001c Abah Buker Audit Intern - Reviu LK 2014

(1)

(2)

(3)

Buku Kerja

Audit Intern

REVIU LAPORAN KEUANGAN

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN

2014

(4)

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

Dikeluarkan oleh Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP dalam rangka Diklat Fungsional Auditor – Diklat Pembentukan Auditor Terampil dan Ahli Edisi Pertama : Tahun 2014 Penyusun : Pitri Rahayu, Ak. Narasumber : Drs. Muhammad Fuat, M.M. Pereviu : Evan Evianto, Ak., M.E. Penyunting : Didik Hartadi, S.E. Penata Letak : Didik Hartadi, S.E. Pusdiklatwas BPKP Jl. Beringin II, Pandansari, Ciawi, Bogor 16720 Telp. (0251) 8249001 ‐ 8249003 Fax. (0251) 8248986 ‐ 8248987 Email : [email protected] Website : http://pusdiklatwas.bpkp.go.id e‐Learning : http://lms.bpkp.go.id Dilarang keras mengutip, menjiplak, atau menggandakan sebagian atau seluruh isi modul ini, serta memperjualbelikan tanpa izin tertulis dari Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP.

(5)

Kata Pengantar

Pusdiklatwas BPKP sebagai salah satu instansi penyelenggara pendidikan dan pelatihan, berkomitmen untuk memberikan yang terbaik bagi para pengguna jasanya. Kami menyadari bahwa pelatihan selain harus memberikan pemahaman terhadap suatu pengetahuan, juga harus memberikan keterampilan untuk mampu menerapkan pengetahuan tersebut. Setelah pelaksanaan diklat diharapkan peserta diklat siap menerapkan pengetahuan dan keterampilan yang diperoleh di tempat kerjanya. Untuk itu, selain modul yang bermuatan konsep‐konsep, bahan ajar pelatihan di Pusdiklatwas BPKP dilengkapi dengan modul buku kerja.

Modul buku kerja akan digunakan sebagai bahan latihan dalam menerapkan konsep‐konsep yang terkait. Melalui proses survei di lapangan, perbaikan berkelanjutan, dan kendali mutu yang cukup, kami berusaha untuk dapat menyajikan modul buku kerja yang dapat mencerminkan kondisi yang terjadi di lapangan.

Buku kerja ini adalah salah satu bahan ajar tertulis untuk digunakan pada proses pembelajaran diklat yang dilaksanakan oleh Pusdiklatwas BPKP. Buku Kerja ini tidak dimaksudkan untuk menjadi satu‐satunya referensi yang berkenaan dengan substansi materinya. Peserta diklat diharapkan memperkaya pemahamannya melalui berbagai referensi lain yang terkait.

Akhirnya kami mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan kontribusi atas terwujudnya modul ini. Ciawi, 30 April 2014 Kepala Pusdiklat Pengawasan BPKP N u r d i n , Ak., M.B.A.

(6)

(7)

Daftar Isi

Kata Pengantar ... i Daftar Isi ... iii Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu ... 1 Latihan 1 ... 1 Latihan 2 ... 5 Latihan 3 ... 9 Kasus 1 Reviu atas Akun Neraca ... 13 Kasus 2 Jurnal Standar dan Penyusunan Laporan Keuangan Satker ... 19 Kasus 3 Reviu atas Aset Tetap dan Saldonya dalam Laporan Keuangan ... 31 Kasus 4 Reviu Laporan Keuangan Satker ... 43

(8)

(9)

Pemahaman Laporan Keuangan,

Dasar Audit, dan Konsep Reviu

Latihan 1

Baca secara saksama pertanyaan yang ada pada kolom di samping. Pertanyaan tersebut mengenai pemahaman laporan keuangan. Tugas Anda adalah menjawab pertanyaan pertanyaan tersebut. Tugas dikerjakan secara individu dalam lembar kerja yang telah disediakan. a. Sebutkan jenis laporan keuangan!

b. Jelaskan yang dimaksud dengan entitas pelaporan dan entitas akuntansi! Siapa yang dimaksud?

c. Apa perbedaan standar akuntansi dan sistem akuntansi?

d. Jelaskan mengenai standar akuntansi pemerintahan yang berlaku di Indonesia!

e. Jelaskan sistem akuntansi yang digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan kementerian/lembaga!

f. Jelaskan sistem akuntansi yang digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan pemerintah daerah!

