RESUME MODUL AKUNTANS SOAL DAN JAWABAN AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 2

(1)

RESUME AKUNTANS

2020

MODUL SOAL DAN JAWABAN AKUNTANSI

KEUANGAN LANJUTAN 2

(2)

MODUL SOAL DAN JAWABAN AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 2

Hak Cipta © Penulis

Editor

Muhammad Abdul Muis

Penulis

Muhammad Abdul Muis

Desain Sampul Mulyono

Diterbitkan oleh

Politeknik Bisnis dan Pasar Modal

Jalan Bangka Raya No. 2 Pela Mampang Kecamatan Mampang Prapatan, Jakarta Selatan 12720 Telepon : (+62) (021) 71794465, Fax : (+62) (021) 71794465

(3)

KATA PENGANTAR

Segala puji hanya untuk Allah Yang Maha Esa yang telah memberikan banyak kenikmatan kepada kita sehingga bahan ajar pendidikan dapat diselesaikan oleh Muhammad Abdul Muis di lingkungan Politeknik Bisnis dan Pasar Modal

Bahan ajar pendidikan ini merupakan salah satu media yang dapat digunakan oleh mahasiswa dan dosen dalam kegiatan perkuliahan. Selain itu, bahan ajar ini merupakan hasil kerja keras dari Tim Penyusun yang terdiri atas dosen, praktisi, dan pegawai PBPM yang telah memberikan ilmu dan waktunya sehingga tersusunlah sumber belajar yang sangat kaya.

Ucapan terima kasih sekali lagi saya sampaikan kepada seluruh Tim Penyusun dan semua pihak yang membantu sehingga bahan ajar pendidikan ini dapat terealisasi penerbitannya. Semoga Allah selalu memberikan nikmat dan karunia-Nya kepada kita agar kita dapat memberikan hal- hal yang positif dalam meningkatkan pengetahuan terkait Akuntansi Keuangan Lanjutan.

Tangerang Selatan, Mei 2020

Direktur,

Suyono salamun, Ph.D

(4)

SEKAPUR SIRIH

Alhamdulillah, dengan mengucap syukur kepada Allah SWT, akhirnya saya berhasil

menyelesaikan bahan ajar Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 untuk Politeknik Bisnis dan Pasar

Modal

Bahan ajar ini ditulis untuk memudahkan mahasiswa mempelajari mata kuliah Akuntansi

Keuangan Lanjutan yang sesuai dengan standar akuntansi yang mengikuti IFRS dan Standar

Akuntansi Keuangan. Penulis juga berharap bahan ajar ini akan membantu para pengajar untuk

memberikan materi yang sama terhadap mahasiswa.

Akhir kata, karena materi ini jauh dari sempurna dan karena waktu penyusunan bahan ajar yang

terbatas, sehingga masih banyak materi yang sebenarnya masih harus dituangkan, kami sangat

berharap adanya masukan dari para pembaca.

Jakarta , 04 Feb 2020

Muhammad Abdul Muis

(5)

DAFTAR ISI

Kata Pengantar ... i

Sekapur Sirih ... ii

Daftar Isi ... iii

Bab 9 Indirect dan Mutual Holding... 1

A. Indirect Holding ... 1

1. Indirect holding berstruktur induk-anak-cucu ... 1

2. Indirect Holding berstruktur connecting affiliates ... 4

B. Mutual Holding ... 6

1. Saham induk dimiliki oleh anak perusahaan ... 7

2. Saham anak dimilki oleh anak perusahaan yang lainnya ... 12

BAB 10 Foreign Currency Transaction & Foreign Currency Financial Statement ... 14

A. Foreign Currency Transaction ... 14

B. Foreign Currency Financial Statement ... 14

1. Closing/Current Rate Method ... 14

2. Temporal Method ... 26

BAB 11 Derivative ... 38

A. Akuntansi Untuk Derivative ... 38

1. Foward Contract ... 38

2. Akuntansi Untuk Future Contract ... 38

3. Akuntansi Untuk Option Contract ... 39

B. Akuntansi Lindung Nilai ... 40

1. Fair Value Hedging ... 40

2. Cash Flow Hedging ... 45

(6)

Bab 9

Indirect dan Mutual Holding

A. Indirect Holding

1. Indirect holding berstruktur induk-anak-cucu a) Cost Method

Contoh Soal:

PT Asyik membeli 80% PT Bro pada 1 Januari 2019 senilai $86,000. PT Bro membeli 60% saham PT Cuy pada 1 Januari 2020 senilai $60,000. Tidak ada kelebihan cost atas book value saham yang diperoleh.

PT Asyik PT Bro PT Cuy

Pendapatan Terpisah $20,000 $10,000 $8,000

Dividen $12,000 $6,000 $4,000

Ekuitas awal 2020 PT Bro adalah modal saham $75,000 dan saldo laba ditahan $25,000. Ekuitas awal 2020 PT Cuy adalah modal saham $80,000 dan saldo laba ditahan $20,000.

Diminta:

➢ Buat jurnal eliminasi metode cost yang diperlukan pada saat konsolidasi! Jawab:

Jurnal Eliminasi Cost Method:

a. Investment in PT Bro $ 6,000 RE $ 6,000 Ekuitas Awal 2019 (100/80*86,000) $ 107,500 Ekuitas Awal 2020 (75,000+25,000) $ 100,000 $ 7,500 Kenaikan (80%) $ 6,000 b. Dividend Income $ 7,200 Dividend $ 7,200 PT Bro (6,000*80%) $ 4,800 PT Cuy (4,000*60%) $ 2,400

(7)

Dividend $ 1,600

NCI PT Cuy Ending $ 1,600

(8,000*40%) (4000*40%)

d. Capital Stock-PT Cuy $ 80,000

RE-PT Cuy, Beginning $ 20,000

Investment in PT Cuy $ 60,000

NCI PT Cuy Beginning $ 40,000

e. NCI Expense PT Bro $ 2,000

Dividend $ 1,200

NCI PT Bro Ending $ 800

20%*(10,000-2,400) $ 1,520

20%*60%*4,000 $ 480 $ 2,000

20%*6,000 $ 1,200

f. Capital Stock-PT Bro $ 75,000

RE-PT Bro, Beginning $ 25,000

Investment in PT Bro $ 92,000

NCI PT Bro Beginning $ 8,000

86,000+6,000 $ 92,000

b) Equity Method Contoh Soal:

PT Asik membeli 90% PT Bro pada 1 Januari 2020 senilai $180,000. PT Bro membeli 70% saham PT Cuy pada 1 Januari 2019 senilai $70,000. Modal saham $50.000 dan saldo laba $20,000. Selisih biaya dialokasikan ke Goodwill.

Pada 1 Juli 2020 PT Asik menjual peralatan pada PT Bro sebesar $160,000 (Cost $200,000, depresiasi $60,000, penyusutan garis lurus dengan sisa umur manfaat 8 tahun tanpa nilai sisa).

PT Asik PT Bro PT Cuy

Dividen $180,000 $80,000 $20,000

Diminta:

➢ Menentukan besar pendapatan investasi PT Asik dan PT Bro pada tahun 2020!

➢ Menentukan Laba Konsolidasi dan Laba untuk Non-Konsolidasi per 31 Desember 2020 dengan metode ekuitas!

