PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK
MELALUI PENGETAHUAN PAJAK
KUALITAS LAYANAN DAN TAX AUDITS
DENGAN TAX AWARENNES
SEBAGAI VARIABEL INTERVERNING
(Studi Kasus Pada Pajak Hotel di Kabupaten Pati)
TESIS
oleh :
POPPY WIJAYANTI
2015-01-028
ii
PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK
MELALUI PENGETAHUAN PAJAK
KUALITAS LAYANAN DAN TAX AUDITS
DENGAN TAX AWARENNES
SEBAGAI VARIABEL INTERVERNING
(Studi Kasus Pada Pajak Hotel di Kabupaten Pati)
TESIS
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat
menyelesaikan jenjang pendidikan
Magister Manajemen
Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus
oleh :
POPPY WIJAYANTI
2015-01-028
PROGRAM STUDI MAGISTER MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI
TESIS
PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK
MELALUI PENGETAHUAN PAJAK
KUALITAS LAYANAN DAN TAX AUDITS
DENGAN TAX AWARENNES
SEBAGAI VARIABEL INTERVERNING
(Studi Kasus Pada Pajak Hotel di Kabupaten Pati)
Oleh :
POPPY WIJAYANTI
Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 30 Agustus 2017 dinyatakan telah memenuhi syarat
Menyetujui Tim Pembimbing,
Ketua Pembimbing Anggota Pembimbing
Dr. Drs. Sukirman, MM Dr. Drs. H Joko Utomo, MM
NIDN. 0607095601 NIDN. 0625076401
Mengetahui,
Ketua Program Magister Manajemen Universitas Muria Kudus
iv
JUDUL TESIS :
Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak melalui Pengetahuan Pajak, Kualitas
Layanan dan Tax audits dengan Tax Awareness sebagai Variabel Interverning (Studi Kasus Pasa Pajak Hotel di Kabupaten pati)
Nama Mahasiswa : Poppy Wijayanti
NIM : 2015-01-028
Program Studi : Magister Manajemen
Minat : MSDM
TIM PEMBIMBING :
Ketua Pembimbing : Dr. Drs. Sukirman, MM (………)
Anggota Pembimbing : Dr. Drs. H Joko Utomo, MM (………)
TIM DOSEN PENGUJI :
Dosen Penguji : Dr. Drs. H.M. Zainuri, MM (………)
PERNYATAAN ORISINALITAS TESIS
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan
sebenar-benarnya bahwa di dalam Naskah Tesis dengan judul:
PENINGKATAN
KEPATUHAN
WAJIB
PAJAK
MELALUI
PENGETAHUAN PAJAK KUALITAS LAYANAN DAN TAX AUDITS
DENGAN TAX AWARENNES SEBAGAI VARIABEL INTERVERNING
(Studi Kasus Pada Pajak Hotel di Kabupaten Pati)
Tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk
memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya
atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang
secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan
dan daftar pustaka.
Apabila ternyata di dalam naskah Tesis ini dapat dibuktikan terdapat
unsur-unsur plagiasi, saya bersedia gelar Magister Manajemen dicabut, serta
diproses sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Kudus, 30 Agustus 2017 Penulis
vi
RIWAYAT HIDUP
Poppy Wijayanti, Pati, 14 September 1981 anak dari ayah Haryo
Widarso (alm) dan ibu Yanti Rahayu, SD sampai SMA di Kota Pati, lulus SMA
dari SMU 3 Pati tahun 1999, Studi S1 di Jurusan Ekonomi Manajemen Unissula
Tahun 2003, sebagai staf di Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah
Kabupaten Pati tahun 2004 sampai dengan sekarang.
Kudus, 30 Agustus 2017 Penulis
ABSTRAK
Penelitian ini menganalisis tentang pengaruh pengetahuan pajak (X1), kualitas layanan pajak (X2) danTax Audits(X3) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y) dalam membayar pajak di Kabupaten Pati dengan Tax Awareness (Z) sebagai variabel mediasi.
