DRAFT 1 SOP SPI

BAB I BAB I 1.

1. KEKEBIBIJAJAKAKAN UN UMUMUMM SPISPI

Fun

Fungsi Agsi Audiudit t IntIntern ern BPR sanBPR sangat pengat pentinting g karkarena perena peranaanan n yanyangg di

dihahararapkpkan an dadari ri fufungngsi si tetersrsebebut ut ununtutuk k memembmbanantu tu sesemumua a titingngkakatatann man

manajeajemen men daldalam am menmengamgamankankan an kegkegiatiatan an OpeOperasrasionional al BaBank nk yayangng

melibatkan dana dari masyarakat luas. melibatkan dana dari masyarakat luas. Dis

Disampamping ing ituitu, , menmenyayadardari i kekeduddudukaukan n yanyang g strstrateategis gis dadari ri perperbanbankankan da

dalalam m pepererekokononomimianan, , AuAudidit t InIntetern rn BaBank nk didihahararapkpkan an jujuga ga mamampmpuu menjaga perkembangan Bank ke arah yang dapat menunjang program menjaga perkembangan Bank ke arah yang dapat menunjang program pembangunan dari Pemerintah.

pembangunan dari Pemerintah. Da

Dalalam m huhububungngan an inini, i, peperlrlu u didiiiptptakakan an kekesasamamaan an pepemamahahamamann mengenai

mengenai misi, kewenangan independensi dan ruang lingkup pekerjaanmisi, kewenangan independensi dan ruang lingkup pekerjaan

 Audit

 Audit Intern Intern bank bank  sesehihingngga ga peperarananan n tetersrsebebut ut dadapapat t teter!r!ujujudud..

"e

"elalanjnjututnynya, a, agagar ar pepenjnjababararan an opopererasasioionanal l dadari ri mimisisi, , keke!e!enanangnganan,, ind

indepeependendensnsi i dan dan ruaruang ng linlingkugkup p pekpekerjerjaaaan n AudAudit it IntIntern ern babank nk dapdapatat terlaksana sesuai dengan yang diharapkan maka diharuskan memenuhi terlaksana sesuai dengan yang diharapkan maka diharuskan memenuhi #ebijakan Prosedur

#ebijakan Prosedur Audit Intern Bank Perkreditan RakAudit Intern Bank Perkreditan Rakyat yat yang disingkatyang disingkat

BPR sebagai ukuran minimal yang harus dipatuhi oleh semua abang$ BPR sebagai ukuran minimal yang harus dipatuhi oleh semua abang$ abang BPR.

abang BPR. 1

1..11.. MMIISSI AI AUUDDIIT IT INNTTEERRNN.. %

%ererpepenunuhihinynya a seseaara ra babaik ik kekepepentntiningagan n babank nk dadan n mamasysyararakakatat penyimpan dan merupakan bagian dari misi Audit Intern Bank. &ntuk penyimpan dan merupakan bagian dari misi Audit Intern Bank. &ntuk menapai bank yang sehat dan mampu berkembang !ajar serta dapat menapai bank yang sehat dan mampu berkembang !ajar serta dapat men

menunjunjang ang perperekoekonomnomian ian nanasiosionalnal, , AudAudit it IntIntern ern BPBPR R harharus us selselalualu berpedoman pada sasaran yang ditetapkan yaitu

berpedoman pada sasaran yang ditetapkan yaitu  “meyakinkan bahwa  “meyakinkan bahwa

 Aturan

 Aturan Perbankan Perbankan yang yang menganut menganut prinsip prinsip kehati-hatian kehati-hatian dan dan telahtelah

dikeluarkan Bank Indonesia maupun BPR secara konsisten effisien dan dikeluarkan Bank Indonesia maupun BPR secara konsisten effisien dan effektif 

effektif  1.

1.2.2. RURUANANG LG LININGKGKUP UP PEPENGNGENENDADALILIAN AN ININTETERNRN..

"truktur Pengendalian Intern meliputi

"truktur Pengendalian Intern meliputi kebijakan, organisasi prosedurkebijakan, organisasi prosedur,,

met

metode dan ode dan ketketententuan yang terkuan yang terkooroordindinasi dan asi dan diadianut dalanut dalam m satsatuanuan usaha "truktur Pengendalian Intern bertujuan untuk '

usaha "truktur Pengendalian Intern bertujuan untuk ' (.

(. )eng)engamankamankan haran harta peruta perusahasahaan.an.

*.

*. )engeek )engeek ketelitian dketelitian dan kean keakuratan akuratan data akudata akuntansi.ntansi. +.

+. )enin)eningkatkgkatkan effesiean effesiensi dan effektinsi dan effektiitas.itas.

S

-.

-. )end)endorong ditaatinyorong ditaatinya a kebijkebijaksaaksanaannaankebkebijaksijaksanaaanaan n atau atau keteketentuanntuan$$ ketentuan baik yang dikeluarkan oleh intern maupun ekstern.

ketentuan baik yang dikeluarkan oleh intern maupun ekstern. 103. INDENPENDENSI

103. INDENPENDENSI..

Petugas Internal Audit dalam melaksanakan tugasnya harus independensi Petugas Internal Audit dalam melaksanakan tugasnya harus independensi tidak memihak atas objek yang diperiksanya dan tidak boleh terlibat dalam tidak memihak atas objek yang diperiksanya dan tidak boleh terlibat dalam pel

pelaksaksanaanaan an tugtugas$as$tugtugas as rutrutin in opeoperasrasionional, al, sehsehingingga ga dapdapat at dipdiperoerolehleh ma

manfnfaaaat t yayang ng opoptitimamal. l. DiDisasampmpining g ititu u jujuga ga haharurus s inindedepependnden en dadalalamm mem

membeibeikan kan penpendadapatpat, , penpenilailaian ian maumaupun pun rekrekomeomendandasi si dan dan tidtidak ak mumudahdah ter

terpenpengargaruh uh sehsehingingga ga kepkeputuutusasan n yayang ng diadiambimbil l tidtidak ak memenyinyimpampang ng dardarii pelaksanaan Audit yang

pelaksanaan Audit yang sebenarnya.sebenarnya.

106. WEWENANG, KEDUDUKAN DAN TANGGUNG JAWAB INTERNAL 106. WEWENANG, KEDUDUKAN DAN TANGGUNG JAWAB INTERNAL AUDITOR

AUDITOR.. Int

Internernal al AudAuditoitor r memmempunpunyai yai !e!!e!enaenang ng ununtuk tuk memmemerieriksa ksa #an#antor tor PusPusatat maup

maupun un /aba/abang ng dimandimana a sasasasaran ran pemerpemeriksaaiksaan n adalaadalah h tingktingkat at kepakepatuhatuhann

terhadap ketentuan yang berlaku, dan seara umum yang ingin diapai ialah terhadap ketentuan yang berlaku, dan seara umum yang ingin diapai ialah "

"tatandndarard d OpOpererasasioionnaal l dadan n PProroseseddur ur 0"0"OOP1 P1 yyanang g babaik ik ssehehiningggaga kemungkinan$kemungkinan kerugian yang timbul dapat diketahui seara dini kemungkinan$kemungkinan kerugian yang timbul dapat diketahui seara dini dan dapat

dan dapat diminimalisirdiminimalisir..

Int

Internernal al AudAuditoitor r berbertintindak dak me!me!akakili ili manmanajeajemen men dan dan sifsifatnatnya ya memmembanbantutu #a

#antntor or PuPusasat t dadan n /a/ababang ng dadalalam m memelalaksksananakakan an fufungngssininyaya, , apapakakahah pelak

pelaksanasanaan an operaoperasionasional l telah telah sessesuai uai dengdengan an kebikebijakanjakan$kebi$kebijakan jakan internintern maup

maupun un ekstekstern. ern. InterInternal Auditor nal Auditor bertabertanggunggungg ngg ja!ab ja!ab seaseara ra fungsfungsionalional sepenuhnya ke Direksi untuk di #antor Pusat dan #epala /abang untuk di sepenuhnya ke Direksi untuk di #antor Pusat dan #epala /abang untuk di kantor abang dan "#AI di #antor #P2O dengan tembusan kepada De!an kantor abang dan "#AI di #antor #P2O dengan tembusan kepada De!an Penga!as.

Penga!as. 107. RUANG

107. RUANG LINGKUP PEKERJAAN AUDIT INTERN.LINGKUP PEKERJAAN AUDIT INTERN.

Int

Internernal al AudAuditoitor r dadapat pat 3 3 berberhak hak untuntuk uk memmemerikeriksa sa sesemua mua bagbagianian, , kekeualualii bagian Personalia yang akan dilakukan langsung oleh Direksi atau #epala bagian Personalia yang akan dilakukan langsung oleh Direksi atau #epala /abang dengan persetujuan De!an Penga!as atau De!an #omisaris.

/abang dengan persetujuan De!an Penga!as atau De!an #omisaris. &n

&nit it pipimpmpininanan3b3bagagiaian n titidadak k beberhrhak ak memelalararang ng InInteternrnal al AuAudiditotor r dadalalamm m

meellaakkuukkaan n ppeemmeerriikkssaaaan n kke e BBaaggiiaann, , nnaammuun n sseebbeelluummnnyya a hhaarruuss memberitahukan 3 sepengetahuan Pejabat yang

memberitahukan 3 sepengetahuan Pejabat yang membidangi.membidangi.

108. KONTINUITAS STANDARD PELAKSANAAN INTERNAL AUDITOR 108. KONTINUITAS STANDARD PELAKSANAAN INTERNAL AUDITOR.. "ta

"tandandard rd PelPelaksaksanaanaan an IntInternernal al AudAuditoitor r yayang ng tertertuatuang ng dadalam lam #eb#ebijaijakankan

S

Prosedur Audit Intern tidak statis melainkan terus berkembang dari !aktu ke Prosedur Audit Intern tidak statis melainkan terus berkembang dari !aktu ke !aktu disesuaikan dengan perkembangan keadaan dan kondisi di dalam !aktu disesuaikan dengan perkembangan keadaan dan kondisi di dalam praktek perbankan.

praktek perbankan.

109. PROFESIONALISME 109. PROFESIONALISME..

Internal Auditor haruslah profresional, sehingga kriteria$kriteria berikut harus Internal Auditor haruslah profresional, sehingga kriteria$kriteria berikut harus dipunyai oleh Internal Auditor '

dipunyai oleh Internal Auditor ' (.