(8)

Jawab: PT Asik (P)-PT Bro (S) 90% $ 180,000 PT Bro (S)-PT Cuy (T) 70% $ 70,000 > > PT Asik (P)-PT Bro (S) 90% $ 180,000 PT Bro (S)-PT Cuy (T) 70% $ 70,000 A B C Dividend $ 180,000 $ 80,000 $ 20,000 > Equipment P ke S (downstream) 1) A Cash $ 160,000 Acc. Dep.-Equipment $ 60,000 Equipment $ 200,000

Gain on Sale of-Equipment $ 20,000

2) Depreciation Expense Acc. Dep.-Equipment $ 8,750 $ 8,750 (140,000/8*6/12) 1) B Equipment $ 160,000 Cash $ 160,000 2) Depreciation Expense Acc. Dep.-Equipment $ 10,000 $ 10,000 (80.000.000/8*6/12) > Eliminasi Depresiasi Acc. Dep.-Equipment $ 1,250 Depreciation Expense $ 1,250 (5.000.000-4.375.000)

> Gain on Sale of Equipment $ 20,000

Equipment $ 20,000 Awal 2019 Cost (180,000*100/90)= $ 200,000 BVNA (Asumsi 200,000)= $ 200,000 Excess Value= $ - Awal 2018 Cost (70,000*100/70)= $ 100,000 BVNA (50,000+20,000)= $ 70,000 Goodwill= $ 30,000

(9)

> S Cash $ 14,000 Investment in T (70%*20jt) $ 14,000 Investment in T $ 56,000 Income from T (70%*30jt) $ 56,000 > P Cash $ 72,000 Investment in S (90%*30jt) $ 72,000 Investment in S $ 175,650 Income from S (90%*(60jt+21jt+625rb)-10jt $ 175,650 Investment in T Saldo Awal $ 70,000 Perubahan (21jt-14jt) $ 42,000 $ 112,000

PT Putra (P) PT Sidharta (S) PT Tania (T)

Separable income $ 200,000 $ 160,000 $ 80,000 Alokasi T ke S $ 56,000 $ 56,000 Jumlah Sementara $ 200,000 $ 216,000 $ 24,000 Alokasi S ke P $ 194,400 $ 194,400 Keuntungan-Equipment $ 20,000 Eliminasi Depresiasi $ 1,250 Laba Konsolidasi $ 375,650 Laba non-pengendali $ 21,600 $ 24,000

2. Indirect Holding berstruktur connecting affiliates a) Cost Method

Contoh Soal:

PT Pusing membeli 75% saham PT Sakit pada 1 Januari 2019 senilai $75,000. Modal Saham $100,000 dan Laba Ditahan $20,000. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke goodwill.

PT Pusing membeli 65% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $43,000. Modal Saham $40,000 dan Laba Ditahan $30,000.

(10)

PT Pusing PT Sakit PT Tahan

Dividen $10,000 $5,000 $2,500

Diminta:

➢ Buat jurnal eliminasi dengan menggunakan metode cost pada saat konsolidasi! Jawab:

Jurnal Eliminasi Metode Cost:

a. Dividend Income $ 3,750 Dividend-PT Sakit $ 3,750 75%*5,000 $ 3,750 b. Dividend Income $ 2,250 Dividend-PT Tahan $ 2,250 65%*2,500 $ 1,625 25%*2,500 $ 625

c. Capital Stock-PT Tahan $ 40,000

RE-PT Tahan, Beg $ 30,000

Investment in PT Tahan-65% $ 45,500

Investment in PT Tahan-25% $ 17,500

NCI PT Tahan, Beg $ 7,000

d. Capital Stock-PT Sakit $ 100,000

RE-PT Sakit, Beg $ 20,000

* Goodwill $ 20,000

Investment in PT Sakit-75% $ 75,000

NCI PT Sakit, Beg $ 45,000

* 100/75*75,000 $ 100,000

100,000+20,000 $ 120,000

Goodwill $ 20,000

e. NCI Expene PT Sakit $ 4,063

Dividend $ 1,250

NCI PT Sakit Ending $ 2,813

25%*15,000 $ 3,750

25%*25%*5,000 $ 313

(11)

f. NCI Expene PT Tahan $ 500

Dividend $ 250

NCI PT Tahan Ending $ 250

10%*5,000 $ 500

10%*2,500 $ 250

b) Equity Method Contoh Soal:

PT Pusing membeli 75% saham PT Sakit pada 1 Januari 2019 senilai $75,000. Modal Saham $100,000 dan Laba Ditahan $20,000. Selisih cost dengan fair value dialokasikan ke goodwill.

PT Pusing membeli 65% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $43,000. Modal Saham $40,000 dan Laba Ditahan $30,000.

PT Sakit membeli 25% saham PT Tahan pada 1 Januari 2019 senilai $10,000.

PT Pusing PT Sakit PT Tahan

Dividen $10,000 $5,000 $2,500

Diminta:

➢ Hitung Saldo Investasi PT Sakit dan PT Tahan per 31 Desember 2019! Jawab:

Income from PT Sakit Investment in PT Sakit per 31 Des

75%*15,000 $ 11,250 Investment awal $ 75,000

75%*25%*6,000 $ 1,125 Income from PT Sakit $ 12,375

$ 12,375 Dividend from PT Sakit $ 3,750

$ 83,625

Income from PT Tahan (65%) Investment in PT Tahan (65%)

65%*6,000 $ 3,900 Investment awal $ 43,000

Income from PT Tahan $ 3,900 Dividend from PT Tahan $ 1,625 $ 45,275

Income from PT Tahan (25%) Investment in PT Tahan (25%)

25%*6,000 $ 1,500 Investment awal $ 10,000

Income from PT Tahan $ 1,500 Dividend from PT Tahan $ 625

$ 10,875

(12)

1. Saham induk dimiliki oleh anak perusahaan a) Metode Saham Treasuri

a. Cost Method

PT Pakai membeli 90% saham PT Saja senilai $270,000 pada 1 Januari 2019. Ekuitas PT Saja terdiri dari Modal Saham $550,000 dan Laba Ditahan $300,000. Excess Value dialokasikan ke Paten (5 tahun).

Ekuitas per 31 Desember 2019:

- PT Pakai: Modal Saham $1,200,000 dan Laba Ditahan $800,000 - PT Saja: Modal Saham $550,000 dan Laba Ditahan $450,000

PT Saja membeli 15% saham PT Pakai sebesar $300,000 pada 1 Januari 2020.

PT Pakai PT Saja

Pendapatan Terpisah $250,000 $120,000

Dividen $150,000 $40,000

Diminta:

➢ Membuat Jurnal Eliminasi dengan metode cost pada saat konsolidasi! Jawab: Jan-19 Pakai-Saja 90% $ 810,000 Cost (100/90*180rb) $ 900,000 BVNA (550rb+300rb) $ 850,000 Patent (10 th) $ 50,000 Amortisasi $ 10,000 Kenaikan Investasi S $ 126,000 90%*(((550rb+450rb)-850rb)*10rb) Investasi 1 Jan 2018 $ 936,000 (810rb+126rb) Jan-20 Saja-Pakai 15% $ 300,000 Cost (100/10*90rb) $ 2,000,000 BVNA $ 2,000,000 P S Seperable Income $ 250,000 $ 120,000 Dividend $ 150,000 $ 40,000 Metode Treasuri

(13)

P S Seperable Income $ 250,000 $ 120,000 Amortisasi $ 10,000 Dividend $ 22,500 Jumlah Sementara $ 250,000 $ 132,500 S-P $ 119,250 $ 119,250 Jumlah Sementara $ 369,250 $ 13,250 Eliminasi Dividend $ 22,500 Income from S $ 96,750 a) Laba Konsolidasi $ 346,750 Laba Non-Konsolidasi $ 13,250 Metode Cost b) Investment in S $ 126,000 Retained Earning $ 126,000 Dividend Income $ 36,000 Dividend S $ 36,000 Dividend Income $ 22,500 Dividend P $ 22,500 Capital Stock-S $ 550,000 RE-S $ 450,000 Patent $ 40,000 Investment in S $ 936,000 NCI Beg-S $ 104,000 Other Expense $ 10,000 Patent $ 10,000 NCI Expense-S $ 13,250 Dividend $ 4,000 NCI End-S $ 9,250 Treasury Stock $ 300,000 Investment in P $ 300,000 c) NCI Beg-S $ 104,000 NCI End-S $ 9,250 NCI Equity-S $ 113,250 b. Equity Method

(14)

5 Januari 2019 PT Paman membeli 80% saham PT Saudara senilai $16,000. Ekuitas PT Saudara terdiri dari Modal Saham $12,000 dan Laba Ditahan $8,000.

9 Januari 2019 PT Saudara membeli 10% saham PT Paman senilai $7,000. Ekuitas PT Paman terdiri dari Modal Saham $50,000 dan Laba Ditahan $20,000.

