ungsi bagian dari entitas akan menggunakan CSA, apa #ungsi atauatau tuju
tujuan an untuuntuk k memmempertpertimbimbangkangkan, an, dan dan tingtingkat kat pempemangkangku u kepekepentintingan ngan haruharus s dimdimasukasukkankan dalam penilaian. 7umlah dan tingkat pemangku kepentingan akan tergantung pada pendekatan dalam penilaian. 7umlah dan tingkat pemangku kepentingan akan tergantung pada pendekatan CSA yang dipilih. 3iga pendekatan CSA utama prinsip
CSA yang dipilih. 3iga pendekatan CSA utama prinsip di#asildi#asilitasi lokakarya pertemuan itasi lokakarya pertemuan tim,tim, kuesioner, dan analisis manajemen diproduksi. tim CSA audit dipimpin internal yang sering kuesioner, dan analisis manajemen diproduksi. tim CSA audit dipimpin internal yang sering menggabungkan campuran lebih dari satu pendekatan untuk mengakomodasi sel#assessments menggabungkan campuran lebih dari satu pendekatan untuk mengakomodasi sel#assessments mereka. pertemuan tim di#asilitasi mengumpulkan in#ormasi pengendalian internal dari tim mereka. pertemuan tim di#asilitasi mengumpulkan in#ormasi pengendalian internal dari tim kerja yang bisa me%akili beberapa tingkatan dalam suatu perusahaan. Seorang #asilitator kerja yang bisa me%akili beberapa tingkatan dalam suatu perusahaan. Seorang #asilitator terl
terlatiatih h daladalam m desadesain in sissistem tem pengpengendaendalian lian inteinternalrnal, , serisering ng dari dari audiaudit t intinternaernal, l, teknteknologologii in#ormasi (3I), atau jaminan mutu, harus memimpin sesi ini. 5endekatan berbasis kuesioner in#ormasi (3I), atau jaminan mutu, harus memimpin sesi ini. 5endekatan berbasis kuesioner mengguna
menggunakan sur$ei kan sur$ei yang biasanya didasarkan pada yang biasanya didasarkan pada sederhana ya=tidak atau sederhana ya=tidak atau memilmemiliki=belumiki=belum tanggapan. pemilik proses menggunakan hasil sur$ei untuk menilai struktur pengendalian tanggapan. pemilik proses menggunakan hasil sur$ei untuk menilai struktur pengendalian mereka. 5endekatan ketiga, analisis manajemen diproduksi, adalah benar'benar jenis audit mereka. 5endekatan ketiga, analisis manajemen diproduksi, adalah benar'benar jenis audit internal analisis.
internal analisis. Ber
Berdasadasarkan rkan studstudi i dari proses dari proses bisnbisnis is yanyang g dihadihasilksilkan an oleh manajeoleh manajemen men ataatau u stasta#,#, spesialis'mungkin CSA internal auditor'menggabungkan hasil penelitian dengan in#ormasi spesialis'mungkin CSA internal auditor'menggabungkan hasil penelitian dengan in#ormasi yang dikumpulkan dari sumber'sumb
yang dikumpulkan dari sumber'sumber seperti er seperti %a%anca%a%ancara dengan ra dengan manajer lain dan manajer lain dan personilpersonil kunci. "engan mensintesis bahan ini, spesialis CSA mengembangkan analisis yang pemilik kunci. "engan mensintesis bahan ini, spesialis CSA mengembangkan analisis yang pemilik proses
proses dapat dapat digunakan digunakan untuk untuk lebih lebih memahami memahami dan dan meningkatkan meningkatkan pengendalian pengendalian internalinternal untuk %ilayah proses tertentu.
untuk %ilayah proses tertentu. "A#
"A# Melak!kan PemfasilitMelak!kan Pemfasilitasan $lasan CSAasan $lasan CSA
!onsep dasar di balik re$ie% CSA sistem pengendalian internal atau proses untuk !onsep dasar di balik re$ie% CSA sistem pengendalian internal atau proses untuk mengumpulkan sekelompok orang, di beberapa tingkat perusahaan dan dari beberapa unit, mengumpulkan sekelompok orang, di beberapa tingkat perusahaan dan dari beberapa unit, dan
dan kemkemudiaudian n secasecara ra kolekolektikti# # menmengumgumpulkpulkan an in#oin#ormarmasi si yanyang g luas luas dari kelompdari kelompok ok yangyang tentang pengendalian internal untuk sistem yang dipilih atau proses. Idenya adalah untuk tentang pengendalian internal untuk sistem yang dipilih atau proses. Idenya adalah untuk me
memimilikliki i sasampmpel el yayang ng reprepresresententatati# i# dardari i pempemanangku gku kepkepententiningan gan di di selselururuh uh bebertertemumu perusahaan
perusahaan dan dan mendiskusikan mendiskusikan operasi operasi perusahaan perusahaan ini ini ditunjuk ditunjuk dan dan kontrol. kontrol. contoh contoh daridari #asi
kom
komunikunikasi asi lainlainnya nya akan akan dituditunjuk njuk untuuntuk k kepakepala la lokalokakarykarya a iniini, , memmemimpiimpin n diskdiskusi, danusi, dan membantu menarik kesimpulan.
membantu menarik kesimpulan. 1.
1. CSA CSA memfasilitasi memfasilitasi sesi %esesi %er%asis &r%asis &%'ecti(e%'ecti(e..
Sesi ini ber#okus pada cara terbaik untuk mencapai tujuan bisnis, seperti pelaporan Sesi ini ber#okus pada cara terbaik untuk mencapai tujuan bisnis, seperti pelaporan keuangan yang akurat. >orkshop dimulai oleh tim identi#ikasi kontrol saat ini di tempat keuangan yang akurat. >orkshop dimulai oleh tim identi#ikasi kontrol saat ini di tempat untuk mendukung tujuan sistem dan kemudian menentukan setiap sisa risiko yang tersisa jika untuk mendukung tujuan sistem dan kemudian menentukan setiap sisa risiko yang tersisa jika kontrol ini tidak bekerja. 3ujuan #ormat %orkshop ini adalah untuk memutuskan apakah kontrol ini tidak bekerja. 3ujuan #ormat %orkshop ini adalah untuk memutuskan apakah prosedur pen
prosedur pengendalian bekergendalian bekerja secara e#ekti# ja secara e#ekti# dan apakah addan apakah ada resiko yang a resiko yang masih berada dmasih berada dalamalam tingkat yang dapat diterima. 7enis sesi di#asilitasi bisa mulai dengan #asilitator meminta tingkat yang dapat diterima. 7enis sesi di#asilitasi bisa mulai dengan #asilitator meminta peserta
peserta untuk untuk mengidenti#ikasi mengidenti#ikasi lingkungan lingkungan pengendalian pengendalian kelompok kelompok mereka, mereka, menekankanmenekankan daerah seperti di lingkungan pengendalian sebagai:
daerah seperti di lingkungan pengendalian sebagai: •
• !ontrol kesadaran perusahaan!ontrol kesadaran perusahaan •
• SeSejaujauh h mamana na kakaryrya%a%an an berberkomkomititmemen n untuntuk uk memelalakukkukan an apa apa yayang ng benbenar ar atatauau melakukan dengan cara yang benar
melakukan dengan cara yang benar •
• Berbagai #aktor meliputi kompetensi teknis dan komitmen etika Berbagai #aktor meliputi kompetensi teknis dan komitmen etika •
• #aktor tak ber%ujud yang sering penting untuk pengendalian internal yang e#ekti# #aktor tak ber%ujud yang sering penting untuk pengendalian internal yang e#ekti# 2. CSA memfasilitasi sesi %er%asis risiko
2. CSA memfasilitasi sesi %er%asis risiko.. Se
Sesi si ini ini #o#okus kus padpada a titim m CSCSA A da#da#tatar r ririsiksiko o untuntuk uk memencancapai pai tutujuajuan n penpengengendaldaliaiann in
interternalnal. . >>oorksrkshop hop dimdimulaulai i dendengan gan memembmbuat uat da#da#tar tar semsemua ua kemkemungungkinkinan an hamhambatbatan,an, rintangan, ancaman, dan eksposur yang mungkin mencegah mencapai tujuan dan kemudian rintangan, ancaman, dan eksposur yang mungkin mencegah mencapai tujuan dan kemudian memeri
memeriksa prosedur ksa prosedur pengendalpengendalian untuk ian untuk menentmenentukan apakah ukan apakah mereka cukup untuk mereka cukup untuk mengelomengelolala risiko utama yang telah diidenti#ikasi. 3ujuan dari lokakarya ini adalah untuk menentukan risiko utama yang telah diidenti#ikasi. 3ujuan dari lokakarya ini adalah untuk menentukan risiko residual yang signi#ikan. 8ormat ini membutuhkan tim kerja melalui seluruh set tujuan' risiko residual yang signi#ikan. 8ormat ini membutuhkan tim kerja melalui seluruh set tujuan' risi
risiko'kko'kontrontrol ol yanyang g menmengeligelilinglingi i badabadan n 9la9lasan. san. Ini Ini akan akan diikdiikuti uti dengdengan an diskdiskusi usi berbberbasisasis risiko. 3im akan diminta untuk mengidenti#ikasi risiko mereka dengan bertanya pada diri risiko. 3im akan diminta untuk mengidenti#ikasi risiko mereka dengan bertanya pada diri sendiri pertanyaan'pertanyaan seperti:
sendiri pertanyaan'pertanyaan seperti: •
• Apa yang bisa salah?Apa yang bisa salah? •
• Aset apa yang kita butuhkan untuk melindungi?Aset apa yang kita butuhkan untuk melindungi? •
• Bagaimana seseorang bisa mencuri dari kami?Bagaimana seseorang bisa mencuri dari kami? •
• Apa paparan hukum terbesar kami di daerah ini?Apa paparan hukum terbesar kami di daerah ini?
