NOTIS PELAKSANAAN CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (CBP)
Kepada Para Pelanggan yang Dihargai
Seperti yang anda sedia maklum, pelaksanaan Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) oleh
Jabatan Kastam Diraja Malaysia akan berkuatkuasa pada 1 April 2015. Berdasarkan Akta
Cukai Barang dan Perkhidmatan (Akta CBP 2014), CBP akan dikenakan keatas semua
barangan bercukai dan perkhidmatan pada kadar 6%.
Dimaklumkan bahawa Credit Guarantee Corporation Malaysia Berhad (CGC) telah berdaftar
bagi CBP (No. 001975746560) dan oleh itu perkhidmatan yang disediakan oleh CGC
tertakluk kepada 6% CBP. Perkhidmatan yang akan dikenakan 6% CBP termasuklah semua
jenis bayaran yang dikenakan oleh CGC bagi skim jaminan (termasuk skim pembiayaan
kerajaan) serta skim pembiayaan langsung.
CGC akan mengeluarkan invois cukai bagi perkhidmatan yang tertaluk kepada CBP mengikut
peruntukan Akta CBP 2014. Invois cukai akan dikeluarkan terus kepada
pelanggan-pelanggan kami atau institusi-institusi kewangan yang mengambil bahagian bergantung
kepada skim.
Sekiranya anda memerlukan maklumat atau penjelasan yang lebih lanjut, sila rujuk kepada
Soalan Lazim yang tertera dibawah. Anda juga boleh menghubungi Pusat Khidmat
Pelanggan kami di talian 03-7880 0088 atau e-mel kepada csc@cgc.com.my.
Untuk maklumat lanjut mengenai CBP, sila layari laman sesawang Jabatan Kastam Diraja
Malaysia di www.gst.customs.gov.my.
Terima kasih.
Pihak Pengurusan
Credit Guarantee Corporation Malaysia Berhad
(12441-M)
30 Mac 2015
No. Soalan Jawapan
1 Adakah skim jaminan CGC dikecualikan dari
CBP? Tiada pengecualian. Semua jenis yuran yang dikenakan keatas skim jaminan CGC, skim pembiayaan kerajaan dan semua pembiayaan terus yang ditadbir urus CGC adalah tertakluk kepada CBP pada kadar 6% yang ditetapkan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia.
CBP hanya dikenakan keatas yuran jaminan. CBP dikecualikan keatas kadar keuntungan yang dikenakan bagi pembiayaan langsung.
2 Apakah jenis yuran jaminan CGC yang tertakluk
kepada CBP? Jenis-jenis yuran jaminan CGC yang tertakluk kepada CBP adalah seperti berikut:- i.Yuran Jaminan
ii. Yuran Pengaktifan ii. Yuran Pemprosesan iii. Yuran Pembaharuan iv. Yuran Pentadbiran
v. Lain-lain jenis yuran yang mungkin akan dikenakan pada masa hadapan.
3 Adakah CBP akan dikenakan pada semua yuran jaminan bemula pada 1hb April 2015?
Ya. Semua jenis yuran jaminan yang dikenakan oleh CGC adalah tertakluk kepada CBP yang bermula pada 1hb April 2015.
4 Adakah CGC akan mengeluarkan invois cukai / nota debit yang sah seperti termaktub dalam Akta CBP bagi pihak pelanggan membuat tuntutan cukai input jika perlu?
Ya. Jika yuran jaminan dibayar oleh pelanggan, invois cukai akan dikeluarkan keatas nama pelanggan bagi membolehkan
pelanggan menuntut cukai input berkenaan. 5 Berapa lamakah pelanggan perlu menyimpan
dokumen cukai (Invois cukai / Nota Kredit / Nota Debit & sebagainya) yang berkaitan dengan CBP?
Pelanggan perlu menyimpan semua jenis dokumen cukai bagi tempoh 7 tahun bagi tujuan penyemakkan atau pengauditan oleh pejabat CBP
6 Adakan CGC akan mengeluarkan invois cukai pada kadar pro-rata kepada pelanggan jika yuran jaminan yang dikenakan sebelum 1hb April 2015 tetapi tempoh jaminan melepasi tarikh 1hb April 2015?