(10)

(11)

LEMBAR KERJA

Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu Latihan 1

____________________________________________________

(12)

____________________________________________________

(13)

Latihan 2

Baca secara saksama pertanyaan yang ada pada kolom di samping. Pertanyaan tersebut mengenai pemahaman dasar audit. Tugas Anda adalah menjawab pertanyaan pertanyaan tersebut. Tugas dikerjakan secara individu dalam lembar kerja yang telah disediakan. a. Sebut dan jelaskan secara singkat jenis audit! b. Jelaskan tujuan, objek, dan subjek audit atas laporan keuangan!

c. Sebutkan dan jelaskan jenis opini yang diberikan oleh auditor atas hasil audit laporan keuangan!

d. Jelaskan yang dimaksud dengan asersi manajemen atas laporan keuangan!

e. Jelaskan hubungan antara asersi manajemen dengan tujuan audit atas laporan keuangan!

f. Apakah auditor internal (APIP) juga melakukan audit atas laporan keuangan?

g. Apakah reviu laporan keuangan sama dengan audit laporan keuangan?

(14)

(15)

LEMBAR KERJA

____________________________________________________

(16)

____________________________________________________

(17)

Latihan 3

Baca secara saksama pertanyaan yang ada pada kolom di samping. Pertanyaan tersebut mengenai pemahaman konsep reviu. Tugas Anda adalah menjawab pertanyaan pertanyaan tersebut. Tugas dikerjakan secara individu dalam lembar kerja yang telah disediakan. a. Jelaskan pengertian reviu laporan keuangan!

b. Apakah reviu juga dilakukan dalam rangka memberikan assurance

services seperti halnya audit?

c. Jelaskan pengertian limited assurance! Apakah bedanya dengan

assurance yang diberikan dalam suatu penugasan audit?

d. Di samping memberikan limited assurance, apa sebenarnya tujuan reviu yang lebih penting bagi manajemen?

e. Apakah reviu dilakukan pada akhir tahun atau sepanjang tahun?

f. Apakah dalam reviu juga dilakukan penilaian atas internal control?

g. Apa saja asersi yang menjadi tujuan pada penugasan reviu?

h. Sebutkan beberapa teknik reviu yang utama! Apakah diperbolehkan menambah atau mengembangkan teknik lain dalam suatu penugasan reviu? Jelaskan mengapa!

i. Sebutkan dan jelaskan output dari suatu penugasan reviu!

(18)

(19)

LEMBAR KERJA

____________________________________________________

(20)

____________________________________________________

(21)

Kasus 1

Reviu atas Akun Neraca

Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping. Pernyataan tersebut mengenai neraca dan transaksi selama tahun 20X3. Pahami dengan baik jurnal standar! Tugas Anda adalah mereviu akun neraca tersebut. Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan.

Berikut adalah neraca per 31 Desember 20X3 Pemerintah Daerah Kabupaten Kecil. Pemerintah Kabupaten Kecil Neraca 31 Desember 20X3 Uraian Jumlah Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000 Kas di Bendahara Penerimaan 10.000.000 Piutang Pajak dan Retribusi 6.000.000 Piutang Lainnya ‐ Cadangan penyisihan piutang (3.000.000) Persediaan 10.000.000 Investasi Jangka Panjang 175.000.000 Investasi Jangka Panjang Kepada PDAM 25.000.000 Investasi Permanen Lainnya 150.000.000 Aset Tetap 400.000.000 Tanah 100.000.000 Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat) 200.000.000 Gedung Kantor 200.000.000 Akumulasi penyusutan aset tetap (100.000.000) Dana Cadangan 10.000.000 Dana Cadangan 10.000.000 Aset Lainnya 20.000.000 Aset Lainnya 20.000.000 JUMLAH ASET 633.000.000 Utang 10.000.000 Utang ‐ Utang Jangka Panjang 10.000.000 Ekuitas 623.000.000 JUMLAH UTANG & EKUITAS 633.000.000

(22)

Sebagai aparat pengawasan internal pemerintah, Anda mendapat penugasan dari atasan untuk melakukan reviu terhadap neraca pemerintah daerah Kabupaten Kecil tahun 20X3, data pendukung terkait dengan perkiraan neraca adalah sebagai berikut.

1. Sisa uang yang harus dipertanggungjawabkan di bendahara pengeluaran sebesar Rp5.000.000,00 telah disetorkan ke Kas Daerah pada tanggal 31 Desember 20X3.

2. Saldo kas di bendahara penerimaan pada akhir tahun sebesar Rp15.000.000,00, telah disetorkan ke Kas Daerah tanggal 2 Januari 20X4 dan tanggal 4 Januari 20X4 masing‐masing sebesar Rp10.000.000,00 dan Rp5.000.000,00.

3. Penerimaan retribusi yang belum diterima uangnya sebesar Rp6.000.000,00, namun berdasarkan pengalaman tahun sebelumnya, sebesar 25% penerimaan retribusi tidak dapat ditagihkan.

4. Sesuai buku pembantu persediaan, saldo persediaan per 31 Desember 20X3 sebesar Rp10.000.000,00, sedangkan berdasarkan inventarisasi fisik per 31 Desember 20X3 saldo persediaan sebesar Rp12.000.000,00.

