BAB 5 BAB 5 PERCUKAIAN PERCUKAIAN
5.1
5.1 PenPengengenalanalan
Istilah cukai sering kali
Istilah cukai sering kali kita dengar kita dengar di merata-rata tempat. di merata-rata tempat. Menurut KamusMenurut Kamus Dewan, cukai adalah bayaran atau sumbangan yang dikenakan oleh kerajaan Dewan, cukai adalah bayaran atau sumbangan yang dikenakan oleh kerajaan terhadap orang perseorangan (perbadanan, syarikat, barang-barang dan terhadap orang perseorangan (perbadanan, syarikat, barang-barang dan lain-lain).
lain). Adalah menjadi hak Adalah menjadi hak individu untuk membayar individu untuk membayar cukai mengikut Aktacukai mengikut Akta Percukaian 1967.
Percukaian 1967. Individu yang mIndividu yang mempunyai pendapatan yang empunyai pendapatan yang diterima di negaraditerima di negara ini akan
ini akan dikenakan cukai bagi dikenakan cukai bagi setiap tahun transaksi. setiap tahun transaksi. Ini bermaksud Ini bermaksud jikajika
seseorang itu mempunyai pendapatan yang melebihi satu jumlah tertentu, maka seseorang itu mempunyai pendapatan yang melebihi satu jumlah tertentu, maka dia dikehendaki membayar
dia dikehendaki membayar cukai. cukai. Di Malaysia, segala Di Malaysia, segala cukai biasanya akancukai biasanya akan dibayar kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN), Pertubuhan Keselamatan dibayar kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN), Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO) dan beberapa pejabat kerajaan yang bertanggungjawab Sosial (PERKESO) dan beberapa pejabat kerajaan yang bertanggungjawab dengan bidang
dengan bidang ini. ini. Terdapat beberapa jenis Terdapat beberapa jenis cukai yang cukai yang dikenakan kepadadikenakan kepada
seseorang seperti cukai pendapatan, cukai pintu, cukai tanah, cukai jualan, cukai seseorang seperti cukai pendapatan, cukai pintu, cukai tanah, cukai jualan, cukai import dan
cukai-cukai ini digunakan untuk menampung perbelanjaan kerajaan dalam cukai ini digunakan untuk menampung perbelanjaan kerajaan dalam menyediakan pelbagai kemudahan awam di seluruh negara.
menyediakan pelbagai kemudahan awam di seluruh negara.
Sistem percukaian sudah lama
Sistem percukaian sudah lama wujud di dunia wujud di dunia ini. ini. Hal ini demikian kerana Hal ini demikian kerana padapada abad ke-18, Adam Smith dalam bukunya “Wealth of the Nation” telah
abad ke-18, Adam Smith dalam bukunya “Wealth of the Nation” telah menggariskan dua prinsip
menggariskan dua prinsip utama percukaian. utama percukaian. Menurut beliau, setiap Menurut beliau, setiap orang harusorang harus dikenakan cukai
dikenakan cukai berdasarkan kedudukan kewangannya. berdasarkan kedudukan kewangannya. Kedua, cukai Kedua, cukai individuindividu tersebut haruslah dinyatakan secara spesifik dan tidak harus ada budi bicara tersebut haruslah dinyatakan secara spesifik dan tidak harus ada budi bicara secara sembarangan dalam
secara sembarangan dalam dalam taksiran cukai dalam taksiran cukai oleh pihak oleh pihak berkuasa. berkuasa. PrinsipPrinsip percukaian yang dipelopori oleh Adam Smith itu telah meletakkan asas kepada percukaian yang dipelopori oleh Adam Smith itu telah meletakkan asas kepada perundangan percukaian moden.
perundangan percukaian moden.
Percukaian diperkenalkan di Tanah Melayu sejak sebelum mencapai Percukaian diperkenalkan di Tanah Melayu sejak sebelum mencapai kemerdekaan negara.
kemerdekaan negara. Cukai pendapatan Cukai pendapatan telah diperkenalkan di telah diperkenalkan di PersekutuanPersekutuan Tanah Melayu.
Tanah Melayu. Pada ketika Pada ketika itu, Menteri Kewangan itu, Menteri Kewangan telah mengumumkantelah mengumumkan cadangan supaya setiap percukaian yang dibuat mestilah berdasarkan cadangan supaya setiap percukaian yang dibuat mestilah berdasarkan pemastautin (resindential).
pemastautin (resindential). Pada tahun Pada tahun 1957, Akta 1957, Akta Percukaian PendapatanPercukaian Pendapatan pertama kali telah diperkenalkan di Sabah manakala di Sarawak pula
pertama kali telah diperkenalkan di Sabah manakala di Sarawak pula diperkenalkan pada tahun
diperkenalkan pada tahun 1961. 1961. Dengan ini, secara Dengan ini, secara tidak langsung Persekutuantidak langsung Persekutuan Tanah Melayu, Sabah dan Sarawak mempunyai akta percukaian yang tersendiri. Tanah Melayu, Sabah dan Sarawak mempunyai akta percukaian yang tersendiri. Pada tahun 1967, parlimen telah memperkenalkan Akta Cukai Pendapatan 1967 Pada tahun 1967, parlimen telah memperkenalkan Akta Cukai Pendapatan 1967 yang dikuatkuasakan di seluruh Malaysia mulai 1 Januari 1968 untuk tujuan yang dikuatkuasakan di seluruh Malaysia mulai 1 Januari 1968 untuk tujuan penyelarasan.
penyelarasan. Maka selepas itu, Maka selepas itu, sistem percukaian di sistem percukaian di Malaysia adalah sama Malaysia adalah sama ratarata tidak kira berada Semenanjung Malaysia, Sabah atau Sarawak.
tidak kira berada Semenanjung Malaysia, Sabah atau Sarawak.
5.2
5.2 Objektif Objektif Dasar Dasar CukaiCukai
i.
i. CukaCukai sebi sebagaagai sui sumbember per pendandapatapatan nen negaragara
Sumber pendapatan cukai digunakan untuk mentadbir negara dan untuk Sumber pendapatan cukai digunakan untuk mentadbir negara dan untuk diagihkan semula ke dalam ekonomi melalui projek-projek pembangunan diagihkan semula ke dalam ekonomi melalui projek-projek pembangunan atau bantuan terus kepada penduduk.
ii.
ii. Cukai Cukai sebagai sebagai alat alat pengagpengagihan ihan semula semula pendappendapatan datan dan an kekayaankekayaan Cukai merupakan sumbangan daripada orang ramai yang mampu dan Cukai merupakan sumbangan daripada orang ramai yang mampu dan lebihan pendapatan kepada kerajaan untuk diagihkan semula kepada orang lebihan pendapatan kepada kerajaan untuk diagihkan semula kepada orang yang miskin dan orang yang memerlukannya.
yang miskin dan orang yang memerlukannya.
iii.
iii. CukaCukai si sebaebagai gai penpenggaggalak lak ekoekonomnomii
Sumber pendapatan yang diperolehi oleh kerajaan boleh digunakan untuk Sumber pendapatan yang diperolehi oleh kerajaan boleh digunakan untuk membangunkan negara dalam kegiatan yang berfaedah seperti penyediaan membangunkan negara dalam kegiatan yang berfaedah seperti penyediaan insfrastruktur, kemudahan pendidikan dan kemudaan kesihatan.
insfrastruktur, kemudahan pendidikan dan kemudaan kesihatan.
iv.
iv. CukaCukai sebagi sebagai alat unai alat untuk keratuk kerajaan mejaan mengangatasi matasi masalasalah inflah inflasi dansi dan kemelesetan
kemelesetan
Semasa inflasi, kerajaan boleh menaikkan kadar cukai pendapatan supaya Semasa inflasi, kerajaan boleh menaikkan kadar cukai pendapatan supaya data mengurangkan jumlah permintaaan dalam negeri dan menurunkan data mengurangkan jumlah permintaaan dalam negeri dan menurunkan kadar cukai semasa kemelesetan supaya bertambah.
kadar cukai semasa kemelesetan supaya bertambah.