CBP tidak akan dikenakan pada yuran jaminan sebelum 1hb April 2015 tetapi CBP akan dikenakan jika tempoh jaminan melepasi tarikh 1hb April 2015. CGC akan menyerap CBP tersebut tetapi tetap akan mengeluarkan invois cukai pada kadar pro-rata kepada pelanggan.
No. Soalan Jawapan Ilustrasi 1
Yuran Jaminan = RM 12,000 (12 bulan) Tempoh Jaminan = dari Jul'14 - Jun'15 (12 bulan) RM 9,000 RM 3,000 RM 12,000 * 9/12) (RM 12,000*3/12) Jul’14 Mar’15 Apr’15 Jun’15 (9 bulan) (3 bulan)
TIADA CBP CBP : RM 169.81
Bagi tempoh bermula April 2015 sehingga Jun 2015, CBP berjumlah RM169.81 akan dibayar ke pejabat CBP oleh CGC. Jika jaminan CGC masih diperlukan selepas Jun 2015, setiap
yuran jaminan akan dikenakan CBP dan perlu ditanggung oleh pelanggan.
Ilustrasi 2
Yuran Jaminan = RM 6,000 (12 bulan)
Tempoh Jaminan= dari Mei '14 - Apr '15 (12 bulan)
Bagi bulan April 2015 (1 bulan), CBP berjumlah RM 28.30 akan dibayar ke pejabat CBP oleh CGC.
Jika jaminan CGC masih diperlukan selepas April 2015, setiap yuran jaminan akan dikenakan CBP dan perlu ditanggung oleh pelanggan.
RM 5,500 RM 500 (RM 6,000*11/12) (RM 6,000*1/12) Mei’14 Mar’15 Apr’15
(11 bulan) (1 bulan)
Ilustrasi 3
Yuran Jaminan = RM 24,000 (12 bulan) Tempoh Jaminan = dari Jan’15 – Dis’15 (12 bulan)
RM 6,000 RM 18,000 (RM 24,000*3/12) (RM 24,000*9/12) Jan’15 Mac’15 Apr’15 Dis’15
(3 bulan) (9 bulan)
TIADA CBP CBP: RM 1,018.86
Bagi tempoh bermula April 2015 sehingga Disember 2015, CBP berjumlah RM 1,018.86 akan dibayar ke pejabat CBP oleh CGC. Jika jaminan CGC masih diperlukan selepas Disember 2015,
setiap yuran jaminan akan dikenakan CBP dan perlu ditanggung oleh pelanggan.
Ilustrasi 4
Yuran Jaminan = RM 12,000 (12 bulan)
Tempoh Jaminan = dari Mac’15 – Feb’16 (12 bulan) RM 1,000 RM 11,000 (RM 12,000*1/12) (RM 12,000*11/12)
Mac’15 Apr’15 Feb’16 (1 bulan) (11 bulan)
TIADA CBP CBP: RM 622.64
Bagi tempoh bermula April 2015 sehingga Februari 2016, CBP berjumlah RM 622.64 akan dibayar ke pejabat CBP oleh CGC. Jika jaminan CGC masih diperlukan selepas Februari 2016,
setiap yuran jaminan akan dikenakan CBP dan perlu ditanggung oleh pelanggan.
Bagi penjelasan lebih lanjut, sila rujuk Lampiran yang disertakan.
No. Soalan Jawapan
7 Bagaimanakah pengiraan dibuat untuk mendapat bayaran balik terhadap yuran jaminan dan CBP?
Polisi CGC untuk pembayaran balik yuran jaminan dan CBP adalah pada kadar pro-rata bulanan. Tempoh jaminan yang diambil kira bermula dari bulan surat jaminan dikeluarkan sehingga bulan surat jaminan itu dibatalkan atau diubah.
Pihak CGC akan mengeluarkan nota kredit untuk pelanggan yang berhak mendapat pemulangan yuran jaminan dan CBP. Bagi penjelasan lebih lanjut, sila rujuk Lampiran yang
disertakan. 8 Apakah kaedah yang digunakan oleh CGC
untuk mengeluarkan dokumen cukai (Invois Cukai / Nota Kredit / Nota Debit yang berkaitan dengan CBP?
