M I k l fc VERPUSTAKAAN
■yK IV E R S ITA S A IR L A N U O ,.
S O R A B i J L i BAB IV
PBMBAHASAN PEHGAHOT INTERNAL CONTROL E l DAI.AM m e n e r t u k a n c o m p l i a n c e d a n s u b s t a n t i v e t e s t
1* C oaplianco to s t a ta s Revenue C yelc pada H otel nX» Su**
Pada pcmfcahasan e efcelumnya sudah p en u lls j elaskan fcahwa untuk jnendapatkan jazainan apakah s is tim in te r n a l - con tr ol yang sudah d iga ris k a n oleh management fcenar-fccnar dllaksanakan atau tid a k , maka a u d itor p crlu mengadakan * compliancG te s t.
Compliance to s t b lasanya dilaku kan pada masa In terim , ya itu pada masa atau fculan^’bul&o sefcelum tang ga l
n c r a c a *
Dlfcauah In i akan p en u lis sajitean compliance to s t a ta s 3a- wafcan-javaban yang p o s itlf pada in te r n a l con trol q u es ti onnaires untuk revenu e d a ri penyewaan karaar dan piu tang* penju alan food and b everages s o rta ponerimaan kas.
No L evel c f to s t
ICQ, __ _____________ _ _____ ___ J JB.._ J L _ S _ I - Prosedu r compliance te s t untuk
revenu e d a ri ponyowaan kamar dan piu ta n g5
______________ ftrgaffaur ... tra n s a ks i penju alan (mlsalkani qu est fo lio s # r e g is tr a tio n ca rd , c r e d it memo dan s ob a ga i- n ya )* dan d a ri dokuraon te r s e - b u t* laku kanlah pemeriksaan - a ta s b u kti- tju kti (examination o f evidon ce atau E E ) atau r e - performane© o f con trol (R C) sehubungan dengan in te r n a l con tr o l s eb a g a ib a r ik u t:
- T a r if kamar yang dibebankan sesu * a i dengan t a r i f yang tela h d lto n - tukaru
* Perbedaan d a r i t a r i f yang tola h - ditentu kan sudah d is etu ju i oleh yang borwen&ng*
- R eg is tr a tion card dan gu ost f o l i os sudah d ib e r i nomor tcrlefcih da hulu (pren umbered) *
- R eg is tra tion card dan gu est f o i l *
o s yang ruaak dib a ta lka n (dica n
88
Fu ngsi ponju olan komar dipisah** kan dengan fu n gs i penorimepn
Porusahaan raembuat a gin g schedu
N et
i s q
-C.13
C.l*f
c * l ?
C.16
- ^ r o s M u r , ^ --- - —
* B a g i a n p e n a g i h a n / e r o d i t d l p i s a h
-kan d a r i b a g i a n p e n c a t a t a n p i *
u t a n g * 0
- Penylmpangan d a ri t a r i f discou nt yang sudah ditentu kan sudab men- dapatkan persetu ju an d a r i yang
berwenang. 1 $
• Penghapusan piu tang sudah menda pat persetu ju an te r le b ih dahulu d a ri yang berwonang (oleh comp
t r o ll e r ) * 3
- Buku tambahan untuk piu tang yang sudah dihnpuskan diplsahkan oleh
b agian a ccou ntin g. 2
XI* Prosedu r compliance te s t untuk revenu e d a r i penju alan Food and B everages*
90
not IigY.el ,9.€_tea£
_ __ __________Proaedur.-- JU 8_ JB JL .
kronen t erse but lakukanlah
Examination o f Ecidenee atau
Reperfotmanc© o f co nt ro l sc -
hubungan dengan i nt e rn al
c o nt ro l sebagai be rikut :
D*1 - Cash r e g is te r rea d in g dii&kuken oleh petu gas la in d a ri Food and B everages C ashior ( oleh n igh t
a u d itor ) . 0
D«£ * Cash r e g is te r rea din g eocok de-^ ngan la pora n harian penju alan
(d a ily s a les r e p o r t) yang dib u - .
a t oleh k a s ir* 18 9
D.3 - B onb on penju alan Food and B evj
rages
sudah d ib o r i ncmor terla **fcih dahulu (prehumbered)- 20 *
* £amu h o tel yang menikfflati Food and B everages menanda tangani
bon-bon ters eb u t* 2? *
D .5 - Ponju alan Food and B everages d i pisahkan d a ri ja a a n igh t clu b
untuk tu ju an perhitu ngan pa ja k .
