AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN PENGUJ (5)

(1)

Nama : Dwi Santoso

NIM : 2014017008

Kelas : Akuntansi 4A1

PENGAUDITAN 2

AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN

Siklus Pengeluaran terdiri dari transaksi perolehan barang dan atau jasa. Umumnya transaksi yang membentuknya adalah transaksi pembelian dan pengeluaran kas

Tujuan Audit terhadap siklus pendapatan, terdapat dalam tabel berikut : Kelompok Asersi Tujuan Audit terhadap

Golongan Transaksi

Tujuan Transaksi terhadap Saldo Akun

Keberadaan/keterjadian Transaksi pembelian mencerminkan barang dan jasa yang diterima.

Transaksi pengeluaran kas mencerminkan pembayaran

Utang usaha mencerminkan kewajiban.

Aktiva tetap dan tidak berwujud mencerminkan aktiva produktif.

Kelengkapan Semua transaksi pembelian dan pengeluaran kas selama periode audit telah dicatat

Utang mencakup semua jumlah terutang pada pemasok di tanggal neraca.

Saldo aktiva tetap dan aktiva tak berwujud mencakup semua transaksi perubahan yang terjadi Hak dan Kewajiban Entitas memiliki kewajiban

usaha atas pembelian

Utang usaha mencerminkan kewajiban pada tanggal neraca Penilaian/Alokasi Semua transaksi pembelian dan

pengeluaran kas di jurnal, diringkas dan diposting dengan benar

Utang usaha dinyatakan dalam jumlah yang benar pada tanggal neraca

Penyajian dan Pengungkapan Rincian pembelian dan pengeluaran kas mendukung penyajian akun yang berkaitan dalam LK

Utang dan aktiva diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya

Perancangan Program Audit

(2)

1. Perancangan audit untuk transaksi pembelian 2. Perancangan audit untuk transaksi pengeluaran kas

 Sistematika Uraian 1. Fungsi terkait 2. Dokumen

3. Catatan Akuntansi 4. Bagan Alir

5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan auditor

6. Penjelasan aktivitas pengendalian 7. Penyusunan program audit 8. Penjelasan program audit

Perancangan Program Audit untuk Transaksi Pembelian : 1. Memeriksa fungsi terkait, dokumen , dan catatan akuntansi

Fungsi Terkait Dokumen Catatan Akuntansi

Gudang, pembelian,

penerimaan barang, pencatat utang, akuntansi biaya

Bukti Kas Keluar, SP Pembelian, SP Otorisasi investasi dan reparasi, SP Penawaran Harga, SOP, LPB, S Perubahan Order, Faktur

Bukti Kas Keluar, Jurnal pembelian, Buku Pembantu Utang, Buku Pembantu Sediaan

2. Memeriksa bagan alir seperti yang diajarkan pada mata kuliah Sistem Akuntansi

3. Melihat salah saji potensial, pengendalian yang diperlukan dan prosedur audit yang digunakan

Tahap Transaksi Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian

Pengujian Pengendalian Permintaan pembelian

barang dan jasa

Barang diminta untuk tujuan atau kuantitas yang tidak semestinya

Otorisasi umum dan khusus untuk barang yang dibeli

Minta keterangan tentang prosedur otorisasi permintaan pembelian

Pembuatan SOP Pembelian dengan tujuan tak semestinya

Order harus sesuai SPP yang diotorisasi

Periksa SPP yang melampiri SOP Penerimaan Barang Barang diterima tidak

dipesan

LPB harus sesuai SOP terotorisasi

Periksa LPB dan SOP

Penyimpanan Barang Gudang memungkiri telah menyimpan

Pembuatan tanda terima barang

(3)

barang yang dibeli Pembuatan BKK BKK dibuat untuk

barang yang tidak dipesan

BKK sesuai SOP,LPB, dan faktur pemasok

Periksa bukti pendukung

Pencatatan Utang BKK tidak dicatat Pencatatan dilandasi dokumen sumber dan pendukung yang lengkap

