PPh Final Pengalihan Hak atas Tanah and

9/3/2015

PPh Final Pengalihan Hak atas Tanah & Bangunan ­ Pembayar Pajak

http://www.pembayarpajak.com/index.php/articles/pajak­penghasilan/pph­final/162­pph­final­pengalihan­hak­atas­tanah­bangunan

1/3

Search...

Login  Register

Bagi Anda pengguna browser Mozilla Firefox, untuk

dapat Login klik kata  User Name  dan

kata  Password  agar dapat mengisi box User

Name dan Password.

TAX

NEWS FLASH

Bagaimana membuat dan mempersiapkan SPT Tahunan PPh untuk WP

yang tergolong sebagai WP-UKM..? Baca selengkapnya

di sini

.

HOME

ARTICLES

TREATY

TAX COURT

ENCYCLOPEDIA

DOWNLOADS

 Email

PPh Final Pengalihan Hak atas Tanah & Bangunan

Details

Dalam  artikel  kali  ini,  kita  akan  secara  khusus  membahas  mengenai  Pajak  Penghasilan  (PPh)  yang  dikenakan terhadap penghasilan dari pengalihan hak atas tanah maupun bangunan. PPh ini lebih kita kenal dengan singkatan PPh­PHTB alias kependekan dari istilah perpajakan “Pajak  Penghasilan  atas  Penghasilan  dari  Pengalihan  Hak  atas Tanah dan/atau Bangunan”.

Dalam transaksi atau peristiwa pengalihan hak atas tanah/bangunan, kita kadang tertukar istilah PPh­PHTB dengan BPHTB.  Meski  bunyinya  mirip­mirip  dengan  PPh­PHTB, tetapi  BPHTB  atau  Bea  Perolehan  Hak  atas  Tanah  dan/atau  Bangunan  dikenakan  hanya  kepada  pembeli  atau penerima hak atas tanah/bangunan.

Bagi  Wajib  Pajak  (WP)  badan  termasuk  koperasi,  yang  kegiatan  usahanya  melakukan  transaksi  pengalihan  hak  atas  tanah  maupun  bangunan  sebagai  barang dagangan, tidak dikenakan kewajiban untuk membayar PPh­PHTB. Penghasilan mereka yang berasal dari transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan tersebut dikenakan PPh secara umum. Ketentuan ini juga berlaku bagi pengembang (developer) kawasan perumahan, pertokoan, pergudangan, industri, kondominium, apartemen, rumah susun, dan gedung perkantoran (KMK Nomor 566/KMK.04/1999 tanggal 27 Desember 1999).

Bagi WP badan yang kegiatan usahanya melakukan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan tetapi bukan sebagai barang dagangan, wajib membayar PPh­ PHTB tetapi tidak bersifat final. Artinya PPh­PHTB yang dibayar dapat dikreditkan (diperlakukan seperti angsuran PPh Pasal 25). Ketentuan ini diatur dalam KMK Nomor 635/KMK.04/1994 stdd KMK Nomor 392/KMK.04/1996.

Bagi  WP  orang  pribadi,  yayasan  dan  organisasi  sejenis,  yang  melakukan  transaksi  penyerahan  tanah/bangunan,  wajib  membayar  PPh­PHTB  dan  bersifat  final (KMK Nomor 635/KMK.04/1994 stdd KMK Nomor 392/KMK.04/1996).

Kemudian  sesuai  dengan  ketentuan  PP  Nomor  71  Tahun  2008,  PPh­PHTB  tersebut  ditetapkan  bersifat  final  dan  berlaku  bagi  semua  jenis  WP  apapun  jenis  usaha maupun kegiatan WP tersebut. Selain PP Nomor 71 Tahun 2008, peraturan lain terkini yang berkaitan dengan PPh­PHTB antara lain:

Sesuai dengan ketentuan dan peraturan­peraturan pajak tersebut di atas, yang dimaksud dengan kata ‘pengalihan’ dalam konteks PPh­PHTB meliputi:

1. 

Penjualan,  tukar­menukar,  perjanjian  pemindahan  hak,  pelepasan  hak,  penyerahan  hak,  lelang,  hibah,  atau  cara  lain  yang  disepakati  dengan  pihak  selain pemerintah;

2. 