(. PePengngetetahahuauan n yayang ng mememamadadai i dadalalam m teteknknis is auaudidit t dadan n didisisiplplin in ililmu mu lalainin yang relean dengan spesifikasinya. Disiplin, jujur, kriitis, independent, yang relean dengan spesifikasinya. Disiplin, jujur, kriitis, independent, loyal, epat tanggap dan tegas.

loyal, epat tanggap dan tegas. *.

*. )empu)empunyai nyai rasa rasa 4!ask4!askat5 0pat5 0pengaenga!asa!asan melen melekat1.kat1.

+.

+. )em)empunpunyai !a!ayai !a!asan yansan yang g lualuas, kemams, kemamppuppuan analian analisa yang tinggsa yang tinggi i dandan

dapat menggunakan logikanya dengan baik. dapat menggunakan logikanya dengan baik. -.

-. )eng)enguasauasai Peratui Peraturan 3 #etenran 3 #etentuan yatuan yang adang ada, baik Inte, baik Intern maupurn maupun 6ksten 6kstern.rn. 7.

7. #e#eaakakapapan n dadalalam m beberirintntererakaksi si dadan n beberkrkomomununikikasasi i babaik ik lislisan an mamaupupunun tulisan seara efektif,

tulisan seara efektif, tanpa mengabaikan fungsinya.tanpa mengabaikan fungsinya.

8.

8. #e#emamampmpuauan n memempmperertatahahanknkan an kukualalitaitas s prprofofesesioionanalilismsmenenya ya memelalaluluii pendidikan profesi lanjutan

pendidikan profesi lanjutan yang berkesinambungan.yang berkesinambungan.

9.

9. /epa/epat tanggap tet tanggap terhadarhadap perubap perubahan apahan apapun yang tepun yang terjadi disrjadi disekitarekitarnya.nya. 110. SIKAP MENTAL

110. SIKAP MENTAL.. Int

Internernal al AuAuditditor or harharus us memmemilikiliki i siksikap ap menmental tal yanyang g dapdapat at dipdipertertanganggungungg  ja!abkan dan dapat

 ja!abkan dan dapat digunakan membantu ter!ujudnya perkembangan bankdigunakan membantu ter!ujudnya perkembangan bank

yang !ajar dan sehat. yang !ajar dan sehat.

111. ETIKA AUDITOR INTERN 111. ETIKA AUDITOR INTERN.. Internal Aud

Internal Auditor harus memenuhi kode etik profesi yaitu itor harus memenuhi kode etik profesi yaitu ''

1.

1. Ma!"#"Ma!"#" (Independent)(Independent)

"eorang Internal Auditor dalam melaksanakan tugasnya tidak memihak "eorang Internal Auditor dalam melaksanakan tugasnya tidak memihak atas objek yang diperiksanya juga tidak boleh terlibat dalam pelaksanaan atas objek yang diperiksanya juga tidak boleh terlibat dalam pelaksanaan tug

tugas$as$tugtugas as rutrutin in opoperaerasiosionanal. l. DisDisampamping ing itu itu jugjuga a harharus us indindepeependendentnt dalam memberikan pendapat, penilaian maupun rekomendasi dan tidak dalam memberikan pendapat, penilaian maupun rekomendasi dan tidak mudah terpengaruh.

mudah terpengaruh. 2.

2. K$#a%a&"aa'P$(a)aaK$#a%a&"aa'P$(a)aa..

"eorang Internal Auditor harus menjaga semua informasi yang bersifat "eorang Internal Auditor harus menjaga semua informasi yang bersifat rahasia dan harus melaksanakan tindakan pengamanan yang tepat atas rahasia dan harus melaksanakan tindakan pengamanan yang tepat atas da

data ta yyanang g bbeersrsififaat t rarahhasasia ia tetersrseebubut, t, jujuga ga titidadak k ddipipeerkrkenenaanknkaann menggunakan informasi$informasi untuk kepetingan pribadi.

menggunakan informasi$informasi untuk kepetingan pribadi.

S

3.

3. P$#*$*a(a K$+$*"(a P$#*$*a(a K$+$*"(a Conflic of Interest Conflic of

Interest --"eorang Internal Auditor harus selalu menjauhkan diri

"eorang Internal Auditor harus selalu menjauhkan diri dari segala sesuatudari segala sesuatu

perbuatan yang dapat merugikan martabat dan kehormatann dirinya dan perbuatan yang dapat merugikan martabat dan kehormatann dirinya dan harus selalu mentaati kebijaksanaan perusahaan yang telah

harus selalu mentaati kebijaksanaan perusahaan yang telah ditetapkan.ditetapkan.

4.

4. I*$(#"*a& ' T"(a% La/ P#"a!"I*$(#"*a& ' T"(a% La/ P#"a!" "e

"eororanang g InInteternrnal al AuAudiditotor r haharurus s mamanunungnggagal l dedengngan an BaBank nk sesebabagagaii lembaga keperayaan dalam segala tingkah laku, baik didalam maupun lembaga keperayaan dalam segala tingkah laku, baik didalam maupun diluar Bank.

diluar Bank. 5.

5. O$*" O$*" 

"eorang Internal Auditor dalam menyusun laporan selalu berdasarkan "eorang Internal Auditor dalam menyusun laporan selalu berdasarkan fakta. :adi dalam pelaksanaann fungsinya harus seara objektif, murni, fakta. :adi dalam pelaksanaann fungsinya harus seara objektif, murni, rasional berdasarkan fakta yang ada berpijak pada peraturan, hukum, rasional berdasarkan fakta yang ada berpijak pada peraturan, hukum, norma$norma serta !e!enang, sehingga sama sekali tidak dibenarkan norma$norma serta !e!enang, sehingga sama sekali tidak dibenarkan untuk mengebaikan fakta yang ada

untuk mengebaikan fakta yang ada ataupun mengemukakan kondisi yangataupun mengemukakan kondisi yang

tidak benar. tidak benar. 6.

6. K$a%"a ' K$)a)+/aK$a%"a ' K$)a)+/a

"e

"eororanang g InInteternrnal al AuAudiditotor r haharurus s ssenenanantitiasasa a memememelilihahara ra titingngkakatt kem

kemampampuan uan kerkerja ja yanyang g tingtinggi, gi, pepeka ka dan dan tantanggaggap p terterhadhadap ap kejkejadiadianan disek

disekitarnyitarnya, a, selalselalu u ingin ingin meninmeningkatkgkatkan an keahkeahlian lian masinmasing$masg$masing ing sertaserta membagi keahlian yang

membagi keahlian yang telah dimilikinya kepada telah dimilikinya kepada sesama Internal Auditorsesama Internal Auditor..

7.

7. L"4a%L"4a%

"eorang Internal Auditor harus berkepribadian linah, pandai memba!a "eorang Internal Auditor harus berkepribadian linah, pandai memba!a diri, bisa bergaul dengan sesama lapisan 0atasan, ba!ahan, rekan kerja1 diri, bisa bergaul dengan sesama lapisan 0atasan, ba!ahan, rekan kerja1 sopan santun dan di dalam berkomunikasi dapat mengutarakan suatu sopan santun dan di dalam berkomunikasi dapat mengutarakan suatu pendapat yang tepat. Perlu diingat bah!a Internal Auditor memba!a misi pendapat yang tepat. Perlu diingat bah!a Internal Auditor memba!a misi perusahaan 0datang karena tugas dan mendapat !e!enang untuk itu1 perusahaan 0datang karena tugas dan mendapat !e!enang untuk itu1 lakukan tugas dengan berani, jujur, objektif dan penuh tanggungja!ab, lakukan tugas dengan berani, jujur, objektif dan penuh tanggungja!ab, buatlah komentar dalam kalimat yang jelas dan mudah dimengerti dalam buatlah komentar dalam kalimat yang jelas dan mudah dimengerti dalam me

menununjnjukukkkan an kekesasalalahahan n bebersrsikikapaplalah h ssopopan an kekemumudidian an tutunjnjukukanan

bagaimana seharusnya, tunjukkan peraturannya. bagaimana seharusnya, tunjukkan peraturannya. 112. KEMAMPUAN KOMUNIKASI

112. KEMAMPUAN KOMUNIKASI..  Auditor

 Auditor Intern Intern harus harus memiliki memiliki kemampuan kemampuan berinteraksi berinteraksi dan dan berkomunikasiberkomunikasi

ba

baik ik lilisasan n mamaupupun un tutulilisasan n seseaara ra efefekektif tif kakarerena na AuAudiditotor r InIntetern rn haharuruss

S

--se

senanantntiaiasa sa beberhrhububunungagan n dedengngan an beberbrbagagai ai pipihahak, k, babaik ik inintetern rn mamaupupunun ekstern.

ekstern. 1

113. KOMUNIKASI 13. KOMUNIKASI DENGAN AUDITEE .DENGAN AUDITEE .

 Auditor seara interen harus

 Auditor seara interen harus dapat melakukan komdapat melakukan komunikasi unikasi sebegai berikut 'sebegai berikut '

(.

(. AudAuditoitor r IntIntern haruern harus senans senantiatiasa menjsa menjaga komaga komuniunikakasi dan intersi dan interaksaksi i yayangng baik dan !ajar dengan Auditee sehingga pelaksanaan tugasnya dapat baik dan !ajar dengan Auditee sehingga pelaksanaan tugasnya dapat berjalan dengan lanar.

berjalan dengan lanar. *.