Sesi akan berusaha untuk mengidenti#ikasi risiko yang signi#ikan pada tingkat departemen, Sesi akan berusaha untuk mengidenti#ikasi risiko yang signi#ikan pada tingkat departemen, akti$itas, atau proses. 9ntuk setiap risiko yang diidenti#ikasi, kelompok harus mendiskusikan akti$itas, atau proses. 9ntuk setiap risiko yang diidenti#ikasi, kelompok harus mendiskusikan kemungkinan potensi terjadinya dan dampak potensial. ;isiko'risiko dengan kemungkinan kemungkinan potensi terjadinya dan dampak potensial. ;isiko'risiko dengan kemungkinan %ajar kejadian dan dampak potensial yang besar akan diidenti#ikasi sebagai signi#ikan.
3. CSA memfasilitasi sesi %er%asis Control. 3. CSA memfasilitasi sesi %er%asis Control.
Sesi ini #okus pada seberapa baik kontrol di tempat bekerja. 8ormat ini berbeda Sesi ini #okus pada seberapa baik kontrol di tempat bekerja. 8ormat ini berbeda dengan dua
dengan dua sesi terakhir karena #asilitator mengidentisesi terakhir karena #asilitator mengidenti#ikasi risiko utama dan #ikasi risiko utama dan kontrol sebelumkontrol sebelum a%
a%al al lolokakkakaryarya. a. SeSelalama ma inini i jejenis nis sessesi i CSCSA, A, titim m kerkerja ja memeninilai lai sebsebererapa apa baibaik k konkontrtrolol memitigasi risiko dan mempromosikan pencapaian tujuan. 3ujuan dari lokakarya ini adalah memitigasi risiko dan mempromosikan pencapaian tujuan. 3ujuan dari lokakarya ini adalah untuk menghasilkan analisis kesenjangan antara bagaimana kontrol bekerja dan bagaimana untuk menghasilkan analisis kesenjangan antara bagaimana kontrol bekerja dan bagaimana manajemen juga mengharapkan kontrol'kontrol untuk bekerja.
manajemen juga mengharapkan kontrol'kontrol untuk bekerja. ). CSA memfasilitasi sesi %er%asis Proses
). CSA memfasilitasi sesi %er%asis Proses..
Sesi ini #okus pada kegiatan yang dipilih yang merupakan elemen dari rantai proses. Sesi ini #okus pada kegiatan yang dipilih yang merupakan elemen dari rantai proses. 5roses adalah serangkaian kegiatan terkait yang pergi dari beberapa titik a%al berakhir, 5roses adalah serangkaian kegiatan terkait yang pergi dari beberapa titik a%al berakhir, seperti berbagai langkah yang diperlukan baik dalam pembelian, pengembangan produk, atau seperti berbagai langkah yang diperlukan baik dalam pembelian, pengembangan produk, atau generasi pendapata
generasi pendapatan. 7enis n. 7enis lokakarylokakarya a biasanybiasanya a meliputi identi#meliputi identi#ikasi tujuan untuk ikasi tujuan untuk proses yangproses yang di
dipilpilih ih dadan n berberbagbagai ai lalangkngkah ah inintetermrmediediateate. . 33ujujuan uan dardari i jenjenis is lolokakkakaryarya a adaadalah lah untuntuk uk menge$aluasi, pembaruan, mem$alidasi, meningkatkan, dan bahkan merampingkan seluruh menge$aluasi, pembaruan, mem$alidasi, meningkatkan, dan bahkan merampingkan seluruh proses
proses dan dan kegiatan kegiatan komponennya. komponennya. jenis jenis #ormat #ormat sesi sesi umumnya umumnya membutuhkan membutuhkan luasnya luasnya lebihlebih besar
besar dari dari analisis analisis dari dari sekedar sekedar pendekatan pendekatan berbasis berbasis kontrol. kontrol. sesi sesi di#asilitasi di#asilitasi sini sini mencakupmencakup beberapa
beberapa tujuan tujuan dalam dalam proses proses dan dan mendukung mendukung upaya upaya pengelolaan pengelolaan bersamaan, bersamaan, sepertiseperti rekayasa ulang, peningkatan kualitas, dan inisiati# perbaikan terus'menerus.
rekayasa ulang, peningkatan kualitas, dan inisiati# perbaikan terus'menerus.
Sementara #asilitator adalah dri$er utama di sini, sesi CSA dapat dengan mudah Sementara #asilitator adalah dri$er utama di sini, sesi CSA dapat dengan mudah berubah
berubah menjadi bmenjadi bencana encana dengan dengan campuran campuran orang orang yang syang salah. stakalah. stakeholder eholder yang lebyang lebih renih rendahdah tingkat mungkin merasa enggan untuk membahas kontrol kelemahan jika orang'orang yang tingkat mungkin merasa enggan untuk membahas kontrol kelemahan jika orang'orang yang lebi
lebih h senisenior or juga menghajuga menghadiri diri sessesi. i. !om!omentaentar r tententang tang risirisiko ko ataatau u kelekelemahmahan an kontkontrol rol bisabisa sangat pribadi jika beberapa anggota tim memiliki tanggung ja%ab utama untuk sistem atau sangat pribadi jika beberapa anggota tim memiliki tanggung ja%ab utama untuk sistem atau proses
proses yang yang dibahas. dibahas. 6eskipun 6eskipun semua semua ini, ini, proses proses CSA dCSA dapat apat menjadi menjadi sangat sangat berharga berharga tapitapi mahal alat untuk
mahal alat untuk melihat sistem yang komprehensi# atau proses dari melihat sistem yang komprehensi# atau proses dari beberapa perspektibeberapa perspekti# dan# dan memahami setiap kelemahan pengendalian internal.
