BAB 15
Audit Terhadap Siklus Pengeluaran :
Pengujian Pengendalian
Deskripsi siklus pengeluaran
Siklus pengeluaran terdiri dari transaksi pmerolehan barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun atau sediaan atau surat
berharga yang akan dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu
tahun atau kurang. Jasa yang diperoleh perusahaan juga dapat dibagi menjadi 2 : yang hanya
menghasilkanmanfaat satu tahun atau kurang (jasa personel, bunga, asuransi, iklan) dan jasa yang
menghasilkan manfaat lebih dari satu tahun ( aktiva berwujud)
Sistem Informasi Akuntansi yang Membentuk Siklus Pengeluaran
Siklus pengeluaran terdiri dari berbagai system informasi akuntansi berikut ini :
1. System pembelian, yang terdiri dari berbagai prosedur berikut ini.
c. Prosedur penerimaan barang d. Prosedur penyimpanan barang
e. Prosedur pembuatan bukti kas keluar f. Prosedur pencatatan utang
2. System pengeluaran kas, yang terdiri dari jaringan prosedur berikut ini.
a. Prosedur pembayaran bukti kas keluar b. Prosedur pencatatan pengeluaran kas Sistematika Uraian
Uraian tentang perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap berbagai transaksi yang membentuk siklus pengeluaran dibagi menjadi beberapa tahap berikut ini :
1. Fungsi terkait 2. Dokumen
3. Catatan akuntansi
4. Bagan alir system informasi akuntansi
5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor 6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan 7. Penyusunan program audit untuk pengujian
pengendalian terhadap transaks yang bersangkutan 8. Penjelasan program audit untuk pengujian
pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan. Aktivitas Pengendalian dalam System Akuntansi
Pembelian
2. Setiap order surat pembelian harus didasarkan pada surat permintaan pembelian yang telah diotorisasi 3. Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada
surat order pembelian yang telah diotorisasi 4. Fungsi penerimaan barang menghitung,
menginspeksi, dan membandingkan barang yang diterima dengan databbarang yang tercantum dalam surat order pembelian
5. Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus didokumentasikan
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pembelian
Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan
atau permintaan pembelian, order pembelian, penerimaan barang, pembuatan bukti kas keluar Dalam melakukan pengamatan terhadap
pelaksanaan transaksi pembelian ini, auditor melakukan pengamatan terhadap
1. Persetujuan pada surat permintaan pembellian yang dilaksanakan oleh fungsi gudang atau fungsi pemakai.
2. Persetujuan pada surat permintaan otorisasi investasi dan surat permintaan reparasi oleh manajemen puncak.
3. Penerimaan barang yang dilaksanakan oleh fungsi penerimaan barang.
Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti
kas keluar dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung
Aktibvitas yang diperiksa auditor dalam pemeriksaan terhadap bukti kas keluar tersebut adalah
1. Penggunaan formulir bukti kas keluar yang bernomr urut tercetak
2. Adanya pertanggungjawaban penggunaan formulir bukti kas keluar yang bernomor urut tercetak
tersebut
3. Tanda tangan otorisasi atas bukti kas keluar dari yang berwenang
4. Kesesuaian informasi yang dicantumkan dalam bukti kas kelur dengan informasi yang tercantum dalam dokumen pendukungnya
5. Kelengkapan dokumen pendukung bukti kas keluar 6. Tanda tangan otorisasi atas dokumen pendukung
dari yang berwenang
7. Ketelitian pencatatan informasi yang tercantum dalam bukti kas keluar kedalam buku pembantu sediaan, buku pembantu biaya, buku pembantu aktiva tetap, dan register bukti kas keluar
Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut
tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut
Ambil sampek bukti kas keluar yang disetujui dan
dilakukan pengusutan kedokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan
Periksa adanya pengecekan independen terhadap