5.3
5.3 KlasifikaKlasifikasi si CukaiCukai
Cukai dapat diklasifikasikan kepada dua jenis iaitu cukai langsung dan cukai tidak Cukai dapat diklasifikasikan kepada dua jenis iaitu cukai langsung dan cukai tidak langsung.
langsung. Lembaga Hasil dalam Lembaga Hasil dalam Negeri (LHDN) adalah agensi Negeri (LHDN) adalah agensi kerajaan yangkerajaan yang bertanggungjawab dalam hal pemungutan cukai terbabit. Oleh itu, cukai yang bertanggungjawab dalam hal pemungutan cukai terbabit. Oleh itu, cukai yang dipungut sama ada ia secara langsung atau tak langsung akan dihantar ke LHDN dipungut sama ada ia secara langsung atau tak langsung akan dihantar ke LHDN untuk proses seterusnya.
untuk proses seterusnya.
Cukai langsung melibatkan individu secara terus atau langsung seperti cukai Cukai langsung melibatkan individu secara terus atau langsung seperti cukai pendapatan yang mana individu yang bekerja akan dikenakan cukai atas pendapatan yang mana individu yang bekerja akan dikenakan cukai atas pendapatan yang diterimanya berdasarkan nisbah yang ditentukan dalam pendapatan yang diterimanya berdasarkan nisbah yang ditentukan dalam setahun.
setahun. Manakala pihak firma Manakala pihak firma juga perlu juga perlu membayar cukai korporat membayar cukai korporat atasatas keuntungan yang diperoleh setiap tahun.
keuntungan yang diperoleh setiap tahun.
Cukai tak langsung pula kerap kali dikenakan ke atas barang yang dibeli atau Cukai tak langsung pula kerap kali dikenakan ke atas barang yang dibeli atau perkhidmatan yang digunakan.
perkhidmatan adalah antara cukai tak langsung yang sering dibayar oleh perkhidmatan adalah antara cukai tak langsung yang sering dibayar oleh pengguna.
pengguna. Contoh mudah yang Contoh mudah yang selalu kita alami ialah ketika selalu kita alami ialah ketika kita menginap dikita menginap di hotel atau makan di restoran yang menetapkan cukai perkhidmatan sebagai hotel atau makan di restoran yang menetapkan cukai perkhidmatan sebagai tambahan.
tambahan.
5.4
5.4 Cukai Cukai PendapaPendapatantan
Di Malaysia, cukai pendapatan telah diperkenalkan selepas Perang Dunia Kedua Di Malaysia, cukai pendapatan telah diperkenalkan selepas Perang Dunia Kedua melalui Ordinan
melalui Ordinan Cukai Pendapatan Cukai Pendapatan 1947. 1947. Perlembagaan yang Perlembagaan yang berkuatkuasaberkuatkuasa pada tahun 1957 telah menggariskan cukai di bawah senarai kuasa Persekutuan. pada tahun 1957 telah menggariskan cukai di bawah senarai kuasa Persekutuan. Pada tahun 1967, Parlimen Malaysia telah meluluskan Akta Cukai Pendapatan Pada tahun 1967, Parlimen Malaysia telah meluluskan Akta Cukai Pendapatan 1967 (selepas ini dipanggil Akta
1967 (selepas ini dipanggil Akta 53). 53). Akta 53 Akta 53 ini telah memansuhkanini telah memansuhkan
perundangan percukaian yang lama dan memperkenalkan satu perundangan perundangan percukaian yang lama dan memperkenalkan satu perundangan cukai pendapatan yang seragam bagi seluruh Malaysia.
cukai pendapatan yang seragam bagi seluruh Malaysia.
Setiap warganegara bertanggungjawab menjelaskan cukai ke atas pendapatan Setiap warganegara bertanggungjawab menjelaskan cukai ke atas pendapatan yang diperolehinya sama ada
yang diperolehinya sama ada di dalam atau di dalam atau luar Malaysia. luar Malaysia. Sumber pendapatanSumber pendapatan yang boleh dikenakan cukai pendapatan termasuklah pendapatan dan
yang boleh dikenakan cukai pendapatan termasuklah pendapatan dan keuntungan daripada perdagangan, profesion dan perniagaan, gaji atau keuntungan daripada perdagangan, profesion dan perniagaan, gaji atau pendapatan , ganjaran dan keuntungan berasaskan gaji, dividen, faedah atau pendapatan , ganjaran dan keuntungan berasaskan gaji, dividen, faedah atau diskaun, sewa, royalti atau premium, pencen, anuiti atau bayaran berkala yang diskaun, sewa, royalti atau premium, pencen, anuiti atau bayaran berkala yang lain dan perolehan atau keuntungan yang berbentuk pendapatan yang tidak lain dan perolehan atau keuntungan yang berbentuk pendapatan yang tidak dinyatakan di atas.
dinyatakan di atas.
Pendapatan bercukai diperolehi setelah dikira segala kos dan perbelanjaan yang Pendapatan bercukai diperolehi setelah dikira segala kos dan perbelanjaan yang terlibat secara menyeluruh atau eksklusif dalam usaha untuk menghasilkan terlibat secara menyeluruh atau eksklusif dalam usaha untuk menghasilkan pendapatan berkenaan. Kadar cukai bergantung kepada status individu pendapatan berkenaan. Kadar cukai bergantung kepada status individu
perkenaan yang ditentukan oleh jangka masa beliau tinggal di dalam negara ini perkenaan yang ditentukan oleh jangka masa beliau tinggal di dalam negara ini (seperti yang dinyatakan dalam Seksyen 7, Akta Cukai Pendapatan 1967). (seperti yang dinyatakan dalam Seksyen 7, Akta Cukai Pendapatan 1967).