Penjualan,  tukar­menukar,  pelepasan  hak,  penyerahan  hak,  atau  cara  lain  yang  disepakati  dengan  pemerintah  guna  pelaksanaan  pembangunan,  termasuk pembangunan untuk kepentingan umum yang tidak memerlukan persyaratan khusus;

9/3/2015

PPh Final Pengalihan Hak atas Tanah & Bangunan ­ Pembayar Pajak

http://www.pembayarpajak.com/index.php/articles/pajak­penghasilan/pph­final/162­pph­final­pengalihan­hak­atas­tanah­bangunan

2/3

Share Tweet 2 3

Khusus  untuk  pengalihan  hak  yang  disebutkan  pada  poin  3  dikecualikan  dari  pengenaan  PPh­PHTB.  Artinya,  pemilik  tanah  yang  menerima  ganti­rugi  atau  ganti­ untung  tidak  wajib  menyetor  PPh­PHTB  dan  begitu  pula  dengan  bendaharawan  pemerintah  tidak  perlu  memotong  atau  memungut  PPh­PHTB  saat  melakukan pembayaran.  Seperti  dijelaskan  pada  butir  1.c.2.  dalam  SE­48/PJ/2009,  pengecualian  ini  diberikan  secara  langsung  tanpa  memerlukan  Surat  Keterangan  Bebas (SKB).

Terkait dengan persyaratan pada butir nomor 3, dalam memori penjelasan Pasal 5 huruf b PP Nomor 71 Tahun 2008 dijelaskan bahwa yang dimaksud dengan untuk kepentingan  umum  yang  memerlukan  persyaratan  khusus  antara  lain:  jalan  umum,  saluran  pembuangan  air,  waduk,  bendungan,  saluran  irigasi,  pelabuhan  laut, bandar udara, dan fasilitas keselamatan umum seperti tanggul penanggulangan bahaya banjir, lahar dan bencana lainnya, serta fasilitas TNI/POLRI.

 

Subjek PPh­PHTB dan Pengecualian

Seperti  sudah  diungkap  di  awal  artikel  ini,  subjek  atau  pihak  yang  dikenakan  PPh­PHTB  adalah  pemilik  hak  yang  melakukan  pengalihan  hak  atas  tanah/bangunan, orang  pribadi  (individu)  atau  badan  hukum (company).  Namun  demikian,  sesuai  dengan  Pasal  5  PP  Nomor  48  Tahun  1994  stdtd  PP  Nomor  71  Tahun  2008,  ada beberapa kelompok orang pribadi dan badan (company) yang dikecualikan dari pengenaan PPh­PHTB. Mereka terdiri dari:

1. 

Orang pribadi yang mempunyai penghasilan di bawah PTKP yang melakukan pengalihan hak atas tanah maupun bangunan dengan jumlah bruto pengalihannya kurang dari Rp 60.000.000,00 dan bukan merupakan jumlah yang dipecah­pecah.

2. 

Orang  pribadi  atau  badan  yang  menerima  atau  memperoleh  penghasilan  dari  pengalihan  hak  atas  tanah  maupun  bangunan  kepada  pemerintah  guna pelaksanaan pembangunan untuk kepentingan umum yang memerlukan persyaratan khusus.

3. 

Orang  pribadi  yang  melakukan  pengalihan  tanah/bangunan  dengan  cara  hibah  kepada  keluarga  sedarah  dalam  garis  keturunan  lurus  satu  derajat,  badan keagamaan,  badan  pendidikan,  badan  sosial  termasuk  yayasan,  koperasi  atau  orang  pribadi  yang  menjalankan  usaha  mikro  dan  kecil  yang  ditetapkan  oleh Menteri  Keuangan,  sepanjang  hibah  tersebut  tidak  ada  hubungan  dengan  usaha,  pekerjaan,  kepemilikan,  atau  penguasaan  antara  pihak­pihak  yang bersangkutan.

Sesuai  dengan  PER­30/PJ/2009  dan  SE­48/PJ/2009,  pengecualian  yang  disebutkan  pada  butir  nomor  2  dan  nomor  6,  diberikan  langsung  tanpa  melalui  Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh­PHTB. Sedangkan untuk pengecualian yang lainnya (butir 1, 3, 4, dan 5) hanya bisa diberikan melalui penerbitan SKB PPh­PHTB oleh KPP  tempat  orang  pribadi  atau  badan  tersebut  terdaftar.  Jika  orang  pribadi  tersebut  belum  terdaftar,  SKB  PPh­PHTB  diterbitkan  oleh  KPP  yang  wilayah  kerjanya meliputi tempat tinggal (KPP Domisili). Tata cara memperoleh SKB PPh­PHTB­nya tidak bisa disampaikan di artikel ini tetapi dapat Anda pelajari di PER­30/PJ/2009 dan SE­48/PJ/2009 tersebut.

 

Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak PPh­PHTB

Sejak  2009  hingga  sekarang,  tarif  PPh­PHTB  terdiri dari  dua  tarif,  yaitu  5%  (lima  persen)  dan  1%  (satu  persen).  Tarif  PPh­PHTB  sebesar  5%  diberlakukan  untuk semua Wajib Pajak tanpa melihat apakah pengalihan hak atas tanah/bangunan dilakukan dalam konteks kegiatan usaha (inventory atau barang dagangan) atau bukan kegiatan usaha (plant assets atau bukan barang dagangan).