*. AuditAuditor Inteor Intern harrn harus maus mampu mempu melakslaksanakanakan koan komunikmunikasi lisasi lisan ataan atau tertuu tertulislis sehingga dapat menyampaikan masalah$masalah audit, seperti tujuan, sehingga dapat menyampaikan masalah$masalah audit, seperti tujuan, penilaian kesimpulan audit dan rekomendasi hasil audit yang diberikan penilaian kesimpulan audit dan rekomendasi hasil audit yang diberikan seara jelas dan efektif.

seara jelas dan efektif. 1

115. 15. KOMUNKOMUNIKASIKASI I DENGADENGAN N AUDITAUDITOR OR EKSTEKSTERNERN. Auditor Intern harus. Auditor Intern harus

mampu melakuk

mampu melakukan an komukomunikanikasi si lisan atau lisan atau tertultertulis is dengdengan an audiauditor tor eksteeksternrn

sesuai dengan batas ke!enangan masing$masing auditor tersebut. sesuai dengan batas ke!enangan masing$masing auditor tersebut. 1

11. KEBIJAKAN 1. KEBIJAKAN PROSEDUR AUDIT INTERNPROSEDUR AUDIT INTERN..

Internal Auditor didalam melaksanakan tugasnya selalu berpedoman pada Internal Auditor didalam melaksanakan tugasnya selalu berpedoman pada #ebi

#ebijakan dan Prosjakan dan Prosedur Aedur Audit Intern udit Intern 0#P0#PAI1 atau "tandaAI1 atau "tandar Operasior Operasional ;nal ; Prosedur

Prosedur Audit Intern 0"OPAudit Intern 0"OPAI1 AI1 yang telah ditetapkan.yang telah ditetapkan. 1

116. PENGEMBANGAN AUDITOR INTERN DAN 16. PENGEMBANGAN AUDITOR INTERN DAN PENDIDIKAN PROFESI.PENDIDIKAN PROFESI.

Au

Audiditotor r InIntetern rn dididadalalam m memenjnjalalananan an tutugagasnsnya ya didihahararapkpkan an titidadak k ststatatisis melainkan terus berkembang

melainkan terus berkembang disesuaikan dengan perkembangan perbankandisesuaikan dengan perkembangan perbankan

maupun perkembangan teknologi. maupun perkembangan teknologi.

&ntuk menunjang hal tersebut di atas, maka hal$hal

&ntuk menunjang hal tersebut di atas, maka hal$hal yang diperlukan adalah 'yang diperlukan adalah '

(.

(. !ob "escription  < Auditor Intern harus memiliki job desription yang!ob "escription  < Auditor Intern harus memiliki job desription yang menguraikan tugas dan tanggungja!ab internal auditor 

menguraikan tugas dan tanggungja!ab internal auditor  *.

*. #riter#riteria ia AuditAuditor or  < < untuntuk uk menmendududukduki i jabjabataatan n intinternernal al auauditditor or teltelahah ditetapkan syarat$syarat yang diperlukan.

ditetapkan syarat$syarat yang diperlukan. +.

+. PenPendiddidikaikan n dan dan PelPelatiatihanhan < < seseara ara rutrutin in dan dan berberkeskesinainambumbungangann in

inteternrnal al auaudiditotor r didiikikut ut sesertrtalalan an dadalalam m trtraiaininingng, , sesemiminanar r dadan n lalainin sebagainya baik yang dilaksanakan oleh pihak intern maupun ekstern sebagainya baik yang dilaksanakan oleh pihak intern maupun ekstern disesuaikan dengan renana kerja yang telah

disesuaikan dengan renana kerja yang telah dibuat.dibuat.

-.

-. Penilaian #erja dan pengembangan karir Penilaian #erja dan pengembangan karir  < hasil kerja internal auditor  < hasil kerja internal auditor  akan diniai untuk melihat potensi bagi pengembangan kemapuan internal akan diniai untuk melihat potensi bagi pengembangan kemapuan internal auditor.

auditor.

S

117. ORGANISASI DAN MANAJEMEN 117. ORGANISASI DAN MANAJEMEN..

&ntuk lebih mendukung teriptanya fungsi audit intern BPR dapat berjalan &ntuk lebih mendukung teriptanya fungsi audit intern BPR dapat berjalan den

dengan gan efeffefetitie e gunguna a memmembanbantu tu penpengelgelolaolaan an dandana a yanyang g dihdihimpimpun un dardarii masayarakat dan mampu mengamankan kegiatan bank maka

masayarakat dan mampu mengamankan kegiatan bank maka dibentuk suatudibentuk suatu

perangkat penga!asan yang terdiri dari ' perangkat penga!asan yang terdiri dari ' (.

(. DeDe!a!an #omn #omisisararisis

*.

*. AuditAuditor Inor Internaternal di l di kantokantor /ar /abang bang dan dan PusaPusatt 1

117.17.11 D$D$a a K)K)"&a"&a#"&#"& "ewan #omisaris

"ewan #omisaris adalah de!an atau badan penga!as diangkat dan adalah de!an atau badan penga!as diangkat dan

diberhentikan oleh pemilik atau rapat umum pemegang saham dan diberhentikan oleh pemilik atau rapat umum pemegang saham dan ber

bertugtugas as untuntuk uk melmelakuakukakan n penpengaga!as!asan an terterhadhadap ap kebkebijakijakan an yanyangg te

telalah h didilalakukukakan n sesertrta a pepelalaksksananaaaan n tutugagas s AuAudiditotor r InInteternrnal al atatauau pengurus lainnya yang setingkat.

pengurus lainnya yang setingkat. 1

117.17.22 A/!A/!"* "* I*I*$#$#aa a.

a.  Audit  Audit Internal Internal  sekurang$kurangnya terdiri dari ( 0satu1 orang baik sekurang$kurangnya terdiri dari ( 0satu1 orang baik tin

tingkagkat t kankantor tor /ab/abang ang ataatau u #a#antontor r PuPusat sat yanyang g diadiangkngkat at oleolehh #epala /abang untuk di kantor abang dan kepada Direksi untuk #epala /abang untuk di kantor abang dan kepada Direksi untuk di kantor Pusat.

di kantor Pusat. b.

b. Audit IntAudit Internal beernal bekerja sekerja sesuai densuai dengan 6tikgan 6tika Aua Auditor Inteditor Internal yanrnal yang dig di berlaku dan ditetapkan oleh BPR.

berlaku dan ditetapkan oleh BPR.  Audit Internal harus memen

 Audit Internal harus memenuhi syarat sebagai berikut 'uhi syarat sebagai berikut '

a.

a. BeBersrsikikap ap InIndedepependnden en dadan n kokompmpetetenen dadalalam m arartiti

mempunyai pengetahuan tentang industri perbankan dan mampu mempunyai pengetahuan tentang industri perbankan dan mampu menganalisis laporan keuangan serta memahami peraturan dan menganalisis laporan keuangan serta memahami peraturan dan letentuan perundang$undangan yang berlaku.

letentuan perundang$undangan yang berlaku. b

b.. ))aammppu u bbeerrkkoommuunniikkaassi i ddeennggaan n eeffeekkttiiff.. 

.. ))eemmiilliikki i ssiikkaap p mmeennttaal l ddaan n eettiikka a sseerrtta a ttaanngggguunng g jjaa!!aabb profesi yang tinggi.

profesi yang tinggi.

%

%anggung ja!ab anggung ja!ab Audit Internal Audit Internal sekurang$kurangnsekurang$kurangnya sebagai berikut 'ya sebagai berikut ' a.

a. )ena)enangganggapi pi renrenana Auditor ana Auditor InterIntern n dan dan masamasalah$malah$masalah salah yangyang dit

ditemuemukan kan oleoleh h AudAuditoitor r IntIntern ern serserta ta menmenententukaukan n pempemerieriksaksaanan kh

khususus us apapaabibila la teterdrdapapaat t ddugugaaan an teterjrjadadininyya a kkeeuurarangngaan,n, penyimpangan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

penyimpangan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

S

.

. )eng)engambil ambil langklangkah$laah$langkangkah h yang yang diperdiperlukan lukan dalam dalam hal Auditeehal Auditee tidak menindak lanjuti laporan 3 hasil

tidak menindak lanjuti laporan 3 hasil pemeriksaan.pemeriksaan.

4.

4. )emastikan <)emastikan < (1

(1 Bah!Bah!a laporaa laporan$lapn$laporan yanoran yang disampg disampaikaaikan kepadn kepada Direksa Direksi ataui atau

#epala /abang yang berkepentingan telah dilakukan dengan #epala /abang yang berkepentingan telah dilakukan dengan benar dan tepat !aktu.

benar dan tepat !aktu. *1

*1 BahBah!a !a banbank k memmematuatuhi hi ketketententuan dan uan dan perperundundanang$ug$undandangangann

yang berlaku. yang berlaku. !.

!. )ema)emastikastikan n bah!bah!a a manamanajemen jemen menjmenjamin amin baik Auditobaik Auditor r 6kst6ksternern

maup

maupun un InterIntern n dapadapat t bekerbekerja ja sesusesuai ai dengdengan an standstandard ard audiauditingting yang berlaku.

yang berlaku. $.

$. )em)emastastikaikan n bahbah!a !a manmanajeajemen men teltelah ah menmenjaljalankankan an usausahanhanyaya

sesuai dengan prinsip pengelolaan bank seara sehat. sesuai dengan prinsip pengelolaan bank seara sehat... .

.  )enilai efektiit )enilai efektiit

#edudukan Audit Internal harus independen terhadap manajemen, #edudukan Audit Internal harus independen terhadap manajemen, oleh karena itu Audit Internal bertanggung ja!ab kepada Direksi oleh karena itu Audit Internal bertanggung ja!ab kepada Direksi dan

dan #ep#epela ela /ab/abanang g dedengangan n temtembusbusan an ke ke De!De!an an PenPenga!ga!as,as,

sehingga struktur organisasinya adalah sebagai berikut ' sehingga struktur organisasinya adalah sebagai berikut '

1

117.317.3 Sa*/aSa*/a P$( P$(aa&aa&a I*$a I*$#a SP#a SPI-I- adalah seluruh jajaran staff audit adalah seluruh jajaran staff audit ya

yang ng ada ada di di tintingkagkat t kankantor tor PusPusat at ununtuk tuk melmelaksaksanaanakakan n tugtugas as dandan fungsi pemeriksaan ke kantor pusat maupun

fungsi pemeriksaan ke kantor pusat maupun /abang guna memeriksa/abang guna memeriksa

tingkat efektiitas pengelolaan dana yang dihimpun dari masyarakat tingkat efektiitas pengelolaan dana yang dihimpun dari masyarakat dan mampu mengamankan harta

dan mampu mengamankan harta perusahaan.perusahaan.