Pada tahun 2019 terdapat data:

PT Paman PT Saudara

Dividen $3,000 $2,000

Diminta:

➢ Buat Jurnal Eliminasi dengan metode equity! Jawab:

Income from PT Saudara Investment in PT Saudara

80%*3,000 $ 2,400 16,000+2,400-(80%*2,000) $ 16,800

Income from PT Paman Investment in PT Paman

10%*5,000 $ 500 7,000+500-(10%*3,000) $ 7,200

Jurnal Eliminasi:

a. Income from Saudara $ 2,400

Dividend-Saudara $ 1,600

Investment in PT Saudara $ 800

b. Income from Saudara $ 500

Dividend-Saudara $ 300

Investment in PT Saudara $ 200

c. Capital Stock-PT Saudara $ 12,000

RE-PT Saudara, Beg $ 8,000

Investment in PT Saudara $ 16,000

NCI PT Saudara, Beg $ 4,000

e. NCI Expene PT Saudara $ 600

Dividend $ 400

NCI PT Saudara Ending $ 200

20%*3,000 $ 600

20%*2,000 $ 400

e. Treasury Stock $ 7,000

(15)

b) Metode Konvensional a. Cost Method

PT Papan memiliki 70% saham PT Sandang dan PT Sandang memiliki 10% saham PT Pangan. Kedua transaksi investasi tersebut diperoleh pada dengan nilai yang sama dengan nilai buku aset neto.

Pada tahun 2019 terdapat data:

PT Papan PT Sandang

Diminta:

➢ Hitung laba bersih konsolidasi dengan menggunakan metode kovensional! Jawab:

PT Pon-Sol Co. 70%

Sol Co.-PT Pon 10%

PT Pon Sol Co.

Seperable income $ 5,000 $ 3,000 P=P+0,7*S S=S+0,1*P P=5,000+0,7*(3,000+0,1*P)= $ 7,634 0,7*5,000= $ 2,100 0,7P*0,1P= 0.07 1-0,12= 0.93 S=3,000+0,1*7,634= $ 3,763 NCI Expense (30%*3,763)= $ 1,129

PT Pon Sol Co. Consoidated

Seperable income Rp 5,000 Rp 3,000 Rp 8,000

NCI Expense Rp (366)

Consolidated Net Income Rp 7,634

b. Equity Method

PT Punk mengakuisisi 80% saham di PT Sangar sebesar $240.000 pada 5 Januari 2020. Ekuitas PT Emas terdiri dari Modal Saham $200.000 dan Laba DItahan $70.000. Apabila terdapat excess value akan dialokasikan ke paten (5 tahun).

PT Punk mencatat investasinya di PT Sangar selama 2019 sebagai berikut:

Investment in PT Sangar 5 Januari 2020 240.000

(16)

Dividen PT Sangar ($20.000 * 80%) (16.000) Investment in PT Sangar 31 Desember 2020 262.400

Pada 9 Januari 2021, PT Sangar mengakuisisi 10 persen saham PT Punk dengan nilai wajar $72.000 sama dengan nilai buku.

Pendapatan dan dividen untuk 2020 adalah sebagai berikut: PT Punk PT Sangar Penghasilan Terpisah $150,000 $70,000

Dividen $75,000 $30,000

Saudara diminta:

➢ Hitung besarnya NCI Expense dari laba bersih PT Sangar jika pendekatan konvensional digunakan untuk investasi Emas di PT Punk!

➢ Tentukan jumlah pendapatan PT Punk dari PT Sangar dan saldo di akun Investasi PT Pundi di PT Emas pada 31 Desember 2020!

Jawab: PT Punk-PT Sangar 80% $ 240,000 Cost (100/70*238rb) $ 300,000 BVNA (200rb+70rb) $ 270,000 Patent $ 30,000 Amortisasi $ 3,000 Investasi Des 2019 $ 262,400 PT Sangar-PT Punk 10% Rp 72,000 Cost (100/10*60rb) $ 720,000 BVNA $ 720,000 PT Punk PT Sangar Seperable Income $ 150,000 $ 70,000 Dividend $ 75,000 $ 30,000 Amortisasi $ 3,000 P=150,000+80%S S=60,000+10%P P=150,000+70%(60,000+10%P) $ 223,913 80%*60,000= $ 56,000 10%*80%= 0.08 1-7%= 0.92 S=60000+10%*215,217 $ 92,391 10%*215,217= $ 22,391

(17)

Pundi Emas

Seperable Income $ 150,000 $ 70,000

Dividend $ 7,500

Amortisasi Paten $ 3,000

Total Sementara $ 150,000 $ 74,500

Alokasi PT Sangar ke PT Punk $ 73,913 $ 73,913

Total Sementara $ 223,913 $ 587

Eliminasi dividen $ 7,500

Income from Emas $ 66,413

Laba Konsolidasi $ 216,413

Bagian NCI $ 587

2. Saham anak dimilki oleh anak perusahaan yang lainnya a) Cost Method

PT Pangkas memiliki 72% dari PT Sikat, PT Sikat memiliki 65% saham PT Tebas, dan PT Tebas memiliki 15% dari PT Pangkas..

PT Pangkas PT Sikat PT Tebas

Penghasilan Terpisah $128,000 $86,000 $65,000

Diminta:

➢ Hitung laba konsolidasi untuk Padua Corporation! Jawab:

Pangkas (P)-Sikat (S) 72% Sikat (S)-Tebas (T) 65% Tebas (T)-Pangkas (P) 15%

Metode Treasury Stock

Pangkas (P) Sikat (S) Tebas (T)

Seperable income $ 128,000 $ 86,000 $ 65,000 Alokasi T-S $ 42,250 $ 42,250 Jumlah Sementara $ 128,000 $ 128,250 $ 22,750 Alokasi S-P $ 92,340 $ 92,340 Laba Konsolidasi $ 348,340 Laba Non-Pengendali $ 35,910 $ 22,750 Alokasi T-S=(0.65*86,000)= $ 42,250 Alokasi S-P=(0.72*128,250)= $ 92,340 b) Equity Method

(18)

PT Pandai memiliki 80% kepemilikan di PT Sukses dimana PT Sukses juga memiliki 70% di PT Bahagia. Kemudian PT Bahagia memiliki 10% di PT Sukses.

PT Pandai PT Sukses PT Bahagia

Penghasilan Terpisah $500,000 $300,000 $75,000

Diminta:

Hitung laba bersih yang diakui oleh Pandai, Sukses dan Bahagia!

Jawab:

PT Pandai (P)-PT Sukses (S) 80%

PT Sukses (S)-PT Bahagia (B) 70%

PT Bahagia (B)-PT Sukses (S) 10%

PT Pandai (P) PT Sukses (S) PT Bahagia (B) Saparable Income $ 500,000 $ 300,000 $ 75,000

Investment Income $ 303,226 $ 79,032 $ 37,903 Net Income $ 803,226 $ 379,032 $ 112,903

PT Pakis (P) PT Sarang (S) PT Burung (B)

Saparable Income $ 500,000 $ 300,000 $ 75,000 P=500,000+0.8S Pendapatan atas dasar konsolidasi S=300,000+0.7B B=75,000+0.1S S =300,000+0.7(75,000+0.1S) $ 379,032 0.07 P=500,000+0.8*379,032 $ 803,225.81 Income From S (90%)= $ 303,226 B=75,000+0.1*379,032 $ 112,903.23 Income From S (5%)= $ 37,903 S=300,000+0.7*112,903.23 Rp 379,032.26 Income from T (85%)= Rp 79,032.26

(19)

BAB 10

Foreign Currency Transaction & Foreign Currency Financial

Statement

A. Foreign Currency Transaction

Salah satu perusahaan Indonesia PT Semangat, pada 5 Desember 2019 melakukan impor barang dagangan senilai $2,000 dari sebuah perusahaan Singapura, transaksi impor ini dilakukan secara kredit dan akan dibayarkan dalam $ pada 9 Januari 2020. (Kurs

$1=Rp14.500). Kurs berubah $1=Rp14.200 pada 31 Desember 2019, Kurs pada 9 Januari 2020 berubah menjadi $1=Rp14.400.

Diminta:

Buatlah jurnal transaksinya!

Jawab:

B. Foreign Currency Financial Statement 1. Closing/Current Rate Method

a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Play, sebuah perusahaan USA, membeli seluruh saham PT Say, sebuah perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = US$1.50. Selisih antara nilai

Jurnal Transaksi:

a. Inventory Rp 29,000,000

Account Payable Rp 29,000,000

(2,000*14.500)

b. Account Payable Rp 600,000

Gain on Foreign Exchange Rp 600,000

(14.500-14.200)*2,000

c. Account Payable Rp 28,400,000

Loss on Foreign Exchange Rp 400,000

Cash Rp 28,800,000

(14.200*2,000) (14.500*2,000)

(20)

investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT Say pada saat akuisisi adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.

Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.45 dan kurs akhir tahun £ 1 = US$1.40. S membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £ 1 = US$1.52.

Pada 5 Januari 2020 S menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500 (£ 45,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam US$.

Trial balance (£) Debits Cash 80,000 Accounts Receivable 50,000 Inventories (FIFO) 100,000 Plants Assets 80,000 Advanced to P 45,000 Cost of sales 160,000 Depreciation 5,000

Wages & salaries 100,000

Other expenses 40,000 Dividends 15,000 675,000 Credits Accumulated depreciation 15,000 Accounts payable 18,000 Bonds payable 80,000 Capital stock 100,000 Retained earnings 50,000 Sales 400,000

Exchange gain (advance) 12,000 675,000

Diminta:

➢ Tentukan paten pada saat pembelian! ➢ Buat KK Translasi!

(21)

➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method!

Jawab:

Kurs Awal Tahun 1.5

Kurs Rata-rata 1.45

Kurs Akhir Tahun 1.4

Kurs Dividen 14.2 Patent (10th): Cost $ 300,000 Capital Stock (100,000*1.5) $ 150,000 Retained Earnings (50,000*1.5) $ 75,000 $ 225,000 Paten Awal 2020 $ 75,000 £ 50,000 Amortisasi 2020 $ 7,500 £ 5,000 Paten Akhir 2020 $ 67,500 £ 45,000 \ £ Kurs $ Debits Cash £ 80,000 1.4 $ 112,000 Accounts Receivable £ 50,000 1.4 $ 70,000 Inventories (FIFO) £ 100,000 1.4 $ 140,000 Plants Assets £ 80,000 1.4 $ 112,000 Advanced to P £ 45,000 1.4 $ 63,000 COGS £ 160,000 1.45 $ 232,000 Depreciation £ 5,000 1.45 $ 7,250

Wages & salaries £ 100,000 1.45 $ 145,000

Other expenses £ 40,000 1.45 $ 58,000 Dividends £ 15,000 1.42 $ 21,300 AOCI $ 20,050 £ 675,000 $ 980,600 Credits Accumulated depreciation £ 15,000 1.4 $ 21,000 Accounts payable £ 18,000 1.4 $ 25,200 Bonds payable £ 80,000 1.4 $ 112,000 Capital stock £ 100,000 1.5 $ 150,000 Retained earnings £ 50,000 1.5 $ 75,000 Sales £ 400,000 1.45 $ 580,000

Exchange gain (advance) £ 12,000 1.45 $ 17,400

(22)

Jurnal:

a. Dividend Income $ 21,300

Dividend $ 21,300

b. RE-PT Say Beginning $ 75,000

CS-PT Say $ 150,000 Patent $ 75,000 Investment in PT Say $ 300,000 c. Depreciation $ 7,250 Patent $ 7,250 d. AOCI $ 4,750 Patent $ 4,750 Beg Patent $ 75,000 Amortisasi $ 7,250 $ 67,750 End Patent $ 63,000 AOCI $ (4,750) e. Advance from S $ 63,000 Advance to P $ 63,000

b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Papa, sebuah perusahaan Singapura, membeli seluruh saham PT Say, sebuah perusahaan Inggris, senilai $300,000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs £ 1 = Singapura $1.75. Selisih antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT Say pada saat akuisisi adalah Modal Saham £100,000 dan Laba Ditahan £50,000.

Selama tahun 2020 $ menguat terhadap £. Kurs rata-rata £ 1 = US$1.60 dan kurs akhir tahun £ 1 = US$1.55. PT Say membayar dividen £30,000; kurs saat pembagian dividen £ 1 = US$1.57.

Pada 5 Januari 2020 PT Say menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar $67,500 (£ 34,000). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Singapura $.

Trial balance (£) Debits Cash 80,000 Accounts Receivable 50,000 Inventories (FIFO) 100,000 Plants Assets 80,000 Advanced to P 34,000

(23)

Trial balance (£)

Cost of sales 160,000

Depreciation 5,000

Wages & salaries 100,000

Other expenses 40,000 Dividends 15,000 675,000 Credits Accumulated depreciation 15,000 Accounts payable 18,000 Bonds payable 80,000 Capital stock 100,000 Retained earnings 50,000 Sales 400,000

Exchange gain (advance) 12,000 675,000

Diminta:

➢ Buat KK Translasi!

➢ Buat Jurnal dengan metode equtiy dan closing/current method! Jawab:

Kurs Awal Tahun 1.75

Kurs Rata-rata 1.6

(24)

£ Kurs $ Debits Cash £ 80,000 1.55 $ 124,000 Accounts Receivable £ 50,000 1.55 $ 77,500 Inventories (FIFO) £ 100,000 1.55 $ 155,000 Plants Assets £ 80,000 1.55 $ 124,000 Advanced to P £ 45,000 1.55 $ 69,750 COGS £ 160,000 1.6 $ 256,000 Depreciation £ 5,000 1.6 $ 8,000

Wages & salaries £ 100,000 1.6 $ 160,000

Other expenses £ 40,000 1.6 $ 64,000 Dividends £ 15,000 1.57 $ 23,550 AOCI $ 35,050 £ 675,000 $1,096,850 Credits Accumulated depreciation £ 15,000 1.55 $ 23,250 Accounts payable £ 18,000 1.55 $ 27,900 Bonds payable £ 80,000 1.55 $ 124,000 Capital stock £ 100,000 1.75 $ 175,000 Retained earnings £ 50,000 1.75 $ 87,500 Sales £ 400,000 1.6 $ 640,000

Exchange gain (advance) £ 12,000 1.6 $ 19,200

£ 675,000 $1,096,850

Sales $ 640,000

COGS $ (256,000)

Depreciation Expense $ (8,000)

Wages & salaries $ (160,000)

Other expenses $ (64,000)

Exchange gain (advance) $ 19,200

(25)

Jurnal:

a. Income from PT Say $ 167,771

Dividend PT Say $ 23,550

Investment in PT Say $ 144,221

b. RE-PT Say Beginning $ 87,500

CS-PT Say $ 175,000 Patent $ 37,500 Investment in PT Say $ 300,000 c. Depreciaton Expense $ 3,429 Patent $ 3,429 d. AOCI $ 4,179 Patent $ 4,179 Beg Patent $ 37,500 Amortisasi $ 3,429 $ 34,071 End Patent $ 29,893 AOCI $ (4,179) Patent (10th): Cost $ 300,000 Capital Stock (100,000*1.5) $ 175,000 Retained Earnings (50,000*1.5) $ 87,500 $ 262,500 Paten Awal 2020 $ 37,500 $ 21,428.57 Amortisasi 2020 $ 3,750 $ 2,142.86 Paten Akhir 2020 $ 33,750 $ 19,285.71 e. Advance from S $ 69,750 Advance to P $ 69,750

c) Cost Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, P Pam sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shiau, sebuah perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai $180,000. Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan retained earning ¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto, bila ada selisih antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan masa amortisasi 10 tahun.

Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb: ! Januari 2020 $0.14

Rata-Rata $0.15

Dividend $0.15

(26)

Trial balance (¥) Debits Cash 15,000 Accounts Receivable 50,000 Inventories (FIFO) 100,000 Land 150,000 Buildings 500,000 Equipment 800,000 Cost of sales 500,000 Depreciation 125,000 Operating Expense 100,000 Dividends 50,000 675,000 Credits Accumulated depreciation- Buildings 50,000 Accumulated depreciation- Equipment 250,000 Accounts payable 175,000 Capital stock 800,000 Retained earnings 400,000 Sales 900,000 675,000 Diminta: ➢ Buat KK Translasi!

➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method! Jawab:

Kurs Rata-rata 0.15

(27)

¥ Kurs $ Debits Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400 Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800 Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000 Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800 Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000 Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $ 128,000 COGS ¥ 500,000.00 0.15 $ 120,000 Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750 Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000 Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500 ¥ 2,575,000.00 $ 449,250 Credits Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000 Accumulated depreciation-Equipmen ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000 Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000 Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $ 112,000 Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000 Sales ¥ 900,000.00 0.15 $ 135,000 AOCI $ 70,250 ¥ 2,575,000.00 $ 449,250 NCI Ending 10%*(168,000-18,750) $ 14,925 OCI 10%*70,250 $ 7,025 Ending Patent 10%*4,608 $ 3,291.43 $ 25,241 Sales $ 135,000 COGS $ (120,000) Depreciation Expense $ (18,750) Operating Expense $ (15,000) Net Income $ (18,750) Beg RE $ 56,000 End RE $ 18,500

(28)

Jurnal: a. Dividend Income $ 6,750 Dividend $ 6,750 b. RE-PT S Beginning $ 56,000 CS-PT S $ 112,000 Patent $ 32,000 Investment in PT S $ 174,759 NCI Equity $ 25,241 c. Other expense $ 3,429 Patent $ 3,429 d. Patent $ 4,343 AOCI $ 3,908.57 NCI $ 434.29 Beg Patent $ 32,000 Amortisasi $ 3,429 $ 28,571 End Patent $ 32,914 AOCI $ 4,343 Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 112,000 Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000 Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571.43 Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857.14 Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714.29 e. NCI Equity $ 2,968 Dividen $ 750 NCI Expense $ 2,218 f. AOCI $ 7,025 NCI $ 7,025

d) Equity Method dan Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pum sebuah perusahaan USA, membeli 90% saham Shu, sebuah perusahaan Tiongkok dengan Yuan (¥) sebagai mata uang fungsionalnya senilai $180,000. Kurs saat itu $0.14 = ¥1; equity S terdiri dari Capital stock ¥800,000 dan retained earning ¥400,000. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto, bila ada selisih antara nilai investasi dengan nilai wajar, dialokasikan ke Patent dengan masa amortisasi 10 tahun.

Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb: 1 Januari 2020 $0.14

Rata-Rata $0.15

(29)

31 Desember 2010 $0.16 Trial balance (¥) Debits Cash 15,000 Accounts Receivable 50,000 Inventories (FIFO) 100,000 Land 150,000 Buildings 500,000 Equipment 800,000 Cost of sales 500,000 Depreciation 125,000 Operating Expense 100,000 Dividends 50,000 675,000 Credits Accumulated depreciation- Buildings 50,000 Accumulated depreciation- Equipment 250,000 Accounts payable 175,000 Capital stock 800,000 Retained earnings 400,000 Sales 1,200,000 675,000 Diminta: ➢ Buat KK Translasi!

➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan closing/current method! Jawab:

Kurs Rata-rata 0.15

(30)

¥ Kurs $ Debits Cash ¥ 65,000.00 0.16 $ 10,400 Accounts Receivable ¥ 80,000.00 0.16 $ 12,800 Inventories (FIFO) ¥ 100,000.00 0.16 $ 16,000 Land ¥ 255,000.00 0.16 $ 40,800 Buildings ¥ 500,000.00 0.16 $ 80,000 Equipment ¥ 800,000.00 0.16 $128,000 COGS ¥ 500,000.00 0.15 $120,000 Depreciation ¥ 125,000.00 0.15 $ 18,750 Operating Expense ¥ 100,000.00 0.15 $ 15,000 Dividends ¥ 50,000.00 0.15 $ 7,500 ¥ 2,575,000.00 $449,250 Credits Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000.00 0.16 $ 8,000 Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000.00 0.16 $ 40,000 Accounts payable ¥ 175,000.00 0.16 $ 28,000 Capital stock ¥ 800,000.00 0.14 $112,000 Retained earnings ¥ 400,000.00 0.14 $ 56,000 Sales ¥ 1,200,000.00 0.15 $180,000 AOCI $ 25,250 ¥ 2,875,000.00 $449,250 NCI Ending 10%*(168,000+26,250) $ 19,425 $ 174,825 OCI 10%*25,250 $ 2,525 $ 22,725 Ending Patent 10%*4,608 $ 3,291 $ 25,241 $ 3,909 Sales $ 180,000 COGS $ (120,000) Depreciation Expense $ (18,750) Operating Expense $ (15,000) Net Income $ 26,250 Beg RE $ 56,000 End RE $ 108,500

(31)

Jurnal: a. Income from S $ 20,539 Dividend $ 6,750 Investment in S $ 13,789 b. RE-PT S Beginning $ 56,000 CS-PT S $ 112,000 Patent $ 32,000 Investment in PT S $ 174,759 NCI Equity $ 25,241 c. Other expense $ 3,429 Patent $ 3,429 d. Patent $ 4,343 Investment in S $ 3,909 NCI $ 434 Beg Patent $ 32,000 Amortisasi $ 3,429 $ 28,571 End Patent $ 32,914 AOCI $ 4,343 Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 112,000 Retained Earnings 400000 $ 56,000 $ 168,000 Paten Awal 2020 $ 32,000 $ 228,571 Amortisasi 2020 $ 3,200 $ 22,857 Paten Akhir 2020 $ 28,800 $ 205,714 e. NCI Expense $ 2,968 Dividen $ 750 NCI Equity $ 2,218 f. AOCI $ 25,250 Investment in S $ 22,725 NCI $ 2,525 2. Temporal Method

a) Cost Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So, sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000. Selisih antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten (10 tahun). Ekuitas PT So pada saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan Rp2.000.000. Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So membayar dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.

Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp.

Inventory PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900. Kurs pembelian persediaan terakhir adalah Rp13.150.

(32)

Trial balance ($) Debits Cash 500 Accounts Receivable 600 Inventories (FIFO) 700 Plants Assets 500 Advanced to P 300 Cost of sales 800 Depreciation 90

Wages & salaries 500

Other expenses 350 Dividends 110 4,450 Credits Accumulated depreciation 80 Accounts payable 95 Bonds payable 900 Capital stock 1000 Retained earnings 500 Sales 1,600 Exchange gain 275 4,450 Diminta: ➢ Buat KK Translasi!

➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method! Jawab:

Kurs Awal Tahun 13000

Kurs Rata-rata 13100

Kurs Akhir Tahun 13050

(33)

$ Kurs Rp Debits Cash $ 500 13050 Rp 6,525,000 Accounts Receivable $ 600 13050 Rp 7,830,000 Inventories (FIFO) $ 700 13150 Rp 9,205,000 Plants Assets $ 500 13000 Rp 6,500,000 Advanced to P $ 25 13000 Rp 325,000 COGS $ 800 Rp 10,385,000 Depreciation $ 90 13000 Rp 1,170,000 Wages & salaries $ 500 13100 Rp 6,550,000 Other expenses $ 350 13100 Rp 4,585,000 Dividends $ 110 13150 Rp 1,446,500 AOCI -Rp 36,750 $ 4,175 Rp 54,484,750 Credits Accumulated depreciation $ 80 13000 Rp 1,040,000 Accounts payable $ 95 13050 Rp 1,239,750 Bonds payable $ 900 13050 Rp 11,745,000 Capital stock $ 1,000 13000 Rp 13,000,000 Retained earnings $ 500 13000 Rp 6,500,000 Sales $ 1,600 13100 Rp 20,960,000 $ 4,175 Rp 54,484,750 $ Kurs Rp Beg. Inventory Awal $ 600 Rp 13,000 Rp 7,800,000 Purchase $ 900 Rp 13,100 Rp 11,790,000 AFS $ 1,500 Rp 19,590,000 End. Inventory $ 700 Rp 13,150 Rp 9,205,000 COGS $ 800 Rp 10,385,000 Jurnal: a. Dividend Income Rp 1,446,500 Dividend Rp 1,446,500 b. RE-PT Say Beginning Rp 6,500,000

CS-PT Say Rp 13,000,000 Patent Rp 500,000 Investment in PT Say Rp 20,000,000 c. Other expense Rp 50,000 Patent Rp 50,000 Patent (10th): Cost Rp 20,000,000 Capital Stock (1.000*13.000) Rp 13,000,000 Retained Earnings (500*13.000) Rp 6,500,000 Rp 19,500,000 Paten Awal 2020 Rp 500,000 Amortisasi 2020 Rp 50,000 Paten Akhir 2020 Rp 450,000 e. Advance from S $ 325,000 Advance to P $ 325,000

b) Equity Method dan Tanpa Melibatkan NCI

1 Januari 2020, PT Pe, sebuah perusahaan Indonesia, membeli seluruh saham PT So, sebuah perusahaan Amerika, senilai Rp16.000.000 secara kas. Tidak ada selisih antara nilai buku dan nilai wajar aset neto pada saat pembelian ini dan kurs $1 = Rp13.000. Selisih antara nilai investasi dan nilai wajar aset neto dialokasikan ke Paten. Ekuitas PT So pada saat akuisisi adalah Modal Saham Rp14.000.000 dan Laba Ditahan Rp2.000.000.