Kadar percukaian pendapatan di Malaysia adalah berbentuk progresif iaitu bagi Kadar percukaian pendapatan di Malaysia adalah berbentuk progresif iaitu bagi mereka yang berpendapatan tinggi dikenakan kadar cukai yang tinggi berbanding mereka yang berpendapatan tinggi dikenakan kadar cukai yang tinggi berbanding
mereka yang
mereka yang berpendapatan rendah. berpendapatan rendah. Kadar maksimum Kadar maksimum yang dikenakan adalahyang dikenakan adalah 28% daripada
28% daripada jumlah pendapatan. jumlah pendapatan. Pendapatan seseorang Pendapatan seseorang individu sehinggaindividu sehingga tarikh kematian akan dikenakan cukai sebagai pendapatan individu berkenaan. tarikh kematian akan dikenakan cukai sebagai pendapatan individu berkenaan. Kematian tidak m
Kematian tidak melepaskan tanggungjawab untuk elepaskan tanggungjawab untuk membayar cukai. membayar cukai. PendapatanPendapatan yang terakru atau diperoleh selepas tarikh kematian akan ditaksir atas nama waris yang terakru atau diperoleh selepas tarikh kematian akan ditaksir atas nama waris atau pentadbir-pentadbir harta pusaka.
atau pentadbir-pentadbir harta pusaka.
Individu bermastautin dikenakan cukai ke atas pendapatan bercukai pada kadar Individu bermastautin dikenakan cukai ke atas pendapatan bercukai pada kadar 2% hingga
2% hingga 30% selepas 30% selepas ditolak pelepasan cukai. ditolak pelepasan cukai. Walaubagaimanapun, bagiWalaubagaimanapun, bagi individu dengan pendapatan bercukai kurang daripada RM 2500 sebulan atau RM individu dengan pendapatan bercukai kurang daripada RM 2500 sebulan atau RM 30,000 setahun
30,000 setahun dicukai pada kadar dicukai pada kadar sifar. sifar. Pendapatan bercukai seseorangPendapatan bercukai seseorang
individu bermastautin diperolehi dengan potongan jumlah pendapatannya dengan individu bermastautin diperolehi dengan potongan jumlah pendapatannya dengan jumlah pelepasan
jumlah pelepasan individu. individu. Tanggungan cukai Tanggungan cukai individu bermastautin individu bermastautin dikurangkandikurangkan dengan rebat.
dengan rebat. Hal-hal berkaitan cukai pendapatan Hal-hal berkaitan cukai pendapatan di Malaysia adalah di Malaysia adalah di bawahdi bawah Lembaga Hasil Dalam Negeri (LDHN) Malaysia.
Lembaga Hasil Dalam Negeri (LDHN) Malaysia.
Kebanyakan negara termasuklah Malaysia mengenakan cukai pendapatan Kebanyakan negara termasuklah Malaysia mengenakan cukai pendapatan melalui undang-undang untuk membiayai aktiviti pentadbiran negara di samping melalui undang-undang untuk membiayai aktiviti pentadbiran negara di samping mencapai tujuan pengaturan
mencapai tujuan pengaturan sumber masyarakat. sumber masyarakat. Tetapi terdapat juga Tetapi terdapat juga beberapabeberapa buah negara yang
buah negara yang tidak mengenakan cukai pendapatan. tidak mengenakan cukai pendapatan. Antaranya Brunei danAntaranya Brunei dan Arab Saudi.
Arab Saudi. Kedua-dua negara Kedua-dua negara ini hanya mini hanya menggantungkan kepada hasil enggantungkan kepada hasil daripadadaripada petroleum untuk membiayai pembangunan negara.
petroleum untuk membiayai pembangunan negara.
Menurut Akta Cukai Pendapatan 1967, pentadbiran cukai pendapatan boleh Menurut Akta Cukai Pendapatan 1967, pentadbiran cukai pendapatan boleh dibahagi kepada empat bahagian seperti berikut:
dibahagi kepada empat bahagian seperti berikut:
5.
5.4.4.11 BoBorarang Nng Nyayata Pta Penendadapapatatan dan dan Nn Nototis Tis Tananggggunungagann
Menurut Seksyen 77 Akta Cukai Pendapatan 1967, semua pembayar Menurut Seksyen 77 Akta Cukai Pendapatan 1967, semua pembayar cukai yang mempunyai pendapatan bercukai hendaklah mendapatkan cukai yang mempunyai pendapatan bercukai hendaklah mendapatkan borang nyata pendapatan dari Lembaga Hasil dalam Negeri (LHDN) borang nyata pendapatan dari Lembaga Hasil dalam Negeri (LHDN) yang terdekat.
yang terdekat. Jika pembayar cukai Jika pembayar cukai tidak menerima tidak menerima borang tersebutborang tersebut dalam tiga bulan pertama pada sesuatu tahun transaksi berkenaan, dalam tiga bulan pertama pada sesuatu tahun transaksi berkenaan,
maka pembayar cukai hendaklah memaklumkan kepada LHDN tentang maka pembayar cukai hendaklah memaklumkan kepada LHDN tentang jumlah pendapatan
jumlah pendapatan yang akan yang akan ditaksirkan kelak. ditaksirkan kelak. Biasanya, akanBiasanya, akan menghantarkan borang nyata pendapatan dalam tiga bulan pertama menghantarkan borang nyata pendapatan dalam tiga bulan pertama setiap tahun.
setiap tahun. Pembayar cukai perlu Pembayar cukai perlu mengisi dan mengisi dan mengembalikanmengembalikan borang tersebut dalam masa 30 hari dari tarikh borang nyata borang tersebut dalam masa 30 hari dari tarikh borang nyata pendapatan tersebut.
pendapatan tersebut.
Pembayaran cukai juga boleh membuat permohonan secara bertulis Pembayaran cukai juga boleh membuat permohonan secara bertulis untuk mendapat lanjutan masa untuk mengembalikan borang nyata untuk mendapat lanjutan masa untuk mengembalikan borang nyata pendapatan.
pendapatan. Dalam kandungan Dalam kandungan surat perlu msurat perlu menyatakan tarikh enyatakan tarikh lanjutanlanjutan yang dikehendaki dan
yang dikehendaki dan sebab-sebab lanjutan diminta. sebab-sebab lanjutan diminta. Surat ini mSurat ini mestiesti sampai ke LHDN sebelum penghabisan tempoh 30 hari mengembalikan sampai ke LHDN sebelum penghabisan tempoh 30 hari mengembalikan borang tersebut.
borang tersebut.
Oleh itu, semua kakitangan termasuklah saya akan berusaha untuk Oleh itu, semua kakitangan termasuklah saya akan berusaha untuk menghubingi pelanggan untuk menghantar borang tersebut kepada menghubingi pelanggan untuk menghantar borang tersebut kepada pihak kami
pihak kami untuk proses muntuk proses membuat taksiran cukai. embuat taksiran cukai. Jika mereka masihJika mereka masih lagi tidak menerima borang tersebut, kami (LQ Management Service lagi tidak menerima borang tersebut, kami (LQ Management Service Sdn. Bhd.) akan menasihatkan kepada mereka untuk menghubungi Sdn. Bhd.) akan menasihatkan kepada mereka untuk menghubungi pihak LHDN untuk mendapatkan borang tersebut.
pihak LHDN untuk mendapatkan borang tersebut.