S

SOOP P – – AAuuddiit t IInntteenn!!" " # # KKee$$ii%%!!&&!!n n UU''uu' ' AAuuddiit t IInntteenn!!" " PP!!((e e ) ) 00

De!an #omisaris De!an #omisaris Direktur &tama Direktur &tama Pinab3 #a.&2it Pinab3 #a.&2it SPI SPI R&P" R&P"

 Auditor

 Auditor di di dalam dalam menjalankan menjalankan tugasnya tugasnya harus harus mendapat mendapat dukungandukungan

dari manajemen 0Direksi, #epala /abang dan De!an Penga!as1 agar  dari manajemen 0Direksi, #epala /abang dan De!an Penga!as1 agar  para auditor dapat memperoleh kerja sama dari pihak yang diperiksa para auditor dapat memperoleh kerja sama dari pihak yang diperiksa dan melakukan pekerjaan tanpa hambatan.

dan melakukan pekerjaan tanpa hambatan. a.

a. K$!K$!/!//!/a a SPI !SPI !aaaa) O#) O#(a(a"&a"&a&"&" (1

(1 #ep#epala "PI ala "PI adaadalah #etulah #etua a PemPemerieriksaksa3Au3Audit Intedit Internarnal l yayang adang ada tin

tingkagkat t #a#antontor r PusPusat at yanyang g diadiangkngkat at dan dan dibdiberherhententikaikan n oleolehh Dir

Direkseksi i dan dan dildilapoaporkarkan n kepkepada ada DirDirekseksi i dendengan gan temtembusbusan an keke De!an Penga!as.

De!an Penga!as. *

*11 ##eettuua a ""PPI I bbeerrttaanngggguunng g jjaa!!aab b kkeeppaadda a DDiirreekkssii, , uunnttuukk me

mendndukukunung g pepelalaksksananaaaan n tutugagas s fufungngsi si pepememerikriksasaan an dadann menjamin kelanaran audit serta !e!enang dalam memantau menjamin kelanaran audit serta !e!enang dalam memantau tindak lanjut dari tugas$tugas yang diembannya maka #etua "PI tindak lanjut dari tugas$tugas yang diembannya maka #etua "PI dap

dapat at berberkomkomununikaikasi si dedengangan n AudAudit it IntInternernal al di di tintingkagkat t #an#antor tor  Pusat atau #antor /abang untuk menginformasikan berbagai Pusat atau #antor /abang untuk menginformasikan berbagai hal yang berhubungan dengan audit.

hal yang berhubungan dengan audit. .

. K$K$*/*/a Sa SPI PI aa""   (1

(1 )eny)enyampaampaikan lapikan laporan audoran audit kepadit kepada Direksa Direksi dengai dengan tembun tembusansan

kepada De!an #omisaris. kepada De!an #omisaris. *1

*1 )eny)enyiapkaiapkan laporan laporan pelaksn pelaksanaaanaan dan pokokn dan pokok$poko$pokok hasil audk hasil auditit

yan

yang g disdisampampaikaikan an kepkepada ada DirDirekseksi i setsetiap iap bulbulan an dan dan ditditanandada tangani oleh ketua "PI.

tangani oleh ketua "PI. +1

+1 )e)enynyiaiapkpkan an lalapoporaran n sesetitiap ap tetemumuan an auaudidit t yayang ng didipeperkrkirirakakanan dap

dapat at menmenggagganggnggu u kekelanlangsgsungungan an usausaha ha banbank k dan dan segsegeraera

disampaikan kepada Direksi serta ditanda tangani oleh #etua disampaikan kepada Direksi serta ditanda tangani oleh #etua "PI.

"PI. 4.

4. W$W$$a$a( !a ( !a TTa((a((/( a/( aa Ka K$*/a $*/a SPISPI..

(1

(1 "ta"tatus #etutus #etua a "PI haru"PI harus s menmenjagjaga a indindepependendensensi, i, memmemberberikaikann perhatian terhadap laporan hasil audit dan tindak lanjutnya. perhatian terhadap laporan hasil audit dan tindak lanjutnya. *

*11 ##eettuua a ""PPI I beberrttaanngggguunnggjjaa!!aab b uunnttuuk k mmeerreennaannaakkaann,, m

melelaaksksananaakkanan, , mmenenggaatuturr, , memenngagararahkhkan an aauudidit t sserertata

mengealuasi prosedur yang ada untuk memperoleh

mengealuasi prosedur yang ada untuk memperoleh keyakinankeyakinan

bah!a tujuan dan sasaran bank dapat diapai seara optimal. bah!a tujuan dan sasaran bank dapat diapai seara optimal. +1

+1 #et#etua "PI harus berpua "PI harus berperaeran sebagn sebagai konsai konsultultan bagi pihaan bagi pihak k yayangng menyangkut ruang lingkup tugasnya.

menyangkut ruang lingkup tugasnya.

S

!

!.. TT//((a& a& SPSPII (1

(1 =a=arurus s memembmbererikikan an tatangnggagapapan n atatas as ususululan an kekebibijajakakan n atatauau sistem dan prosedur dan dapat memastikan bah!a di dalam sistem dan prosedur dan dapat memastikan bah!a di dalam us

usuulalan n tetersrseebbut ut tetelalah h didimamassukukkkan an ppulula a asaspepekk$a$asspepekk pengendalian intern sehingga di dalam pelaksanaannya dapat pengendalian intern sehingga di dalam pelaksanaannya dapat diapai tujuan seara efektif dan efisien.

diapai tujuan seara efektif dan efisien. *1

*1 #egia#egiatan didasartan didasarkan ada kan ada perenperenanaanaan an yang telah digarisyang telah digariskan.kan. #epala "PI bertanggung ja!ab membuat renana kerja bagi #epala "PI bertanggung ja!ab membuat renana kerja bagi satuan kerja audit

satuan kerja audit yang dipimpinnya.yang dipimpinnya.

201. MEKANISME KONTROL DI BPR 201. MEKANISME KONTROL DI BPR.. #on

#ontrotrol l daldalam am penpengergertiatian n sesebagbagai ai pempemerieriksaksaan, an, makmaka a mekmekananismisme e yanyangg melakukan pemeriksaan pada BPR AR%A ">A"6)BADA, adalah '

melakukan pemeriksaan pada BPR AR%A ">A"6)BADA, adalah '

S

1

1.. EE&&**$$##aa  AA//!!""**#  #   a.

a. BaBank nk InIndodonenesisiaa b.

b. AkAkununtatan n PuPublblikik .

. ##anantotor r PPajajaakk 2

2.. II*$*$##aa A A//!"!"**# ' P$# ' P$((aaa& Fa& F//(&(&""a Ia I*$*$## a.

a. DeDe!a!an #on #omimisasaririss

b.

b. "at"atuan uan PenPenga!ga!asaasan Inn Intertern 0"n 0"PI1PI1

#ontrol dalam pengertian sebagai pengendalian, maka mekanisme #ontrol #ontrol dalam pengertian sebagai pengendalian, maka mekanisme #ontrol seara garis besar telah diatur3tertuang dalam prosedur3sistem yang telah seara garis besar telah diatur3tertuang dalam prosedur3sistem yang telah di

ditetetatapkpkan an 00BBuuililt t in in $$oonnttrrool l 1, 1, mamauupupun n ddalalam am didiri ri mmasasiingng$m$maasisinngg indiidu3karya!an.

indiidu3karya!an.

"umber dari prosedur3ketentuan3sistem yang dilaksanakan berasal dari ' "umber dari prosedur3ketentuan3sistem yang dilaksanakan berasal dari ' 1

1.. LL//aa# # ' ' PP$$))$$##""**aa%% a.

a. DepaDepartemertemen n #eua#euanganngan

b.

b. DepaDepartemertemen Pn Pedagedagangaangann

.

. BaBank nk IndIndoneonesiasia d.

d. Dan Dan lailain$lan$lainin 2

2.. II**$$##  BBPPRR

a.

a. "tand"tandar Oar Operasperasionaional ; l ; ProsProsedur edur 0"OP1 0"OP1 BPRBPR b

b.. ""uurraat 6dt 6daarraann sepseperterti i %% OpeOperasrasi i dan Admindan Administistrasrasi< i< #re#reditdit< < #on#ontrotrol<l< )anajemen< Personalia< PPI 0Peraturan Pelaksanaan Intern1dan ?ain$ )anajemen< Personalia< PPI 0Peraturan Pelaksanaan Intern1dan ?ain$ lain.

lain.

Prosedur 3 sistem atau ketentuan diatas merupakan landasan kerja untuk Prosedur 3 sistem atau ketentuan diatas merupakan landasan kerja untuk Internal

Internal Audit Audit disamping "tandar Operadisamping "tandar Operasional ; Prosedur 0"OP1 BPRsional ; Prosedur 0"OP1 BPR 202. SIFAT PEMERIKSAAN

202. SIFAT PEMERIKSAAN.. &mu

&mumnymnya a sesemua mua pempemerieriksaksaan an yayang ng dildilakuakukan kan baibaik k harharianian, , minminggugguanan sampai dengan tahunan maupun khusus adalah bersifat surprise3mendadak sampai dengan tahunan maupun khusus adalah bersifat surprise3mendadak dan 4

dan 4after the fact after the fact 5 oleh karenanya setiap pemeriksaan yang dilakukan diluar 5 oleh karenanya setiap pemeriksaan yang dilakukan diluar  harian harus dengan tanggal dan3atau hari yang berbeda. Dengan tujuan harian harus dengan tanggal dan3atau hari yang berbeda. Dengan tujuan untuk menjamin

untuk menjamin efficiencyefficiency dandan effecti&itas kerjaeffecti&itas kerja dimasa yang akan datang. dimasa yang akan datang.

203. TUJUAN UMUM. 203. TUJUAN UMUM. %

%ujujuauan n umumum um pepememeririksksaaaan n adadalalah ah ununtutuk k memembmbererikikan an jajasa sa kekepapadada manajemen3pemega

manajemen3pemegang saham dalam hal ng saham dalam hal <<

S

'

'(( PPeennggaammaannaan dn daanna ma maassyyaarraakkaat t . Auditor Intern seara terus menerus. Auditor Intern seara terus menerus har

harus us menmenilailai i apaapakah kah sissistem tem dan dan proprosedsedur ur yanyang g teltelah ah dibdibuat uat daldalamam mengamankan dana yang dihimpun bank dari masyarakat yang meliputi mengamankan dana yang dihimpun bank dari masyarakat yang meliputi de

depoposisitoto, , #e#e!a!ajijibaban n "e"egegerara, , tatabubungngan an sesertrta a dadana na pipihahak k kketetigigaa lainnyadan dana pihak kedua adalah dapat

lainnyadan dana pihak kedua adalah dapat diandalkan.diandalkan.