Periksa dokumen pendukung

4. Penyusunan Program Audit

Prosedur Audit Kertas

Kerja

Tgl Pelaksanaan

Pelaksanaan

Keberadaan atau keterjadian A. Pengamatan terhadap :  Otorisasi SPP

 Order Pembelian  Penerimaan Barang  Pembuatan BKK

B. Ambil sampel transaski dari BKK, verifikasi tanggal, pemasok, jumlah moneter dan non moneter. Lalu periksa dokumen pendukung :  BKK, LPB, SOP, SPP, faktur pemasok

Kelengkapan

C. Periksa bukti penggunaan formulir bernomor urut cetak dan pertanggungjawaban pemakaiannya D. Ambil sampel BKK yang disetujui, periksa

dokumen dan catatan akuntansi :  LPB, Faktur pemasok, SOP

Penilaian atau alokasi

E. Sampel yang diambil pada langkah B, periksa bukti adanya :

 Persetujuan pembelian semestinya

 Pengecekan independen terhadap pencatuman harga barang dalam BKK

 Pengecekan independen keakuratan perhitungan BKK

(4)

memperoleh keyakinan bahwa tidak ada kekeliruan posting

5. Penjelasan Program Audit, meliputi

 Pengamatan prosedur persetujuan permintaan pembelian, order pembelian, penerimaan barang, dan pembuatan BKK.

 Ambil sampel transaksi pembelian dari BKK dan periksa dokumen pendukung.

 Periksa bukti formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir

 Ambil sampel BKK yang disetujui lalu diusut ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi

 Periksa pengecekan independen pada posting buku pembantu dan jurnal.

Perancangan Program Audit untuk Transaksi Pengeluaran Kas : 1. Memeriksa fungsi terkait, dokumen , dan catatan akuntansi

Fungsi Terkait Dokumen Catatan Akuntansi

Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas, pencatat utang, keuangan, akuntansi biaya, akuntansi umum dan audit intern

Bukti Kas Keluar, Permintaan cek, Kuitansi dan Cek

Register Cek, Buku Besar

2. Memeriksa bagan alir seperti yang diajarkan pada mata kuliah Sistem Akuntansi

3. Melihat salah saji potensial, pengendalian yang diperlukan dan prosedur audit yang digunakan

Tahap Transaksi Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian Pengujian Pengendalian Pembayaran Utang Cek untuk pembelian

tanpa otorisasi

Tanda tangan cek harus mereview BKK dan kelengkapan dokumen

Pengamatan terhadap prosedur

Pencatatan Cek keluar tidak dicatat

Pertanggungjawabkan semua no. urut cek

Periksa

pertanggungjawaban cek

(5)

Prosedur Audit Kertas Kerja

Tgl Pelaksanaan

Pelaksanaan

Keberadaan atau keterjadian A. Pengamatan terhadap :

 Pembuatan cek dan pencatatan cek

B. Ambil sampel transaski dari register cek, verifikasi tanggal, nama debitur, jumlah moneter dan non moneter. Lalu periksa dokumen pendukung :

 Permintaan cek, BKK, Kuitansi

Kelengkapan

C. Periksa bukti penggunaan formulir bernomor urut cetak dan pertanggungjawaban pemakaiannya D. Ambil sampel BKK yang telah dibayar, periksa

dokumen dan catatan akuntansi

 Permintaan cek, Kuitansi, Pencatatan register cek

Penilaian atau alokasi

E. Sampel yang diambil pada langkah B, periksa bukti adanya :

 Persetujuan pengeluaran kas semestinya

 Pengecekan independen terhadap penulisan cek dengan BKK

F. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu utang dan register cek untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak ada kekeliruan posting

5. Penjelasan Program Audit, meliputi

 Pengamatan prosedur pembuatan cek dan pencatatan cek ke dalam register

 Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan periksa dokumen pendukung.

 Periksa bukti formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir

 Ambil sampel BKK yang telah dibayar lalu diusut ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi

(6)