5
5..44..22 TTaakkssiirraann
Menurut Akta Cukai Pendapatan 1967, Ketua Pengarah Lembaga Hasil Menurut Akta Cukai Pendapatan 1967, Ketua Pengarah Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) mengenakan beberapa jenis taksiran ke atas Dalam Negeri (LHDN) mengenakan beberapa jenis taksiran ke atas pembayaran cukai
pembayaran cukai pendapatan. pendapatan. Jenis-jenis taksiran adalah Jenis-jenis taksiran adalah sepertiseperti berikut:
berikut:
i.
i. TTaaksksiriraan awn awaall ii
ii.. TaTaksksiriran an ananggggararanan ii
iii.i. TaTaksksiriran tan tamambabahahann iv
5
5..44..33 PPuunngguuttaann
Setelah borang nyata pendapatan diterima oleh Lembaga Hasil Dalam Setelah borang nyata pendapatan diterima oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN), suatu notis taksiran akan dikeluarkan berdasarkan Negeri (LHDN), suatu notis taksiran akan dikeluarkan berdasarkan pendapatan tersebut.
pendapatan tersebut. Jumlah cukai yang Jumlah cukai yang perlu dibayar akanperlu dibayar akan dimaklumkan melalui notis
dimaklumkan melalui notis taksiran. taksiran. Menurut Seksyen 103 Menurut Seksyen 103 Akta CukaiAkta Cukai Pendapatan 1967, semua cukai taksiran harus dibayar dalam tempoh 30 Pendapatan 1967, semua cukai taksiran harus dibayar dalam tempoh 30 hari dari tarikh notis dikeluarkan.
hari dari tarikh notis dikeluarkan.
Jika pihak LHDN mendapati bahawa jumlah cukai yang perlu dibayar Jika pihak LHDN mendapati bahawa jumlah cukai yang perlu dibayar adalah kurang daripada jumlah yang sepatutnya, maka Borang JA akan adalah kurang daripada jumlah yang sepatutnya, maka Borang JA akan dikeluarkan kepada pembayar cukai untuk menambahkan cukai yang dikeluarkan kepada pembayar cukai untuk menambahkan cukai yang perlu dibayar.
perlu dibayar. Jika cukai Jika cukai yang dikenakan yang dikenakan dibayar terlebih daripadadibayar terlebih daripada jumlah yang sepatutnya atau pembayar terlebih bayar pada tahun lepas jumlah yang sepatutnya atau pembayar terlebih bayar pada tahun lepas maka Borang JR pula dikeluarkan untuk mengurangkan cukai yang perlu maka Borang JR pula dikeluarkan untuk mengurangkan cukai yang perlu dibayar.
dibayar.
Penalti akan dikenakan jika pembayar cukai tidak menjelaskan cukai. Penalti akan dikenakan jika pembayar cukai tidak menjelaskan cukai. Penalti sebanyak 10% akan dikenakan ke atas cukai yang perlu dibayar Penalti sebanyak 10% akan dikenakan ke atas cukai yang perlu dibayar dari temboh tamat yang ditetapkan, tambahan 5% lagi untuk 60 hari dari temboh tamat yang ditetapkan, tambahan 5% lagi untuk 60 hari yang berikutnya
yang berikutnya termasuklah penalti yang termasuklah penalti yang pertama kali. pertama kali. TindakanTindakan undang-undang seperti mengistiharkan kebankrapan atau pembubaran undang-undang seperti mengistiharkan kebankrapan atau pembubaran juga boleh diambil oleh ketua pengarah jika pembayar cukai masih tidak juga boleh diambil oleh ketua pengarah jika pembayar cukai masih tidak
menjelaskan cukainya.
menjelaskan cukainya. Oleh itu, Oleh itu, pihak kami akan pihak kami akan berusaha untukberusaha untuk pelanggan mendapatkan borang tersebut dengan segera untuk pelanggan mendapatkan borang tersebut dengan segera untuk mengelakkan penalty dikenakan.
mengelakkan penalty dikenakan.
Menurut Seksyen 104 Akta Cukai Pendapatan 1967 pula, ketua Menurut Seksyen 104 Akta Cukai Pendapatan 1967 pula, ketua pengarah juga berhak untuk mengarah polis atau imigresen untuk pengarah juga berhak untuk mengarah polis atau imigresen untuk menghalang pembayar cukai tersebut pergi ke luar negeri selagi cukai menghalang pembayar cukai tersebut pergi ke luar negeri selagi cukai tidak dijelaskan.
tidak dijelaskan. Oleh itu, Oleh itu, pihak yang pihak yang dikenakan cukai dikenakan cukai perlulahperlulah menjelaskan dahulu cukainya sebelum keluar dari negara. menjelaskan dahulu cukainya sebelum keluar dari negara.
5
5..44..44 RRaayyuuaann
Walaupun jumlah cukai yang perlu dibayar oleh pembayar cukai adalah Walaupun jumlah cukai yang perlu dibayar oleh pembayar cukai adalah ditetapkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri tetapi pembayar cukai ditetapkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri tetapi pembayar cukai berhak membuat rayuan jika dia tidak puas hati dengan taksiran berhak membuat rayuan jika dia tidak puas hati dengan taksiran tersebut.
tersebut. Rayuan yang dibuat Rayuan yang dibuat mestilah dalam tempoh mestilah dalam tempoh tiga puluh haritiga puluh hari dari tarikh taksiran dengan alasan-alasan yang munasabah.
dari tarikh taksiran dengan alasan-alasan yang munasabah.
5.5
5.5 Jenis-JeJenis-Jenis Borang Cukai Pennis Borang Cukai Pendapatandapatan
Terdapat banyak borang percukaian yang digunakan untuk proses pembayaran Terdapat banyak borang percukaian yang digunakan untuk proses pembayaran cukai kepada LHDN tetapi semasa menepat di LQ Management Service Sdn. cukai kepada LHDN tetapi semasa menepat di LQ Management Service Sdn. Bhd.
Bhd. Antaranya adaAntaranya adalah lah seperti seperti berikut:berikut:
J JEENNIIS S BBOORRAANNGG PPEENNEERRAANNGGAANN Borang E Borang E (Lampiran E) (Lampiran E)
Borang E merupakan borang nyata yang dikeluarkan oleh majikan Borang E merupakan borang nyata yang dikeluarkan oleh majikan untuk para
untuk para pekerja mereka. pekerja mereka. Ia merupakan Ia merupakan borang nyata borang nyata yangyang menunjukkan jumlah gaji yang diperolehi oleh para pekerja dalam menunjukkan jumlah gaji yang diperolehi oleh para pekerja dalam tahun tersebut.
tahun tersebut. Borang ini dibahagi Borang ini dibahagi kepada Borang kepada Borang EA (untukEA (untuk badan swasta) dan Borang EC (untuk badan kerajaan).
badan swasta) dan Borang EC (untuk badan kerajaan). Pembayaran cukai akan diberikan Borang BE untuk diisi Pembayaran cukai akan diberikan Borang BE untuk diisi berdasarkan Borang EA atau Borang EC.
berdasarkan Borang EA atau Borang EC. Borang BE
Borang BE (Lampiran F) (Lampiran F)
Borang BE adalah untuk individu yang memiliki pendapatan Borang BE adalah untuk individu yang memiliki pendapatan penggajian sahaja dan tanpa punca pendapatan daripada penggajian sahaja dan tanpa punca pendapatan daripada perniagaan.
perniagaan. Golongan Golongan yang yang menggunakan menggunakan borang borang ini ini adalahadalah mereka yang
mereka yang bekerja untuk pihak bekerja untuk pihak lain dan lain dan dibayar gaji. dibayar gaji. ContohnyaContohnya seorang Kerani Akaun,
seorang Kerani Akaun, Juruteknik dan lain-lain. Juruteknik dan lain-lain. Bagi Borang Bagi Borang BE,BE, nombor rujukan cukai bermula dengan SG.