9 ^
Not is a a L js S J s s t
is a • ... ... ^ .. Jx g g f l S t t c ..-— --- « i - J — -6 JS—
b agian accou nting dengan o f f i c i a l
r e c e ip t* £5 10
E*9 * Tugas k a s lr dipisaftksn d a ri tu gas
pencatatan piu tang* , • 0 *
E*XQ
- Note d eb it maupun k rod tt d a ri - * bank langsung diserahkan kopadapetugas yang bukan k a s ir* 0 E * llb - O ffic ia l r e c e ip t yang permanent;
segera dikelu arkan pada saat check
mundur ters eb u t jatu h tempo#
2
* 11c - Check mundur segera didepositok& nko bank pada saat Jatuh tempo* 2 E*12 - Ada asu ransi yang cukup terhadap
kemungkinan kcru gia a karena pen- cu rian* persmpokan* kobatearan»dan
seb againya. 1 1
E *13 - M e a la t penyimpanan p h is ik untuk
uang kas (dalam s a fety b ox) * 0 E.i i f - Penerimaan cop erti sewa* devidend*
bungs dan seb againya tela h dikon- tr o l peaasukannya kedalam buku
Pcn jela s a n kolom-kolom yang tetrdapat pada compli ance tea t s er ta tcesimpulan a ta s h a s il compliance tes ts
Fada compliancc te s t d ia ta s terd a p a t ltolcTn»kolom seb a ga i b eriku t*
Ho. ICQ
x
Kolom ters eb u t menunjukfcan nomor in te r n a l con trol qu es tion n a ires yang mempunyai Jawab* an p o s itif yang hendak d iu ji oleh a u d itors untuk menentukan apakah in te r n a l con tr ol te r sefcut b enar-benar dilaksanakan atau tid a k *«
Prosedu r*. Kolom ters eb u t menunjukkan langkeh - langkah yang haras dilaku kan oleh a u d itor didalam me lakukan compliance tes t*
L evel o f te s ts Kolom ters eb u t monunjukkan jumlah sample atau dokumen yang harus d iu ji fcaik m ela lu i- pemeriksaan b u kti~ b u kti (eseamination o f e v i dence) ataupun m ela lu i reperformance o f con tr o l (HO )«
Untuk kolom E E yang menunjukkan angka n ol
i
b erarfci bahwa pengu jia n tid a k dilaku kan de ngan pemeriksaan b u kti- b u fcti te ta p i m ela lu i- ob s erva s i*
96
bahasan sebolumnya, Jodi Juralah sample yang d iu ji pada pelaksanaan compliance te s t d ia ta s ju ga didasorkan pada ju dgm en t p en u lis dengan msmpertimbaRgkan fa k tc r - fa k to r yang sudah pen u lis sebutkan*
i
Kesimoulan t Bordasarkan compliance te s t yang tela h - pon u lis lakukan a ta s revenue c yc le H otel Surabaya • tid a k terdapat penyimpangan yang b e r a r ti d a ri con tr ol yan® sudah d iga ris ka n oleh management, keeu a li pada pro sedur penerimaan kas yai'cu pada ICQ nomor 33*11 b dan E .Xl c sefcagai b erik u t:
•* O ffic ia l r e c e ip t yang permanent tid a k segcra dikelu arkan pada sa a t check mundur ters eb u t
ja tu h tempo* s erta check mundur ters eb u t t i dak s egora didepcsitok& n pada sa a t 3atuh tem po.