5. Investasi jangka panjang sesuai dengan buku pembantu sebesar Rp175.000.000,00.

6. Berdasarkan data di bagian aset, ditemukan kejadian sebagai berikut:

• Atas saldo tanah sebesar Rp100.000.000,00, terdapat perolehan tanah yang masih perlu disempurnakan senilai Rp25.000.000,00.

• Terdapat kendaraan roda dua yang masih dicantumkan dalam daftar aset, sedangkan kenyataannya kendaraan tersebut

(23)

telah dihapuskan senilai Rp20.000.000,00 dengan akumulasi penyusutan sebesar Rp15.000.000,00.

• Pembayaran untuk pembangunan gedung kantor sebesar Rp100.000.000,00 belum tercantum dalam daftar aset tetap karena masih dalam pembangunan.

7. Saldo hutang sebesar Rp10.000.000,00 akan dilunasi pada tahun 20X4.

TUGAS:

Anda diminta untuk melakukan reviu atas neraca per 31 Desember 2013 pada Pemerintah Kabupaten Kecil.

(24)

(25)

LEMBAR KERJA

Kasus 1 – Reviu atas Akun Neraca

____________________________________________________

(26)

____________________________________________________

(27)

Kasus 2

Jurnal Standar dan

Penyusunan Laporan Keuangan Satker

Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping. Pernyataan tersebut berisi neraca awal, dan transaksi selama satu tahun. Tugas Anda adalah: a. membuat jurnal atas transaksi yang terjadi selama tahun 2013; b. membuat Laporan Operasional; c. membuat Laporan Perubahan Ekuitas; d. membuat Neraca per 31/12/2013. Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan. NERACA AWAL 1 Januari 2013 Uraian Jumlah Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000 Kas di Bendahara Penerimaan 10.000.000 Piutang Pajak dan Retribusi 6.000.000 Piutang Lainnya ‐ Cadangan penyisihan piutang (3.000.000) Persediaan 10.000.000 Investasi Jangka Panjang 175.000.000 Investasi Jangka Panjang kepada PDAM 25.000.000 Investasi Permanen Lainnya 150.000.000 Aset Tetap 400.000.000 Tanah 100.000.000 Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat) 200.000.000 Gedung Kantor 200.000.000 Akumulasi penyusutan aset tetap (100.000.000) Dana Cadangan 10.000.000 Dana Cadangan 10.000.000 Aset Lainnya 20.000.000 Aset Lainnya 20.000.000 JUMLAH ASET 633.000.000 Utang 10.000.000 Utang ‐ Utang Jangka Panjang 10.000.000 Ekuitas 623.000.000 JUMLAH UTANG & EKUITAS 633.000.000

(28)

Transaksi selama tahun 2013 1 03/01/2013 Penyetoran kas oleh bendahara pengeluaran ke Kas Daerah 5.000.000 2 04/01/2013 Penyetoran kas oleh bendahara penerimaan ke Kas Daerah 10.000.000 3 15/01/2013 Pemda menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) tahun 2013 515.000.000 4 Pendapatan retribusi yang diperoleh selama tahun 2013 60.000.000 5 16/05/2013 Penerimaan DAU tahun 2013 600.000.000 6 19/06/2013 Penjualan kendaraan roda empat milik pemda, nilai perolehan Rp50.000.000, akumulasi penyusutan Rp25.000.000 35.000.000 7 30/07/2013 Terjadi kebakaran yang menghanguskan gedung yang dibangun pada tahun 2004 dengan nilai perolehan Rp50.000.000. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus dengan umur manfaat 20 tahun 8 12/08/2013 Pembelian obat‐obatan untuk puskesmas tahun 2013 150.000.000 9 Pembayaran gaji dan tunjangan pegawai selama tahun 2013 325.000.000 10 24/11/2013 Pembuatan jalan kabupaten tahun 2013 selesai 100% 250.000.000 11 Pembangunan gedung kantor DPRD tahap I (dari 3 tahap selama 3 tahun) 400.000.000 12 31/12/2013 Dasar perhitungan beban penyusutan tahun 2013 • Gedung, perolehan tahun 2005, senilai Rp100.000.000 • Gedung, perolehan tahun 2010, senilai Rp50.000.000 • Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005, senilai Rp50.000.000, umur ekonomis 5 tahun • Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2012, senilai Rp100.000.000, umur ekonomis 5 tahun 13 31/12/2013 Berdasarkan umur piutang, maka cadangan penyisihan pada tahun 2013 4.000.000 14 31/12/2013 Penerimaan pajak daerah tahun 2013 460.000.000 15 31/12/2013 Saldo persediaan 20.000.000

(29)

LEMBAR KERJA

Kasus 2 – Jurnal Standar dan Penyusunan Laporan Keuangan Satker

a. Jurnal atas transaksi yang terjadi selama tahun 2013

1) Penyetoran kas oleh bendahara pengeluaran ke Kas Daerah

Uraian Debet Kredit

2) Penyetoran kas oleh bendahara penerimaan ke Kas Daerah

3) Pemda menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) tahun 2013

(30)