Borang B Borang B (Lampiran G) (Lampiran G)
Borang ini digunakan untuk pengiraan cukai pendapatan bagi orang Borang ini digunakan untuk pengiraan cukai pendapatan bagi orang perseorangan yang mana individu yang memiliki punca pendapatan perseorangan yang mana individu yang memiliki punca pendapatan daripada sesuatu perniagaan akan dikenakan cukai pendapatan ini. daripada sesuatu perniagaan akan dikenakan cukai pendapatan ini. Ia digunakan untuk transaksi persendirian dan juga bersama
Ia digunakan untuk transaksi persendirian dan juga bersama suami/ister
suami/isteri. i. Borang Borang ini mini menunjukkan sejumlah enunjukkan sejumlah pendapatan,pendapatan, pelepasan tanggungan, rebat, jumlah cukai yang kena bayar dan pelepasan tanggungan, rebat, jumlah cukai yang kena bayar dan lain-lain.
lain-lain. Bagi Borang Bagi Borang B, nombor B, nombor rujukan cukai sama rujukan cukai sama ada bermulaada bermula dengan OG atau SG.
dengan OG atau SG. Bo
Borarang ng C & RC & R BoBorarang ng C & R C & R memerurupapakakan bn bororanang cg cukukai ai pependndapapatatan an yayang ng didiisisikikanan oleh
oleh syarikat-syarikat-syarikat besar. syarikat besar. Syarikat-sySyarikat-syarikat ini arikat ini perlu perlu membuatmembuat akaunnya terlebih dahulu sebelum mengisi ini kerana banyak akaunnya terlebih dahulu sebelum mengisi ini kerana banyak butir-butir perakaunan yang diperlukan.
butir perakaunan yang diperlukan. B
Booraranng g PP BBooraranng g P P mmeeruruppaakakan n bbooraranng g cucukkaai i ppeennddaappaatatan n bbaaggi i ppeerkrkoonnggsisiaann.. Ahli kongsi utama bertanggungjawab untuk mengisi Borang P serta Ahli kongsi utama bertanggungjawab untuk mengisi Borang P serta mengeluarkan borang CP30
mengeluarkan borang CP30 kepada semua kepada semua rakan kongsi. rakan kongsi. BorangBorang CP30 perlu disediakan untuk membolehkan rakan kongsi
CP30 perlu disediakan untuk membolehkan rakan kongsi melaporkan pendapatan dari perkongsian dalam tempoh yang melaporkan pendapatan dari perkongsian dalam tempoh yang ditepatkan.
ditepatkan.
Jadual 5.1: Jenis-jenis borang pembayaran cukai Jadual 5.1: Jenis-jenis borang pembayaran cukai
5.6
5.6 KaeKaedah e-fildah e-filinging
Adalah menjadi tanggungjawab bagi setiap individu pemastautin dan bukan Adalah menjadi tanggungjawab bagi setiap individu pemastautin dan bukan pemastautin yang tidak menjalankan perniagaan untuk menghantar borang cukai pemastautin yang tidak menjalankan perniagaan untuk menghantar borang cukai pendapatan masing-masing pada tarikh yang ditetapkan kepada Lembaga Hasil pendapatan masing-masing pada tarikh yang ditetapkan kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN).
Dalam Negeri (LHDN). Begitu juga Begitu juga untuk mereka untuk mereka yang dikategorikan dalam yang dikategorikan dalam HartaHarta Pusaka.
Pusaka. Tetapi Tetapi pada pada zamanzaman facebook facebook ini, segala urusan boleh dibuat melaluiini, segala urusan boleh dibuat melalui
internet di mana
internet di mana sahaja. sahaja. Oleh itu, pembayaran cukai Oleh itu, pembayaran cukai juga boleh dibuat mjuga boleh dibuat melaluielalui internet dengan menggunakan perkhidmatan e-Filling.
Perkara pertama yang perlu dilakukan untuk menggunakan perkhidmatan e-Filling Perkara pertama yang perlu dilakukan untuk menggunakan perkhidmatan e-Filling ini adalah
ini adalah mendapatkan Sijil mendapatkan Sijil Digital dan Digital dan mendaftarkannya. mendaftarkannya. Permohonan SijilPermohonan Sijil Digital untuk mendapatkan nombor pin boleh dibuat melalui surat, faks, atau emel Digital untuk mendapatkan nombor pin boleh dibuat melalui surat, faks, atau emel tetapi cara ini hanya
tetapi cara ini hanya boleh digunakan sehingga 25 boleh digunakan sehingga 25 April sahaja. April sahaja. Nombor pin iniNombor pin ini juga boleh diperoleh daripada borang cukai pendapatan yang dihantar secara pos juga boleh diperoleh daripada borang cukai pendapatan yang dihantar secara pos
oleh LHDN.
oleh LHDN. Cara terakhir Cara terakhir ialah dengan ialah dengan menghadirkan sendiri menghadirkan sendiri ke ke mana-manamana-mana kaunter LHDN yang berdekatan.
kaunter LHDN yang berdekatan.
Setelah mendapat nombor pin, ianya perlu didaftarkan di laman web LHDN pada Setelah mendapat nombor pin, ianya perlu didaftarkan di laman web LHDN pada bahagian ‘Login’ Kali
bahagian ‘Login’ Kali Pertama. Pertama. Langkah seterusnya ialah Langkah seterusnya ialah dengan memasukidengan memasuki ‘Login’ e-Borang dan memilih jenis borang yang berkaitan. Maklumat yang perlu ‘Login’ e-Borang dan memilih jenis borang yang berkaitan. Maklumat yang perlu diisi semuanya mudah difahami malah jika perlu pertolongan, Panduan Pengguna diisi semuanya mudah difahami malah jika perlu pertolongan, Panduan Pengguna e-Filing ada disediakan.
e-Filing ada disediakan.
Terdapat beberapa jenis borang cukai iaitu Borang BE (individu pemastautin tidak Terdapat beberapa jenis borang cukai iaitu Borang BE (individu pemastautin tidak menjalankan perniagaan), Borang B (individu pemastautin yang menjalankan menjalankan perniagaan), Borang B (individu pemastautin yang menjalankan perniagaan), Borang M
perniagaan), Borang M (individu bukan pemastautin), (individu bukan pemastautin), Borang TP Borang TP (untuk harta(untuk harta pusaka), Borang TF (pertubuhan), Borang TJ (keluarga sekutu Hindu), Borang P pusaka), Borang TF (pertubuhan), Borang TJ (keluarga sekutu Hindu), Borang P (perkongsian), Borang E (majikan), Borang C1 (koperasi), Borang TC (Amanah (perkongsian), Borang E (majikan), Borang C1 (koperasi), Borang TC (Amanah Unit/Harta Tanah), Borang TA (Badan Amanah), Borang TR (Amanah Pelaburan Unit/Harta Tanah), Borang TA (Badan Amanah), Borang TR (Amanah Pelaburan Harta Tanah/Tabung Amanah Harta) dan Borang C & R (syarikat).