memahami setiap kelemahan pengendalian internal. "B#
"B# Melaksanakan Melaksanakan *e(ie+ *e(ie+ K!esioner K!esioner %er%asis %er%asis CSACSA
;e$ie% di#asilitasi CSA bisa sulit dan memakan %aktu, tidak peduli apakah itu adalah ;e$ie% di#asilitasi CSA bisa sulit dan memakan %aktu, tidak peduli apakah itu adalah risi
risiko ko relrelati#ati#, , pengpengendaendalialian n inteinternalrnal, , ataatau u prosproses. es. @am@amun, un, kueskuesioneioner r menmenjadi jadi carcara a e#ee#ekti# kti# mengumpulkan in#ormasi pengendalian internal. !uesioner disiapkan meliputi proses atau mengumpulkan in#ormasi pengendalian internal. !uesioner disiapkan meliputi proses atau sistem dan kemudian didistribusikan ke kelompok pilihan, untuk stakeholder memperoleh sistem dan kemudian didistribusikan ke kelompok pilihan, untuk stakeholder memperoleh pemahaman
pemahaman tentang tentang risiko risiko dan dan kontrol. kontrol. hibit hibit //. //. adalah adalah contoh contoh kuesioner kuesioner CSA CSA untuk untuk perencanaan
perencanaan dan dan penganggaran penganggaran proses. proses. Ini Ini dikembangkan dikembangkan dari dari bahan bahan IIA. IIA. IIA IIA memilikimemiliki serangkaian luas kuesioner CSA contoh di situs %eb'nya:
Exhibit 11.2 CSA Spesifk Fungsi Angket: Perencanaan dan
Exhibit 11.2 CSA Spesifk Fungsi Angket: Perencanaan dan PenganggaranPenganggaran
P
Perertatanynyaaaan-n-pepertrtananyayaan an inini i dadapapat t didigugunanakkan an ununtutuk k rrevevieiew w PPererenencacananaan an dadann Penganggaran CSA:
Penganggaran CSA: 1.
1. ApakApakah Anda ah Anda memamemastikstikan bahwa anggaran selesaan bahwa anggaran selesai secara konsisi secara konsisten dengan rencanten dengan rencanaa strategis perusahaan?
strategis perusahaan? .
. ApakApakah kebi!akah kebi!akan dan an dan proprosedur di sedur di perusperusahaaahaan n untuuntuk k menghmenghindarindari i pengepengeluaraluaran n yangyang diremehkan?
diremehkan? ".
". ApApakakah ah AnAnda da memenynyelelididikiki i sesemumua a vavariarians ns anantatara ra bibiayaya a akaktutual al dadan n !u!umlmlah ah yayangng dianggarkan?
dianggarkan? #.
#. Apakah Anda memApakah Anda memastikan bahwastikan bahwa anggaran yang diselesaika anggaran yang diselesaikan dan semua ran dan semua revisi benarevisi benar--benar disetu!ui
benar disetu!ui dan didokumentasikan?dan didokumentasikan? $.
$. ApApakakah ah AnAnda da diditutugagaskskan an seseseseororanang g ununtutuk k memeneneririma ma sesemumua a inin%o%ormrmasasi i tetentntanangg perubahan Perusahaan yang dapat mempengaruhi anggaran?
perubahan Perusahaan yang dapat mempengaruhi anggaran? &.
&. ApaApakah kah prproseosedur dur penpenyusyusunaunan n anganggargaran an 't'termermasuasuk k perpersyasyaratratan an levlevel el perpersetsetu!uu!uan(an( sep
sepenuenuhnyhnya a diddidokokumeumentantasiksikan) an) dan dan diddidististribribusiusikan kan kke e semsemua ua manmana!ea!emen men yanyangg terlibat dalam proses anggaran?
terlibat dalam proses anggaran? *.
*. ApApakakah ah prprososededur ur di di peperurusasahahaan an memembmbererikikan an inin%o%ormrmasasi i yayang ng mememamadadai i kkepepadadaa departemen mana!emen untuk digunakan dalam
departemen mana!emen untuk digunakan dalam mengembangkan anggaran?mengembangkan anggaran? +.
+. Apakah Anda Apakah Anda memantau dengan baik memantau dengan baik !angka pendek da!angka pendek dan !angka pann !angka pan!ang tren beban?!ang tren beban? ,.
,. ApakApakah metode perhitunah metode perhitungan untuk gan untuk biaya 'terbiaya 'termasumasuk k katkategori baru( di!elasegori baru( di!elaskan secarakan secara memadai?
memadai? 1
1.. ApaApakah kah AndAnda mea memasmastiktikan ban bahwahwa dea deparpartemtemen dien diberberikikan wan waktaktu yau yang cung cukukup unp untuktuk melengkapi dan menyerahkan anggaran?
melengkapi dan menyerahkan anggaran? 11
11.. ApApakakah ah AnAnda da memengngididenentitikkasasi i sasatu tu inindidivividu du dadalalam m sesetitiap ap dedepapartrtememen en yayangng memiliki tanggung !awab untuk menyelesaikan anggaran) dan bantuan yang
memiliki tanggung !awab untuk menyelesaikan anggaran) dan bantuan yang diberikandiberikan sesuai kebutuhan?
sesuai kebutuhan? 1
1.. ApApakakah Andah Anda mena menyayararanknkan depan deparartetememen tentn tentanang apa dan bag apa dan bagagaimaimana biana biaya yaya yangng akan dikenak
akan dikenakan untuk an untuk akuisisi atau operasi di!ual?akuisisi atau operasi di!ual? 1"
1".. ApApakakah prah prososededur untur untuk memuk memasastitikakan n babahwhwa yana yang memig memililiki weki wewewenanang memng memiliilikiki akse
akses s ke anggaran dan ke anggaran dan bahwbahwa a setiasetiap p penapenambahambahan) n) perubperubahan) dan ahan) dan penghapenghapusanpusan disetu!ui dan dapat dilacak? /ika anggaran online) semua transaksi diidentikasi oleh disetu!ui dan dapat dilacak? /ika anggaran online) semua transaksi diidentikasi oleh
user id,
user id, tanggal) dan transaksi? tanggal) dan transaksi? 1#
1#.. ApaApakah kah AndAnda mea meninnin!au !au anganggargaran aan awawal dal dan men mengingidendentitikakasi dsi daeraerah-ah-daedaerah rah yanyangg mungkin dapat dilakukan pengurangan biaya?
mungkin dapat dilakukan pengurangan biaya? 1$
1$.. ApApakakah ah prprososededur ur memengngididenentitikkasasi i dedepapartrtememen en sesecacara ra kkononsisiststen en didikkenenakakanan belan!a besar di akhir tahun
belan!a besar di akhir tahun untuk membawa biaya yang sebenarnya anggaran?untuk membawa biaya yang sebenarnya anggaran? 1&
1&.. ApaApakah kah prproseosedur dur di di perperusausahaahaan un untuntuk mk menaenangangani ni perperkirkiraaaan kn kasas?? 1*
1*.. ApApakakah ah AnAnda da mememamantntau au dadan n memememerlrlukukan an pepersrsetetu!u!uauan n ununtutuk k sesemumua a bebelalan!n!aa modal?
modal? 1
1++.. AApapakkah ah AnAnda da mmenengigidedentntiikkaasi si ssememua ua ddokokuumementntaassi i yyanang g didipeperlrlukukaan n dadariri departemen saat mengirimkan nomor untuk anggaran) kembali perhitungan investasi) departemen saat mengirimkan nomor untuk anggaran) kembali perhitungan investasi) dll?
dll? 1,
1,.. ApaApakah kah AndAnda mea memanmantau tau untuntuk muk memaemastistikakan ban bahwa hwa prproyeoyek-pk-proroyek byek besaesar tir tidak dak di-
di-breakdown
breakdown daladalam m proproyek-pyek-proyroyek ek yang yang lebih kecil lebih kecil untuuntuk k menghmenghindari persyaratindari persyaratanan persetu!uan?
persetu!uan?