4) Pendapatan retribusi yang diperoleh selama tahun 2013

5) Penerimaan DAU tahun 2013

6) Penjualan kendaraan roda empat milik pemda, nilai perolehan Rp50.000.000, akumulasi penyusutan Rp25.000.000

(31)

7) Terjadi kebakaran yang menghanguskan gedung yang dibangun pada tahun 2004 dengan nilai perolehan Rp50.000.000. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus dengan umur manfaat 20 tahun

8) Pembelian obat‐obatan untuk puskesmas tahun 2013

9) Pembayaran gaji dan tunjangan pegawai selama tahun 2013

(32)

10) Pembuatan jalan kabupaten tahun 2013 selesai 100%

11) Pembangunan gedung kantor DPRD tahap I (dari 3 tahap selama 3 tahun)

12) Dasar perhitungan beban penyusutan tahun 2013 • Gedung, perolehan tahun 2005, senilai Rp100.000.000 • Gedung, perolehan tahun 2010, senilai Rp50.000.000

• Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005, senilai Rp50.000.000, umur ekonomis 5 tahun

• Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2012, senilai Rp100.000.000, umur ekonomis 5 tahun

(33)

Uraian Debet Kredit Perhitungan penyusutannya: Jenis Aset Tetap Nilai Perolehan Penyusutan Gedung, perolehan tahun 2005 100.000.000 Gedung, perolehan tahun 2010 50.000.000 Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005 50.000.000 Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005 100.000.000 Jalan, perolehan tahun 2013 250.000.000 Total

(34)

13) Berdasarkan umur piutang, maka cadangan penyisihan pada tahun 2013

14) Penerimaan pajak daerah tahun 2013

15) Saldo persediaan

(35)

b. Laporan Operasional Kegiatan operasional PAD ‐ Pendapatan Pajak Daerah ‐ Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Transfer ‐ DAU Beban Operasional ‐ Beban Persediaan ‐ Beban Pegawai ‐ Beban Penyusutan Aset Tetap ‐ Beban Penyisihan Piutang Surplus dari Kegiatan Operasional Kegiatan Non‐operasional ‐ Surplus Penjualan Aset Non‐lancar Surplus Sebelum Pos Luar Biasa Pos Luar Biasa ‐ Beban Luar Biasa Surplus LO c. Laporan Perubahan Ekuitas Ekuitas Awal Surplus LO Ekuitas Akhir

(36)

d. Neraca per 31/12/2013 NERACA Akhir 31 Desember 2013 Uraian Jumlah Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di Bendahara Penerimaan Piutang Pajak dan Retribusi Piutang Lainnya Cadangan penyisihan piutang Persediaan Investasi Jangka Panjang Investasi Jangka Panjang kepada PDAM Investasi Permanen Lainnya Aset Tetap Tanah Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat) Gedung Kantor Akumulasi penyusutan aset tetap Dana Cadangan Dana Cadangan Aset Lainnya Aset Lainnya JUMLAH ASET Utang Utang Utang Jangka Panjang Ekuitas JUMLAH UTANG & EKUITAS

(37)

Langkah‐langkah penyelesaiannya: Uraian Neraca Awal 1 Januari 2013 Penambahan (Pengurangan) Neraca Akhir 31 Desember 2013 Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000 Kas di Bendahara Penerimaan 10.000.000 Piutang Pajak dan Retribusi 6.000.000 Piutang Lainnya ‐ Cadangan penyisihan piutang (3.000.000) Persediaan 10.000.000 Investasi Jangka Panjang 175.000.000 Investasi Jangka Panjang kpd PDAM 25.000.000 Investasi Permanen Lainnya 150.000.000 Aset Tetap 400.000.000 Tanah 100.000.000 Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat) 200.000.000 Gedung Kantor 200.000.000 Jalan Akumulasi penyusutan aset tetap (100.000.000) Dana Cadangan 10.000.000 Dana Cadangan 10.000.000 Aset Lainnya 20.000.000 Aset Lainnya 20.000.000 JUMLAH ASET 633.000.000 Utang 10.000.000 Utang ‐ Utang Jangka Panjang 10.000.000 Ekuitas 623.000.000 JUMLAH UTANG & EKUITAS 633.000.000

(38)

(39)