Harta Tanah/Tabung Amanah Harta) dan Borang C & R (syarikat).
Pembayaran cukai sangat digalakkan oleh pihak LHDN untuk menggunakan Pembayaran cukai sangat digalakkan oleh pihak LHDN untuk menggunakan sistem e-Filling yang disediakan secara percuma dan boleh diakses 24 jam di sistem e-Filling yang disediakan secara percuma dan boleh diakses 24 jam di rumah mahupun
rumah mahupun pejabat. pejabat. Perakuan penerimaan borang Perakuan penerimaan borang akan juga akan juga diperolehdiperoleh secara atas talian.
secara atas talian. Selain itu, keselamatan Selain itu, keselamatan maklumat juga maklumat juga adalah terjamin.adalah terjamin. Borang yang diterima melalui e-Filing dapat diproses dengan cepat dan akan Borang yang diterima melalui e-Filing dapat diproses dengan cepat dan akan memudahkan pemprosesan bayaran balik.
memudahkan pemprosesan bayaran balik. Kaedah ini amat Kaedah ini amat memudahkan semuamemudahkan semua pihak berbanding kaedah manual iaitu mengisi borang yang sama dan seterusnya pihak berbanding kaedah manual iaitu mengisi borang yang sama dan seterusnya menghantarkannya melalui pos.
menghantarkannya melalui pos.
Antara kaedah untuk akses e-filling yang saya dapati adalah: Antara kaedah untuk akses e-filling yang saya dapati adalah:
7.
7.11 PPemembabayayar Cr Cukukai ai yayang ng bebelulum m MeMendndafaftatar r SiSijijil Dl Digigititalal
i.
i. Lawati laman web e-Hasil (http://e.hasil.org.my) atau klik ikon e-Lawati laman web Hasil (http://e.hasil.org.my) atau klik ikon
e-Hasil di laman web utama LHDN (http://www.hasil.org.my). Hasil di laman web utama LHDN (http://www.hasil.org.my). ii.
ii. LogLogin Kin Kali ali PertPertama ama –Daf–Daftar Star Sijil Dijil Digitigital.al. iii.
iii. LogLogin e-Bin e-Boranorang – Isi g – Isi boraborang deng dengangan lenn lengkapgkap.. iv.
iv. TanTandatadatangangan mengn menggungunakan Siakan Sijil Digijil Digital dan hantal dan hantar sectar secara ataara atass talian.
talian. v.
v. CetaCetak pk pengengesahesahan an penpenerimerimaan aan e-Boe-Borangrang
7.
7.22 PPemembabayayar Cr Cukukai ai yayang ng tetelalah h MeMendndafaftatar Sr Sijijil il DiDigigitatall
i.
i. Lawati laman web e-Hasil (https://e.hasil.org.my) atau klik ikon e-Lawati laman web Hasil (https://e.hasil.org.my) atau klik ikon
e-Hasil di laman web utama LHDN (http://www.hasil.gov.my). Hasil di laman web utama LHDN (http://www.hasil.gov.my). ii
ii.. SeSemamaj Sij Sijijil Dil Digigitatal.l. iii.
iii. LogLogin e-Bin e-Boranorang – Isi g – Isi boraborang deng dengangan lenn lengkapgkap.. iv.
iv. TanTandatadatangangan mengn menggungunakan Siakan Sijil Digijil Digital dan hantal dan hantar sectar secara ataara atass talian.
talian. v.
v. CetaCetak pek pengengesahasahan pen penerinerimaamaan e-Bn e-Boranorang.g.
5.7
5.7 PendapPendapatan Yang Boleh Dikenaatan Yang Boleh Dikenakan Cukaikan Cukai
Pendapatan seseorang individu yang boleh dikenakan cukai adalah terbahagi Pendapatan seseorang individu yang boleh dikenakan cukai adalah terbahagi kepada dua jenis seperti berikut:
kepada dua jenis seperti berikut:
5.7.
5.7.11 PenPendapdapatan atan BerBerkanukanun Pen Perniarniagaagaan an atau tau ProfProfesioesionn
Pendapatan berkanun perniagaan atau profesion boleh dibahagi kepada Pendapatan berkanun perniagaan atau profesion boleh dibahagi kepada dua jenis iaitu perndapatan berkanun perniagaan dan pendapatan
dua jenis iaitu perndapatan berkanun perniagaan dan pendapatan berkanun perkongsian.
berkanun perkongsian. Pendapatan berkanun Pendapatan berkanun perniagaan atauperniagaan atau profesion adalah suatu keuntungan yang diperolehi daripada profesion adalah suatu keuntungan yang diperolehi daripada
perniagaan, perkhidmatan, perdagangan dan profesion yang dijalankan perniagaan, perkhidmatan, perdagangan dan profesion yang dijalankan oleh seseorang.
oleh seseorang. Lazimnya keuntungan Lazimnya keuntungan perniagaan termasuklahperniagaan termasuklah menerima daripada penjualan barang-barang dan perkhidmatannya. menerima daripada penjualan barang-barang dan perkhidmatannya.
5.
5.7.7.22 PePendndapapatatan Bean Berkrkananun Laun Lainin
Pendapatan berkanun lain ialah pendapatan yang diperoleh oleh Pendapatan berkanun lain ialah pendapatan yang diperoleh oleh seseorang dan ia boleh dicampur bersama semasa pengiraan cukai seseorang dan ia boleh dicampur bersama semasa pengiraan cukai yang mana terbahagi kepada beberapa aspek seperti berikut:
yang mana terbahagi kepada beberapa aspek seperti berikut:
i.
i. PPeennggggaajijiaann
Penggajian adalah sumbangan atau ganjaran yang akan diterima Penggajian adalah sumbangan atau ganjaran yang akan diterima setelah seseorang menumbangkan tenaga usahanya untuk
setelah seseorang menumbangkan tenaga usahanya untuk melakukan sesuatu.
melakukan sesuatu. Biasanya ia akan Biasanya ia akan diterima dalam bentuk diterima dalam bentuk tunaitunai seperti gaji, bonus, ganjaran, elaun, cukai pendapatan dibayar oleh seperti gaji, bonus, ganjaran, elaun, cukai pendapatan dibayar oleh majikan, ganjaran,
majikan, ganjaran, pampasan pampasan dan dan lain-lain. lain-lain. Kadang-kalaKadang-kala
seseorang itu juga akan menerima penggajian dalam bentuk bukan seseorang itu juga akan menerima penggajian dalam bentuk bukan tunai seperti manfaat kereta, pemandu, minyak, telefon bimbit, tunai seperti manfaat kereta, pemandu, minyak, telefon bimbit, tempat kediaman, pembantu rumah dan lain-lain.
tempat kediaman, pembantu rumah dan lain-lain.
ii
ii.. FaFaededah ah dadan Dn Divivididenen
Faedah dan dividen yang diperolehi apabila seseorang itu Faedah dan dividen yang diperolehi apabila seseorang itu membuat simpanan wang atau pelaburan dalam mana-mana membuat simpanan wang atau pelaburan dalam mana-mana sahaja institusi kewangan.