)

)(( PPenenccaapapaiaian n tutujujuan daan dan n ssasasararaan n kekegigiatataan n ooppererasasiiononaal l yyaang teng telalahh ditetapkan

ditetapkan. Auditor Intern didalam menjalankan tugasnya akan menilai. Auditor Intern didalam menjalankan tugasnya akan menilai

sejauh mana abang$abang atau kantor pusat menjalankan tujuan dan sejauh mana abang$abang atau kantor pusat menjalankan tujuan dan sasaran kegiatan operasional yang telah ditetapkan. Auditor Intern juga sasaran kegiatan operasional yang telah ditetapkan. Auditor Intern juga aka

akan n menmenilailai i perperkemkembanbangan gan usausaha ha ababangang$a$abanbang g dan dan puspusat at baibaikk potensi maupun kendala yang

potensi maupun kendala yang mempengaruhinya.mempengaruhinya.

*(

*( PePemamanfnfaaaatatan sn sumumbeber dr dayaya sa sececarara ea eknknomomis is dadan en effffisisieienn. Auditor Intern. Auditor Intern sesuai dengan objetie yang telah ditetapkan harus menilai sejauh mana sesuai dengan objetie yang telah ditetapkan harus menilai sejauh mana sumber daya telah dimanfaatkan seara ekonomis dan efisien. Auditor  sumber daya telah dimanfaatkan seara ekonomis dan efisien. Auditor  Intern harus menganalisa kegiatan yang telah dijalankan abang$abang Intern harus menganalisa kegiatan yang telah dijalankan abang$abang dan pusat di dalam pemanfaatan sumber daya apakah telah berjalan dan pusat di dalam pemanfaatan sumber daya apakah telah berjalan seara efektif dan efisien.

seara efektif dan efisien. +

+(( ##eebbeennaarraan n ddaan n ##eeuuttuuhhaan n IInnffoorrmmaassi i . . AuAudiditotor r InInteter r haharurus s memeninilalaii lapor

laporan an kemakemampuampuan n yang meliputiyang meliputi neraca, "aftar Rugi-aba, Rekening-neraca, "aftar Rugi-aba, Rekening-rekening Administratif dan catatan-catatan pendukung lainnya(

rekening Administratif dan catatan-catatan pendukung lainnya(  Auditor

 Auditor Intern Intern harus harus memastikan memastikan bah!a bah!a laporan laporan keuangan keuangan tersebuttersebut

akurat, tepat !aktu dan berguna baik bagi kepentingan bank, masyarakat akurat, tepat !aktu dan berguna baik bagi kepentingan bank, masyarakat maupun Bank Indonesia.

maupun Bank Indonesia. 

(( ##eeppaattuuhhaan n tteerhrhaaddaap p kkeebbiijjaakkaann, , rreennccaannaa, , pprroosseedduurr, , hhuukkuum m ddaann  peraturan

 peraturan. Auditor Intern seara mendadak paling sedikit sekali setahun. Auditor Intern seara mendadak paling sedikit sekali setahun

akan menilai apakah abang$abang dan kantor pusat telah mematuhi akan menilai apakah abang$abang dan kantor pusat telah mematuhi kebijakan, renana, prosedur, hukum dan peraturan$peraturan baik yang kebijakan, renana, prosedur, hukum dan peraturan$peraturan baik yang dik

dikelueluarkarkan an oleoleh h intintern ern maumaupun pun eksekstertern n seseperperti ti BanBank k IndIndoneonesia sia dadann Dirjen Pajak.

Dirjen Pajak. .

.(( PPeennggaammaannaan n hhaarrtta a ##eekkaayyaaaann((AAuuddititoor r IInntteern rn hhaarruus s mmeemmaassttikikaann bahw

bahwa harta keka harta kekayaaayaan bank teln bank telah terjaah terjaga ga dengdengan baik an baik . Auditor Intern. Auditor Intern harus melakukann perjanjian$perjanjian terhadap harta kekayaan bank harus melakukann perjanjian$perjanjian terhadap harta kekayaan bank yang ada misalnya melalui

yang ada misalnya melalui proofing  proofing , konformasi sehingga kemungkinan$, konformasi sehingga kemungkinan$

kemungkinan kerugian dapat diegah seara dini. kemungkinan kerugian dapat diegah seara dini.

S

205.

205. TUJUAN PEMERIKSTUJUAN PEMERIKSAAN MASING:MASING SEAAN MASING:MASING SEKSI'DEPKSI'DEPARTEMENARTEMEN..

(.

(. )em)embanbantu tu sekseksi3si3depdepartartemeemen n untuntuk uk menmengetgetahuahui i keskesalaalahanhan$ke$kesalsalahaahann yang dilakukan baik seara sadar

yang dilakukan baik seara sadar maupun tidak sadar, mengajukan saranmaupun tidak sadar, mengajukan saran

perbaikan tata laksana Operasi dan Administrasi dan Perkreditan serta perbaikan tata laksana Operasi dan Administrasi dan Perkreditan serta meninjau tata laksana yang kurang efektif dan efisien.

meninjau tata laksana yang kurang efektif dan efisien. *.

*. )en)enilailai i kemkemampampuan uan seserta rta memmemberberikaikan n inpinput ut kepkepadada a sekseksi3si3depdepartartemeemenn guna meningkatkan kemampuan dari masing$masing personil.

guna meningkatkan kemampuan dari masing$masing personil. 20. ORIENTASI PEMERIKSAAN

20. ORIENTASI PEMERIKSAAN..

Pemeriksaan haruslah berorientasi pada )anajemen dimana dalam suatu Pemeriksaan haruslah berorientasi pada )anajemen dimana dalam suatu pemer

pemeriksaaiksaan n tidak hanya tidak hanya menumenunjukknjukkan an mana yangmana yang salahsalah, tetapi juga harus, tetapi juga harus

menunjukkan mana yang

menunjukkan mana yang benar(benar(

(

(.. ))aannaajjeemmeen n yyaanng g bbaaik adik adaalalah h kkuunni i uussaahha a yyaanng g bbaaiikk, , aappaakkaah h iinnii mengenai Bank atau perusahaan lainnya.

mengenai Bank atau perusahaan lainnya. :ika seorang petugas

:ika seorang petugas audiaudit t intern telah intern telah menyemenyelesailesaikan kan tugatugasnya atassnya atas

suatu seksi3departemen, auditor harus dapat

suatu seksi3departemen, auditor harus dapat memberikan suatu penilaianmemberikan suatu penilaian

yang

yang mendmendalam alam mengmengenai enai kesakesalahalahan$kesn$kesalahaalahannyannya, , sistesistem, m, prosprosedur edur 

dan manajemennya. dan manajemennya.

Petugas audit intern harus lebih memperhatikan 3 membantu )anajemen Petugas audit intern harus lebih memperhatikan 3 membantu )anajemen untuk membuat seksi 3 departemen menjadi lebih kuat, lebih berenana untuk membuat seksi 3 departemen menjadi lebih kuat, lebih berenana dan lebih efisien serta efektif.

dan lebih efisien serta efektif. *

*.. PPeettuuggaas s aauuddiit t iinntteerrn n ddaallaam m mmeennuurruunnkkaan n ==aassiil l PPeennggaammaattaan n 33 la

lapoporarannnnyaya, , titidadak k hahanynya a memenununjnjukukkakan n kekesasalalahahan$n$kekesasalalahahan n dadann kekur

kekurangaangan$ken$kekurankurangannygannya a akan akan tetaptetapi i juga juga membememberikan rikan sarasaran$sarn$saranan

perbaikan 3 jalan keluarnya, meskipun jalan keluar yang harus diperoleh perbaikan 3 jalan keluarnya, meskipun jalan keluar yang harus diperoleh adalah mutlak merupakan

adalah mutlak merupakan tanggungja!ab manajemen abang.tanggungja!ab manajemen abang.

+

+.. PPeettuuggaas s aauuddiit t iinntteerrn n ddididaallaam m mmeennjjaallaannkkaan n ttuuggaassnnyya a ttididaak k hhaannyyaa terpaku pada ketentuan dan prosedur yang ada, tetapi juga berdasarkan terpaku pada ketentuan dan prosedur yang ada, tetapi juga berdasarkan lo

logigika ka memeskskipipun un bebelulum m adada a keketetentntuauannnnya ya bibila la kekesasalalahahan n tetersrsebebutut m

meennggaanndduunng g rreessiikko o tteerrhhaaddaap p hhaarrtta a bbeenndda a bbaannkk, , ddaan n ddaallaamm me

mennggememuukakakkaan n idide e kekeppadada a //ababaanng g aatatau u PPususat at haharrus us didisseertrtaaii pertimbangan dan keberanian dengan motiasi untuk perbaikan Bank. pertimbangan dan keberanian dengan motiasi untuk perbaikan Bank. 105. METODE'TEKNIK PEMERIKSAAN;

105. METODE'TEKNIK PEMERIKSAAN;

S

/etode0teknik Pemeriksaan

/etode0teknik Pemeriksaan yang digunakyang digunakan an audiauditor tor interninternal, al, diandiantaranytaranyaa

adalah ' adalah ' '(

'( /e/ememeririksksa 1ea 1e2a2amiminene33

Dalam hal ini auditor memeriksa atatan, menginspeksi surat berharga Dalam hal ini auditor memeriksa atatan, menginspeksi surat berharga atau dokumen lainnya, mereie! prosedur dan menanyai orang$orang atau dokumen lainnya, mereie! prosedur dan menanyai orang$orang den

dengan gan tujtujuan uan untuntuk uk samsampai pai padpada a keskesimpimpulaulan n menmengengenai ai ketketepaepatantan,, keukupan dan sebagainya. Dengan kata lain teknik ini mengandung arti keukupan dan sebagainya. Dengan kata lain teknik ini mengandung arti luas dari pekerjaan untuk menentukan kelayakan ikhtisar keuangan atau luas dari pekerjaan untuk menentukan kelayakan ikhtisar keuangan atau penemuan keurangan.

penemuan keurangan. )(

)( /em/embanbandindingkagkan n 1co1compampare3re3

 Auditor

 Auditor intern intern seringkali seringkali membandingkan membandingkan dua dua atau atau lebih lebih informasi informasi yangyang ber

berkakaitaitan n dedengangan n memmemperperhathatikaikan n perpersamsamaan aan dan perbdan perbedaedaanannyanya..