Kasus 3

Reviu atas Aset Tetap dan Saldonya

dalam Laporan Keuangan

Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping. Pernyataan tersebut berisi datadata aset tetap yang sedang direviu yaitu: 1. Neraca dan CaLK (akhir dan awal tahun), 2. Buku Besar, 3. Transaksi Aset Tetap selama setahun. Tugas Anda adalah menyusun Kertas Kerja Reviu atas Aset Tetap tersebut. Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan. a. Data Neraca dan CaLK terkait Aset Tetap (Akhir dan Awal Tahun) Laporan Aset Tetap di Neraca Satker A Nama Akun 2013 2012 ASET TETAP Tanah 38.980.485.609 38.980.485.609 Peralatan dan Mesin 55.119.539.261 50.000.000.000 Gedung dan Bangunan 39.280.935.963 35.000.000.000 Jalan, Irigasi dan Jaringan 61.165.000 61.165.000 Aset Tetap Lainnya 1.950.853.982 ‐ Konstruksi dalam Pengerjaan 49.500.000 ‐ Aset Tak Berwujud 6.429.240.417 6.429.240.417 Akumulasi Penyusutan ‐ ‐ Aset Lain‐Lain 2.418.823.311 2.418.823.311 Jumlah Aset Tetap 144.290.543.543 132.889.714.337 Tanah Rp38.980.485.609,00

Jumlah tanah yang dikuasai oleh Satker A per 31 Desember 2013 adalah sebesar Rp38.980.485.609,00

Nilai tanah menggambarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh tanah sampai dengan tanah tersebut siap pakai. Biaya ini meliputi antara lain harga pembelian serta biaya untuk memperoleh hak, sertifikat, dan biaya yang berhubungan dengan pengukuran dan penimbunan.

Penilaian tanah sampai tahun 2013 menggunakan nilai jual objek pajak (NJOP) dan nilai historis.

(40)

Peralatan dan Mesin Rp55.119.539.261,00

Saldo Peralatan dan Mesin per 31 Desember 2013 sebesar Rp55.119.539.261,00.

Peralatan dan mesin menggambarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh peralatan dan mesin sampai siap pakai. Biaya ini meliputi antara lain harga pembelian dan biaya instalasi serta biaya langsung lainnya untuk memperoleh dan mempersiapkan aset sehingga dapat digunakan.

Gedung dan Bangunan Rp39.280.935.963,00

Saldo Gedung dan Bangunan per 31 Desember 2013 sebesar Rp39.280.935.963,00. Nilai ini menggambarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh gedung dan bangunan sampai siap pakai.

Biaya ini meliputi antara lain harga beli, biaya pembebasan, biaya pengurusan IMB, notaris dan pajak. Biaya konstruksi yang dicakup oleh suatu kontrak konstruksi meliputi harga kontrak ditambah dengan biaya tidak langsung lainnya yang dilakukan sehubungan konstruksi dan dibayar pada pihak selain dari kontraktor. Biaya ini juga mencakup biaya bagian dari pembangunan yang dilaksanakan secara swakelola jika ada.

Biaya penilaian bangunan dengan menggunakan nilai historis tidak memungkinkan, maka didasarkan pada harga perolehan yang diestimasikan.

Jalan, Irigasi dan Jaringan Rp61.165.000,00

Jumlah jalan, irigasi, dan jaringan per 31 Desember 2013 sebesar Rp61.165.000,00 merupakan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh jalan, irigasi dan jaringan sampai siap pakai.

(41)

Aset Tetap Lainnya Rp1.950.853.982,00

Jumlah Aset Tetap Lainnya di Satker A per 31 Desember 2013 sebesar Rp1.950.853.982,00. Saldo tersebut merupakan keseluruhan biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh aset tetap lainnya sampai siap pakai. Konstruksi dalam Pengerjaan Rp49.500.000,00 Aset Tak Berwujud Rp6.429.240.417,00 Aset Lain‐Lain Rp2.418.823.311,00 b. Buku Besar Aset Tetap

Tanah Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal 38.980.485.609 0

31/1/2013 Saldo akhir 38.980.485.609 0

Peralatan dan Mesin Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal 50.000.000.000 0

1/3/2013 Pengadaan 5.119.539.261 0

31/12/2013 Saldo akhir 55.119.539.261 0

Gedung dan Bangunan Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal 35.000.000.000 0

6/10/2013 Pengadaan 4.280.935.963 0

31/12/2013 Saldo akhir 39.280.935.963 0

Jalan, Irigasi dan Jaringan Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal 61.165.000 0

31/12/2013 Saldo akhir 61.165.000 0

Aset Tetap Lainnya Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal ‐ 0

10/5/2013 Pengadaan 1.950.853.982 0

(42)

Konstruksi dalam Pengerjaan Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal ‐ 0

7/7/2013 Pengadaan 49.500.000 0

31/12/2013 Saldo akhir 49.500.000 0

Aset Tak Berwujud Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal 6.429.240.417 0

31/12/2013 Saldo akhir 6.429.240.417 0

Akumulasi Penyusutan Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal 0 ‐ 31/12/2013 Penyusutan tahun 2013 0 31/12/2013 Saldo akhir 0