(34)

Kurs rata-rata $1 = Rp13.100 dan kurs akhir tahun $1 = Rp13.050. PT So membayar dividen $700; kurs saat pembagian dividen $1 = Rp13.150.

Pada 10 Januari 2020 PT So menyerahkan uang muka tanpa bunga ke P sebesar Rp3.900.000 ($ 300). Uang muka ini akan diselesaikan dalam Rp.

Inventory PT So di awal tahun adalah $600 dan pembelian $900 Kurs pembelian persediaan terakhir adalah Rp13.150.

Trial balance ($) Debits Cash 500 Accounts Receivable 600 Inventories (FIFO) 700 Plants Assets 500 Advanced to P 300 Cost of sales 800 Depreciation 90

Wages & salaries 500

Other expenses 350 Dividends 110 4,450 Credits Accumulated depreciation 80 Accounts payable 95 Bonds payable 900 Capital stock 1000 Retained earnings 500 Sales 1,800 Exchange gain 275 4,450 Diminta: ➢ Buat KK Translasi!

(35)

Jawab:

Kurs Awal Tahun 13000

Kurs Rata-rata 13100

Kurs Akhir Tahun 13050

Kurs Dividen 13150 $ Kurs Rp Debits Cash $ 500 13050 Rp 6,525,000 Accounts Receivable $ 600 13050 Rp 7,830,000 Inventories (FIFO) $ 700 13150 Rp 9,205,000 Plants Assets $ 500 13000 Rp 6,500,000 Advanced to P $ 25 13000 Rp 325,000 COGS $ 800 Rp 10,385,000 Depreciation $ 90 13000 Rp 1,170,000

Wages & salaries $ 500 13100 Rp 6,550,000

Other expenses $ 350 13100 Rp 4,585,000 Dividends $ 65 13150 Rp 854,750 AOCI Rp 3,175,000 $ 4,130 Rp 57,104,750 Credits Accumulated depreciation $ 80 13000 $ 1,040,000 Accounts payable $ 95 13050 $ 1,239,750 Bonds payable $ 900 13050 $ 11,745,000 Capital stock $ 1,000 13000 $ 13,000,000 Retained earnings $ 500 13000 $ 6,500,000 Sales $ 1,800 13100 $ 23,580,000 $ 4,375 $ 57,104,750 $ Kurs Rp

Beg. Inventory Awal $ 600 Rp 13,000 Rp 7,800,000

Purchase $ 900 Rp 13,100 Rp 11,790,000

AFS $ 1,500 Rp 19,590,000

End. Inventory $ 700 Rp 13,150 Rp 9,205,000

(36)

Sales Rp 23,580,000

COGS -Rp 10,385,000

Depreciation Expense -Rp 1,170,000

Wages & salaries -Rp 6,550,000

Other expenses -Rp 4,585,000 Net Income Rp 890,000 a. Income from PT So Rp 890,000 Dividend Rp 854,750 Investment in PT So Rp 35,250 b. RE-PT So Beginning Rp 6,500,000 CS-PT So Rp 13,000,000 Patent Rp 500,000 Investment in PT So Rp 20,000,000 c. Other expense Rp 50,000 Patent Rp 50,000 Patent (10th): Cost Rp 20,000,000 Capital Stock (1.000*13.000) Rp 13,000,000 Retained Earnings (500*13.000) Rp 6,500,000 Rp 19,500,000 Paten Awal 2020 Rp 500,000 Amortisasi 2020 Rp 50,000 Paten Akhir 2020 Rp 450,000 e. Advance from S $ 325,000 Advance to P $ 325,000

c) Cost Method dan Melibatkan NCI

Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900 Kurs pembelian persediaan terakhir adalah $0.16

Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb: ! Januari 2020 $0.17 Rata-Rata $0.15 Dividend $0.17 31 Desember 2010 $0.16 Trial balance (¥) Debits

(37)

Cash 15,000 Accounts Receivable 50,000 Inventories (FIFO) 100,000 Land 150,000 Buildings 500,000 Equipment 800,000 Cost of sales 500,000 Depreciation 125,000 Operating Expense 100,000 Dividends 50,000 675,000 Credits Accumulated depreciation- Buildings 50,000 Accumulated depreciation- Equipment 250,000 Accounts payable 175,000 Capital stock 800,000 Retained earnings 400,000 Sales 900,000 675,000 Diminta: ➢ Buat KK Translasi!

➢ Buat Jurnal dengan metode cost dan temporal method! Jawab:

Kurs Rata-rata 0.15

(38)

¥ Kurs $ Debits Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550 Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500 Inventories (FIFO) ¥ 100,000 $ 16,000 Land ¥ 150,000 0.17 $ 25,500 Buildings ¥ 500,000 0.17 $ 85,000 Equipment ¥ 800,000 0.17 $ 136,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200 Depreciation ¥ 125,000 0.15 $ 18,750 Operating Expense ¥ 100,000 0.15 $ 15,000 Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000 AOCI $ 17,250 ¥ 2,390,000 $ 407,750 Credits Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000 0.17 $ 8,500 Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000 0.17 $ 42,500 Accounts payable ¥ 175,000 0.17 $ 29,750 Capital stock ¥ 800,000 0.16 $ 128,000 Retained earnings ¥ 400,000 0.16 $ 64,000 Sales ¥ 900,000 0.15 $ 135,000 ¥ 2,575,000 $ 407,750 NCI Ending 10%*(192,000-18,750) $ 21,805 OCI 10%*17,250 $ 1,725 Ending Patent 10%*4,608 $ 720.00 $ 24,250 Sales $ 135,000 ¥ Kurs $

COGS $ (75,200) Beg. Inventory Awal ¥ 120,000 Rp 0.16 $ 19,200

Depreciation Expense $ (18,750) Purchase ¥ 480,000 Rp 0.15 $ 72,000

Operating Expense $ (15,000) AFS ¥ 600,000 $ 91,200

Net Income $ 26,050 End. Inventory ¥ 100,000 Rp 0.16 $ 16,000

Beg RE $ 64,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200 End RE $ 116,100 Jurnal: a. Dividend Income $ 7,200 Dividend $ 7,200 b. RE-PT S Beginning $ 64,000 CS-PT S $ 128,000 Patent $ 8,000 Investment in PT S $ 175,750 NCI Equity $ 24,250 c. Other expense $ 800 Patent $ 800

(39)

Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 128,000 Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000 Paten Awal 2020 $ 8,000 Amortisasi 2020 $ 800 Paten Akhir 2020 $ 7,200 e. NCI Expense $ 2,685 Dividen $ 800 NCI Equity $ 1,885 f. AOCI $ 1,725 NCI $ 1,725

d) Equity Method dan Melibatkan NCI

Inventory PT So di awal tahun adalah ¥600 dan pembelian ¥900 Kurs pembelian persediaan terakhir adalah $0.16

Nilai tukar ¥ terhadap US$ untuk 2020 adalah sbb: ! Januari 2020 $0.17 Rata-Rata $0.15 Dividend $0.17 31 Desember 2010 $0.16 Trial balance (¥) Debits Cash 15,000 Accounts Receivable 50,000 Inventories (FIFO) 100,000 Land 150,000 Buildings 500,000 Equipment 800,000 Cost of sales 500,000 Depreciation 125,000 Operating Expense 100,000

(40)

Trial balance (¥) Dividends 50,000 675,000 Credits Accumulated depreciation- Buildings 50,000 Accumulated depreciation- Equipment 250,000 Accounts payable 175,000 Capital stock 800,000 Retained earnings 400,000 Sales 900,000 675,000 Diminta: ➢ Buat KK Translasi!