/ontoh ' membandingkan realisasi biaya dengan anggaran dan mereie! /ontoh ' membandingkan realisasi biaya dengan anggaran dan mereie! penjelasan mengenai perbedaan yang menolok.

penjelasan mengenai perbedaan yang menolok. *(

*( /em/emerieriksa doksa dokumkumen dasen dasar 1&ouar 1&ouchiching3ng3

)erupakan teknik yang dilakukan untuk mengetahui sah atau tidaknya )erupakan teknik yang dilakukan untuk mengetahui sah atau tidaknya suatu transaksi dengan

suatu transaksi dengan memeriksa dokumen dasar.memeriksa dokumen dasar.

/on

/ontoh toh ' ' audauditoitor r memmemerieriksa ksa kekebenbenaraaran n jumjumlah lah salsalah ah satsatu u komkomponponenen pendapatan atau pengeluaran dengan memeriksa

pendapatan atau pengeluaran dengan memeriksa bukti pendukungnya.bukti pendukungnya.

+(

+( /en/enganganalialisis sis 1an1analyaly4e34e3

%eknik ini digunakan untuk menentukan atau memeriksa komposisi atau %eknik ini digunakan untuk menentukan atau memeriksa komposisi atau  jumlah

 jumlah suatu suatu perkiraan perkiraan dengan dengan melihat melihat sumbernya sumbernya serta serta melihatmelihat

keterkaitannya dengan perkiraan yang lain.

keterkaitannya dengan perkiraan yang lain. $ontoh %$ontoh % Perkiraan rupa$rupa Perkiraan rupa$rupa

aktia dianalisis untuk melihat komponen yang termasuk dalam perkiraan aktia dianalisis untuk melihat komponen yang termasuk dalam perkiraan tersebut.

tersebut. (

( /e/engngececek 1ek 1chchekek33

%

%ekekninik k inini i seseriring ng didigugunanakakan n dadalalam m pepengngerertitian an yayang ng sasama ma dedengnganan memeriksa.

memeriksa. .(

.( /en/enginginspespeksi ksi 1in1inspespect3ct3 )e

)erurupapakakan n titindndakakan an memememeririksksa a fisfisik ik susuatatu u lelembmbararan an bubuktkti i auaudidit.t. )en

)enginginspespeksi ksi jugjuga a beberartrarti i memenelnelaah aah seseara ara krikritis tis tantanpa pa melmelakuakukankan

S

erifi

erifikasi seara kasi seara lengklengkap.ap. $ontoh %$ontoh %  )enginspeksi suatu buku besar dan  )enginspeksi suatu buku besar dan berusaha menemukan angka$angka yang ganjil.

berusaha menemukan angka$angka yang ganjil. Is

Istitilalah h yayang ng seserinring g didigugunanakakan n dadalalam m ararti ti yayang ng sasama ma dedengnganan inspect inspect  adalah

adalah scanscan dan dan scrutini4e(scrutini4e(

5(

5( BeBertartanynya a 1i1in6n6uiuirere33 )er

)erupaupakan salakan salah h satsatu u tekteknik audinik audit t dimdimana bentana bentuk buktuk buktinyinya a adaadalahlah kehadiran seorang karya!an dari obyek yang diperiksa untuk menja!ab kehadiran seorang karya!an dari obyek yang diperiksa untuk menja!ab pertanyaan auditor. &mumnya ja!aban atas pertanyaan auditor tersebut pertanyaan auditor. &mumnya ja!aban atas pertanyaan auditor tersebut tidak dapat dijadikan bukti yang kuat dan oleh karena itu harus didukung tidak dapat dijadikan bukti yang kuat dan oleh karena itu harus didukung dengan bukti yang lain.

dengan bukti yang lain. 7(

7( /er/erekoekonsinsilialiasi si 1rec1reconconcileile33

)erupakan teknik audit yang mana auditor menookkan dua sumber  )erupakan teknik audit yang mana auditor menookkan dua sumber  yang

yang terpiterpisah sah mengmengenai enai hal hal yang yang sama sama dan dan kalau kalau ada ada perbeperbedaan,daan,

perbedaan tersebut harus dapat dijelaskan. /ontoh yang paling umum perbedaan tersebut harus dapat dijelaskan. /ontoh yang paling umum adalah merekonsiliasi antara saldo buku bank dengan saldo yang ada adalah merekonsiliasi antara saldo buku bank dengan saldo yang ada pada salinan rekening koran bank.

pada salinan rekening koran bank. 8(

8( /en/engkogkonfinfirmarmasi si 1co1confinfirm3rm3 )erup

)erupakan usaakan usaha penariha penarian bukti an bukti dengdengan mengirian mengirimkan konfmkan konfirmasirmasi kei ke pihak lain dan ke

pihak lain dan kemudian pihak lain mudian pihak lain tersebut menegasktersebut menegaskan kebenaran an kebenaran atauatau

ke

ketitidadakbkbenenararan an ininfoformrmasasi i yayang ng didikikiririmkmkanan.. $$oonnttoohh ' ' )e)engngiriirimkmkanan kon

konfirmfirmasi asi memengengenai nai salsaldo do rekrekenening ing tabtabungungan an ataatau u depdeposiosito to kekepadpadaa beberapa nasabah.

beberapa nasabah. #onfirmasi dapat dilaku

#onfirmasi dapat dilakukan dalam dua bkan dalam dua bentuk yaitu entuk yaitu konfirmasi positif dankonfirmasi positif dan

kon

konfirmfirmasi asi nenegatgatif. if. DalDalam am konkonfirmfirmasi asi popositsitif, if, pihpihak ak yanyang g dimdimintintakaakann konfirmasi diharapkan memberikan ja!aban apakah yang bersangkutan konfirmasi diharapkan memberikan ja!aban apakah yang bersangkutan setuju atau tidak dengan informasi yang ada dalam formulir konfirmasi. setuju atau tidak dengan informasi yang ada dalam formulir konfirmasi. "edangkan

"edangkan dengan dengan konfirmasi konfirmasi negatif, pnegatif, pihak yihak yang ang dimintakan dimintakan konfirmasikonfirmasi

hanya perlu memberikan ja!aban jika yang bersangkutan tidak setuju hanya perlu memberikan ja!aban jika yang bersangkutan tidak setuju de

dengngan an ininfoformrmasasi i yayang ng didiaantntumumkakan. n. "e"ebabalikliknynya a jijika ka sesetutujuju, , yayangng bersangkutan tidak perlu memberikan ja!aban.

bersangkutan tidak perlu memberikan ja!aban. Dar

Dari i urauraian ian di di ataatas, s, dapdapat at disdisimpimpulkulkan an babah!a h!a konkonfirfirmasmasi i pospositif itif leblebihih dapat diandalkan daripada konfirmasi negatif. %idak adanya ja!aban dari dapat diandalkan daripada konfirmasi negatif. %idak adanya ja!aban dari pihak yang dimintakan konfirmasi tidak selalu berarti yang bersangkutan pihak yang dimintakan konfirmasi tidak selalu berarti yang bersangkutan setuju dengan informasi yang disampaikan. Bisa terjadi konfirmasi yang setuju dengan informasi yang disampaikan. Bisa terjadi konfirmasi yang dikirimkan tidak sampai ke

dikirimkan tidak sampai ke tangan yang bersangkutan.tangan yang bersangkutan.

S

**--(@.

(@. /enghitung 1calculate/enghitung 1calculate11

%

%eknik ini eknik ini biasanya dilakukan bersama$sama dengan biasanya dilakukan bersama$sama dengan teknik$teknik lainnyateknik$teknik lainnya sep

seperterti i anaanalislisis, is, dimdimanana a dadalam lam hal hal ini ini audauditoitor r melmelakuakukan kan perperkakalialian,n, pembagian, penambahan atau

pembagian, penambahan atau pengurangan.pengurangan.

'

''('( 9ooting dan 9ooting dan crossfooting crossfooting  )e

)eruruppaakakan n tetekknnik ik aaududit it ddimimanana a aaududititor or memememeririkkssa a kkebebeenanararann pe

penjnjumumlalahahan n atatau au pepengngururanangagan n kekebaba!a!ah h 0f0fooootitingng1 1 dadan n kekebebenanararann penjumlahan atau pengurangan kesamping 0rossfooting1.

penjumlahan atau pengurangan kesamping 0rossfooting1. ')(/enelusuri 1trace3

')(/enelusuri 1trace3 )erup

)erupakan teknik akan teknik audit audit yang dilakukayang dilakukan n untuk meyakinkuntuk meyakinkan an kebekebenaranarann

bah!a suatu transaksi dilaksanakan sesuai dengan bukti asalnya.

bah!a suatu transaksi dilaksanakan sesuai dengan bukti asalnya. /ontoh/ontoh

' )enelusuri beberapa jurnal transaksi kas sampai ke bukti setoran atau ' )enelusuri beberapa jurnal transaksi kas sampai ke bukti setoran atau pen

penariarikakan n dendengan mengan menooookkakkan n namnama a nasnasabaabah, h, nomnomor rekenor rekeninging,,

tanggal dan nilai transaksi. tanggal dan nilai transaksi. '*(/em&erifikasi 1&erify3

'*(/em&erifikasi 1&erify3

)erupakan audit mengenai kebenaran perhitungan seperti penjumlahan, )erupakan audit mengenai kebenaran perhitungan seperti penjumlahan, pengurangan, perkalian, pemabgian dan lain$lain.

pengurangan, perkalian, pemabgian dan lain$lain. '+(/enghitung 1count3

'+(/enghitung 1count3 )erup

)erupakan teknik akan teknik audiaudit t yang dilakukayang dilakukan n untuk menentuuntuk menentukan kan kebekebenarannaran

 jumlah aktia

 jumlah aktia tertentu 0mitertentu 0misalnya uang salnya uang tunai atau tunai atau persediaan1 pada persediaan1 pada !aktu!aktu

tertentu. Istilah ini selalu

tertentu. Istilah ini selalu diasosiasikan dengan bukti fisik.diasosiasikan dengan bukti fisik.

