v ABSTRAK
PERANAN AUDIT INTERNAL DALAM MENUNJANG EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL PENJUALAN
(STUDI KASUS PADA PT. MITRA PRIMA SAGITA LESTARI, BANDUNG) Aktivitas penjualan merupakan salah satu aktivitas penting di dalam perusahaan karena penjualan sangat mempengaruhi perusahaan dalam menjaga kontinuitas produksi barangnya. Hasil penjualan produksi barang selalu diharapkan stabil bahkan diusahakan agar terus meningkat dari waktu ke waktu. Untuk hal tersebut pengendalian internal sangat diperlukan. Pengendalian internal sendiri merupakan salah satu sistem, prosedur, atau metode yang digunakan oleh suatu badan usaha bisnis untuk memantau aktiva-aktiva, mencegah terjadinya kecurangan, meminimalisir kesalahan, memverifikasi kebenaran dan akurasi data-data akuntansi, mempromosikan efisiensi operasi, dan memastikan bahwa kebijakan-kebijakan manajemen yang ditetapkan telah dilaksanakan.
Penulis melakukan penelitian ini dengan tujuan untuk mengetahui sejauh mana kememadaian pelaksanaan audit internal penjualan yang dilaksanakan oleh PT. Mitra Prima Sagita Lestari dan juga untuk mengetahui peranan audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal penjualan. Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dengan pendekatan studi kasus. Pengumpulan data primer dilakukan melalui penelitian di lapangan pada PT. Mitra Prima Sagita Lestari yang berlokasi di Jalan Sadang Rahayu No. 43D, Bandung sedangkan data sekunder diperoleh melalui penelitian kepustakaan dengan mempelajari literatur-literatur yang berkaitan.
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan, penulis dapat menarik kesimpulan bahwa pelaksanaan audit internal terhadap penjualan pada PT. Mitra Prima Sagita Lestari telah memadai karena adanya fungsi kepatuhan, fungsi pemeriksaan, dan fungsi penilaian serta adanya internal audit yang memenuhi syarat independensi, kompetensi, lingkup pekerjaan yang memadai, pelaksanaan tugas pemeriksaan, dan dukungan penuh dari manajemen.
Kata Kunci: peranan, audit internal, efektivitas, pengendalian internal, penjualan
v ABSTRACT
THE ROLE OF INTERNAL AUDIT IN SUPPORTING EFFECTIVENESS OF SALES INTERNAL CONTROL
(CASE STUDY AT PT. MITRA PRIMA SAGITA LESTARI, BANDUNG) Sales activity is one of the key activities of the company as sales greatly affect the company in maintaining the continuity of the production of goods. Proceeds from sale of production of goods always be stable even tried to be increased from time to time. For it is very necessary internal controls. Internal control itself is one of the systems, procedures, or methods used by a business entity to monitor the assets, prevent fraud, minimize errors, verify the correctness and accuracy of accounting data, promote operational efficiency, and ensure that policy-set management policies have been implemented.
The authors undertook this study in order to determine the extent of adequacy of internal audit conducted by sales. Partners Sagita Prima Lestari and also to determine the role of internal audit in supporting the effectiveness of internal control sales. This study uses descriptive analysis with a case study approach. Primary data were collected through field research at PT. Mitra Prima Lestari Sagita located at Jalan Sadang Rahayu No. 43D, Bandung while secondary data obtained through the research literature by studying related literature.
Based on the results of research and discussion, the author can draw the conclusion that the implementation of the internal audit of the sales of the PT. Mitra Prima Lestari Sagita is adequate because of the compliance function, the function of inspection and assessment functions and the existence of a qualified internal audit independence, competence, scope of work is adequate, inspection duties, and the full support of management.