Responden penelitian berjumlah 60 orang wajib pajak. Teknik sampling yang digunakan purposive sampling. Data primer diperoleh dari kuesioner yang diisi oleh responden. Selanjutnya dilakukan uji validitas, uji reliabilitas dan uji hipotesis dengan menggunakan teknik analisis PLS (Partial Least Square) yang dioperasikan melalui program Smart PLS.
Hasil pengujian hipotesis menunjukkan bahwa bahwa pengetahuan pajak tidak signifikan berpengaruh secara langsung terhadap tax awareness, kualitas layanan tidak signifikan berpengaruh secara langsung terhadap tax awareness, bahwa tax audits secara signifikan berpengaruh secara langsung terhadap tax awareness, pengetahuan pajak secara signifikan berpengaruh secara langsung terhadap kepatuhan wajib pajak, kualitas layanan secara signifikan berpengaruh secara langsung terhadap kepatuhan wajib pajak, tax audits tidak signifikan berpengaruh secara langsung terhadap kepatuhan wajib pajak, tax awareness
secara signifikan berpengaruh secara langsung terhadap kepatuhan wajib pajak, pengetahuan pajak tidak signifikan berpengaruh secara tidak langsung terhadap kepatuhan wajib pajak, kualitas layanan tidak signifikan berpengaruh secara tidak langsung terhadap kepatuhan wajib pajak dan tax audits secara signifikan berpengaruh secara langsung terhadap kepatuhan pajak.
viii
ABSTRACT
This study analyzes the influence of tax knowledge (X1), the quality of tax service (X2) and Tax Audits (X3) on taxpayer compliance (Y) in paying tax in Pati District with Tax Awareness (Z) as the mediation variable.
Research respondents amounted to 60 taxpayers. Sampling technique used purposive sampling. Primary data were obtained from questionnaires filled by respondents. Then tested the validity, reliability test and hypothesis test by using analysis technique PLS (Partial Least Square) which operated through Smart PLS program.
The result of hypothesis testing shows that the tax knowledge is not significant directly affect the tax awareness, the quality of service is not significant directly affect the tax awareness, that tax audits significantly influence directly to tax awareness, tax knowledge significantly influence directly compliance compliance Tax, service quality significantly influence directly to taxpayer compliance, tax audits do not significantly influence directly to taxpayer compliance, tax awareness significantly influence directly to taxpayer compliance, tax knowledge is not significant indirectly affect taxpayer compliance, Service quality is not significant indirectly affect taxpayer compliance and tax audits significantly influence directly to tax compliance.
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Allah SWT karena atas ridhoNya penulis dapat
menyelesaikan tesis ini dengan judul “Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak
melalui Pengetahuan Pajak, Kualitas Layanan dan Tax audits dengan Tax Awareness sebagai Variabel Interverning (Studi Kasus Pasa Pajak Hotel di Kabupaten pati) ”.
Dalam proses penulisan tesis, yang merupakan salah satu syarat guna
menyelesaikan studi akhir Program Studi Magister Manajemen Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus, penulis banyak mendapat bantuan dan dukungan dari
berbagai pihak.
Oleh karena itu penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada:
1. Rektor Universitas Muria Kudus Dr. H. Suparnyo, SH, MS. yang telah
memberikan kesempatan untuk melaksanakan proses pembelajaran di
Universitas Muria Kudus.
2. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Dr. Drs. H. Mochammad
Edris, MM yang telah memberikan kesempatan untuk melaksanakan proses
pembelajaran di Fakultas Ekonomi Universitas Muria kudus.
3. Ketua Program Studi Magister Manajemen Dr. Drs. H. Joko Utomo, MM.
yang telah memberikan kesempatan untuk melaksanakan proses
pembelajaran di Program Studi Magister Manajemen Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus.
x
5. Seluruh dosen serta staf Program Studi Manajemen Pasca Sarjana
Universitas Muria Kudus yang telah membantu kelancaran penyusunan tesis
ini.