Sementara tarif PPh­PHTB sebesar 1% dikhususkan untuk pengalihan hak atas Rumah Sederhana dan Rumah Susun Sederhana yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang usaha  pokoknya (core business)  memang  melakukan  pengalihan  hak  atas  tanah/bangunan.  Mungkin  Wajib  Pajak  yang  dimaksud  oleh  PP  Nomor  71  Tahun  2008 tersebut  adalah developer  atau  pengembang  perumahan.  Hanya  saja  yang  menjadi  pertanyaan  di  sini  adalah  apakah  1%  itu  hanya  dikenakan  atas  penyerahan rumahnya (bangunannya) saja atau termasuk juga tanahnya. Sebab di peraturan­peraturan terkait hal ini tidak dijelaskan secara detil.

Nilai yang dijadikan sebagai Dasar Pengenaan Pajak (DPP) untuk menghitung PPh­PHTB, sesuai dengan Pasal 4 PP Nomor 48 Tahun 1994 stdtd PP Nomor 71 Tahun 2008, adalah jumlah bruto nilai pengalihan yaitu nilai yang tertinggi antara nilai berdasarkan akta pengalihan hak dengan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) yang ada di SPPT PBB atas tanah maupun bangunan yang bersangkutan. Namun khusus untuk: tanah  tersebut  sesuai  NJOP  adalah  Rp  200  juta.  Dalam  hal  ini,  sesuai  dengan  Pasal  4  ayat  (2)  huruf  a  PP  Nomor  48  Tahun  1994,  nilai  yang  digunakan  untuk menghitung PPh­PHTB adalah Rp 100 juta (bukan nilai tertinggi Rp 200 juta).

 

Pemotongan dan Penyetoran Sendiri PPh­PHTB

Untuk  pengalihan  hak  atas  tanah/bangunan  yang  dilakukan  kepada  pemerintah,  PPh­PHTB  yang  terutang akan  dipotong  oleh  bendaharawan  atau  pejabat  yang melakukan pembayaran. Dan sebagai bukti bahwa pembayaran itu sudah dipotong PPh­PHTB, maka kita sebagai pihak yang melakukan pengalihan hak harus meminta Surat Setoran Pajak (SSP) minimal fotokopinya. SSP tersebut seharusnya mencantumkan nama dan identitas kita sebagai pihak yang melakukan pengalihan hak atas tanah/bangunan.

Untuk pengalihan hak atas tanah/bangunan yang dilakukan kepada selain pemerintah, termasuk pengalihan hak dalam rangka lelang, hibah atau cara lainnya, PPh­ PHTB yang terutang harus disetor sendiri oleh pihak yang melakukan pengalihan hak atas tanah/bangunan.

Penyetoran  menggunakan  SSP  dan  dilakukan  melalui  bank  persepsi  atau  tempat  pembayaran  lain  yang  menerima  pembayaran  pajak  seperti  Kantor  Pos  dan  Giro. Penyetoran  PPh­PHTB  ini  harus  dilakukan  sebelum  akta,  keputusan,  perjanjian,  kesepakatan  atau  risalah  lelang  ditandatangani  oleh  notaris,  PPAT,  Camat,  Pejabat Lelang yang berwenang. Biasanya para pejabat ini akan meminta kita untuk menunjukkan asli SSP pada saat sebelum akta, keputusan, perjanjian, kesepakatan, atau risalah  lelang  ditandatangani.  Mereka  juga  akan  meminta  fotokopi  SSP  tersebut  untuk  nantinya  mereka  lampirkan  dalam  laporan  bulanan  mereka  ke  kantor  pajak setempat.

­­ooOoo­­

9/3/2015

PPh Final Pengalihan Hak atas Tanah & Bangunan ­ Pembayar Pajak

http://www.pembayarpajak.com/index.php/articles/pajak­penghasilan/pph­final/162­pph­final­pengalihan­hak­atas­tanah­bangunan

3/3

MOST

READ ARTICLES

PPh Final ­ Jasa Konstruksi

Menghitung Angsuran PPh Pasal 25

PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap

PPh Pasal 23 Jasa

Penyusutan Menurut Fiskal

PPh Final ­ Persewaan Tanah dan Bangunan

Ketentuan Baru SPT Masa PPh Pasal 21

KURS

FISKAL MINGGU INI

Berita Fiskal

Data dan Publikasi

Kajian Fiskal

Copyright © 2015 Pembayar Pajak. All Rights Reserved.

Joomla! is Free Software released under the GNU General Public License.

Login to...

User Name

Password

Remember Me 

Log in

Forgot your password?

Forgot your username?

Create an account