15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
1
DIKLAT DASAR-DASAR AUDIT
BUKU 5
PERSIAPAN DAN
PELAKSANAAN AUDIT
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
2
PERSIAPAN AUDIT
PERLU DILAKUKAN SEBAIK-BAIKNYA, KARENA BERGUNA BAGI
AUDITOR UNTUK:
Menentukan
sedini
mungkin
kemungkinan
adanya
hambatan atau masalah lain sehubungan dengan tugasnya.
Memahami dengan lebih baik keadaan, sifat dan jenis
kegiatan obyek AUDIT.
Mengatur pembagian tugas pekerjaan AUDIT dengan
sebaik-baiknya.
Menentukan saat yang tepat untuk memulai pelaksanaan
AUDIT
Menyusun dan mengembangkan program AUDIT sebaik
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
3
TAHAP PERSIAPAN AUDIT
PERTEMUAN PENDAHULUAN DENGAN PIMPINAN TERTINGGI OBYEK AUDIT
Harus dimanfaatkan untuk menjelaskan sifat, tujuan dan tanggung jawab
AUDIT
Harus dilakukan dengan luwes, ramah, dan menyenangkan untuk menjalin
saling pengertian yang baik, demi kelancaran pelaksanaan tugas AUDIT
Mendapatkan informasi umum tentang semua aspek penting yang
berhubungan dengan kegiatan obyek AUDIT, yaitu:
1) sejarah singkat, latar belakang dan tujuan kegiatan/program, 2) peraturan/ketentuan yang berlaku,
3) organisasi,
4) data keuangan,
5) kebijaksanaan umum dalam melaksanakan kegiatan/program, 6) metode/pola/prosedur pelaksanaan kegiatan/program,
7) masalah-masalah penting yang belum terpecahkan,
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
4
TAHAP AUDIT
PENDAHULUAN
PENELAAHAN KETENTUAN ATAU PERATURAN YANG BERLAKU
HAL-HAL YANG HARUS DITELITI:
Sejarah dan latar belakang dikeluarkannya
Tujuan yang hendak dicapai
Kewenangan obyek AUDIT untuk mencapai tujuan
Tanggung jawab obyek AUDIT
Sifat pembatasan yang berlaku
Ketentuan pembiayaan yang berlaku
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
5
HAL-HAL YANG HARUS
DIPERTIMBANGKAN
Kemungkinan adanya kegiatan/program yang hanya
didasarkan
pada
kewenangan
umum
yang
terkandung
dalam
ketentuan/peraturan
yang
berlaku
Kegagalan dalam menerapkan kewenangan yang
dapat merongrong kepentingan obyek AUDIT
Kemungkinan
adanya
pembatasan-pembatasan
yang harus ditaati
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
6
PENGUJIAN TERBATAS
TERHADAP SISTEM
PENGENDALIAN MANAJEMEN
TUJUAN DAN MANFAAT PENGUJIAN
Mengidentifikasikan
kelemahan2
pengendalian manajemen yang mungkin ada
dan hal-hal lain yang mungkin memerlukan
tambahan waktu/pekerjaan selama tahap
terinci
Memungkinkan
AUDITOR
mengambil
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
7
MEMILIH BIDANG-BIDANG
YANG AKAN DIUJI
FAKTOR-FAKTOR YANG HARUS DIPERHATIKAN:
Kepentingan dan minat manajemen
Bidang2 yang kemungkinan mengandung masalah/hambatan
bagi tercapainya efisiensi, kehematan, dan efektivitas.
Besarnya penerimaan dan pengeluran Pentingnya tujuan kegiatan/program
Pembatasan/keleluasaan yang di luar kelaziman dalam
melaksanakan fungsi/kegiatan
Sifat dan arti penting sumber dana/sumber daya yang terlibat Pengalaman AUDITOR sebelumnya dengan program/kegiatan
sejenis.
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
8
FAKTOR-FAKTOR YANG HARUS
DIPERHATIKAN DALAM MENGUJI
PENGENDALIAN MANAJEMEN
Apakah kebijaksanaan, prosedur dan praktik-praktik yang
dijalankan tidak bertentangan dengan ketentuan/peraturan yang berlaku
Apakah sistem pengendalian manajemen telah menghasilkan
pelaksanaan kegiatan yang efektif dan efisien.
Apakah sistem pengendalian manajemen menghasilkan
pengendalian yang efektif terhadap pembiayaan, pengeluaran, penerimaan, dan sumber-sumber lainnya.
Apakah catatan dan laporan yang disusun dibuat tepat pada
waktunya dan memuat informasi yang cukup ditinjau dari kepentingan manajemen, akuntansi dan statistik.