"C#
Sebagai alternati# untuk sur$ei atau di#asilitasi %orkshop, manajemen menghasilkan Sebagai alternati# untuk sur$ei atau di#asilitasi %orkshop, manajemen menghasilkan analisi
analisis s ini sangat mirip dengan tipe ini sangat mirip dengan tipe re$ie% operasionre$ie% operasional dari al dari internal auditorinternal auditor. Ini adalah salah. Ini adalah salah sa
satu tu ananalalisisis is titiga ga pependndekekatatan an CSCSA A yyanang g didisasararanknkan an ololeh eh IIIIA. A. SeSetitiap ap enentititatas s haharuruss men
menganaganalisilisis s pelpeluang uang dan dan ancaancaman man eksteksternaernal l maumaupun pun inteinternalrnal, , kekukekuatan atan dan dan kelekelemahmahan,an, untuk menentukan #ormat mana yang paling tepat untuk digunakan. Banyak pengguna CSA untuk menentukan #ormat mana yang paling tepat untuk digunakan. Banyak pengguna CSA menggabungkan satu atau lebih #ormat dalam pertemuan yang di#asilitasi diberikan kepada menggabungkan satu atau lebih #ormat dalam pertemuan yang di#asilitasi diberikan kepada yang memenuhi kebutuhan terbaik.
yang memenuhi kebutuhan terbaik. 11.) Menge(al!asi ,asil CSA 11.) Menge(al!asi ,asil CSA
An
Analalisiisis s CSCSA, A, jikjika a memencncakuakup p bebeberberapa apa proproses ses atatau au sisistestem, m, akaakan n memenghnghasiasilklkanan sejumlah data yang besar. Beberapa mungkin mendukung kekuatan proses yang ada, yang sejumlah data yang besar. Beberapa mungkin mendukung kekuatan proses yang ada, yang lain akan menunjuk kelemahan pengendalian internal membutuhkan koreksi, dan yang lain lain akan menunjuk kelemahan pengendalian internal membutuhkan koreksi, dan yang lain mungkin menunjukkan ke daerah'daerah yang membutuhkan penelitian lebih lanjut. "alam mungkin menunjukkan ke daerah'daerah yang membutuhkan penelitian lebih lanjut. "alam keba
kebanyaknyakan an kasukasus, s, bagabagaimaimanapunapun n re$ire$ie% e% kinekinerja rja CSA akan CSA akan memmem$ali$alidasi dasi inteintegritgritas as dandan kontrol dari sistem dan proses re$ie%.
kontrol dari sistem dan proses re$ie%.
&asil re$ie% CSA akan mirip dengan re$ie% CS internal kontrol disiplin metode &asil re$ie% CSA akan mirip dengan re$ie% CS internal kontrol disiplin metode akuntansi dan menyeluruh untuk menge$aluasi internal kontrol yang signi#ikan. &al ini juga akuntansi dan menyeluruh untuk menge$aluasi internal kontrol yang signi#ikan. &al ini juga dapat menjadi langkah pertama yang baik untuk memulai sebuah S Bagian -<- analisis dapat menjadi langkah pertama yang baik untuk memulai sebuah S Bagian -<- analisis (Bab -). CSA menyediakan cara penulis re$ie% mendapat pemahaman yang lebih baik dari (Bab -). CSA menyediakan cara penulis re$ie% mendapat pemahaman yang lebih baik dari kontrol perangkat keras dan lunak
kontrol perangkat keras dan lunak yang mengeliliyang mengelilingi proses atau ngi proses atau sistemsistem. 7enis in#ormasi sesi. 7enis in#ormasi sesi diskusi CSA dapat menjadi cara yang e#ekti# untuk mengekspos kerentanan pengendalian diskusi CSA dapat menjadi cara yang e#ekti# untuk mengekspos kerentanan pengendalian in
interternalnal. . 9n9ntuk tuk memendndukuukung ng proproseses s CSCSA, A, IIA IIA tetelah lah memelunluncurcurkan kan sersertiti#i#ikaskasi i khukhusussus,, Certif
Certificatioication n in in ContControl rol Self-ASelf-Assessmenssessment t (CCSA). Serti#ikat berdasarkan pemeriksaan ini(CCSA). Serti#ikat berdasarkan pemeriksaan ini di
diranrancancang g memeninningkagkatkatkan n kekeperpercaycayaan aan mamanajnajememen en sensenioior r tetentantangpngpememahaahamaman n resresensensi,i, pengetahuan,
pengetahuan, dan dan pelatihan pelatihan dari dari proses proses CSA. CSA. Serti#ikat Serti#ikat dan dan persyaratan persyaratan CCSA, CCSA, sertaserta serti#ikasi pro#esional audit internal lainnya, dibahas di Bab 2.
serti#ikasi pro#esional audit internal lainnya, dibahas di Bab 2.
5roses CSA e#ekti# meningkatkan pro#esi internal auditing. Audit internal, menurut 5roses CSA e#ekti# meningkatkan pro#esi internal auditing. Audit internal, menurut de#inisi yaitu membantu anggota perusahaan dalam e#ekti$itas pelaksanaan tanggung ja%ab de#inisi yaitu membantu anggota perusahaan dalam e#ekti$itas pelaksanaan tanggung ja%ab mer
mereka. eka. 6el6elalui alui CSCSA, A, audiaudit t intinternaernal l dan dan operoperasi asi sta# sta# dapadapat t berkberkolabolaborasorasi i menmenghasighasilkalkann penilaian
penilaian pengendalian pengendalian internal internal dalam dalam sebuah sebuah operasi. operasi. Sinergi Sinergi ini ini membantu membantu audit audit internalinternal dalam penga%asan #ungsi manajemen dengan
dalam penga%asan #ungsi manajemen dengan meningkameningkatkan kuantitas tkan kuantitas dan kualitas dan kualitas in#ormain#ormasisi yang tersedia. !uantitas yang meningkat sebagai audit internal bergantung pada karya%an yang tersedia. !uantitas yang meningkat sebagai audit internal bergantung pada karya%an operasion
operasional untuk al untuk secara akti# berpartisipasecara akti# berpartisipasi si dalam ulasan CSA, sehingga mengurangi %aktudalam ulasan CSA, sehingga mengurangi %aktu yang dihabiskan dalam pengumpulan in#ormasi dan prosedur $alidasi dilakukan selama audit. yang dihabiskan dalam pengumpulan in#ormasi dan prosedur $alidasi dilakukan selama audit. !u
mendalam tentang proses dari auditor internal dapat mengembangkan lebih dan %aktu yang mendalam tentang proses dari auditor internal dapat mengembangkan lebih dan %aktu yang relati# singkat. Seperti yang kita bahas di pengantar bab ini, pengetahuan dasar tentang relati# singkat. Seperti yang kita bahas di pengantar bab ini, pengetahuan dasar tentang bagaimana
bagaimana mengatur mengatur dan dan melakukan melakukan 5roses 5roses CSA harus CSA harus menjadi menjadi bagian bagian dari dari auditor auditor internalinternal CB!.
CB!.