Aset Lain‐Lain Debet Kredit

1/1/2013 Saldo awal 2.418.823.311 0 31/12/2013 Saldo akhir 2.418.823.311 0 c. Jurnal Transaksi terkait Aset Tetap Debet Kredit Jurnal Saldo Awal 1/1/2013 Tanah 38.980.485.609 1/1/2013 Peralatan dan Mesin 50.000.000.000 1/1/2013 Gedung dan Bangunan 35.000.000.000 1/1/2013 Jalan, Irigasi, dan Jaringan 61.165.000 1/1/2013 Aset Tak Berwujud 6.429.240.417 1/1/2013 Aset Lain‐Lain 2.418.823.311 1/1/2013 Ekuitas 132.889.714.337

(43)

Debet Kredit Pengadaan Peralatan dan Mesin 1/3/2013 Peralatan dan Mesin 5.119.539.261 1/3/2013 Ekuitas 5.119.539.261 Pengadaan Gedung dan Bangunan 6/10/2013 Gedung dan Bangunan 4.280.935.963 6/10/2013 Ekuitas 4.280.935.963 Pengadaan Aset Tetap Lainnya 10/5/2013 Aset Tetap Lainnya 1.950.853.982 10/5/2013 Ekuitas 1.950.853.982 Pengadaan Konsruksi dalam Pengerjaan 7/7/2013 Konsruksi dalam Pengerjaan 49.500.000 7/7/2013 Ekuitas 49.500.000 d. Transaksi Aset Tetap selama Setahun

Informasi‐informasi berikut ini terkumpul dari hasil permintaan keterangan dan analisis dokumen penatausahaan BMD.

Data Aset Tetap per 1 Januari 2013

Uraian Kuantitas Nilai

Tanah Tanah 3 bidang 2.000 m2 38.980.485.609 Jumlah 38.980.485.609 Peralatan dan Mesin Peralatan Kantor 100 unit 10.000.000.000 Peralatan Perhubungan 50 unit 40.000.000.000 Jumlah 50.000.000.000

(44)

Uraian Kuantitas Nilai Gedung dan Bangunan Gedung kantor 2 unit 30.000.000.000 Rumah dinas 10 unit 5.000.000.000 Jumlah 35.000.000.000 Jalan, Irigasi dan Jaringan Jalan 1 unit 61.165.000 Jumlah 61.165.000 Aset Tak Berwujud Aplikasi 1 unit 6.429.240.417 Jumlah 6.429.240.417 Aset Lain‐Lain Aset RB (rusak berat) 20 unit 2.418.823.311 Jumlah 2.418.823.311 e. Data Transaksi selama Tahun 2013

Tanggal 1 Maret 2013 dibeli peralatan perhubungan dengan nilai kontrak termasuk pajak sebesar Rp5.119.539.261,00. Nilai tersebut tidak termasuk honor panitia kegiatan sebesar Rp10.000.000,00 dan biaya pelelangan Rp3.000.000,00. Di dalamnya terdapat alat dengan harga @ Rp200.000,00 senilai Rp50.000.000,00.

Tanggal 6 Oktober 2013 dibangun gedung kantor dengan luas 100 m2 senilai Rp4.280.935.963,00. Nilai tersebut sudah termasuk pajak, honor panitia kegiatan, dan biaya pelelangan.

Tanggal 8 November 2013 dilaksanakan rehabilitasi terhadap gedung kantor dengan mengubah fungsi beberapa ruang gedung kantor. Dana yang digunakan sebesar Rp200.000.000,00, sudah termasuk pajak, honor panitia kegiatan, dan biaya pelelangan.

Tanggal 10 Mei 2013 dibeli notebook yang akan dibagikan ke pemda senilai Rp1.950.853.982,00. Nilai tersebut belum termasuk administrasi kegiatan senilai Rp10.000.000,00.

(45)

Tanggal 7 Juli 2013 telah diselesaikan 30% pekerjaan pembangunan gedung dan dibayarkan biaya pembangunannya senilai Rp49.500.000,00 termasuk pajak dan biaya administrasi.

f. Informasi Lainnya

Sebanyak satu bidang tanah senilai Rp5.000.000.000,00 berupa tanah kosong dikelola masyarakat untuk bertani. Tanah tersebut tidak digunakan untuk pelaksanaan tupoksi Dinas.

Sepanjang 1 km jalan senilai Rp30.000.000,00 mengalami rusak berat dan tidak berfungsi lagi.

Data ini diperoleh dari permintaan keterangan atas pelaksanaan pengecekan kondisi barang pada akhir tahun 2013 oleh pengurus barang.