Apakah praktik yang dijalankan tidak bertentangan dengan
kepentingan organisasi
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
9
FAKTOR-FAKTOR LAIN YANG SIFATNYA
NEGATIF YANG HARUS DIPERHATIKAN
AUDITOR
Pengulangan kegiatan
Penggunaan dana yang tidak layak/bijaksana Kegagalan melaksanakan/mengendalikan tugas Prosedur yang menghambat
Personalia yang kurang cakap
Penggunaan sumber dana/daya yang boros Biaya pemeliharaan yang berlebihan
Penyelenggaraan catatan-catatan yang kurang berguna Pelaporan-pelaporan yang tidak perlu
Tidak dipergunakan alat pengolah data yang modern, sedang
kebutuhannya sangat mendesak dan lebih hemat
Belum ditetapkannya standar oleh obyek AUDIT sesuai
kebutuhannya
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
10
TAHAP AUDIT LANJUTAN
AUDIT TERINCI
SIFAT
Sangat dipengaruhi oleh hasil pengujian terbatas atas sistem pengendalian manajemen
MAKSUD
Untuk menguji efektifitas sistem pengendalian manajemen yang diselenggarakan oleh obyek AUDIT dan memberikan landasan yang layak bagi pelaporan hasil AUDIT
TUJUAN
Untuk memperoleh fakta-fakta dan temuan-temuan, menyusun pendapat serta kesimpulan dan untuk mengembangkan saran perbaikan
SASARAN
1) Kegiatan dan transaksi keuangan, ketaatan pada kebijaksanaan yang sudah ditetapkan
2) Efisiensi dan kehematan dalam menggunakan sumber dana/daya 3) Efisiensi kegiatan
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
11
ATRIBUT YANG HARUS ADA AGAR
TEMUAN DAPAT DIUNGKAPKAN
SECARA EFEKTIF
KONDISI
Harus didasarkan pada informasi yang diperoleh
secara cermat, didukung dengan bukti yang kuat,
dan dirumuskan dengan tepat dan jelas
KRITERIA
Memerlukan
pengetahuan,
pengalaman
dan
kebijaksanaan
AKIBAT
Harus diidentifikasikan secara jelas
SEBAB-SEBAB
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
12
TEMUAN
PENGERTIAN
Himpunan informasi mengenai kegiatan,
kondisi atau hal-hal lain yang telah dianalisis
dan diuji serta diperkirakan akan menarik
atau
berguna
bagi
pejabat
yang
berwenang/pihak lainnya.
CIRI-CIRI TEMUAN
1) SIFAT-SIFAT YANG HARUS ADA DALAM
TEMUAN
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
13
SIFAT-SIFAT YANG
HARUS ADA DALAM
TEMUAN
Cukup berarti/berguna
Didasarkan pada fakta dan bukti yang
tepat
Dikembangkan secara obyektif
Didasarkan pada hasil AUDIT yang cukup
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
14
FAKTOR-FAKTOR YANG HARUS
DIPERHATIKAN DALAM
MENGEMBANGKAN TEMUAN
Pertimbangan harus ditekankan pada situasi dan
kondisi pada saat kejadian
Sifat, kerumitan dan besarnya jumlah nilai uang dari
kegiatan yang diaudit, harus diperbandingkan
Temuan-temuan harus dianalisis secara jujur dan kritis
Kegiatan pengembangan temuan harus cukup teliti
dan cukup luas
Kewenangan organisatoris perlu dikemukakan dalam
laporan
Dalam pelaksanan wewenangnya, pejabat obyek yang
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
15
LANGKAH-LANGKAH
PENGEMBANGAN TEMUAN
Identifikasikan hal-hal yang merupakan kelemahan/kekurangan,
bila dibandingkan dengan kriteria/tolok ukur yang lazim.
Identifikasikan batas-batas kewenangan dan tanggung jawab
dalam organisasi
Tentukan sebab-sebab terjadinya kekurangan /kelemahan
Tentukan apakah kelemahan itu merupakan kasus yang berdiri
sendiri atau tersebar luas
Tentukan pengaruh/arti penting kekurangan itu
Usahakan untuk memperoleh komentar dari pihak yang
mungkin langsung akan mengalami akibat negatif dari pelaporan temuan tersebut
Tentukan tindakan korektif yang dapat dilakukan atau patut
15/06/18
SLIDE DASAR-DASA
R AUDIT BUKU 5
16
PERUBAHAN LUAS DAN ARAH PENGEMBANGAN TEMUAN
INFORMASI YANG DIPEROLEH SELAMA AUDIT DAPAT
MENGAKIBATKAN TERJADINYA PERUBAHAN DALAM RUANG LINGKUP DAN ARAH/TEKANAN AUDIT DARI YANG
SEMULA DIRENCANAKAN
MEMPEROLEH DAN MENGGUNAKAN BUKTI UNTUK MENDUKUNG TEMUAN
UNTUK MENDUKUNG TEMUAN-TEMUAN DIPERLUKAN