10

10. . PEPENENETTAPAPAN AN SASAMPMPLELE.. :ample :ample ditditetaetapkapkan n secsecara ara AcaAcak k ,,  adalah  adalah

metod

metode e pemerpemeriksaaiksaan n yang yang dilakdilakukan ukan dengadengan n pengpengambilambilan an data data sebasebagiangian

dari populasi yang dilakukan seara aak akan tetapi dianggap telah ukup dari populasi yang dilakukan seara aak akan tetapi dianggap telah ukup me!

me!akiakili li dardari i datdata a yanyang g adada a dardari i berberbagbagai ai aspaspek, sedaek, sedangkngkanan ParipurnaParipurna adalah metode pemeriksaan yang dilakukan seara menyeluruh.

adalah metode pemeriksaan yang dilakukan seara menyeluruh.

#emudian pengambilan sample penilaian dapat dilakukan dalam beberapa #emudian pengambilan sample penilaian dapat dilakukan dalam beberapa bentuk,

bentuk, sepertiseperti ''

(.

(. AuAudidit t teterhrhadadap ap pepersrsenentatase se tetertrtenentu tu dadari ri jujumlamlah h tratransnsakaksi si atatau au jujumlmlahah rupiah transaksi.

rupiah transaksi. *.

*. PemilPemilihan seluihan seluruh atau bebruh atau beberapa traerapa transaknsaksi dalam pesi dalam periode tertriode tertentu sepentu sepertierti bulanan, dua bulanan dan seterusnya.

bulanan, dua bulanan dan seterusnya.

S

+.

+. PemilPemilihan traihan transaknsaksi yansi yang jumlag jumlah rupiah rupiahnya bhnya besaresar.. -.

-. Audit tAudit terhaerhadap tradap transaknsaksi yansi yang ada g ada di file tdi file tertenertentu.tu. 7.

7. )elak)elakukan reukan reie! teie! terhadarhadap transp transaksi$taksi$transransaksi ra!aksi ra!ana sajana saja.a. 8.

8. PePemimilihlihan an sasatu tu atatau au bebebeberarapa pa tratransnsakaksi si ununtutuk k memenenentntukukan an apapakakahah sistem berjalan atau tidak.

sistem berjalan atau tidak.

209.

209. KERTAS KERTAS KERJAKERJA

#ertas kerja

#ertas kerja adalaadalah h sekusekumpulampulan n ataatatan tan selamselama a melamelakukakukan n pemepemeriksariksaanan

ma

maupupun un sesesusudadahnhnya ya atatau au memerurupapakakan n rerekakamaman n pepelalaksksananaaaan n %%ugugasas

Pemeriksaan. Pemeriksaan.

ang dimaksud dengan sekumpulan atatan tersebut diatas adalah atatan$ ang dimaksud dengan sekumpulan atatan tersebut diatas adalah atatan$ a

atatatatan n yayang ng didibubuat at ololeh eh PePetutugagas s AuAudidit t InIntetern rn atatas as pepenynyimimpapangnganan$$ pe

penynyimimpapangngan an yayang ng didilalakukukakan n ololeh eh seseksksi i 3 3 babagigian an atatau au fofoto to oopy py dadariri dokumen$dokum

dokumen$dokumen yang en yang mendukung penyimpangan tersebut.mendukung penyimpangan tersebut.

(.

(. K$(/aa K$#*a& K$#a, a*a#a a"K$(/aa K$#*a& K$#a, a*a#a a" ' ' a

a.. ""eebbaaggaai i ppeenndduukkuunng g uuttaamma a ddaarri i llaappoorraan n hhaassiil l aauuddiitt.. b

b.. ))eennjjaaddi pi puussaat it innffoorrmmaassi di daan jn juugga sa seebbaaggaai bi buukktti ai attaas as appa ya yaanngg dilakukan oleh petugas.

dilakukan oleh petugas. 

.. ""eebbaaggaai pi peerreennaannaaaan un unnttuuk mk meennuuaannggkkaan pn peennyyiimmppaannggaan yn yaanngg d

dililakakuukakan n seseksksi i 3 3 bbagagiian an ke ke ??emembbaar r =a=assil il PePenngagammatataan n ddanan merupakan petunjuk pada pemeriksaan berikutnya.

merupakan petunjuk pada pemeriksaan berikutnya. d

d.. ""eebbaaggaai i bbaahhaan n ppeenndduukkuunng g !!aakkttu u ddiiaaddaakkaan n ddiisskkuussi i ddeennggaann para pelaksana dari kantor yang diperiksa.

para pelaksana dari kantor yang diperiksa. e

e.. BBaahhaan n uunnttuuk k mmeemmppeerrssiiaappkkaan n llaappoorraann..

ff.. ))eemmbbaannttu pu paarra sa suuppeerriissoor dar dan en ekktteerrnnaal aul auddiit ut unnttuuk mk meenniillaaii atau meninjau kembali ketepatan 3 luas pekerjaa yang telah dilakukan. atau meninjau kembali ketepatan 3 luas pekerjaa yang telah dilakukan. g

g.. BBaahhaan un unnttuuk k mmeenniillaai ki keemmaammppuuaan n ppaarra a ppeellaakkssaannaa.. h

h.. ))eennaammppuunng g rreekkoommeennddaassii$$rreekkoommeennddaassi i yyaanng g aakkaann

disampaikan pada para pelaksana. disampaikan pada para pelaksana. 2

2.. SS<<aa##aa**::&&<<aa##aa* K* K$$##**aa& K& K$$##aa

&ntuk memperoleh hasil yang baik, kertas kerja

&ntuk memperoleh hasil yang baik, kertas kerja tersebut harus memenuhitersebut harus memenuhi

syaraty$syarat sebagai berikut ' syaraty$syarat sebagai berikut ' a

a.. ??eennggkkaapp33IInnffoorrmmaattiiff33""iisstteemmttiiss b

b.. %%eelliitti i 00//eerrmmaatt11



.. ::eellaass

S

d

d.. RRiinnggkkaas s tteettaappi i mmeennaakkuup p sseelluurruuh h kkeeppeerrlluuaann e

e.. RRaappii

3

3.. PP$$<<""))++aaaa  KK$$##**aa& & KK$$##aa

#ertas kerja audit adalah milik bank sehingga pengambilan peninjauan #ertas kerja audit adalah milik bank sehingga pengambilan peninjauan dan pembuatan salinan harus seijin "PI di #antor

dan pembuatan salinan harus seijin "PI di #antor Pusat.Pusat.

#ertas kerja audit hanya boleh dibaa dan dipinjam oleh yang ber!enang #ertas kerja audit hanya boleh dibaa dan dipinjam oleh yang ber!enang deng

dengan an tetap tetap mempememperhatirhatikan kan kerahkerahasiaaasiaan n bankbank. . PenyPenyimpanimpanan an kertakertass

kerja audit dipisahkan dengan arsip

kerja audit dipisahkan dengan arsip lainnya.lainnya.

210.

210. =ASIL =ASIL PENGAMATPENGAMATANAN

=

=aassiil l ppeennggaammaattaan n mmeerruuppaakkaan n ppeennyyaammppaaiiaan n attaa as s tteemmuuaan n ddaarrii pe

penynyimimpapangnganan$p$penenyiyimpmpanangagan n 3 3 kekesasalalahahan$n$kekesasalalahahan n 3 3 kekekukurarangnganan$$ kekurangan dalam melaksanakan ketentuan 3 peraturan yang ada 06kstern kekurangan dalam melaksanakan ketentuan 3 peraturan yang ada 06kstern dan Intern1 atau oersight dalam pengadministrasian maupun pembukuan, dan Intern1 atau oersight dalam pengadministrasian maupun pembukuan, sehingga mengakibatkan risiko kerugian seara materiil maupun non materiil sehingga mengakibatkan risiko kerugian seara materiil maupun non materiil 00name riskname risk bagi bank1.bagi bank1.

(.

(. >a#a P$)/a*a L$)a# =a&" P$(a)a*a>a#a P$)/a*a L$)a# =a&" P$(a)a*a..

?e

?embmbar ar hahasisil l pepengngamamatatan an susupapaya ya didibubuat at seselalama ma pepememeririksksaaaann

berlangsung. berlangsung.

Isi dari hasil pengamatan tidak ditentukan, tergantung dari ara penulisan Isi dari hasil pengamatan tidak ditentukan, tergantung dari ara penulisan masing$masing Petugas "PI

masing$masing Petugas "PI

=asil Pengamatan dibuat seara singkat dan informatif yang menakup 3 =asil Pengamatan dibuat seara singkat dan informatif yang menakup 3 penyimpangan yang terjadi, risiko yang mungkin timbul dikemudian hari penyimpangan yang terjadi, risiko yang mungkin timbul dikemudian hari dan juga yan

dan juga yang perlu diusahag perlu diusahakan jalan keluarnykan jalan keluarnya a 0rekomendasi10rekomendasi1

*.

*. P$<a)+a"a =a&" P$(a)a*aP$<a)+a"a =a&" P$(a)a*a.. "e

"ebebelulum m hahasisil l pepengngamamatatan an didibubuatat3d3dititururununkakan n agagar ar teterlrlebebih ih dadahuhululu menghubungi #abag yang bersangkutan atau minimal Petugas Bagian menghubungi #abag yang bersangkutan atau minimal Petugas Bagian yan

yang g memmembubuat at keskesalaalahan han sesehinhingga gga dapdapat at dihdihindindari ari penpenuruurunanan n hashasilil pengamatan yang kurang tepat 3

pengamatan yang kurang tepat 3 miss understanding miss understanding ..

301.

301. PEMBUAPEMBUATTAN AN LAPORANLAPORAN. ?aporan$laporan ini dibuat agar pejabat$. ?aporan$laporan ini dibuat agar pejabat$

pe

pejajababat t yayang ng beberkrkepepenentitingngan an dadapapat t memengngikikututi i peperkrkemembabangngan an dadann mengetahui segala kejadian di

mengetahui segala kejadian di seksi3departemen yang bersangkutan.seksi3departemen yang bersangkutan.

S

302.

302. =AL:=AL =AL:=AL ??ANG =ARUS ANG =ARUS DILAPORKADILAPORKAN.N.