(46)

(47)

LEMBAR KERJA

Kasus 3 – Reviu atas Aset Tetap KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A URAIAN CATATAN HASIL REVIU A PENYELENGGARAAN AKUNTANSI INDEKS KKR

(48)

KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A URAIAN CATATAN HASIL REVIU B PENYAJIAN LK 1. LRA 2. NERACA 3. CaLK INDEKS KKR

(49)

KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A URAIAN CATATAN HASIL REVIU C REKOMENDASI/KOREKSI BELUM DILAKUKAN INDEKS KKR

(50)

(51)

Kasus 4

Reviu Laporan Keuangan Satker

Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping. Pernyataan tersebut berisi datadata Satker A yang sedang direviu yaitu: 1. data Neraca dan LRA sebelum reviu, 2. informasi yang diperoleh selama reviu. Tugas Anda adalah: 1. membuat Catatan Hasil Reviu, 2. membuat Ikhtisar Hasil Reviu, 3. membuat Neraca dan LRA setelah reviu. Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan. a. Informasi yang Diperoleh Selama Reviu

1) Terdapat saldo kas lainnya dan setara kas yang masih ada pada rekening bendahara sebesar Rp1.102.996,00. Saldo kas tersebut telah disetor ke Kas Negara pada tanggal 10 Januari 2014.

2) Terdapat uang makan bulan Desember 2013 yang belum dibayarkan kepada pegawai sebesar Rp7.000.000,00.

3) Terdapat beban daya dan langganan bulan Desember 2013 yang harus dibayar bulan Januari 2014 sebesar Rp36.000.000,00.

4) Terdapat pengeluaran atas belanja pemeliharaan sebesar Rp95.000.000,00 untuk biaya rehab bangunan kantor berupa penggantian atap gedung dan penambahan ruangan.

5) Belanja jasa konsultan untuk biaya perencanaan dan pengawasan pembangunan gedung kantor tambahan sebesar Rp72.500.000,00 dicatat pada pos Belanja Jasa Lainnya.

6) Bendahara barang tidak membuat catatan mengenai penerimaan dan pengeluaran persediaan.

7) Dalam saldo Piutang Lain‐lain (GRID/Ganti Rugi Ikatan Dinas) sebesar Rp1.000.000.000,00, termasuk di dalamnya nilai piutang yang umurnya lebih dari satu tahun yaitu sebesar Rp567.000.000,00. Belum dilakukan tindakan apapun atas adanya piutang tersebut.

(52)

tetap berupa kendaraan dengan nilai perolehan Rp180.000.000,00 yang berasal kegiatan APBD. Kendaraan tersebut diperoleh pada bulan Januari 2011 dengan umur ekonomis selama empat tahun. Belum ada berita acara serah terima secara formal antara Pemda dengan Pemerintah Pusat (Satker A).

9) Dalam daftar aset tetap per 31 Desember 2013, termasuk di dalamnya tanah dan bangunan di Jalan Flamboyan Nomor 121 yang telah ditempati oleh Pemda dengan rincian:

Aset Tetap Luas Harga Perolehan

Tanah 2000 m2 10.000.000.000

Gedung 1500 m2 15.000.000.000

Belum ada berita acara serah terima dari Satker A ke Pemda atas pemakaian aset tersebut. 10) Terdapat aset yang digunakan oleh pihak ketiga berupa tanah 160m2 senilai Rp101.120.000,00 dan rumah dinas golongan 1 sebanyak 1 unit senilai Rp8.000.000,00. 11) Dalam saldo akhir aset tetap, termasuk aset tetap yang telah disewakan kepada pihak ketiga sebagai berikut.

Aset Tetap Luas Harga Perolehan

Tanah 500 m2 500.000.000

Gedung 150 m2 150.000.000

Tanah dan gedung tersebut disewakan untuk masa tiga tahun mulai 1 November 2013 senilai Rp75.000.000,00 sesuai dengan Surat Perjanjian Sewa‐Menyewa dengan pihak ketiga No. 003/XI/2013.

12) Diperoleh hibah dari Badan B berupa satu unit kendaraan roda‐4 dengan nilai perolehan Rp170.000.000,00 dan telah dicatat sebagai penambahan pos aset tetap yang bersangkutan.

(53)

13) Dalam daftar aset tetap per 31 Desember 2013, termasuk di dalamnya aset tetap yang sudah rusak dan tidak dapat dimanfaatkan lagi dengan perincian sebagai berikut.

Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan

Mesin Diesel 15.000.000 15.000.000

Kendaraan 50.000.000 50.000.000

Gudang 100.000.000 100.000.000

Telah mengajukan usulan penghapusan namun belum ada persetujuan.

14) Jumlah tagihan TGR yang akan jatuh tempo pada tahun anggaran berikutnya adalah sebesar Rp50.000.000,00. b. Neraca Satuan Kerja A Neraca Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013

No. Uraian Jumlah No. Uraian Jumlah

I ASET II KEWAJIBAN

1.5 ASET LANCAR II.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Kas di Bendahara Pengeluaran 1.102.996 Uang Muka dari KPPN 1.102.996 Kas di Bendahara Penerimaan - Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar - Piutang PNBP - Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar - Piutang Lain-lain 1.000.000.000 Jumlah Kewajiban Jangka Pendek 1.102.996

Penyisihan Piutang Lain-lain -

Persediaan 50.000.000 II.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG - Bagian Lancar Tagihan TGR -