6. Bapak Kepala Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten
Pati yang telah memberikan dukungan kepada penulis untuk menyelesaikan
studi pada Program Studi Magister Manajemen Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus.
7. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu yang telah
memberikan saran dan masukan dalam penulisan maupun penelitian.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa karena keterbatasan yang ada,
penulis mengharap dan sangat menghargai segala saran dan kritik guna
perbaikan dan penyempurnaan tesis ini.
Akhirnya penulis berharap semoga tesis ini dapat memberikan manfaat
bagi pihak yang memerlukan dan dapat menambah perbendaharaan pustaka
kita.
Kudus, 30 Agustus 2017 Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... ... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... ... iii
HALAMAN IDENTITAS TIM PENGUJI TESIS ... ... iv
PERNYATAAN ORISINALITAS TESIS ... v
RIWAYAT HIDUP... ... vi
ABSTRAK... vii
ABSTRACT ... viii
KATA PENGANTAR ... ix
DAFTAR ISI ... ... xii
DAFTAR GAMBAR... ... xiii
DAFTAR TABEL ... xiv
BAB I. PENDAHULUAN ... 1
1.1. Latar Belakang ... 1
1.2. Perumusan Masalah ... 8
1.3. Tujuan Penelitian ... 9
1.4. Manfaat Penelitian... 10
1.5. Pembatasan Masalah ... 11
BAB II. TELAAH PUSTAKA 2.1. Penelitian Terdahulu ... 12
2.2. Kepatuhan Perpajakan ... 13
2.3.Tax Awareness ...... 14
2.4. Pengetahuan Pajak ... 15
2.5. Kualitas Layanan ... 17
2.6.TaxAudits ... 19
BAB III. KERANGKA KONSEP PENELITIAN DAN PERUMUSAN HIPOTESIS 3.1. Perumusan Model Penelitian ... 21
3.2. Hipotesis... 21
BAB IV. METODE PENELITIAN 4.1. Objek Penelitian ... 23
4.2. Populasi... 23
4.3. Sample ... 23
4.4. Metode Pengumpulan Data ... 24
4.4.1.Kuesioner ... 24
4.4.2.Dokumentasi ... 26
xii
4.6.2.Teknik Analisis data... 33
BAB V. HASIL DAN PEMBAHASAN 5.1. Analisis Deskriptif ... 37
5.1.1.Karakteristik responden ... 37
5.1.2.Deskripsi Variabel Penelitian... 38
5.2. Pengujian Validitas dan reabilitas... 42
5.2.1.Uji Validitas ... 42
5.2.2.Uji Reabilitas ... 43
5.3. Uji Hipotesis... 44
5.4. Pembahasan ... 55
BAB VI. KESIMPULAN DAN SARAN 6.1. Kesimpulan... 59
6.2. Implikasi... 60
6.2.1.Implikasi Teoritis ... 60
6.2.1.Implikasi Manajerial ... 61
DAFTAR GAMBAR
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1. Realisasi Penerimaan Pajak Hotel ... 5
Tabel 5.1. Karakteristik Responden ... 37
Tabel 5.2. Deskripsi Pengetahuan Pajak... 39
Tabel 5.3. Deskripsi Kualitas Layanan ... 39
Tabel 5.4. DeskripsiTax Audits... 40
Tabel 5.5. DeskripsiTax Awareness ... 41
Tabel 5.6. Deskripsi Kepatuhan Pajak ... 41
Tabel 5.7. Indikator Validitas ... 42
Tabel 5.8. Composite reability ... 44
Tabel 5.9. Loading Factor ... 46
Tabel 5.10. Nilai Loading Factor ... 48
Tabel 5.11. Composite reability & Cronchbach ... 49
Tabel 5.12. Cross Loading Factor ... 50
Tabel 5.13. R Square ... 51
Tabel 5.14. Pengaruh Langsung ... 53
Tabel 5.15. Pengaruh Tidak Langsung ... 54