D a ri jumlah 8 checks mundur yang pen u lis t o l i t i terd a p a t 2 checks mundur yang sudah ja tu h tempo teta p i belum dibu atkan o f f i c i a l r e c e ip t dan belum d is etorka n ke bank, Kerta s k er ja untuk checks mundur in i akan pe n u lis s a jika n pada lampiran ter s en d ir i*
-dap jawaban-jawaban yang n e g a tif d a r i In tern a l con trol - qu es tion n a ires pada perabahasan sebelumnya*
Sehufcungan dengan adanya kolemahan/penyimpangan - didalam in ter n a l con tr ol a ta s revenu e H otel "X*1 Surabaya ters eb u t* maka aaran yang dapat p en u lis b erika n untuk - memperkuat in ter n a l con tr ol h otel yang bersangkutan ada- ,la h sob agai b erik u tt
a* Penerimaan check mundur harus segera dib u a t - kan b u kti penerimaan semen ta r a s er ta check - ters eb u t seb aiknya langsu ng d i en dosir* s e- hingga dapat dicegab penyalah gunaan checks - ters eb u t* sebab cheeks yang sudah d ien d os ir hanya dapat didepos itoka n a ta s nama reken ing perusahaan.
b * O ffic ia l r e c e ip t yang permanent seharusnya ad gera dikelu arkan pada saat check mundur te r seb ut ja tu h tempo*
c* Check mundur yang sudah ja tu h te m .p t seharus - nya s egera didepositoka n ke bank*
98
2» P omorlkgaan. S u b s ta n tive le s t a ta s H otel "X",S u rab aya dan Fengu jian H lp otes a .
H ipotesa yang p en u lis kemukakan delam a k r ip s i in i adalah bahva "a p a b ila s is tim in te r n a l con trol h o te l b aik dan dapat d i per cay a dan a p a b ila h a s il d a r i compliance test menunjukkan bahwa s is tim in te r n a l con tr ol yang sudah d i ga riska n oleh management b enar-b enar dilaksanakan# maka a u d itor dapat meab atasl lu a s poraeriksaan s u b s ta n tive te s t atau dongan perkataan la in , a u d itor dapat nonyelcsa ika n - pemeriksaan dalam waktu yang s in gka t tanpa mongurangi kom p eten s i d a ri b u kti- b u kti yang dikumpulkan"*
D a ri h a s il eva lu a s i terhadap in te r n a l con tr ol ho te l# torn ya ta bahwa s is tim in te r n a l con tr ol h o te l **Xtr Su rab aya adalah b a ik dan dapat diporca ya dan fcerdasarkan • compliance te s t yang tela h pen u lis lakukan torn ya ta pu la bahwa s is tim in te r n a l yans sudah d iga ris ka n in i dalam k e- nyataannya b enar-benar dilaksanakan. Untuk menguji apakah h ip otes a yang p en u lis kemukakan d ia ta s dapat d iu ^ i keb e - narannya atau tid a k , maka dejjam h a l in i pen u lis td a h me- lakukan pengu jian terhadap ,fGuest F o lio " yang morupakan dasar b u kti pencatatan kedalara buku penju alan/piu tang dan buku kas* s er ta " O ffic ia l Receipt'* yang merupakan dasar b u kti pencatatan kedalam buku ka3 dan buku piu ta ng.
bu-la n Feb ru ary* May dan Agustus b es erta dengan O ffic ia l R eccip t yang dikelu arkan sehufcungan dongan pembayaran - yang d iterim a a ta s Guest f o l io yang bersangkutan untuk - d iu ji kebenarannya dalam h a l d is tr ib u s i p erkira a n f k ete-l it ia n m a tea a tis yang m eete-lip u ti k a te ete-lete-ltie * daete-lam h a ete-l pen- jumlahan, pengurangari dan p erka lia n * s er ta k e te litia n - pembukuan pada masing-masing buku tnmbahan*
Pada pengu jian yang keduaf ponu lis memllih 30 sample Guest f o l i o dan O ffic ia l R eceip t yang dikelu a rka n sehufcungan - dengan pembayaran yang d iterim a a ta s Guest f o l io yang - bersangkutan tia p **tia p bulan masing-masing untuk fculan Feb ru aryt May dan Agustus Juga untuk tujuan s ep o r ti d i a ta s *
Ternya ta berdasarkan p en o iltla n yang p en u lis la ku kan* h a s il d a ri pengu jian yang pertama saraa dengan peng- u jia n yang kedua ya itu bahwa semua tra n s a ks i sudah d ica - ta t dengan angka yang bessr# keperkira an yang benar « e r - ta kedalam raasing-masing buku tambahan piu tang dan buku kas dengan b enar.