Dokumen cukai (Invois Cukai, Nota Kredit & Nota Debit) akan dikeluarkan secara elektronik melalui e-mel setelah mendapat persetujuan dari pihak pelanggan.
Sementara menunggu persetujuan pelanggan dan mengemaskini maklumat terkini seperti e-mel pelanggan, CGC akan menghantar dokumen cukai melalui pos biasa berdasarkan alamat terdahulu yang diberikan oleh pihak pelanggan.
9 Dimanakah pihak pelanggan boleh membuat sebarang pertanyaan berhubung CBP?
Pelanggan boleh membuat sebarang pertanyaan berhubung CBP ke Pusat Perkhidmatan Pelanggan kami ditalian 03-7880 0088 atau menghantar e-mel kepada csc@cgc.com.my
PENGIRAAN CBP BAGI YURAN JAMINAN CGC
NO. PROSEDUR NOTA
1. PENGIRAAAN PRO-RATA CBP
Berikut adalah ilustrasi bagi pengiraan CBP:-
a) InvoisCukai
Tarikh Surat Jaminan : 15/07/2014
Tempoh Jaminan : Jul ’14 – Jun ’15
Pro-Rata Tempoh Jaminan : Apr ’15 – Jun ’15 (3 bulan)
Pro-Rata Tempoh CBP : Apr ’15 – Jun ’15 (3 bulan)
Yuran Jaminan Yang Perlu Dibayar
(YJ) : RM 12,000 setahun (A)
YJ Yang Telah Dibayar : RM 12,000 setahun
Kadar CBP : 6% Pro-Rata YJ (B=A*3/12) : : RM 12,000 *3/12 RM 3,000.00 (B) Pro-Rata CBP (C=B*6/106) : : RM 3,000*6/106 RM 169.81 (C)
Jumlah Invois Cukai :
: : YJ = RM 2,830.19 CBP = RM 169.81 Jumlah = RM 3,000.00 CBP YANG DISERAP OLEH PIHAK CGC (INVOIS SEBELUM 1HB APRIL 2015)
b) Nota Kredit Yang Dikeluarkan Bagi Pembatalan Surat Jaminan CGC
Tarikh Surat Jaminan : 15/07/2014
Tarikh Pembatalan Surat Jaminan : 25/05/2015
Tempoh Penggunaan Yuran
Jaminan : Jul ’14 – Mei ’15 (11 bulan)
YJ Yang Perlu Dibayar : RM 12,000 setahun (A)
YJ Yang Telah Dibayar : RM 12,000 setahun (B)
Pro-Rata YJ (C=A*11/12) : : RM 12,000 *11/12 RM 11,000 (C) Pemulangan Pro-Rata YJ (D=B-C) : : RM 12,000 – RM 11,000 RM 1,000.00 (D) Pro-Rata CBP (E=D*6/106) : : RM 1,000*6/106 RM 56.60 (E)
Jumlah Nota Kredit :
: : YJ = RM 943.40 CBP = RM 56.60 Jumlah = RM 1,000.00 CBP YANG DISERAP OLEH PIHAK CGC (INVOIS SEBELUM 1HB APRIL 2015)
NO. PROSEDUR NOTA c. Nota Kredit Bagi Perubahan Surat Jaminan (Penurunan Yuran Jaminan)
Tarikh Surat Jaminan : 15/07/2014
Tarikh Kelulusan Perubahan Surat Jaminan : 02/04/2015
YJ Asal : RM 12,000 setahun (A)
YJ Terkini : RM 10,000 setahun (B)
YJ Yang Telah Dibayar : RM 12,000 (C)
Tempoh Penggunaan YJ Asal : Jul ’14 – Apr ’15 (10 bulan)
Penggunaan YJ Asal (D=A*10/12) :
:
RM 12,000 *10/12
RM 10,000
(D)
Tempoh Penggunaan YJ Terkini : Mei ’15 – Jun ’15 (2 bulan)
Penggunaan YJ Terkini (E=B*2/12) :