Jumlah Aset Lancar 1.051.102.996

I.2 ASET TETAP III EKUITAS 62.625.000.000

Tanah 20.000.000.000

Peralatan dan Mesin 1.000.000.000 Gedung dan Bangunan 50.000.000.000

(54)

No. Uraian Jumlah No. Uraian Jumlah Jalan, Jembatan, dan Irigasi 5.000.000.000

Aset Tetap Lainnya 400.000.000 Akumulasi Penyusutan Aset Tetap (15.000.000.000) Aset Tetap Tidak Digunakan - Jumlah Aset Tetap 61.400.000.000

I.3 ASET LAINNYA

Tagihan TGR 175.000.000 175.000.000

JUMLAH ASET 62.626.102.996 JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 62.626.102.996

c. Laporan Realisasi Anggaran Satuan Kerja A Laporan Realisasi Anggaran Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013

No. Uraian Anggaran Realisasi Atas/(Bawah)

Anggaran A PENDAPATAN DAN HIBAH 1. PENERIMAAN DALAM NEGERI 1.500.000.000 1.650.000.000 150.000.000 Penerimaan Negara Bukan Pajak 2. HIBAH ‐ ‐ ‐ JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH 1.500.000.000 1.650.000.000 150.000.000 B BELANJA Belanja Pegawai 20.000.000.000 19.995.000.000 (5.000.000) Belanja Barang 50.000.000.000 49.975.000.000 (25.000.000) Belanja Modal 5.000.000.000 4.985.000.000 (15.000.000) JUMLAH BELANJA 75.000.000.000 74.995.000.000 (45.000.000)

(55)

LEMBAR KERJA

Kasus 4 – Reviu Laporan Keuangan Satker KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A URAIAN CATATAN HASIL REVIU A PENYELENGGARAAN AKUNTANSI INDEKS KKR

(56)

KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A URAIAN CATATAN HASIL REVIU B PENYAJIAN LK 1. LRA 2. NERACA 3. CaLK INDEKS KKR

(57)

KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A URAIAN CATATAN HASIL REVIU C REKOMENDASI/KOREKSI BELUM DILAKUKAN INDEKS KKR

(58)

KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A IKHTISAR HASIL REVIU LAPORAN REALISASI ANGGARAN

No. Nama Akun Sebelum

Reviu Usulan Koreksi Status Koreksi _Setelah Koreksi Sudah Belum A PENDAPATAN NEGARA DAN HIBAH 1 PNBP B BELANJA Belanja Pegawai Belanja Barang Belanja Modal

(59)

KEMENTERIAN ... INSPEKTORAT JENDERAL Disusun oleh/tgl : Direviu oleh/tgl : Disetujui oleh/tgl : UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A IKHTISAR HASIL REVIU NERACA

No. Nama Akun Sebelum

Reviu Usulan Koreksi Status Koreksi _Setelah Koreksi Sudah Belum ASET ASET LANCAR Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di Bendahara Penerimaan Piutang PNBP Piutang Lain‐Lain Penyisihan Piutang Bagian Lancar TGR Persediaan ASET TETAP Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Aset Teta Lainnya ASET LAINNYA TGR Aset tetap tidak digunakan

(60)

No. Nama Akun Sebelum Usulan k Status Koreksi Setelah k KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN Uang Muka dari KPPN Belanja Barang yang Masih Harus dibayar Belanja Pegawai yang Masih Harus dibayar EKUITAS

(61)

Satuan Kerja A Laporan Realisasi Anggaran

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013

No. Uraian Anggaran Realisasi Atas/(Bawah)

Anggaran A PENDAPATAN DAN HIBAH 1. PENERIMAAN DALAM NEGERI Penerimaan Negara Bukan Pajak 2. HIBAH JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH B BELANJA Belanja Pegawai Belanja Barang Belanja Modal Pembayaran Bunga Utang Subsidi Hibah Bantuan Sosial Belanja Lain‐lain JUMLAH BELANJA

(62)

Satuan Kerja A Neraca

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013

No. Uraian Jumlah No. Uraian Jumlah

I ASET II KEWAJIBAN

1.5 ASET LANCAR II.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Kas di Bendahara Pengeluaran Uang Muka dari KPPN

Kas di Bendahara Penerimaan Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar Piutang PNBP Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar Piutang Lain-lain Jumlah Kewajiban Jangka Pendek

Penyisihan Piutang Lain-lain

Persediaan II.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Bagian Lancar Tagihan TGR

Jumlah Aset Lancar

I.2 ASET TETAP III EKUITAS

Tanah

Peralatan dan Mesin

Gedung dan Bangunan

Jalan, Jembatan, dan Irigasi

Aset Tetap Lainnya

Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Aset Tetap Tidak Digunakan

Jumlah Aset Tetap

I.3 ASET LAINNYA

Tagihan TGR

AT Tidak Digunakan

JUMLAH ASET JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

(63)

(64)