Dengan demikian* a u d itor eukup menguji jumlah sample yang s ed ik it tanpa mengurangi kompetensi d a r i buk ti- b u k ti yang dikurapulkan* atau dengan perkataan la in - a u d itor dapat membatasi lu a s pengu jian yang diperlu ka n. Hal in i terutama disebabkan karena adanya sistxm internal
1 0 0
h otel ters eb u t* sehingga dengan deraifcian da pa tleh d ita - r ik kcsimpulan bahwa Ifrpotesa yang p en u lis kemukakan da pa t d iu ji keben&rsnnya*
Kerta s k er ja juntuk pengu jian yang p en u lis lakukan , dapat d llih a t pada lampiran 1 . . .
Dengan memperhatikan h a s il d a ri sv& lu asi dan com p lia n ce to s t s ort a fa k to r - fa k to r la in n ya yang tela h d i-
jeia s ka n pada pembahasan sebelumnya* m a ka b eriku t in i - akan d is a jik a n program pemeriksaan a ta s revenu e c yc le - yang menyangkut program pemeriksaan a ta s piu tang dan r e
venue (food and b everages revenu e dan revenu e d a ri rooms g a le s ) s er ta program pemeriksaan-atas kas dan bank*
Kerta s k er ja pemeriksaan a ta s revenu e c yc le yang m ellp u ti kerta s k er ja pemeriksaan a ta s piu tang dan r e ve nue s er ta kerta s k e r ja pemeriksaan kas dan bank penu lts s a jika n pada lampiran a . . *
Program pemeriksaani
a . Program pemeriksaan piu ta ng • M inta d a fta r piu tang.
- Cocokkan p erin cia n piu tang yang nampak dalam ~ d a fta r dengan buku tambahan p iu ta n g, dan cocok kan jumlah selu ru h piu tang dengan beku b es a r-
- P erik s a penerimaan s etela h ta n gga l neraca (su b sequ est c o lle c tio n ).
- Kirim konfirjna si sa ldo piu ta ng untuk d eb ito r yang d ip ilih .
- M ints d a fta r umur piu tang (a gin g sch edu le) dan lekuk&n te s t check a ta s d is tr ib u s i umur p i-
ut an g *
* Eentukan cukup/iidaknya jumlah c&dangan peng- hapusan piu tang*
b . Program ttomerlkgaan reven ue:
- Adak&n v e r ifik a s i a ta s revenu e m ela lu i perns
-/
riks a a n b u kti dan pembuku&nnya.
- P eriks a penjumlahan v e r tic a l raaupun h or izon ta l buku penju alan dan cocokkan dengan buku b es a r- nya*
- Adakan perbandingan-porbandingan dengan reve nue tahun le lu .
- Adakan v e r ifik a s i a tas potongan hers a yang d i- b erikan* dan p eriks a penjunlohan s erta porka - lla n n ya .
- Kal&u kas opnnme dilaku tan eobelum atau gesuclah - t&nggal neraca.#. Xakukanlah perhitu ngan maju atau mundur ke ta n gga l neraca .
- Untuk s old o bank, kirimkan kon firm a si keselu ru h - bank perusahaaru
-■ M inta r e k o n s llia s l bank per t&nggal neraca dan ada ltan review terhadap pcs-pos r e k o n s llia s l seb aga i *
b b rik u ti i
* Cccokkaii sa ldo bank yang tercantura dalajn Toke ning kor&n dengan sa ldc bank menurut r e k o n s ili^ a s i dan buku bank,
- P eriks a kebenaran perhitu ngan/penju nlahan» - Cocokkan jumlah check yang sedang b ereda r
(ou tsta n ding chock) dongan teku pengelu aran kas^ check r e g is te r dan reven in g koran bulen b erik u t nya.
*
P eriks a pcs-pos r e k o n s llia s l la in n ya dengandc-
kumen-dokumon pendukung.