:
RM 10,000 *2/12
RM 1,666.65
(E)
Pro-Rata YJ Yang Perlu Dibayar (F=D+E) :
: RM 10,000 + RM 1,666.65 RM 11,666.65 (F) Pemulangan Pro-Rata YJ (G=C-F) : : RM 12,000 - RM 11,666.65 RM 333.35 (G) Pro-Rata CBP (H=G*6/106) : : RM 333.35*6/106 RM 18.87 (H)
Jumlah Nota Kredit :
: : YJ = RM 314.48 CBP = RM 18.87 Jumlah = RM 333.35 CBP YANG DISERAP OLEH PIHAK CGC (INVOIS SEBELUM 1HB APRIL 2015)
NO. PROSEDUR NOTA
2. PENGIRAAN CBP PENUH
Berikut adalah ilustrasi bagi pengiraan CBP:-
a) Invois Cukai
Tarikh Surat Jaminan : 15/07/2015
Tempoh Jaminan : Jul ’15 – Jun ’16
YJ Yang Perlu Dibayar : RM 12,000 setahun (A)
YJ Yang Telah Dibayar : RM 12,000 setahun
Kadar CBP : 6%
Tempoh CBP : Jul ’15 – Jun ’16
Jumlah CBP Yang Perlu Dibayar (B=A*6%) :
:
RM 12,000 * 6%
RM 720.00
(B)
Jumlah Invois Cukai (C=A+B) :
: : YJ = RM 12,000 CBP = RM 720.00 Jumlah = RM 12,720.00 (C) CBP YANG PERLU DIBAYAR OLEH PIHAK PELANGGAN (SELEPAS 1HB APRIL 2015)
Tarikh Surat Jaminan : 15/07/2015
Tarikh Pembatalan Surat Jaminan : 25/09/2015
Tempoh Yuran Jaminan : Jul ’15 – Jun ’16
Tempoh CBP : Jul ’15 – Jun ’16
Tempoh Penggunaan Surat Jaminan : Jul ’15 – Sep ’15 (3 bulan)
YJ Yang Perlu Dibayar : RM 12,000 setahun (A)
YJ YangTelah Dibayar : RM 12,000 setahun (B)
Kadar CBP : 6% Pro-Rata YJ (C=A*3/12) : : RM 12,000 *3/12 RM 3,000 (C) Pemulangan Pro-Rata YJ(D=B-C) : : RM 12,000 – RM 3,000 RM 9,000 (D) Pro-Rata CBP (E=D*6%) : : RM 9,000 * 6% RM 540.00 (E)
Jumlah Nota Kredit (F=D+E) :
: : YJ = RM 9,000 CBP = RM 540.00 Jumlah = RM 9,540.00 (F) DIBAYAR OLEH PIHAK PELANGGAN (SELEPAS 1HB APRIL 2015)
c. Nota Kredit Bagi Pembatalan Surat Jaminan (Penurunan Yuran Jaminan)
Tarikh Surat Jaminan : 15/07/2015
Tarikh Kelulusan Perubahan Surat Jaminan : 02/04/2016
Yuran Asal : RM 12,000 setahun (A)
Yuran Terkini : RM 10,000 setahun (B)
YJ Yang Telah Dibayar : RM 12,000 (C)
Tempoh YJ Asal : Jul ’15 – Apr ’16 (10 bulan)
Penggunaan YJ Asal (D=A*10/12) :
:
RM 12,000 *10/12
RM 10,000
(D)
Tempoh YJ Terkini : Mei ’16 – Jun ’16(2 bulan)
Penggunaan YJ Terkini (E=B*2/12) :
:
RM 10,000 *2/12
RM 1,666.65
(E)
Pro-Rata YJ Yang Perlu Dibayar (F=D+E) :
: RM 10,000 + RM 1,666.65 RM 11,666.65 (F) Pemulangan Pro-Rata YJ (G=C-F) : : RM 12,000 - RM 11,666.65 RM 333.35 (G) Pro-Rata CBP (H= G*6%) : : RM 333.35 * 6% RM 20.00 (H)
Jumlah Nota Kredit (I=G+H) :
: : YJ = RM 333.35 CBP = RM 20.00 Jumlah = RM 353.35 (I) CBP YANG PERLU DIBAYAR OLEH PIHAK PELANGGAN (SELEPAS 1HB APRIL 2015)