➢ Buat Jurnal dengan metode equity dan temporal method! Jawab:

Kurs Rata-rata 0.15

Kurs Dividen 0.16 ¥ Kurs $ Debits Cash ¥ 15,000 0.17 $ 2,550 Accounts Receivable ¥ 50,000 0.17 $ 8,500 Inventories (FIFO) ¥ 100,000 $ 16,000 Land ¥ 150,000 0.17 $ 25,500 Buildings ¥ 500,000 0.17 $ 85,000 Equipment ¥ 800,000 0.17 $ 136,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200 Depreciation ¥ 125,000 0.15 $ 18,750 Operating Expense ¥ 100,000 0.15 $ 15,000 Dividends ¥ 50,000 0.16 $ 8,000 AOCI $ 17,250 ¥ 2,390,000 $ 407,750 Credits Accumulated depreciation-Building ¥ 50,000 0.17 $ 8,500 Accumulated depreciation-Equipment ¥ 250,000 0.17 $ 42,500 Accounts payable ¥ 175,000 0.17 $ 29,750 Capital stock ¥ 800,000 0.16 $ 128,000 Retained earnings ¥ 400,000 0.16 $ 64,000 Sales ¥ 900,000 0.15 $ 135,000 ¥ 2,575,000 $ 407,750

(41)

NCI Ending 10%*(192,000-18,750) $ 21,805 OCI 10%*17,250 $ 1,725 Ending Patent 10%*4,608 $ 720.00 $ 24,250 Sales $ 135,000 ¥ Kurs $ COGS $ (75,200) Beg. Inventory Awal ¥ 120,000 Rp 0.16 $ 19,200 Depreciation Expense $ (18,750) Purchase ¥ 480,000 Rp 0.15 $ 72,000 Operating Expense $ (15,000) AFS ¥ 600,000 $ 91,200 Net Income $ 26,050 End. Inventory ¥ 100,000 Rp 0.16 $ 16,000 Beg RE $ 64,000 COGS ¥ 500,000 $ 75,200 End RE $ 116,100 Jurnal: a. Investment income $ 22,725 Dividend $ 7,200 Investment in S $ 15,525 b. RE-PT S Beginning $ 64,000 CS-PT S $ 128,000 Patent $ 8,000 Investment in PT S $ 175,750 NCI Equity $ 24,250 c. Other expense $ 800 Patent $ 800 Patent (10th): Cost $ 200,000 Capital Stock 800000 $ 128,000 Retained Earnings 400000 $ 64,000 $ 192,000 Paten Awal 2020 $ 8,000 Amortisasi 2020 $ 800 Paten Akhir 2020 $ 7,200 e. NCI Expense $ 2,685 Dividen $ 800 NCI Equity $ 1,885 f. Investment in S $ 17,250 NCI AOCI $ 17,250

(42)

(43)

BAB 11

Derivative

A. Akuntansi Untuk Derivative 1. Foward Contract

PT Siap Sedia menyepakati kontrak forward dengan Vulus (pedagang valas) untuk menjual £1 Juta yang akan diselesaikan pada tanggal 31 Maret 2021.

Tanggal Spot Rate (Rp/£) Forward Rate (Rp/£)

1 Mei 2020 25.500 25.980

31 Mei 2020 25.700 25.990

31 Juni 2020 25.450 25.800

31 Juli 2020 25.900 26.000

Diminta:

Buat jurnal terkait transaksi di atas!

Jawab:

2. Akuntansi Untuk Future Contract

PT Siap berspekulasi bahwa harga perak akan naik, maka dari itu pada 1 Januari 2020 PT Siap membeli 10 future contract dengan harga $750/ons. Satu kontrak untuk 50 ons perak. Tanggal jatuh tempo kontrak adalah 31 Maret 2020. Deposit yang harus diserahkan sebesar 10% dari jumlah national.

PSAK 55 Tanggal Contracted Forward Rate Current Forward Rate National Ammount Amount Change in Amount 5/1/2021 £ 25,980 £ 25,980 0 £ 1,000,000 £ - £ - 5/31/2021 £ 25,980 £ 25,990 -10 £ 1,000,000 -£ 10,000,000 -£ 10,000,000 6/31/2021 £ 25,980 £ 25,800 180 £ 1,000,000 £ 180,000,000 £200,000,000 7/31/2021 £ 25,980 £ 26,000 -20 £ 1,000,000 -£ 20,000,000 -£200,000,000 Jurnal 31-Jan Forward Contract £ 10,000,000

Gain on forward contract £ 10,000,000

6/31/2021

Loss on forward contract £ 200,000,000

Forward Contract £ 200,000,000

31-Jul-21

Gain on forward contract £ 200,000,000

(44)

Pada tanggal 31 Februari 2020 harga perak naik menjadi $780/ons dan PT Siap memutuskan untuk tidak melanjutkan future contractnya.

Diminta:

Buatlah jurnal terkait future contract transaksi di atas!

Jawab:

3. Akuntansi Untuk Option Contract

Pada 1 Januari 2020 PT Sans berspekulasi atas harga saham PT Yawoh. Harga pasar saham PT Yawoh sekarang adalah Rp200.000. PT Sans membeli call option atas 5.000 lembar saham PT Yawoh dengan harga excercise Rp180.000 dengan premium Rp1.500/lembar. PT Sans juga membeli put option atas 5.000 lembar saham PT Yawoh dengan harga exercise Rp210.000/lembar dengan premium Rp1.500/lembar. Pada 31 Januari 2020 harga saham turun menjadi Rp170.000.

Diminta:

Buat jurnal terkait transaksi option contract di atas!

Jawab: Jurnal: a. Margin Deposit $ 37,500 Cash $ 37,500 (10%*10*50*750) b. Cash $ 52,500 Margin Deposit $ 37,500

Gain on Future Contract $ 15,000

(780-750)*10*50 Jurnal: a. Call Option $ 7,500,000 Put Option $ 7,500,000 Cash $ 15,000,000 (1.500*5.000)

(45)

b. Cash $ 50,000,000

Put Option $ 7,500,000

Gain on Put Option $ 42,500,000

(180.000-170.000)*5.000

c. Loss on Call Option $ 7,500,000

Call Option $ 7,500,000

B. Akuntansi Lindung Nilai 1. Fair Value Hedging a. Lindung Nilai Inventory

PT Sans mempunyai persediaan sejumlah 5.000 ons perak pada 1 Mei 2020 dengan harga pokok perolehan Rp500.000.000 (Rp100.000/ons). Harga perak pada saat itu adalah Rp150.000/ons. PT Sans mengikat foward contract untuk menjual emas tersebut dengan harga Rp130.000/ons. Jatuh tempo kontrak pada 31 Juni 2021. Kontrak diselesaikan secara net.

Pada 31 Desember 2020 harga foward contract Rp120.000/ons, sedangkan spotnya Rp125.000/ons.

Pada 31 Juni 2021 harga emas Rp110.000/ons.

Diminta:

Buat jurnal terkait transaksi di atas! Jawab:

Jurnal:

31 Desember 2020 Foward Contract Rp 50,000,000

Gain on FC Rp 50,000,000

(130.000-120.000)*5.000

Loss on Inventory Rp 125,000,000

Inventory Rp 125,000,000

(150.000-125.000)*5.000

31 Maret 2021 Foward Contract Rp 50,000,000

Gain on FC Rp 50,000,000

(120.000-110.000)*5.000

Loss on Inventory Rp 75,000,000

Inventory Rp 75,000,000

(46)

Cash Rp 550,000,000 Sales Rp 550,000,000 COGS Rp 300,000,000 Inventory Rp 300,000,000 Cash Rp 100,000,000 Foward Contract Rp 100,000,000

b. Lindung Nilai Investasi Dalam AFS dengan Put Option

31 Januari 2010 Y Co. membeli 500 lembar saham PT ABC dengan harga $8/lembar. Untuk melindungi penurunan nilai investasi tersebut, Y Co. membeli put option dengan harga exercise $8. Opsi jatuh tempo tanggal 31 September 2021.

Tanggal Harga saham PT ABC Harga opsi jual

31 Januari 2020 $ 8 $ 800

31 Maret 2020 $ 7.25 $1,000

31 September 2021 $ 7.10 $1,200

Diminta:

➢ Buat jurnal transaksi diatas!