sahaja institusi kewangan. Faedah ialah Faedah ialah sejumlah wang sejumlah wang yangyang diperolehi daripada penyimpanan wang, pemberian pinjaman atau diperolehi daripada penyimpanan wang, pemberian pinjaman atau penyelesaian hutang.
penyelesaian hutang. Manakala dividen Manakala dividen pula pula merupakanmerupakan pembayaran oleh sesebuah syarikat kepada pemengang syer pembayaran oleh sesebuah syarikat kepada pemengang syer sebagai suatu pulangan daripada pelaburan modal.
sebagai suatu pulangan daripada pelaburan modal.
iiiiii.. SSeewwaa
Pendapatan sewa merupakan satu pendapatan yang diterima Pendapatan sewa merupakan satu pendapatan yang diterima daripada penyewaan sesebuah asetatau permis seperti
daripada penyewaan sesebuah asetatau permis seperti penyewaan rumah, tanah, mesin, kereta dan sebagainya. penyewaan rumah, tanah, mesin, kereta dan sebagainya.
Tuntutan untuk pendapatan ini boleh dibuat ke atas perbelanjaan Tuntutan untuk pendapatan ini boleh dibuat ke atas perbelanjaan seperti cukai tanah dan hasil rumah, bayaran pembaikian dan seperti cukai tanah dan hasil rumah, bayaran pembaikian dan penyelenggaraan, faedah atas pinjaman untuk pembelian harta penyelenggaraan, faedah atas pinjaman untuk pembelian harta dan perbelanjaan pungutan sewa rumah.
dan perbelanjaan pungutan sewa rumah.
iivv.. RRooyyaallttii
Pendapatan royalti merupakan suatu pendapatan atau ganjaran Pendapatan royalti merupakan suatu pendapatan atau ganjaran kepada pemilik suatu aset sebagai penukaran bagi mengguna atau kepada pemilik suatu aset sebagai penukaran bagi mengguna atau mendapatkan hak
mendapatkan hak untuk menggunakan untuk menggunakan sesuatu aset. sesuatu aset. RoyaltiRoyalti termasuklah hasil karya, model, jenama formula, pita, televisyen, termasuklah hasil karya, model, jenama formula, pita, televisyen, filem, pengetahuan, maklumat, pengalaman serta kemahiran. filem, pengetahuan, maklumat, pengalaman serta kemahiran.
v
v.. PPeenncceenn
Pencen boleh didefinisikan sebagai pendapatan yang diterima oleh Pencen boleh didefinisikan sebagai pendapatan yang diterima oleh seseorang individu apabila individu itu telah bersara atau diterima seseorang individu apabila individu itu telah bersara atau diterima oleh seseorang balu, anak atau saudara-mara di atas kematian oleh seseorang balu, anak atau saudara-mara di atas kematian individu tersebut.
individu tersebut.
v
vii.. AAnnuuiittii
Anuiti merupakan amaun tahunan yang diterima oleh seseorang Anuiti merupakan amaun tahunan yang diterima oleh seseorang kerana pembelian polisi insurans atau dengan cara pemberian atau kerana pembelian polisi insurans atau dengan cara pemberian atau mungkin merupakan sebahagian daripada pertimbangan ke atas mungkin merupakan sebahagian daripada pertimbangan ke atas jualan aset atau saran hak.
jualan aset atau saran hak.
5.8
5.8 PelPelepasepasanan
Mengikut Akta Percukaian 1967, seseorang individu layak menuntut pelepasan Mengikut Akta Percukaian 1967, seseorang individu layak menuntut pelepasan yang dibenarkan bagi mengurangkan jumlah pendapatan yang dikenakan cukai yang dibenarkan bagi mengurangkan jumlah pendapatan yang dikenakan cukai pendapatan.
pendapatan. Hanya beberapa aspek Hanya beberapa aspek sahaja yang dibenarkan sahaja yang dibenarkan untuk pelepasanuntuk pelepasan dan ia perlu
dan ia perlu dibuat berdasarkan skop yang dibuat berdasarkan skop yang ditetapkan sahaja. ditetapkan sahaja. Antara pelepasanAntara pelepasan tersebut adalah:
5
5..88..11 DDiirri i SSeennddiirrii
Pelepasan diri merupakan pelepasan untuk diri sendiri seseorang Pelepasan diri merupakan pelepasan untuk diri sendiri seseorang individu dan saudara tanggungan diberi secara automatik yang individu dan saudara tanggungan diberi secara automatik yang diperuntukkan sebanyak RM
diperuntukkan sebanyak RM 8,000.00. 8,000.00. Pelepasan ini Pelepasan ini pada asalnyapada asalnya diberikan kepada individu yang dikenakan cukai dan amaun tersebut diberikan kepada individu yang dikenakan cukai dan amaun tersebut tidak perlu dibuktikan.
tidak perlu dibuktikan. Jika isteri atau Jika isteri atau suami kepada suami kepada individu tersebutindividu tersebut memilik untuk membayar taksiran secara berasingan, beliau juga akan memilik untuk membayar taksiran secara berasingan, beliau juga akan dikenakan sebanyak RM 8,000.00.
dikenakan sebanyak RM 8,000.00.
5
5..88..22 IIsstteerri i / / SSuuaammii
Bagi individu yang bermastautin bersama suami atau isteri dalam satu Bagi individu yang bermastautin bersama suami atau isteri dalam satu tahun asas, layak mendapat pelepasan sebanyak RM 3,000.00 dengan tahun asas, layak mendapat pelepasan sebanyak RM 3,000.00 dengan syarat suami atau isteri tersebut tidak menuntut untuk taksiran secara syarat suami atau isteri tersebut tidak menuntut untuk taksiran secara berasingan serta mana-mana pihak tidak mempunyai pendapatan berasingan serta mana-mana pihak tidak mempunyai pendapatan perniagaan.
perniagaan. Jika suami aJika suami atau isteri itu tau isteri itu merupakan orang merupakan orang kurang upayakurang upaya (OKU), maka pelepasan akan tingkat kepada RM 3,500.00.
(OKU), maka pelepasan akan tingkat kepada RM 3,500.00.
5
5..88..33 AAnnaakk--aannaakk
Pelepasan anak adalah hanya untuk anak sendiri, anak angkat atau Pelepasan anak adalah hanya untuk anak sendiri, anak angkat atau anak tiri yang telah disahkan oleh undang-undang Malaysia sahaja. anak tiri yang telah disahkan oleh undang-undang Malaysia sahaja. Antara syarat pelepasan untuk anak adalah anak itu mesti belum Antara syarat pelepasan untuk anak adalah anak itu mesti belum
berkahwin pada bila bila-bila masa dalam tahun asas di bawah 18 tahun, berkahwin pada bila bila-bila masa dalam tahun asas di bawah 18 tahun, melebihi 18 tahun belajar kerja atau bekerja di bawah perjanjian untuk melebihi 18 tahun belajar kerja atau bekerja di bawah perjanjian untuk mendapatkan kelayakan professional, melebihi 18 tahun belajar di mendapatkan kelayakan professional, melebihi 18 tahun belajar di
universiti, kolej atau pertubuhan pendidikan yang serupa dan mengalami universiti, kolej atau pertubuhan pendidikan yang serupa dan mengalami kecatatan sama ada dari segi mental atau fizikal tanpa mengira umur kecatatan sama ada dari segi mental atau fizikal tanpa mengira umur anak tersebut.
anak tersebut. Pelepasan ini terbahagi Pelepasan ini terbahagi kepada dua kepada dua iaitu bilangan anakiaitu bilangan anak yang dituntut oleh diri sendiri dan yang dituntut oleh suami/isteri.
yang dituntut oleh diri sendiri dan yang dituntut oleh suami/isteri.