Keywords: role, internal audit, effectiveness, internal controls, sales
v iii
DAFTAR ISI
Halaman ABSTRACT iv ABSTRAK v KATA PENGANTAR viDAFTAR ISI viii
DAFTAR GAMBAR xii
DAFTAR TABEL xiii
DAFTAR LAMPIRAN xv
BAB I. PENDAHULUAN 1
1.1 Latar Belakang Penelitian 1
1.2 Identifikasi Masalah 4
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian 4
1.4 Manfaat Penelitian 5
1.5 Rerangka Pemikiran 5
1.6 Metodologi Penelitian 8
1.6.1 Teknik Pengumpulan Data 8
1.6.2 Variabel 9
1.6.3 Penentuan Sampel 10
1.6.4 Pengujian Hipotesis 10
1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian 13
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA 14
2.1 Konsep tentang Peranan 14
2.2 Audit Internal 15
ix
2.2.1 Pengertian Audit Internal 15
2.2.2 Tujuan dan Ruang Lingkup Audit Internal 18 2.2.3 Kriteria Audit Internal yang Efektif 19
2.3 Pengertian Efektivitas 24
2.4 Pengendalian Intern 25
2.4.1 Pengertian Pengendalian Intern 26
2.4.2 Tujuan Pengendalian Intern 27
2.4.3 Komponen Pengendalian Intern 27
2.4.4 Keterbatasan Pengendalian Intern 36 2.5 Pemahaman Pengendalian Intern 37
2.5.1 Prosedur Pemahaman Pengendalian Intern 38 2.5.2 Dokumentasi Pemahaman Pengendalian Intern 39 2.6 Penjualan 40
2.6.1 Pengertian Penjualan 40 2.6.2 Jenis-jenis Penjualan 41 2.6.3 Arti Penting Penjualan 42 2.6.4 Fungsi usaha, dokumen, dan catatan 42 2.7 Hubungan antara Audit Internal dengan Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan 45 2.8 Rerangka Pemikiran 45
BAB III. METODE PENELITIAN 50
3.1 Objek Penelitian 50
3.2 Metode Penelitian 50
3.2.1 Teknik Pengumpulan Data 51
3.2.2 Jenis dan Sumber Data 52
x
3.2.3 Operasionalisasi Variabel 53
3.2.4 Teknik Analisis Data 54
3.2.5 Penentuan Populasi dan Sampel 54
3.2.6 Penentuan Responden 55
3.2.7 Rancangan Data dan Metode Pengujian Hipotesis 55
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 59
4.1 Gambaran Umum Perusahaan 59
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan 59
4.1.2 Visi dan Misi 60
4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas 61
4.2 Pengendalian Internal 78
4.2.1 Prosedur Penjualan Tunai 78
4.2.2 Prosedur Penjualan Kredit 81
4.3 Pelaksanaan Audit Internal pada PT. Mitra Prima Sagita Lestari 83
4.3.1 Independensi 83
4.3.2 Kompetensi 84
4.3.3 Perencanaan 85
4.3.4 Temuan dan Rekomendasi 86
4.3.5 Laporan Hasil Audit 87
4.3.6 Closing Conference 88
4.3.7 Follow Up Manajemen 88
4.4 Lingkungan Pengendalian 89
4.4.1 Integritas dan Nilai Etika 89
4.4.2 Partisipasi Dewan Komisaris dan Komite Audit 90 4.4.3 Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen 91
x i
4.4.4 Struktur Organisasi 93
4.4.5 Penilaian Risiko 94
4.5 Aktivitas Pengendalian 95
4.5.1 Pemisahan Fungsi 95
4.5.2 Otorisasi yang Memadai atas Transaksi dan Aktiva 96 4.5.3 Dokumen dan Catatan yang Memadai 97 4.5.4 Pengedalian Fisik terhadap Aktiva dan Catatan 98 4.5.5 Penilaian Independen atas Kinerja 99
4.6 Informasi dan Komunikasi 99
4.7 Pemantauan 100
4.8 Analisis Penjualan Per Unit 101
4.9 Analisis Anggaran Penjualan 114
4.10 Analisis Pengujian Hipotesis 121
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN 126
5.1 Kesimpulan 126
5.2 Saran 128
DAFTAR PUSTAKA 130
LAMPIRAN 132
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE) 150
x ii
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran 49 Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Mitra Prima Sagita Lestari 61 Gambar 4.2 Struktur Organisasi Audit Internal 62
x iii
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 4.1 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Independensi 84 Tabel 4.2 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Kompetensi 84 Tabel 4.3 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Perencanaan 86 Tabel 4.4 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Temuan dan
Rekomendasi 87 Tabel 4.5 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Laporan Hasil Audit 87 Tabel 4.6 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Closing Conference 88 Tabel 4.7 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Follow Up Manajemen 89 Tabel 4.8 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Integritas dan Etika 90 Tabel 4.9 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Partisipasi Dewan
Komisaris dan Komite Audit 91 Tabel 4.10 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Filosofi dan Gaya
Operasi Manajemen 93 Tabel 4.11 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Struktur Organisasi 93 Tabel 4.12 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Penilaian Risiko 94 Tabel 4.13 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Pemisahan Fungsi
95 Tabel 4.14 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Otorisasi yang
Memadai atas Transaksi dan Aktiva 96 Tabel 4.15 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Dokumen dan Catatan yang Memadai 97 Tabel 4.16 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Pengendalian Fisik
terhadap Aktiva dan Catatan 98 Tabel 4.17 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Penilaian Independen atas Kinerja 99
x iv
Tabel 4.18 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Informasi dan
Komunikasi 100 Tabel 4.19 Rangkuman Jawaban Responden: Sub Indikator Pemantauan 101
x v
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman Lampiran A Prosedur Penjualan Barang Tunai 132 Lampiran B Prosedur Penjualan Barang Kredit 134 Lampiran C Harga Eceran Produk G-Force Battery 136 Lampiran D Harga Eceran Produk G-Force Battery 137
Lampiran E Penjualan Per Unit Tahun 2010 138
Lampiran F Penjualan Per Unit Tahun 2011 141
Lampiran G Daftar Pertanyaan Kuesioner 142