'(

'( =asil pemeriksaan dari hasil =asil pemeriksaan dari hasil pemeriksaanpemeriksaan bulanan dan insidentiil(bulanan dan insidentiil(

)(

)( ang ang dimakdimaksudksudkan an dengdengan an "ituas"ituasi i #hus#husus us yaitu yaitu kejadkejadian$kian$kejadiejadianan yang dianggap penting, oleh intern maupun ekstern antara lain '

yang dianggap penting, oleh intern maupun ekstern antara lain ' a(

a(  Adanya  Adanya gejala$gejala gejala$gejala yang yang merugikan merugikan atau atau menguntungkanmenguntungkan

seksi3bagian atau institusi yang timbul

seksi3bagian atau institusi yang timbul diluar seksi3bagian.diluar seksi3bagian.

b(

b(  Adanya  Adanya pemalsuan$pemalsupemalsuan$pemalsuan, an, penipuan$penpenipuan$penipuan, ipuan, problem$problem$

problem operasional, administrasi dan perkreditan yang menyangkut problem operasional, administrasi dan perkreditan yang menyangkut kea

keamanmanan an seseksiksi3ba3bagiagian n kekegaggagalaalan n melmelakuakukan kan kokorekreksi si ataatas s hashasilil pengamatan atau rekomendasi yang penting dari pemeriksaan yang pengamatan atau rekomendasi yang penting dari pemeriksaan yang terdahulu.

terdahulu. c(

c(  Adanya  Adanya kemungkinan$kemukemungkinan$kemungkinan ngkinan timbulnya timbulnya keresahankeresahan

sebagai akibat suasana atau hubungan kerja3hubungan antar personil sebagai akibat suasana atau hubungan kerja3hubungan antar personil yang kurang harmonis.

yang kurang harmonis. d(

d(  Adanya indikasi Adanya indikasi $onflict of Interst $onflict of Interst  disegala bidang. disegala bidang.

e(

e(  Adanya pemeriks Adanya pemeriksaan oleh pihak eksteaan oleh pihak ekstern terhadap /abang.rn terhadap /abang.

303. PENULISAN LAPORAN

303. PENULISAN LAPORAN. ?aporan . ?aporan harus dharus dibuat ibuat dengan dengan menggunakanmenggunakan

bah

bahasa asa yanyang g mudmudah ah dimdimengengerterti i serserta ta ketketegaegasan san dardari i perpermasmasalaalahan han dadann sistematikanya.

sistematikanya.

305. JENIS:JENIS LAPORAN 305. JENIS:JENIS LAPORAN.. (.

(. La+#a B/aa La+#a P$#$)a(a >aa( a*a/ KPOLa+#a B/aa La+#a P$#$)a(a >aa( a*a/ KPO11

?aporan bulanan ini merupakan suatu gambaran seara garis besar dari ?aporan bulanan ini merupakan suatu gambaran seara garis besar dari kese

keseluruhluruhan an perkperkembaembangan ngan dan dan hasil pengamathasil pengamatan an kantokantor r pusapusat t atauatau

abang yang bersangkutan setiap

abang yang bersangkutan setiap bulannya.bulannya.

?aporan yang dibuat setiap bulan, dimana berisikan tentang hasil subjek$ ?aporan yang dibuat setiap bulan, dimana berisikan tentang hasil subjek$ subjek yang diperiksa pada akhir bulan, antara lain '

subjek yang diperiksa pada akhir bulan, antara lain ' a(

a( ?aporan =asil?aporan =asil :tock ;pname:tock ;pname

?ap

?aporaoran n ini ini ataatas s dasdasar ar hashasil il pepemermeriksiksaan aan "ur"urat at PePerjarjanjinjian an #re#reditdit,, #artu %abungan dan Deposito

#artu %abungan dan Deposito b(

b( ?aporan #egiatan Operasional setiap diisi?aporan #egiatan Operasional setiap diisi

(1 #elengkapan berkas  berkas surat perjanjian kredit 0"P#1 (1 #elengkapan berkas  berkas surat perjanjian kredit 0"P#1 *1 #elengkapan data nasabah Deposito dan %abungan

*1 #elengkapan data nasabah Deposito dan %abungan +1 #elengkapan dan arsip dari

+1 #elengkapan dan arsip dari PembukuanPembukuan

-1 #epatuhan dan kedisiplinan #arya!an Bank. -1 #epatuhan dan kedisiplinan #arya!an Bank.

S

2

2.. LLaa++##aa I I&&""!!$$**"" ?

?aappooraran n yyaanng g diibdbuuaat t ppaadda a ssaaaat t ddititeemmuukkaan n ppeennyyimimppaannggaann$$ peny

penyimpanimpangan gan 3 3 masamasalah$malah$masalahsalah, , dimandimana a penypenyimpaimpannganngan n 3 3 masamasalahlah

tersebut perlu mendapat perhatian dari pihak manajemen misalnya ' tersebut perlu mendapat perhatian dari pihak manajemen misalnya ' a.

a. La+#a K%/&/&La+#a K%/&/&

?a

?apoporaran n yayang ng bebersrsififat at khkhusususus,m,mererupupakakan an pepembmbererititahahuauan n atatasas sesuatu hal yang terjadi dan memerlukan penanganan seara khusus sesuatu hal yang terjadi dan memerlukan penanganan seara khusus pula.

pula.

?aporan ini hanya dibuat bila terjadi suatu

?aporan ini hanya dibuat bila terjadi suatu peristi!a khusus.peristi!a khusus.

%

%ahaahapan pelapan pelaksaksanaanaan n audaudit it di di BPR , terBPR , terbagbagai ai padpada a tahtahapaapan$tn$tahaahapanpan sebagai berikut '

sebagai berikut ' (.

(. %%ahahap ap PePersrsiaiapapan n AuAudiditt *.

*. %%ahaahap Pp Penyenyusuusunan nan ProProgragram m AudAuditit

S

+.

+. %%ahaahap Pelp Pelaksaksanaanaan Pean Penugnugasaasan An Audiuditt

-.

-. %%ahahap Pap Pelelapapororan =an =asasil Ail Aududitit 7.

7. %%ahaahap %p %indindak ?ak ?anjanjut =ut =asiasil l AudAuditit 8.

8. %%ahaahap Dep Dekumkumententasi asi dan dan AdmAdminiinistrstrasiasi 501.

501. TTAA==AAP P PPEERRSSIIAAPPAAN N AAUUDDIITT.. ?a?angngkakah$h$lalangngkakah h yyanang g perlperluu

mendapatkan

mendapatkan perhatian perhatian Auditor Auditor BPR BPR khususnya khususnya pada tingkpada tingkat #P2O, at #P2O, bah!abah!a

un

untutuk k tatahahap p pepersrsiaiapapan n auaudidit t ke ke sesetitiap ap kakantntor or #P#PO O atatau au /a/ababang ng peperlrluu me

mempmpererhahatitikakan n sesebabagagai i beberirikukut t '' PePenenelilititian an PePendndahahululuauan n !e!etotodede Pe

Pendnde"e"atatan an #u#udidit t PePenenetatapapan n PePenunu$a$asasan n PePen$n$ararahahan an "e"epapada da %%i&i&  #udit

 #udit dan Pe&'eritahuadan Pe&'eritahuan #udit.n #udit.

501.1

501.1.. PP*I%I#*I%I#  P+#P+#-*-#-*-#  ..

Pada tahap ini auditor melakukan pengenalan dan bukan sekedar obserasi, Pada tahap ini auditor melakukan pengenalan dan bukan sekedar obserasi, oleh karena

oleh karena itu itu auditauditor or harus memperhharus memperhatikaatikan n alur pekerjaanalur pekerjaan, , memamemahamihami

tu

tujuajuan n ununit it kekerja rja auaudiditetee, e, memengngididenentiftifikikasasi i ririsisikoko, , memengngetetahahui ui pupusasatt pengendalian utama, memahami gaya manajemen, dan memperhatikan latar  pengendalian utama, memahami gaya manajemen, dan memperhatikan latar  belakang karya!an.

belakang karya!an. "eara

"eara spesifik spesifik tujuan dtujuan dari perenanari perenanaan masaan masing$masing ing$masing penugasan penugasan atauatau

surei penelitian pendahuluan, adalah menentukan ' surei penelitian pendahuluan, adalah menentukan ' (

(.. RRuuaanng g ??iinnggkkuupp 1:cope31:cope3 pempemerikeriksaasaan n yayang ng akaakan n di di laklakukukan an di di #an#antor tor  Pusat atau #antor /abang.

Pusat atau #antor /abang. *

*.. ##eeddaalalammaann 1"epth31"epth3 pemeriksaan yang akan di jadikan subjek dan objek pemeriksaan yang akan di jadikan subjek dan objek auditee yang ada di #antor Pusat atau

auditee yang ada di #antor Pusat atau #antor /abang.#antor /abang.

+

+.. ##eennddaalli )i )uuttuu 1<uality control31<uality control3 agar pagar pelakselaksanaaanaan audn audit di #ait di #antor pntor pusatusat dan #antor /abang sesuai dengan jalurnya dan untuk mengealuasi hasil dan #antor /abang sesuai dengan jalurnya dan untuk mengealuasi hasil audit.

audit.

Dengan kata lain, perenanaan atau surei pendahuluan oleh "PI, meliputi Dengan kata lain, perenanaan atau surei pendahuluan oleh "PI, meliputi kegiatan

kegiatan sebagai sebagai berikut berikut ''

(.

(. )enit)enitikberaikberatkan autkan audit pada ardit pada area$areea$area yang memia yang memiliki risikliki risiko tinggi auo tinggi auditeeditee dalam suatu unit kerja di #antor Pusat atau kantor abang.

dalam suatu unit kerja di #antor Pusat atau kantor abang. *.

*. )en)engalgalokaokasiksikan sumbean sumber r daydaya a yayang ng ada berdada berdasaasarkarkan n tintingkagkat t risrisiko daniko dan keahlian.

keahlian. +.

+. )ene)enentukantukan dasar unn dasar untuk mentuk menjaga agajaga agar audit tetr audit tetap beraap berada pada jada pada jalurnylurnyaa

dan untuk mengealuasi hasil audit. dan untuk mengealuasi hasil audit. La(

La(a%:aa%:a(a(a% % +$$+$$"*"a "*"a +$!+$!a%//a%//a a a(a# a(a# )$4)$4a+a" a+a" %a&" %a&" <a(<a( +*")a, a!aa% &$a(a" $#"/* ;

+*")a, a!aa% &$a(a" $#"/* ;

S