- Cccokkan galdo bank yang tercantum dalaia Toke ning koran dan d a fta r r e k o n s llia s l dengan jawab an kon firm a si bank,
BAB V
*
KESIMPUIiAN DAS SAHAN
1* Keslmpulan
D a ri pembahasan d ia ta s » raaka dapat dlslfflpu lkan s o- b a ga l b erik u ti
1* Pengu jian H ipotesa *
H ip otesa yang dikemukakan dalam s k r ip s i in i ya itu s
4
a jik a s is tim in te r n a l con trol h o te l b a ik dan dapat d ip er - caya dan a p a b ila h a s il d a ri compliance te s t monunjukkan - s is tim in ter n a l con trol yang sudah d iga ris ka n oleh man* - gement fconar-benar dilaksanokan maka a u d itor dapat raemba- ta s i lu a s pemeriksaan su b s ta n tive te s t atau dengan knta la in a u d itor dapat menyelesaikan pemeriksaan dalam waktu yang ein gka t tanpa mengurangi kompetensi d a ri b u kti yang dlkumpulkan*
D a ri h a s il p en elitia n yang tela h diu ra ika n dimuka* tern ya ta h ip otes a ters eb u t dapat d iu ji kefconarannya fcare- na:
lOtf
hingga dengan demikian da ta aku ntasi h o te l "X** Surabaya khususnya dalam revenu e cyc le dapat -
d ip erea ya .
b* M eia lu i pengu jia n yang pertaraa terhadap Guest f o l io yang merupakan da sa r b u kti pencatatan ke dalam buku penju alan/piu tang dan buku kas s * r - ta O ffic ia l R eceip t yang merupakan dasar b u kti pencatatan kedalam buku kas dengan memilih 10 sample untuk d iu ji masing-masing untuk bulan Feb ru ary, May dan Agustus tern ya ta h a s iln ya - aama s a ja dengan pengu jian yang kedua dongan memilih 30 sample untuk d iu jif ya itu bahwa s e-
raua tra n s a ks i sudah d iea ta t dengan angka yang benar* keperkiraan yang befiar s erta kedalam - buku kas dan masing-masing buku tarabahan de ngan b cnar.
2* Kelemahan yang dltemukan d a ri h a s il eva iu a s i in te r n a l con trol hanyalah pada prosedu r penerimaan kas seb agai b erik u t:
** lid a k dibuatkan b u kti poneriaaan sementara un tuk penerimaan check
mundur adalah seb a ga i fceriku t:
- Ka s ir dapat mondepositokan check mundur to r s o * but a ta s rekeningnya p r ita d i pada sa a t jatu h tempo# dan k arena penerimaan ters eb u t tid a k d i ca ta t pada s a a t penerimaan, raaka penyalah gu - naan ters eb u t tid a k dapat ditemukan dengan s o- gora *
- Kemungkinan timfculnya kesalahan didalam la p o r - an keuangan ya itu overs ta ted didalam perkira a n piu tang pada s a a t chock mundur ters eb u t ja tu h tempo*
10 6
S tru ktu r O rga h is a s i ju ga merupakan h a l yang pen- tin g b a gi perusahaan, karena sa la h satu tu ju an yang hen- dak d iea p a i dengan adanya stru ktu r crga n is a s i ia la h un tuk menggambarkan g a r is tanggung Jawab dan'wewenang para fu n gs ion a ris sehingga racreka momaharai b etu l^ b etu l kcpada s ia p a la harus fcertanggung jawab dan kcpada s ia p a ia da pa t mendelegGsifcan wewenang.
Dalam kenyaiaannya stru ktu r crga n is a s i dan Job • " d es crip tion yang ada didalam perusahaan ters eb u t audah d iik u ti seca ra kensekwenf dan d a ri h a s il eva lu a s i torh a - dap d a fta r para fu n gs ion a ris tid a k ditemukan adanya p e- rangkapan fu n gs i yang dapat mdemahkan in te r n a l con trol h otel*
2* Saran
1* Untuk memperkuat in te r n a l con tr ol h otcft, disaarankan untuk mombuat b u kti penorimaan sonentara a ta s pen erl n&an chcck mundur dan chock mundur ters eb u t seb aik - nya langsung d i endosir sehingga dengan demikian da pat dicegah pcnyalah gunaan check ters eb u t pada saat
ja tu h tempo karena check ters eb u t hanya dapat d id e - positokan a ta s nnna rekenlng porusahaan.
e-r ik u t: ta n gga l poncrimajan# nomor chock# fciinggal ja - tuh tempo, noma bank# nana sipembayar s er ta jumlah check yang b ersangku tan.
3* Cisarankan agar supaya o f f i c i a l r e c e ip t yang perma nent segera dikclu arkan pada sa a t check mundur te r seb ut Jatuh tempo.