Jurnal Transaksi: ❖ 31 Januari 2020 Investment in AFS $4,000 Cash (500 x $8) $4,000 Put option Cash $800 $800 (untuk mencatat pembelian put option)

❖ 31 Maret 2020 Loss on AFS $375 Investment in AFS {(8-7.25) x 500} $375 Put option

Gain on put option (opsi 1,000 – 800) $200 $200 ❖ 31 September 2021 Loss on AFS $75 Investment in AFS {( 7.25-7.10) x 500} $75

(47)

Put option

Gain on put option

$200 $200 (1,200 – 1,000 ) Cash Investment in AFS (7.10 x 500) $3,550 $3,550 Cash $450

Loss on put option Put option

$750

$1,200 {(8-7.10) x 500}

c. Lindung Nilai Komitmen Penjualan

31 Januari 2020 PT Untung mengikat kontrak untuk menjual 7,000 ton minyak sawit seharga $252/ton dengan seorang pelanggan. Barang akan diserahkan dan dibayar 31 April 2020. Harga pasar per 31 Januari 2020 $252/ton. Karena PT Untung khawatir harga minyak sawit akan naik, maka ia melindunginya dengan membeli 5 buah kontrak future (posisi beli) yang jatuh tempo pada 31 April 2020, satu kontrak untuk 1,000 ton kelapa sawit dengan harga $260/ton. PT Untung harus membayar margin $10,000 untuk setiap kontrak.

31 Januari 2020 30 Februari 2020 31 Maret 2020 31 April 2020 Harga spot/ton $252 $258 $262 $264 Harga future 31 April 2020/ton $260 $262 $263 $264 Diminta:

➢ Buatlah jurnal terkait transaksi di atas! Jurnal transaksi: ❖ 31 Januari 2020 Margin deposit $50,000 Cash $50,000 (5 x $10,000) ❖ 31 Februari 2020

(48)

Sales commitment $42,000 {(252 –258) x 7,000 ton})

Future Contract $14,000

Gain on Future Contract $14,000 {(262 – 260 ) x 7,000 ton})

❖ 31 Maret 2020

Loss on sales commitment $28,000

Sales commitment $28,000

{(258 – 262 ) x 7,000 ton)}

Gain on Future Contract $7,000 {(262 – 263 ) x 7,000 ton)}

❖ 31 April 2020

Loss on sales commitment $14,000

Sales commitment $14,000

{(262 – 264 ) x 7,000 ton})

Gain on Future Contract $7,000 {(264 – 263 ) x 7,000 ton)} Cash $1,764,000 Sales $1,764,000 ($252 x 7,000 ton) Sales Commitment $84,000 Sales $84,000 {(264 – 252) x 7,000} Cash $107,000 Margin deposit $100,000 Future Contract $7,000

(49)

{(264 – 263) x 7,000}

d. Lindung Nilai Piutang Dalam Mata Uang Asing

Pada 1 Desember 2020 PT. OK perusahaan minyak Indonesia menjual minyak senilai $18,000, pembayaran akan dilakukan dalam $ pada tanggal 31 Januari 2021 dan mata uang fungsional PT. OK adalah Rp. Karena PT. OK khawatir nilai rupiah akan menguat, maka PT. OK mengikat forward contract dengan broker untuk menukar $ nya dengan Rp. Transaksi tidak akan diselesaikan secara net.

1 Desember 2020 31 Desember 2020 31 Januari 2021

Spot Rate Rp14.000 Rp13.800 Rp13.600

30-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.900 Rp12.600 60-Day Future Rate Rp13.000 Rp12.600 Rp12.500

Diminta:

➢ Buatlah jurnal yang diperlukan! Jurnal: ❖ 1 Desember 2020 Account Receivable Rp.252.000.000 Sales Rp.252.000.000 (14.000 x 18.000) Contract Recievable Rp234.000.000 Contract Payable Rp234.000.000 (13.000*18.000) ❖ 31 Desember 2020 Exchange Loss Rp3.600.000 Account Recievable Rp3.600.000 {(13.800-14.000)-18.000} Contract Payable Rp1.800.000 Exchange Gain Rp1.800.000 {(13.000-12.900)*18.000} ❖ 31 Januari 2021 Cash Rp244.800.000 Exchange Loss Rp3.600.000 Account Recievable Rp248.400.000 (13.600*18.000) (252.000.000-3.600.000) Contract Payable Rp232.200.000 Exchange Loss Rp12.600.000 Cash Rp244.800.000 (234.000.000-1.800.000) Cash Rp234.000.000

(50)

Contract Recievable Rp234.000.000

2. Cash Flow Hedging

a. Hedge of a Forcasted Transaction

1 Mei 2020, PT Ikut memperkirakan bahwa dalam jangka waktu setahun ke depan ia akan memproduksi dan menjual perak sebanyak 1,000 ons dengan biaya $1,000,000. Karena khawatir harga tembaga turun, maka ia mengikat future contract dengan PT Ikutan untuk menjual perak tersebut dengan harga $1,300/ons. Setoran margin adalah $10/ons. Kontrak berakhir 31 Juli 2020.

Tanggal Harga perak/ons Future Price 31 Juli 2020

1 Mei 2020 $1,200 $1,300

31 Mei 2020 $1,180 $1,290

30 Juni 2020 $1,100 $1,180

31 Juli 2020 $1,050 $1,050

Diminta:

➢ Buat jurnal yang diperlukan!

Jawab:

1-Jan-15 Date Spot Price/ounce March 31 Futures Price

Margin Deposit $ 10,000 Jan 1, 2015 $ 1,200 $ 1,300

Cash $ 10,000 Jan 31, 2015 $ 1,180 $ 1,290

(1000*5) Feb 28, 2015 $ 1,100 $ 1,180

31-Jan-15 March 31, 2015 $ 1,050 $ 1,050

AOCI $ 10,000

Future Contract $ 10,000 Setoran Margin $ 10

(1,300-1,290)*1000) 28-Feb-15 Future Contract $ 130,000 AOCI $ 130,000 (1,300-1,180)*1.000+10,000 31-Mar Cash $ 1,050,000 Sales $ 1,050,000 (1,050*1000) COGS $ 1,000,000 Inventory $ 1,000,000 Future Contract $ 120,000 AOCI $ 120,000 (1,300-1,050)*1.000-130,000 Cash $ 250,000 Future Contract $ 250,000 COGS $ 250,000 AOCI $ 250,000

b. Interest Rate Swap to Hedge a Floating Rate Financial Asset or Financial Liability PT Aing memiliki pinjaman bank $300,000 dengan bunga LIBOR +0.5% yang harus dibayar kembali pada akhir 2020. Bunga dibayarkan setiap tahun pada 31 Desember. Di sisi lain, Perusahaan PT Maung juga memiliki pinjaman bank $300,000, tetapi dengan tingkat bunga tetap 4,5%. Untuk melindungi diri dari kenaikan (untuk PT Aing) dan

(51)

penurunan (untuk PT Maung) dalam suku bunga, PT Aing menandatangani kontrak swap dengan PT Maung pada 1 Januari 2020. Dalam kontrak ini, PT Aing membayar bunga dengan tingkat bunga tetap sebesar 4,5% dengan jumlah nasional $300,000 kepada PT Maung selama 2 tahun untuk penerimaan suku bunga mengambang LIBOR +0.5%. Setlement bunga dilakukan pada akhir setiap pembayaran bunga.

Tanggal LIBOR 1 Januari 2020 4.00% 30 Juni 2020 3.50% 31 Desember 2020 4.25% 30 Juni 2020 4.35% Diminta:

➢ Membuat jurnal pada 1 Januari 2020-31 Desember 2020!

Jawab:

Nominal ($)= $ 300,000

LIBOR= + 1.00%

Tingkat Bunga Tetap= 9.00%

Date LIBOR 1-Jan-20 7.00% 30-Jun-20 6.75% 31-Dec-20 7.50% 30-Jun-21 7.75% 31-Dec-21 7.80% 1-Jan-20 Cash $ 300,000 Loan Payable $ 300,000 31-Dec-20 Interest Expense $ 27,000 Cash $ 27,000 9%*300,000

Interest rate swap $ 9,936

AOCI $ 9,936

{(7%+1%)-9%}*300,000 $ 3,000

(52)

31-Dec-21 Interest Expense $ 24,000 Cash $ 24,000 8%*300000 Interest Expense $ 3,000 Cash $ 3,000 1%*300000

Interest rate swap $ 1,524

AOCI $ 1,524

{(7.8%+1%)-9%)*300,000 $ 600