5.8.4
Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin individu, Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin individu, suami atau
suami atau isteri dibenarkan pelepasan cukai. isteri dibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans atasPremium insurans atas nyawa anak
nyawa anak tidak dibenakkan pelepasan. tidak dibenakkan pelepasan. Caruman kepada Caruman kepada KumpulanKumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) atau kumpulan wang lain yang yang Wang Simpanan Pekerja (KWSP) atau kumpulan wang lain yang yang diluluskan oleh Ketua
diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Pengarah Hasil Dalam Negeri. Negeri. Jumlah pelepasanJumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa atau caruman kepada KWSP atau
untuk premium insurans nyawa atau caruman kepada KWSP atau
kumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM 6,000.00 kumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM 6,000.00 untuk individu dan RM 6,000.00 untuk isteri yang mempunyai punca untuk individu dan RM 6,000.00 untuk isteri yang mempunyai punca pendapatan.
pendapatan.
5.8.5
5.8.5 Insurans Pendidikan dan PerubatanInsurans Pendidikan dan Perubatan
Pelepasan sebanyak RM 3,000.00 bagi premium insurans bagi polisi Pelepasan sebanyak RM 3,000.00 bagi premium insurans bagi polisi pendidikan / faedah perubatan untuk individu, suami, isteri atau anak. pendidikan / faedah perubatan untuk individu, suami, isteri atau anak.
5.9
5.9 RebRebat Cukat Cukaiai
Menurut Kamus Dewan Edisi Keempat, rebat merupakan potongan daripada Menurut Kamus Dewan Edisi Keempat, rebat merupakan potongan daripada sejumlah bayaran yang kena dibayar atau pemulangan sebahagian daripada sejumlah bayaran yang kena dibayar atau pemulangan sebahagian daripada amaun yang
amaun yang telah dibuat sebagai bayaran. telah dibuat sebagai bayaran. Rebat hanya dibenarkan hanya Rebat hanya dibenarkan hanya untukuntuk situasi tertentu sahaja yang mana ia terbahagi kepada dua iaitu:
situasi tertentu sahaja yang mana ia terbahagi kepada dua iaitu:
5.
5.9.9.11 ReRebabat Cut Cukakai Ini Indidivividu ddu dan Ran Rebebat Cat Cukukai Sai Suauami / Imi / Iststererii
Rebat cukai individu adalah sebanyak RM 400.00 bagi pendapatan Rebat cukai individu adalah sebanyak RM 400.00 bagi pendapatan bercukai yang tidak
bercukai yang tidak melebihi RM 35,000.00. melebihi RM 35,000.00. Manakala rebat cukaiManakala rebat cukai suami atau isteri adalah sebanyak RM 400.00 bagi pendapatan bercukai suami atau isteri adalah sebanyak RM 400.00 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM 35,000.00 dan telah dibenarkan untuk
yang tidak melebihi RM 35,000.00 dan telah dibenarkan untuk pelepasan suami atau isteri sebanyak RM 3,000.00.
5.9.2
5.9.2 Zakat atau Fitrah dan FI/LEVIZakat atau Fitrah dan FI/LEVI
Pembayaran zakat atau fitrah merupakan perkara wajib kepada semua Pembayaran zakat atau fitrah merupakan perkara wajib kepada semua umat Islam tidak kira di Malaysia atau mana-manan negara.
umat Islam tidak kira di Malaysia atau mana-manan negara. Pembayaran zakat atau
Pembayaran zakat atau fitrah yang dibuat dalam fitrah yang dibuat dalam tahun asas. tahun asas. RebatRebat diberi bagi fi yang telah dibayar oleh pemegang pas pengajian, pas diberi bagi fi yang telah dibayar oleh pemegang pas pengajian, pas lawatan (kerja sementara) atau pas kerja menurut mana-mana perintah lawatan (kerja sementara) atau pas kerja menurut mana-mana perintah yang dibuat di bawah Akta Fi 1951.
yang dibuat di bawah Akta Fi 1951.
5.10
5.10 Jadual Jadual Cukai PCukai Pendapatan endapatan bagi Tabagi Tahun Takshun Taksiran 20iran 200909
K KAATTEEGGOORRII BBAANNJJAARRAANN PENDAPATAN BERCUKAI PENDAPATAN BERCUKAI P PEENNGGIIRRAAAANN KAKADDAARR CCUUKKAAII A A 00 -- 2,,5 250000 22,,550000 ppeerrttaammaa 00 00 B B 11,,55001 1 - - 55,,00000 0 22,,55000 0 bbeerriikkuuttnnyyaa 11 2255 C C 55,,00001 1 - - 1100,,00000 0 55,,00000 0 ppeerrttaammaa 5,000 berikutnya 5,000 berikutnya 3 3 2525 150 150 D D 1100,,00001 1 - - 2200,,00000 0 1100,,00000 0 ppeerrttaammaa 10,000 berikutnya 10,000 berikutnya 3 3 117755 300 300 E E 2200,,00001 1 - - 3355,,00000 0 2200,,00000 0 ppeerrttaammaa 15,000 berikutnya 15,000 berikutnya 7 7 447755 1,050 1,050 F F 3355,,00000 0 - - 5500,,00000 0 3355,,00000 0 ppeerrttaammaa 15,000 berikutnya 15,000 berikutnya 1 122 11,,552255 1800 1800 G G 5500,,00001 1 - - 7700,,00000 0 5500,,00000 0 ppeerrttaammaa 20,000 berikunya 20,000 berikunya 1 199 33,,332255 3,800 3,800 H H 7700,,00001 1 - - 110000,,00000 0 7700,,00000 0 ppeerrttaammaa 30,000 berikutnya 30,000 berikutnya 2 244 77,,112255 7,200 7,200 I I 110000,,00001 1 - - 115500,,00000 0 110000,,00000 0 ppeerrttaammaa 50,000 berikutnya 50,000 berikutnya 2 277 1177,,332255 13,500 13,500 J J 115500,,00001 1 - - 225500,,00000 0 115500,,00000 0 ppeerrttaammaa 100,000 berikutnya 100,000 berikutnya 2 277 2277,,882255 27,000 27,000 K K LLeebbiih h 225500,,00000 0 225500,,00000 0 ppeerrttaammaa Setiap ringgit berikunya Setiap ringgit berikunya
2
277 5544,,882255 ………... ………...
Jadual 5.2: Jadual Cukai Pendapatan bagi Tahun Transaksi 2009 Jadual 5.2: Jadual Cukai Pendapatan bagi Tahun Transaksi 2009