11. Benchmarking and A!dit nternal 11. Benchmarking and A!dit nternal
Ben
Benchmchmarkiarking ng adaladalah ah salasalah h satu satu istiistilah lah pro#pro#esioesional nal yang yang serisering ng digudigunakanakan n tettetapiapi sering disalahgunakan. Artinya, sering mudah bagi seorang pro#esional untuk mengatakan sering disalahgunakan. Artinya, sering mudah bagi seorang pro#esional untuk mengatakan +!ami mengacu pada
+!ami mengacu pada proses+ ketika auditor internal yang proses+ ketika auditor internal yang menanymenanyakan akan beberapa pertanyabeberapa pertanyaanan yang berhubungan dengan proses. @amun, jika auditor internal yang sama meminta untuk yang berhubungan dengan proses. @amun, jika auditor internal yang sama meminta untuk mel
melihat ihat hasihasil l studstudi i bencbenchmahmarkirking, ng, tidtidak ak ada ada dokudokumenmentasi tasi resmresmi i munmungkin gkin tertersedisedia a untuuntuk k me
mendundukunkung g anaanalilisissis. . BeBenchnchmamarkirking ng adaadalalah h +pr+prakaktek tek terterbaibaik+ k+ proproseses s di di mamana na susuatatuu perusahaan
perusahaan menge$aluasi menge$aluasi berbagai berbagai aspek aspek proses proses dalam dalam kaitannya kaitannya dengan dengan praktik praktik terbaik,terbaik, biasanya
biasanya seperti seperti yang yang dilakukan dilakukan dalam dalam perusahaan perusahaan rekan rekan lainnya. lainnya. Setelah Setelah analisis analisis dandan perbandingan
perbandingan tersebut, tersebut, perusahaan perusahaan dapat dapat mengembangkan mengembangkan rencana rencana tentang tentang bagaimana bagaimana untuk untuk mengadop
mengadopsi si praktek'praktek'praktek terbaik praktek terbaik lainnylainnya, a, biasanybiasanya a dengan tujuan dengan tujuan meningkameningkatkan beberapatkan beberapa asp
aspek ek kinkinerjerja. a. "a"alalam m isistitilalah h sedsederherhanaana, , inini i adaadalalah h proproses ses di di mamana na sesebuabuah h ororgaganinisassasii membandingkan proses dengan lainnya, lebih baik (diharapkan) proses untuk meningkatkan membandingkan proses dengan lainnya, lebih baik (diharapkan) proses untuk meningkatkan standar proses dan untuk meningkatkan kualitas keseluruhan sistem, produk, atau proses. standar proses dan untuk meningkatkan kualitas keseluruhan sistem, produk, atau proses. Ben
Benchmchmarkiarking ng adaladalah ah alaalat t manmanajemajemen en yang yang kuat karena kuat karena menmengatagatasi si apa apa yanyang g bebebeberaparapa konsultan sebut +paradigma kebutaan.+ "alam cara berpikir ini, manajemen berkeyakinan konsultan sebut +paradigma kebutaan.+ "alam cara berpikir ini, manajemen berkeyakinan bah%a
bah%a cara cara perusahaan perusahaan melakukan melakukan hal'hal hal'hal yang yang terbaik terbaik karena karena itu itu adalah adalah cara cara hal'hal hal'hal yangyang selalu dilakukan. Benchma
selalu dilakukan. Benchmarking dapat rking dapat membukmembuka a suatu perusahaan dengan metode baru, suatu perusahaan dengan metode baru, ide'ide' ide, dan alat'alat untuk meningkatkan e#ekti$itas. Benchmarking pendekatan penting untuk ide, dan alat'alat untuk meningkatkan e#ekti$itas. Benchmarking pendekatan penting untuk audi
auditor tor inteinternal rnal dari dari dua dua perperspekspekti#ti#. . 5er5ertamtama, a, pengpenggunagunaan an bencbenchmahmarkinrking g dapadapat t menmenjadijadi reko
rekomendmendasi asi audiaudit t inteinternal yang rnal yang sangsangat at kuat saat kuat saat menmeninjainjau u operoperasi asi di di bebebeberapa daerah.rapa daerah. Internal auditor sering melihat kelemahan pengendalian internal yang jelas tetapi mungkin Internal auditor sering melihat kelemahan pengendalian internal yang jelas tetapi mungkin tidak memiliki pengetahuan yang cukup di daerah untuk membuat pengendalian internal tidak memiliki pengetahuan yang cukup di daerah untuk membuat pengendalian internal rekomendasi perbaikan yang komprehensi#.
rekomendasi perbaikan yang komprehensi#. "a#
"a# PelaPelaksana Benksana Benchmarchmarking !nt!king !nt!k Meningk Meningkatkkatkan Proan Prosesses 3i
3idak dak ada ada prosprosedur edur stanstandar dar pro#pro#esioesional nal yanyang g berlberlaku aku untuuntuk k melmeluncuuncurkan rkan prosproseses benchmarking.
benchmarking. leh leh karena karena itu, itu, banyak banyak $ariasi $ariasi eksis eksis mengenai mengenai apa apa yang yang pro#esional pro#esional sebutsebut benchmarking.
benchmarking. @amun, @amun, benchmarking benchmarking harus harus menjadi menjadi proses proses yang yang memungkinkan memungkinkan suatu suatu unitunit usaha untuk membandingkan kinerjanya terhadap rekan'rekan di beberapa daerah operasi. usaha untuk membandingkan kinerjanya terhadap rekan'rekan di beberapa daerah operasi. an
proyek
proyek ini. ini. 3indakan 3indakan penulis penulis dijelaskan dijelaskan menggunakan menggunakan kata kata kita, kita, tetapi tetapi tindakan tindakan ini ini harusharus berlaku
berlaku untuk untuk auditor auditor internal internal bertindak bertindak sebagai sebagai konsultan konsultan internal internal dan dan tim tim meluncurkanmeluncurkan sebuah studi pembandingan.
sebuah studi pembandingan. /.
/. 6en6ende#ide#in n tujutujuan an dari studi benchmdari studi benchmarkiarking. ng. !ed!edengaengarannrannya ya hamhampir pir jelajelas, s, tettetapi langkahapi langkah pertama
pertama adalah adalah untuk untuk mende#inisikan mende#inisikan apa apa internal internal auditor auditor ingin ingin belajar belajar dari dari latihanlatihan benchmarking.
benchmarking. .
. 6enetap6enetapkan satu set potensial mikan satu set potensial mitra patokan yang berseditra patokan yang bersedia untuk berpartisa untuk berpartisipasi. "alaipasi. "alam halm hal ini, kami menyadari melalui pertemuan pro#esional dan publikasi dari perusahaan lain ini, kami menyadari melalui pertemuan pro#esional dan publikasi dari perusahaan lain yang melakukan hal serupa. Ini merupakan langkah perencanaan benchmarking penting. yang melakukan hal serupa. Ini merupakan langkah perencanaan benchmarking penting. 3
3ererlalu lalu banybanyak ak mitmitra ra bisa sulit bisa sulit untuuntuk k menmengelogelola, la, tapi tapi terterlalu lalu sedisedikit kit munmungkin gkin tidtidak ak memberikan banyak in#ormasi per%akilan.
memberikan banyak in#ormasi per%akilan. *.
*. 6engem6engembangkan tujuan spebangkan tujuan spesi#ik dan tujuan untsi#ik dan tujuan untuk studi'apa patuk studi'apa patokan kita ingin belaokan kita ingin belajar? Inijar? Ini langkah mende#inisikan apa yang kita ingin belajar dari penelitian kami. Sejak saat dan langkah mende#inisikan apa yang kita ingin belajar dari penelitian kami. Sejak saat dan logistik biasanya mencegah kunjungan langsung, banyak in#ormasi kami harus datang dari logistik biasanya mencegah kunjungan langsung, banyak in#ormasi kami harus datang dari ja%aban kuesione
ja%aban kuesioner, dengan telepon tindak r, dengan telepon tindak lanjut. Sur$ei lanjut. Sur$ei benchmarking biabenchmarking biasanya dirancangsanya dirancang untuk memungkinkan perusahaan lain untuk membual tentang beberapa praktik terbaik. untuk memungkinkan perusahaan lain untuk membual tentang beberapa praktik terbaik. -.
-. &apus isu'i&apus isu'isu hukum dan con#idsu hukum dan con#identialitentialit. "alam setia. "alam setiap studi benchmap studi benchmarking, pengularking, pengulas akans akan mem
meminta inta peruperusahasahaan an lailain n untuuntuk k memengunngungkapgkapkan kan bebebeberapa rapa bersbersi#at i#at raharahasia sia in#oin#ormarmasisi berpotensi
berpotensi perusahaan. perusahaan. "engan "engan mengajukan mengajukan pertanyaan'perpertanyaan'pertanyaan tanyaan ini, ini, kita kita kadang'kadang' kadang mengakui bah%a kita mungkin memiliki de#isit di daerah yang kami tinjau.
kadang mengakui bah%a kita mungkin memiliki de#isit di daerah yang kami tinjau. .
. &u&ubunbungi gi potpotensensial ial mimitra tra bebenchnchmamarkirking. ng. SeSeteltelah ah semsemua ua pepekerkerjaajaan n a%a%alal, , kitkita a harharusus menghubungi potensi peserta untuk penelitian. &al ini sering bekerja terbaik ketika kontak menghubungi potensi peserta untuk penelitian. &al ini sering bekerja terbaik ketika kontak pribadi
pribadi pro#esional pro#esional mungkin mungkin telah dtelah ditetapkan. itetapkan. 5royek b5royek benchmarking enchmarking yang diusyang diusulkan ulkan harusharus diuraikan dengan tujuan tersebut:
diuraikan dengan tujuan tersebut: a.
a. 3u3ujuan benchmjuan benchmarking kami starking kami studi'apa yudi'apa yang kita mencoang kita mencoba untuk belajarba untuk belajar?? b.
b. 6engapa kami memilih peserta 6engapa kami memilih peserta potensi ini?potensi ini? c.
c. ApApa a spespesisi#ik#ikasi asi in#in#ormormasi asi yayang ng kikita ta cacariri, , bagbagaiaimamana na kikita ta akakan an memengungumpmpulkulkan an itituu (misalnya, kuesioner), dan berapa banyak %aktu yang diperlukan?
(misalnya, kuesioner), dan berapa banyak %aktu yang diperlukan? d.
d. apaporan yang kuat oran yang kuat pada kerahpada kerahasiaasiaan'kan'kita tidak akan ita tidak akan menmengunggungkapkkapkan an ataatau u komkomprompromii in#ormasi perusahaan apapun.
in#ormasi perusahaan apapun. e.
e. 3a3a%ar%aran an untuuntuk k memmemberiberikan sesuatu sebagakan sesuatu sebagai i hasihasil l dari partidari partisipasipasi. Ini si. Ini biabiasanysanya a janjjanjii untuk berbagi total hasil studi dengan semua peserta.
untuk berbagi total hasil studi dengan semua peserta. #.
#. 5ermi5ermintaan untuk pntaan untuk pengakuan baengakuan bah%a merh%a mereka akan bereka akan bersedia untusedia untuk berpartik berpartisipasi.sipasi. D.
D. !u!umpmpululkakan n bebencnchmhmararkiking ng inin#o#ormrmasasi. i. 5a5ada da lalangngkakah h inini, i, kikita ta memengngumumpupulklkan an dadatata benchmarking
benchmarking kami kami dari dari masing'masing masing'masing peserta. peserta. Sementara Sementara pembandingan pembandingan pesertapeserta penelitian
penelitian biasanya biasanya memerlukan memerlukan mengirimkan mengirimkan kuesioner kuesioner yang yang cukup cukup rinci, rinci, panggilanpanggilan telepon atau bahkan
telepon atau bahkan kunjungan lapangan kemungkinakunjungan lapangan kemungkinan. Idenya n. Idenya adalah menemukaadalah menemukan n keluar keluar sebanyak yang kami bisa apa peserta kami lakukan di daerah kami yang menarik.
2.
2. 4ather dan scru4ather dan scrub hasil. Setelb hasil. Setelah kami telah menyah kami telah menyelesaikan benchmelesaikan benchmarking sur$ei peraarking sur$ei pera%atan%atan kami harus diambil untuk tidak menyeret hal'hal di atas terlalu lama dari %aktu periode' kami harus diambil untuk tidak menyeret hal'hal di atas terlalu lama dari %aktu periode' in#ormasi sur$ei harus dirakit dan 9lasan untuk menja%ab pertanyaan. Apa berpotensi in#ormasi sur$ei harus dirakit dan 9lasan untuk menja%ab pertanyaan. Apa berpotensi bersi#at rahasia
bersi#at rahasia in#ormasi yang in#ormasi yang dikumpulkan mengdikumpulkan mengenai nama penai nama perusahaan lain erusahaan lain dan identitasdan identitas harus digosok atau dihapus.
harus digosok atau dihapus. 1.
1. 5ub5ublikalikasikasikan n hasihasil l bencbenchmahmarkinrking g dan membuadan membuat t peruperubahabahan, n, yanyang g sesusesuai. Selurai. Seluruh uh tujutujuanan dari setiap studi benchmarking adalah untuk melihat apa
dari setiap studi benchmarking adalah untuk melihat apa yang orang lain yang orang lain lakukan sebagailakukan sebagai praktik
praktik terbaik terbaik di di bidang bidang minat. minat. "alam "alam penelitian penelitian penulis, penulis, kami kami menemukan menemukan kamikami melakukan pekerjaan yang unggul di bidang minat, dan hanya ada beberapa rekomendasi melakukan pekerjaan yang unggul di bidang minat, dan hanya ada beberapa rekomendasi yang bisa diperoleh dari penelitian.
yang bisa diperoleh dari penelitian.
!ami telah menggambarkan sebuah studi benchmarking dalam istilah yang sangat !ami telah menggambarkan sebuah studi benchmarking dalam istilah yang sangat um
umumum. . 5e5embmbandandingingan an sersering ing memeruprupakaakan n cacara ra yayang ng sasangangat t baibaik k untuntuk uk memengungumpmpululkankan in#ormasi praktik terbaik dari perusahaan lain. 5ro#esional dari perusahaan lain seringkali in#ormasi praktik terbaik dari perusahaan lain. 5ro#esional dari perusahaan lain seringkali sangat bersedia untuk membual tentang operasi mereka sendiri dan seberapa baik mereka sangat bersedia untuk membual tentang operasi mereka sendiri dan seberapa baik mereka mel
melakukakukan an bebebeberapa rapa prakpraktek tek bisnbisnis. is. audiauditor tor inteinternal rnal dapadapat t memmemulai ulai studstudi i bencbenchmahmarkinrkingg seba
sebagai gai cara cara untuuntuk k melmelihat ihat bagabagaimaimana na #ung#ungsi si audiaudit t intinternaernal l lainlainnya nya menmendekadekati ti bebebeberaparapa latihan atau pendekatan. Benchmarking sini harus pergi sedikit di luar percakapan biasa latihan atau pendekatan. Benchmarking sini harus pergi sedikit di luar percakapan biasa tentang praktik audit internal dengan rekan'rekan audit internal lainnya sebagai bagian dari tentang praktik audit internal dengan rekan'rekan audit internal lainnya sebagai bagian dari pertemuan
pertemuan bab bab IIA. IIA. 8ungsi 8ungsi audit audit internal internal dapat dapat memilih memilih untuk untuk memulai memulai studi studi benchmarkingbenchmarking tentang beberapa teknik praktek terbaik dengan bab audit internal lainnya, bahkan di seluruh tentang beberapa teknik praktek terbaik dengan bab audit internal lainnya, bahkan di seluruh duni
dunia. a. 5ro5roses ses berbberbagi agi audiaudit t intinternaernal l akan akan menmendorodorong ng iniini, , dan dan sebusebuah ah studstudi i bencbenchmahmarkinrkingg resmi akan menambahkan beberapa dukungan untuk hasil.
resmi akan menambahkan beberapa dukungan untuk hasil. Internal auditor bertindaInternal auditor bertindak sebagaik sebagai konsultan perusahaan, seperti dibahas dalam Bab 1, sering merupakan sumber yang bagus konsultan perusahaan, seperti dibahas dalam Bab 1, sering merupakan sumber yang bagus untu
untuk k memmembantbantu u peruperusahasahaan an daladalam m melmelaksaaksanakanakan n bencbenchmahmarkinrking. g. SelSelama ama audiaudit, t, audiauditor tor inte
internal rnal serisering ng menmenyaryarankaankan n bah%bah%a a bebebeberapa rapa unit unit usahusaha a memeningningkatkkatkan an prosproses es melmelaluialui benchmarking.
benchmarking. Sebagaimana Sebagaimana dibahas, dibahas, terlalu terlalu sering sering pembandingan pembandingan adalah adalah istilah istilah yangyang digunakan sembarangan. auditor internal dengan pemahaman tentang proses benchmarking digunakan sembarangan. auditor internal dengan pemahaman tentang proses benchmarking dapat terlibat dalam proyek konsultasi internal yang terpisah untuk membantu auditee mereka dapat terlibat dalam proyek konsultasi internal yang terpisah untuk membantu auditee mereka menetapkan prosedur pembandingan e#ekti#.
menetapkan prosedur pembandingan e#ekti#. "%#
"%# BencBenchmarhmarking daking dan A n A /A0 /A0 nitianitiati(eti(e Sep
Seperti erti dibadibahas, has, IIA adalah IIA adalah pendpendukunukung g a%aa%al l bencbenchmahmarkinrking g pendpendekatekatan an melmelaluialui +!e
+!emajmajuan uan melmelalui alui ShaSharingring+ + motmoto. o. 3he 3he IIA memuIIA memutusktuskan an untuuntuk k mermeresmesmikan ikan hal hal melmelaluialui #orum 4AI@ benchmarking'nya. 5ertama kali didirikan oleh IIA pada tahun /00, 4AI@ #orum 4AI@ benchmarking'nya. 5ertama kali didirikan oleh IIA pada tahun /00, 4AI@
tidak menerima sejumlah besar perhatian di a%al tahun. @amun, baru'baru inisiati# 4AI@ tidak menerima sejumlah besar perhatian di a%al tahun. @amun, baru'baru inisiati# 4AI@ telah lebih baik di#ormalkan. 4AI@ IIA adalah #orum pertukaran pengetahuan untuk:
telah lebih baik di#ormalkan. 4AI@ IIA adalah #orum pertukaran pengetahuan untuk:
Berbagi, membandingkan, dan mem$alidasi audit internal praktek 7aringan dengan Berbagi, membandingkan, dan mem$alidasi audit internal praktek 7aringan dengan #ungsi audit internal lainnya Belajar dari
#ungsi audit internal lainnya Belajar dari tantangan dan solusi dari tantangan dan solusi dari rekan'rekarekan'rekan audit n audit internainternall 6eni
6eningkangkatkan tkan prakpraktik tik audiaudit t inteinternal rnal terterkemkemuka uka dari dari orgorganisanisasi asi ataatas s 6en6eningkingkatkaatkan n audiauditt internal e#ekti$itas operasional dan e#isiensi.
internal e#ekti$itas operasional dan e#isiensi.
Sebagai inisiati# IIA terpisah, 4AI@ IIA menerbitkan studi benchmarking yang luas Sebagai inisiati# IIA terpisah, 4AI@ IIA menerbitkan studi benchmarking yang luas dan komprehensi# mengenai kegiatan audit internal global. 3he IIA 4AI@ pro' gram meminta dan komprehensi# mengenai kegiatan audit internal global. 3he IIA 4AI@ pro' gram meminta anggota #ungsi audit internal untuk menda#tar dan
anggota #ungsi audit internal untuk menda#tar dan untuk mengisi kuesioner yang cukup untuk mengisi kuesioner yang cukup rincirinci tentang #ungsi audit internal mereka. Bukti //.* merupakan ekstrak dari kuesioner ini. 8ungsi tentang #ungsi audit internal mereka. Bukti //.* merupakan ekstrak dari kuesioner ini. 8ungsi 4AI@ IIA berupaya untuk mengumpulkan in#ormasi tentang masing'masing #ungsi audit 4AI@ IIA berupaya untuk mengumpulkan in#ormasi tentang masing'masing #ungsi audit internal bekerja sama.
internal bekerja sama.
BUK! 11." C#nt#h Angket
BUK! 11." C#nt#h Angket !!A $A!% !!A $A!% ahunan Bench&arkingahunan Bench&arking
0ukti ini) diambil dari beberapa bagian dari kuesioner survei A23 !auh lebih besar 0ukti ini) diambil dari beberapa bagian dari kuesioner survei A23 !auh lebih besar yang
yang kokompremprehensihensi%) %) mendamendata ta !enis-!enis-!enis in%orma!enis in%ormasi si bahwbahwa a 22A 22A meminmeminta ta peserpeserta ta A23A23 unt
untuk uk menmenyeryerahkahkan an seksekitaitar r %un%ungsi gsi audaudit it intinternernal al mermerekeka. a. 2n%2n%orormasmasi i ini ini kekemudmudianian dikombinasik
dikombinasikan dengan kiriman lain untuk an dengan kiriman lain untuk membentuk studi Audit benchmarking internalmembentuk studi Audit benchmarking internal yan
yang g tahtahunaunan. n. 44opiopik-tk-topiopik k iniini) ) dipdipiliilih h dardari i A2A23 3 sitsitus us 55eb eb 22A22A) ) menmenun!un!ukkukkan an !en!enisis pembandingan in%ormasi bahwa 22A berusaha untuk
pembandingan in%ormasi bahwa 22A berusaha untuk mengumpulkan.mengumpulkan. Bagian A
Bagian A: 6nterprise 2n%ormation: Pendapatan) aset) dan biaya pada dan untuk terbaru: 6nterprise 2n%ormation: Pendapatan) aset) dan biaya pada dan untuk terbaru scal akhir tahun dari laporan keuangan perusahaan.
scal akhir tahun dari laporan keuangan perusahaan. Bagia
Bagian n BB: Sumber 7aya 2nternal Audit: 4otal biaya kegiatan audit internal dikategorikan: Sumber 7aya 2nternal Audit: 4otal biaya kegiatan audit internal dikategorikan sebagai berikut: a!i 'ga!i kotor dan bonus()
sebagai berikut: a!i 'ga!i kotor dan bonus() bene 8aryawan ts '!ika tidak bene 8aryawan ts '!ika tidak dilacak secaradilacak secara ter
terpispisah) ah) ratrata-ra-rata ata ""9 9 dardari i ga!ga!i() i() 44ravravel el dan dan pelpelatiatihanhan) ) 0ia0iaya ya laylayanaanan n berbersumsumberber 'misalnya ) konsultan) co-sumber penyedia) dll(
'misalnya ) konsultan) co-sumber penyedia) dll( Bagian C
Bagian C: Penilaian isiko dan Perenca: Penilaian isiko dan Perencanaan Audit: /umlah naan Audit: /umlah kegiatakegiatan auditable n auditable atau unit diatau unit di alam semesta Audit 'memungkinkan audit direncanakan dan aktual audit untuk tahun(. alam semesta Audit 'memungkinkan audit direncanakan dan aktual audit untuk tahun(. Bagian '
Bagian ': Audit Pelaksanaan;<idup Siklus;Pelaporan: 4otal waktu sta% audit.: Audit Pelaksanaan;<idup Siklus;Pelaporan: 4otal waktu sta% audit.
Setelah menyelesaikan kuesioner #ungsi audit internal, data respon di$alidasi dan Setelah menyelesaikan kuesioner #ungsi audit internal, data respon di$alidasi dan dita
ditambambahkan hkan ke ke datdatabasabase e 4AI4AI@ @ 33ahahunan unan BenBenchmchmarkiarking ng StuStudydy. . "ari "ari ja%aja%aban ban kueskuesioneioner r #ungsi internal, berbagai laporan benchmarki
#ungsi internal, berbagai laporan benchmarking audit ng audit internainternal l 4AI@ unik yang 4AI@ unik yang terseditersedia yanga yang dapat mencerminkan kegiatan #ungsi audit internal berbeda dengan rekan'rekan. Sementara dapat mencerminkan kegiatan #ungsi audit internal berbeda dengan rekan'rekan. Sementara berbagai
berbagai laporan laporan disesuaikan disesuaikan yang speyang spesi#isitas si#isitas tersedia tersedia c untuk c untuk kelompok kelompok industri industri dan atribudan atributt lainnya
lainnya, , 4AI@ menerbit4AI@ menerbitkan kan laporan benchmarklaporan benchmarking audit ing audit internal tahunan yang internal tahunan yang menunjukkamenunjukkann #ungsi audit internal bagaimana melakukan dibandingkan dengan rekan #ungsi internal. Ini #ungsi audit internal bagaimana melakukan dibandingkan dengan rekan #ungsi internal. Ini la
laporporan an tatahunhunan an tetersersedidia a untuntuk uk pempembelbelian ian memelalalului i IIAIIA. . BuBukti kti ////.- .- adaadalalah h tatabel bel sursur$ei$ei benchmarking
benchmarking tahunan tahunan sampel sampel 4AI@ 4AI@ isi. isi. 4AI@ 4AI@ mengumpulkan mengumpulkan kontribusi kontribusi data data dari dari #ungsi#ungsi audit internal di seluruh dunia. Ada banyak data yang berharga di sini, dan caes harus audit internal di seluruh dunia. Ada banyak data yang berharga di sini, dan caes harus men
la
lakukukakan n didibabandndiningkgkan an dedengngan an ororanang g lalainin. . SaSalalah h sasatu tu dadaererah ah yyanang g memengngejejututkakan,n, bagaimanapun,
bagaimanapun, adalah adalah kurangnya kurangnya data data benchmarking benchmarking yang yang dikumpulkan dikumpulkan mengenaimengenai mengaudi
mengaudit 3I t 3I isu dan isu dan praktek. 4AI@ tidak muncul untuk memberikan perhatian yang cukuppraktek. 4AI@ tidak muncul untuk memberikan perhatian yang cukup benchmarking ke dae
benchmarking ke daerah sangat penting.rah sangat penting. BUK! 11.( 'a)tar
BUK! 11.( 'a)tar !si Sur*ei $A!% !si Sur*ei $A!% ahunan Bench&arkingahunan Bench&arking 0agian 1:
0agian 1: 2n%ormasi 7emogra2n%ormasi 7emogra 0agian :
0agian : 2n%ormasi ingkasan2n%ormasi ingkasan 0agian ": 0iaya Audit 2ntern 0agian ": 0iaya Audit 2ntern 0agian #: Audit 2nternal Sta=n 0agian #: Audit 2nternal Sta=n 0agian $: Sourcing
0agian $: Sourcing
0agian &: Audit 6ksternal 0agian &: Audit 6ksternal 0agian *:
0agian *: PengawPengawasan 2nternal Auditasan 2nternal Audit 0agian +:
0agian +: Penilaian isiko dan Audit Penilaian isiko dan Audit PerPerencanaanencanaan 0agian ,:
0agian ,: Siklus Audit Siklus Audit PelaksaPelaksanaan;<idup;Penaan;<idup;Pelaporanlaporan 0agian 1: Audit 24
0agian 1: Audit 24 8ung
8ungsi si 4AI4AI@ @ 3he IIA juga 3he IIA juga melmelakukakukan an berbberbagai apa agai apa yanyang g disedisebut but Sur$Sur$ei ei 8la8lash.sh. 6isalnya, jajak pendapat yang berpartisipasi kelompok audit internal dan bertanya, misalnya, 6isalnya, jajak pendapat yang berpartisipasi kelompok audit internal dan bertanya, misalnya, jika
jika mereka mereka menggunakan menggunakan alat alat otomatis otomatis atau atau manual manual untuk untuk mengembangkan mengembangkan dan dan produk produk laporan audit internal mereka. Sur$ei ini umumnya terbatas pada beberapa *<< hingga -<< laporan audit internal mereka. Sur$ei ini umumnya terbatas pada beberapa *<< hingga -<< tanggapan dan memberikan beberapa dasar ya=ada
tanggapan dan memberikan beberapa dasar ya=ada tanggapatanggapan. Sementara satu dapat n. Sementara satu dapat berdebatberdebat tentang kedalaman dan auditor pemahaman dari beberapa tanggapan ini, sering sur$ei ini tentang kedalaman dan auditor pemahaman dari beberapa tanggapan ini, sering sur$ei ini memberikan in#ormasi latar belakang yang baik untuk memungkinkan CA untuk menilai memberikan in#ormasi latar belakang yang baik untuk memungkinkan CA untuk menilai apa #ungsi audit internal lain lakukan.
apa #ungsi audit internal lain lakukan.
3he IIA #ungsi 4AI@ telah datang jauh dalam memungkinkan auditor internal untuk 3he IIA #ungsi 4AI@ telah datang jauh dalam memungkinkan auditor internal untuk lebih memahami apa yang rekan'rekan mereka lakukan sebagai bagian dari praktik audit lebih memahami apa yang rekan'rekan mereka lakukan sebagai bagian dari praktik audit internal mereka. 3anggapan terhadap kuesioner 4AI@ hanya sebagai baik atau akurat sebagai internal mereka. 3anggapan terhadap kuesioner 4AI@ hanya sebagai baik atau akurat sebagai aud
audit it intinterernal nal datdata a yayang ng #un#ungsgsi'bi'by'#y'#ungungsi si mamasuksuk. . @a@amumun, n, datdata a 4A4AI@ I@ ini ini memembmberierikankan gambara
gambaran dari n dari banyak praktek'prabanyak praktek'praktek yang penting ktek yang penting bagi seluruh auditor internal. Caes harusbagi seluruh auditor internal. Caes harus san
sangat gat memempmpertertimimbabangkngkan an memendanda#t#tar ar di di sursur$e$ei i 4A4AI@ I@ benbenchmchmararkinking g dan dan ststudi udi untuntuk uk memahami daerah yang auditor internal lainnya yang menekankan. 6elakukan hal sangat memahami daerah yang auditor internal lainnya yang menekankan. 6elakukan hal sangat meningkatkan berbagi in#ormasi antar auditor internal.
meningkatkan berbagi in#ormasi antar auditor internal. 11. Memahami e%ih Baik A!dit nternal Akti(itas 11. Memahami e%ih Baik A!dit nternal Akti(itas
Bab ini telah
Bab ini telah mempermemperkenalkan dua penting alat kenalkan dua penting alat internal auditorinternal auditor: penilaian kontrol diri: penilaian kontrol diri dan benchmarking. CSA mengatakan bah%a daripada auditor internal per' membentuk #ormil dan benchmarking. CSA mengatakan bah%a daripada auditor internal per' membentuk #ormil di beberapa daerah, audit internal sering dapat memberikan nilai keseluruhan untuk semua di beberapa daerah, audit internal sering dapat memberikan nilai keseluruhan untuk semua pihak
pihak dengan dengan mempromosikan mempromosikan kontrol kontrol sel#'assessment. sel#'assessment. 6eskipun 6eskipun tidak tidak tepat tepat di di beberapabeberapa daerah, pendekatan ini mendorong auditor internal untuk bertindak sebagai konsultan internal daerah, pendekatan ini mendorong auditor internal untuk bertindak sebagai konsultan internal
